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2014年度根據市關于開展專項檢查的工作安排，結合日常工作所掌握的情況，我局對金山金礦進行了專案檢查。先后對德興市花橋金礦,遠坑金礦，漁溏金礦，三和金業有限公司等黃金采選冶煉免稅企業進行了專項稽查。同時對所轄區的德興市太白門金礦，市華金礦業有限公司，德興市七十塢金礦，等十余戶個體礦業布置了自查。共查補入庫增值稅89.5萬元，企業所得稅31.6萬元，企業自查補稅入庫75.6萬元。在以查促收、以查促管及加強發票管理等方面，我們堅持“三個結合”優化礦業納稅環境，依靠多管齊下提高稅務稽查質量，經過艱苦奮戰，收到了一定查處成效，也積累了一些工作經驗。

一、基本情況

金礦業是我市的重點發展行業，因此也被我們列入重點稽查的對象。近年來，隨著人們生活水平的提高和黃金保值增值功能的體現，黃金產品的價格和銷售逐年看好，德興市金礦行業的產值也不斷增長。由于1994年稅制改革后，我國對黃金產品的采選冶煉生產環節實行征前減免的優惠政策，多年來我局一直未對所管轄的金礦企業開展稅務稽查。2007年度全市金礦的金精礦產品銷售收入24965.4萬元，入庫地方稅務局征管的企業所得稅2525.3萬元、資源稅1987.6萬元；2013年度全市金礦的金精礦產品銷售收入達32568.6萬元，入庫地方稅務局征管的企業所得稅4059.3萬元、資源稅2531.5萬元。但兩年入庫國稅局征管的增值稅、企業所得稅均為零。一方面金礦業迅速崛起，發展勢頭勢不可擋；而另一方面卻不依法納稅，搞法外“特區”。經過局班子研究，我們決定重拳出擊，最大限度發揮稽查部門職能作用，對金礦業的納稅秩序進行標本兼治，確保國家稅源不被流失。

二、主要做法

(一)查訓結合，提高稽查隊伍素質

俗話說：“打鐵先要本身硬”，“不打無準備之仗”，作為稽查人員，要查別人的問題，首先自身的政治素質和專業素質必須過硬。一是在政治要服從組織命令，指到哪里打到那里，召之即來、來之能戰、戰之能勝。而且要在各種誘惑面前把握自己，“常在河邊走，但是不濕鞋”，堅持原則不讓步，依法辦案，不逾雷池一步。二是要熟悉本職業務，熟悉行業經營各類知識，具備一雙識破問題的“火眼真睛”。所以，在上陣以前，我們先組織為期天的政治專業短訓，重點培訓了金礦業的經營管理知識，特別是分析了行業經營特點，做到有的放矢，對癥下藥。并做了戰前動員，要求大家要嚴明紀律，經受組織考驗，塑造鐵軍形象。2014年4月初，德興市國稅局稽查局接到花橋分局移送的《案源移送建議書》，反映金山金礦2013年度有讓售外購材料未按稅法規定申報納稅的行為，而金礦行業正好是稽查局2014年度的專項稽查行業。于是立即對專項稽查計劃進行了調整，決定將該金礦企業列入專案稽查，并計劃通過對該礦的專案稽查來帶動全金礦行業的專項稽查（注：因該礦是我市最大的金礦，具有行業代表性）。剛參加完國家稅務總局稽查局組織的稽查業務考試的全體稽查人員躍躍欲試，我局組織精干人員，將該企業的CTAIS資料和日常征管資料進行對比分析，發現該免稅企業經2007年改制后，業務發展較快，2007年度免稅金精礦銷售額14347.5萬元，2013年度免稅金精礦銷售額就達19718.5萬元，一年增加5千余萬元，二年沒有入庫增值稅，企業所得稅歸地方稅務局征管。且經外部調查了解，該礦內業務復雜，在2007年企業改制前后，財務管理電算化，因黃金產品歷年來免稅，該礦為小規模納稅人，國稅稽查部門已多年未到該礦進行稽查。根據相關資料的分析和外部調查的發現，稽查人員初步確定了稽查方案。即在全面查賬的基礎上，同時運用國家稅務總局的查帳軟件實施電子稽查和外調取證相結合的檢查方法，特別是重點稽查該礦原材料、固定資產、對外投資、內外往來等賬戶。

2014年4月16日，稽查人員依法進住該礦，在出示相關證件和說明來意后，由財務負責人陪同對該礦的經營場地和生產流程進行了稽查。發現該礦的礦區內存在一家獨立核算的某建材有限公司和某選廠有限責任公司，同時還有多家外來的采礦工程隊。通過詢問陪同的財務負責人，稽查人員了解到建材有限公司和選廠有限責任公司，均是該礦內部職工投資入股創辦的關聯企業，而外來的工程隊是與該礦簽定包工包料合同的采礦工程隊?；槿藛T在運用電子查賬軟件檢查財務的同時，有目的地重點檢查了原材料、低值易耗品、固定資產、其他應收（應付）款、其他業務收入等科目帳，并對部分與該礦有往來關系的單位進行外調取證，進一步鞏固證據。查實該礦2007-2013年度以內部領用掛往來的方式讓售外購原材料、低值易耗品、固定資產等貨物總額3117660.83元，查補增值稅187059.65元。同時責令企業自查補稅67117.95元。

