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一、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系架構(gòu)

1.基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)涵內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為：以集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，在“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”層次上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行思考與定位，在全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，分析、設(shè)計(jì)、構(gòu)建“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系”；然后，以內(nèi)部控制為平臺(tái)，通過(guò)內(nèi)部控制活動(dòng)，在集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管控風(fēng)險(xiǎn)，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。總之，基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)內(nèi)部控制為全面風(fēng)險(xiǎn)管理找到著力點(diǎn)和切入點(diǎn)，能夠有效避免風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的分離，防止風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，以促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容根據(jù)coso《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－整合框架》[2]，財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基本要求，國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的基本內(nèi)容為依據(jù)，參考《上海證卷交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、香港聯(lián)交所的《公司管治常規(guī)法則》、英美等國(guó)家的管治守的基本要求，立足集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際情況，以集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，構(gòu)建以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，主要內(nèi)容包括：全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管控、風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警六個(gè)方面。在實(shí)際操作過(guò)程中，基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容一般通過(guò)編制《基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》來(lái)體現(xiàn)，以其作為集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的操作性文件。

二、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制

以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制主要包括設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)、明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系和建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系等。

1.設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該始終圍繞支持集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展工作，使風(fēng)險(xiǎn)管控與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在集團(tuán)企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障，以實(shí)現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價(jià)值”。因此，需要在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。第一，進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)環(huán)境分析。采用“SWOT”和“PEST”分析法，全面分析集團(tuán)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報(bào)告。第二，制定集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方針。基于環(huán)境分析報(bào)告，制定集團(tuán)企業(yè)對(duì)各種重大風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理方針。第三，設(shè)定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。為了保證集團(tuán)企業(yè)建立科學(xué)、合理戰(zhàn)略目標(biāo)，將集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將風(fēng)險(xiǎn)偏好與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定過(guò)程中，需要充分考量各種風(fēng)險(xiǎn)的影響，使集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理方針相吻合，保證集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與其風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，確保集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理方針與價(jià)值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)，一方面使集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風(fēng)險(xiǎn)管理方針，另一方面，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理為促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障。第四，制定集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。以集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，設(shè)定運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，據(jù)此確定三年或五年滾動(dòng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。在運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的設(shè)定和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制過(guò)程中，要充分考量各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并使運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)相容。第五，建立集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。根據(jù)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，制定集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理總目標(biāo)以及分子公司、各部門(mén)和業(yè)務(wù)單位的具體風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，形成集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。

