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一、加強預(yù)算編制階段的工作

強化編制程序的設(shè)置。首先，集團公司預(yù)算管理委員會依據(jù)當(dāng)年實際業(yè)績及預(yù)算年度工作要求，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提出公司預(yù)算年度的預(yù)算總目標(biāo)，并報最高決策機構(gòu)批準；第二步，預(yù)算管理委員會依據(jù)已批準的預(yù)算總目標(biāo)和既定的目標(biāo)分解方案，計算、確定各子公司的分目標(biāo)；第三步，各子公司依據(jù)分目標(biāo)的要求及對預(yù)算年度相關(guān)業(yè)務(wù)進行預(yù)測，尋求實現(xiàn)目標(biāo)的具體途徑，形成預(yù)算草案并報集團預(yù)算管理委員會；第四，集團預(yù)算管理委員會綜合各子公司的預(yù)算初稿，討論通過或駁回重編后，匯總形成集團總體預(yù)算初稿并報最高決策機構(gòu)；第五，最高決策機構(gòu)審議、批準預(yù)算，并下發(fā)執(zhí)行。

二、加強預(yù)算的執(zhí)行控制和調(diào)整

1．嚴格執(zhí)行和控制。首先，實施有權(quán)審批人制度，建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確企業(yè)各級的主管領(lǐng)導(dǎo)審批的權(quán)限和范圍，分工負責(zé)、各施其職。在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟責(zé)任。企業(yè)經(jīng)濟活動中的每筆外付款項，都必須在預(yù)算盤子的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人簽字，財務(wù)部門方可受理，做到權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。其次，把預(yù)算控制的責(zé)任落實到最低層。預(yù)算控制還需逐層落實，各項預(yù)算指標(biāo)下達后，各子公司還要將預(yù)算責(zé)任逐級延伸，盡可能細化到部門和關(guān)鍵的管理人。

2．嚴格按程序調(diào)整預(yù)算。在許多企業(yè)的實際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)“下面天天打報告，上面天天調(diào)預(yù)算”，預(yù)算跟著報告跑的情況。任何預(yù)算都有可能出現(xiàn)偏差，企業(yè)首先應(yīng)嚴格界定調(diào)整范圍。只有出現(xiàn)不可控的因素變化時，才能調(diào)整預(yù)算。其次，嚴格預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程。有關(guān)的歸口部門或責(zé)任單位，應(yīng)對不同預(yù)算項目的調(diào)整做出申請，按照不同的規(guī)程審批后，才能予以調(diào)整。例如資本性支出預(yù)算，區(qū)分不同額度的調(diào)整幅度，采取不同的申請和審批程序。費用預(yù)算，根據(jù)調(diào)整是否超出該部門年度費用預(yù)算總額，是否在不同支付月度間調(diào)整，以及調(diào)整金額的大小，規(guī)定不同的申請和審批程序。

三、全面考核與合理評價

1．建立和完善預(yù)算管理的動力機制。根據(jù)國有企業(yè)集團的特殊性，建立和完善預(yù)算管理的動力機制，關(guān)鍵在于認可和激勵經(jīng)營者人力資本。首先，應(yīng)當(dāng)承認經(jīng)營者的人力資本產(chǎn)權(quán)，通過制度安排使企業(yè)集團的經(jīng)營狀況與經(jīng)營者的利益和風(fēng)險成正相關(guān)，且相關(guān)系數(shù)要達到使經(jīng)營者所受到的激勵和約束具有對資產(chǎn)保值增值保持較高關(guān)切度的程度。其次，將人力資本預(yù)算納入企業(yè)集團預(yù)算管理，對人力資本進行激勵。第三，進行制度創(chuàng)新，在預(yù)算編制過程引入“聯(lián)合確定基數(shù)法”原理，讓預(yù)算執(zhí)行者從自身利益最大化角度報出真實的預(yù)算信息，緩解預(yù)算松弛問題。

2．建立公平合理的責(zé)權(quán)利體系，在集團內(nèi)部組建經(jīng)理人市場，完善激勵約束機制。首先，將各級各部門各崗位的責(zé)權(quán)利關(guān)系以制度的形式加以規(guī)定并嚴格執(zhí)行和考核，使董事會、經(jīng)營層、各部門乃至每個員工的責(zé)權(quán)利都得到明確的界定，母子公司之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系也應(yīng)依據(jù)《公司法》及集團公司相關(guān)章程得到明確界定。同時，在集團內(nèi)部培育職業(yè)經(jīng)理階層，形成內(nèi)部經(jīng)理人市場，建立國有企業(yè)集團內(nèi)部經(jīng)理人的市場競爭機制，使得個人可以通過集團內(nèi)部的市場交易實現(xiàn)其人力資本價值。

3．嚴格選派董事，實現(xiàn)對子公司預(yù)算管理的實質(zhì)性控制。首先，要保證母公司所派出的董事必須維護母公司的利益，本著勤勉盡責(zé)的精神，行使其在子公司董事會中的投票權(quán)。其次，在對子公司進行預(yù)算評價和考核時，必須對考評的方式、內(nèi)容、標(biāo)準、頻率進行精心的設(shè)計和選擇，以達到全面考核各子公司預(yù)算完成情況的目的。最后，要將預(yù)算考核結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行者的薪酬、職位的升遷密切聯(lián)系起來，以此引導(dǎo)子公司經(jīng)營者自覺約束自己的行為，激勵其努力工作。

作者：宋紅霞單位：山煤投資集團有限公司