(二)查教結合，不斷擴大稽查成果

兵法云“不戰而屈人之兵，是為上策”。在工作中，我們把宣傳教育與實際稽查相結合，采用散發傳單、現場設流動政策咨詢臺和一對一有針對性的教育等形式，講清稅務規定，講清利害關系，講清對抗后果，通過宣傳教育，增強企業主的納稅意識和法制意識。我局通過深入的稅法宣傳，并經稅企雙方的多次溝通后，對財務制度相對較差、生產又不太正常、平時國稅機關疏于管理的太白門金礦，市華金礦業有限公司，德興市七十塢金礦等個體礦業等企業布置了自查，并安排稽查人員現場敦促指導，截止2014年12月底，企業自查補稅入庫75.6萬元。實現了國稅機關對金礦企業查補入庫稅款和自查補稅入庫稅款零的突破，在以查促收方面起到了顯著成績。

對金山金礦的專案稽查歷時二個多月，經過多次的稅法宣傳和稅企溝通，于2014年6月30日共計查補入庫增值稅、滯納金、罰款401137.37元。在德興市金礦行業引起極大反響，許多金老板也深刻認識到國稅局是金礦企業的主管稅務機關，精金礦產品雖然免稅，但在生產過程中發生的材料及廢舊物資的讓售行為是要納稅的，并對在財務核算方面的發票管理也有深刻認識。個別金礦老板還主動到稽查局進行溝通，要求稽查局來人對其近幾年的涉稅情況進行稽查。在這種有利的情況下，我局及時對平時疏于管理的金礦企業進行稅法宣傳，各主管國稅分局也對我市金礦企業進行清查,對未在國稅機關辦理稅務登記證的,責令限期辦理,并納入稅務管理,同時根據日常工作掌握的資料，決定對日平均處理原礦量200噸以上、財務核算較規范的德興市花橋金礦,遠坑金礦，漁溏金礦等礦山企業和金精礦冶煉企業，三和金業有限公司，進行了專項稽查。截止2014年12月底，共計查補入庫增值稅49.4萬元。企業所得稅31.6萬元。

(三)查管結合，規范金礦稅務管理

行業稽查是稅收專項稽查的重要組成部分，是稅務機關對特定行業的納稅情況實施的重點稽查。我們將查管結合，進一步規范企業納稅行為，同時提升他們的經營管理層次。我們在工作中注意把握兩個原則，第一，要有利于加強企業內部管理。通過全行業、大面積的稅收稽查，能夠全面了解和掌握企業的經營狀況，把握行業經營的規律和特點，及時解決企業生產經營中的矛盾和問題。第二，要有利于公平同行業企業間的稅收負擔。開展行業稽查，實行同一行業統一稽查，統一口徑，統一處罰標準，統一寬嚴程度。

通過對金礦行業的稅務稽查和企業自查，我們認為黃金采選冶煉免稅企業的稅務管理存在較大的稅收隱患,根據有關稅收法規，我局及時向德興市國稅局提交了一份《德興市國家稅務局稽查局關于加強黃金采選冶煉免稅企業稅收管理的稽查建議書》，很快得到局領導的肯定，并批轉所轄國稅分局執行。建議：1、根據國家稅務總局以流轉稅為準劃分國、地稅征管范圍的文件精神，國稅局是主管稅務機關。黃金產品生產環節免征增值稅，但對征前減免的黃金收入也要落實納稅申報制度，作為主管稅務機關的國稅局應切實履行稅務監管職責，加強黃金采選冶煉免稅企業的免稅項目稅務管理。2、加強對應稅項目的稅收管理，對在生產過程中發生的原材料讓售（包括挖礦民工隊包工包料以外從企業領用的材料）、廢舊物資（廢舊礦車、鋼球等）應稅行為的應納增值稅要及時征收入庫。3、針對大部分黃金采選冶煉免稅企業發票管理混亂問題，加強發票管理，規范企業的購銷行為，對原材料的購入和精金礦產品的銷售必須使用正式發票，對白條子現象要根據發票管理辦法進行處罰。

通過本次金礦行業專項稽查，既查出了納稅人的涉稅違法行為，從而戒導納稅人提高依法納稅意識，又發現了稅務管理部門在日常稅務管理上存在的漏洞，還形成《稅務稽查建議書》和征收管理部門進行互動整改，最大限度的利用稽查成果提高稅收征管水平，有效地發揮了以查促管的鏈條作用。雖然我們取得了一定的成績，但是還存在這這樣或者那樣的問題，還需要“百尺竿頭，更進一步”。同時，我們在工作中深刻體會到，做好稅務稽查工作，需要一支能征善戰的工作隊伍，同時要講究工作方法，注重工作策略，不斷提高工作質量，真正起到祖國護稅衛士的作用。