2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系內(nèi)部控制要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，分析、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)，旨在全面降低和管控集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。（1）開(kāi)展內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷評(píng)價(jià)以集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系為指導(dǎo)，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》為依據(jù)，以“行業(yè)最佳實(shí)踐”為標(biāo)桿，從“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”五個(gè)方面，采用問(wèn)卷調(diào)查、訪談、制度審核、流程測(cè)試等方法，了解集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，分析評(píng)估內(nèi)部控制事項(xiàng)是否符合相關(guān)的內(nèi)部控制要求，是否符合集團(tuán)企業(yè)制定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理方針，診斷內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性[3]。通過(guò)以上診斷以及評(píng)價(jià)，揭示風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問(wèn)題，確定基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的重點(diǎn)。例如，2013年，JZ能源集團(tuán)按照上述診斷評(píng)價(jià)方法，對(duì)“投資、融資、擔(dān)保、銷(xiāo)售、采購(gòu)”五個(gè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，共設(shè)置了446個(gè)檢查點(diǎn)，全面剖析經(jīng)營(yíng)管理及內(nèi)部控制現(xiàn)狀，查找不足。通過(guò)內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)五個(gè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的總體完善度為64.57%，屬于中等；檢查點(diǎn)的執(zhí)行有效率為85.20%，結(jié)果良好；制度的總體合規(guī)率為75.78%，屬于中等。由此可知，其內(nèi)部控制還存在缺陷，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)和提升內(nèi)部控制執(zhí)行力。（2）建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分類(lèi)框架結(jié)合集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)與管理現(xiàn)狀、實(shí)際業(yè)務(wù)板塊特點(diǎn)、外部環(huán)境以及內(nèi)部條件，運(yùn)用訪談、研討、資料研究、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷、審閱所有重要的管理制度以及制度與流程相結(jié)合的形式，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分類(lèi)框架，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)描述語(yǔ)言，統(tǒng)一對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解，并明確各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任管理部門(mén)。例如，2013年JZ能源集團(tuán)按照上述方法，從“戰(zhàn)略、法律、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、投資”方面建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分類(lèi)框架，見(jiàn)圖1。（3）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分類(lèi)框架，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)細(xì)化，辨識(shí)出集團(tuán)企業(yè)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)事件，形成集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)，找出各風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵影響因素，揭示風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)外部原因、暴露狀態(tài)以及潛在的不利后果，明確各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵責(zé)任部門(mén)與個(gè)人，對(duì)接集團(tuán)企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)流程、管理流程和制度，確定關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、管理流程的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。例如，JZ能源集團(tuán)企業(yè)根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)流程與方法，初步建立了包含137條風(fēng)險(xiǎn)事件的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)，形成了集團(tuán)企業(yè)總部層面風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，涵蓋了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)外部的主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)。總部層面風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)目錄6個(gè)，分別為“戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)”。一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)目錄下又分為39個(gè)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)子類(lèi)別，其中戰(zhàn)略類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)8個(gè)，風(fēng)險(xiǎn)事件18條；市場(chǎng)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)7個(gè)，事件36條；財(cái)務(wù)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)7個(gè)，風(fēng)險(xiǎn)事件21條；運(yùn)營(yíng)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)8個(gè)；風(fēng)險(xiǎn)事件20條，法律類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)5個(gè)，風(fēng)險(xiǎn)事件33條；投資類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)3個(gè)，風(fēng)險(xiǎn)事件9條。該集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整體分類(lèi)框架見(jiàn)圖1。（4）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估針對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)事件，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的影響程度兩個(gè)緯度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定其風(fēng)險(xiǎn)水平，找出面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)，確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的重要性排序和管控重點(diǎn)，繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖。據(jù)此，JZ能源集團(tuán)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確了2013年的重大風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)—9個(gè)重大風(fēng)險(xiǎn)和3個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)。9個(gè)重大風(fēng)險(xiǎn)分別為：戰(zhàn)略類(lèi)—資源獲取風(fēng)險(xiǎn)、分子公司管控風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)政策風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)類(lèi)—銷(xiāo)售管理風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)類(lèi)—融資風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)營(yíng)類(lèi)—安全管理風(fēng)險(xiǎn)；投資類(lèi)—產(chǎn)（股）權(quán)類(lèi)投資風(fēng)險(xiǎn)。3個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)分別為：投資類(lèi)—固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)營(yíng)類(lèi)—環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。JZ能源集團(tuán)企業(yè)2013年重大、重要風(fēng)險(xiǎn)見(jiàn)圖2。（5）制定風(fēng)險(xiǎn)管控策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定集團(tuán)企業(yè)總部層面的風(fēng)險(xiǎn)管控策略，明確每一類(lèi)（項(xiàng)）重大風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度。一般來(lái)說(shuō)，重大風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)偏好是集團(tuán)企業(yè)愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的重大決策，應(yīng)該由董事會(huì)決定。風(fēng)險(xiǎn)承受度就是集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的邊界，即能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)水平。例如，2013年SH能源集團(tuán)確定：安全管理風(fēng)險(xiǎn)偏好為：不能發(fā)生鐵路顛覆、電力事故、瓦斯爆炸，港口淤泥等任何安全事故，確保安全運(yùn)行；安全管理風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)承受度為：力爭(zhēng)達(dá)到原煤生產(chǎn)百萬(wàn)噸零死亡率的目標(biāo)，力爭(zhēng)安全生產(chǎn)創(chuàng)出歷史最好水平。（6）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的控制環(huán)境包括全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化和全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。通過(guò)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制環(huán)境，塑造全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化，進(jìn)而培養(yǎng)員工的全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成人崗匹配、授權(quán)有度、運(yùn)行有序、監(jiān)控到位的內(nèi)控環(huán)境。第一，建立權(quán)責(zé)清晰的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系是有效實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的組織保障。主要包括規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和法律事務(wù)部門(mén)以及其他職能部門(mén)、業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。通過(guò)合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和職能安排，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門(mén)和崗位，明確界定每個(gè)部門(mén)和崗位的職責(zé)并進(jìn)行有效地傳達(dá)溝通。JZ能源集團(tuán)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系見(jiàn)圖3。第二，搭建暢通的全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，以便建立起順暢的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞與溝通機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的所有資訊集成到全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)中，使相關(guān)個(gè)人、部門(mén)能及時(shí)獲得履行風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)職責(zé)所需的資訊。主要包括風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息的采集、存儲(chǔ)、加工、統(tǒng)計(jì)、評(píng)估、圖譜分析、監(jiān)控、預(yù)警、應(yīng)對(duì)等功能。第三，塑造先進(jìn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化。全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化是風(fēng)險(xiǎn)管理的世界觀與方法論，是基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的靈魂。因此，必須以塑造先進(jìn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化為先導(dǎo)。把全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化融入企業(yè)文化建設(shè)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，培育員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，使風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于從戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定到日常運(yùn)營(yíng)的各項(xiàng)活動(dòng)中，固化在員工的行為之中。第四，建立執(zhí)行有力的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。鼓勵(lì)大家藐視各種規(guī)章制度是安然破產(chǎn)倒閉的重要原因之一。有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管控必須建立完善的執(zhí)行有力的制度體系，以此來(lái)規(guī)范每一個(gè)員工的行為。全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系就是要在集團(tuán)企業(yè)的各項(xiàng)管理制度中嵌入風(fēng)險(xiǎn)管控的制度條文。這些制度主要包括公司治理、戰(zhàn)略計(jì)劃、技術(shù)管理、財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)管理、物資管理、人力資源、法律管理、安全環(huán)保、行政管理、銷(xiāo)售管理、內(nèi)部控制、信息技術(shù)和工程管理等制度。

3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控主要從以下幾個(gè)方面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控：一是梳理集團(tuán)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程、管理流程，進(jìn)行流程描述，分析流程所涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在的隱患，同時(shí)確定各種風(fēng)險(xiǎn)涉及的責(zé)任部門(mén)與崗位。例如JZ能源集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的責(zé)任部門(mén)，見(jiàn)圖4。二是確定重要業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動(dòng)及其檢驗(yàn)方法。三是編制《集團(tuán)企業(yè)崗位風(fēng)險(xiǎn)管控手冊(cè)》，明確每個(gè)崗位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和權(quán)限等，促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部得到有效實(shí)施，切實(shí)強(qiáng)化日常風(fēng)險(xiǎn)管理，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理真正落到實(shí)處。

4.開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)人們只會(huì)做你考評(píng)的事情，不會(huì)做你提倡的事情。要有效地執(zhí)行基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，需要制定《集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作考評(píng)辦法》，明確考評(píng)的組織機(jī)構(gòu)、范圍對(duì)象、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)、方法程序，對(duì)集團(tuán)企業(yè)各個(gè)層面的重大和重要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及管理流程、業(yè)務(wù)流程的管控效果進(jìn)行考評(píng)，評(píng)價(jià)其有效性[5]。如果考評(píng)結(jié)果不滿足所確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，要按照PDCA循環(huán)及時(shí)檢討內(nèi)部控制體系，分析風(fēng)險(xiǎn)管控缺陷，并對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系加以完善和改進(jìn)，開(kāi)始新一輪以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理循環(huán)，還需要考察全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的合理性，以不斷完善集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

5.建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系要有效地執(zhí)行基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，要制定《集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警工作指引》，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系，制定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警應(yīng)對(duì)策略，利用全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，通過(guò)連續(xù)觀測(cè)各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入預(yù)警模型，計(jì)算其綜合風(fēng)險(xiǎn)分值，并獲取相應(yīng)的預(yù)警信號(hào)。按照一定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換矩陣，綜合判斷各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等級(jí)，分別給出正常、藍(lán)色、橙色和紅色預(yù)警信號(hào)。例如，2013年JZ能源集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系，具體如表1所示。

6.建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系是集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，必須建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系，全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系的核心就是要根據(jù)利益相關(guān)者的信息需求，建立滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)要求的風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理工作匯報(bào)的內(nèi)容、形式及程序、報(bào)告負(fù)責(zé)人、報(bào)告周期、覆蓋范圍、報(bào)告內(nèi)容、形式、程序及報(bào)告分送名單等。全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系不僅包括風(fēng)險(xiǎn)管理流程中應(yīng)形成的各種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報(bào)告如何在集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間、風(fēng)險(xiǎn)管理各職能機(jī)構(gòu)之間傳遞的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制。

綜合上述分析，文章構(gòu)建基于內(nèi)部如何將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團(tuán)企業(yè)為背景，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，構(gòu)建了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內(nèi)涵，給出了其基本內(nèi)容。其次，重點(diǎn)研究了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)行機(jī)制，主要包括：設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警體系與報(bào)告體系等方面。

作者：李翕然單位：北京工業(yè)大學(xué)實(shí)驗(yàn)學(xué)院