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一、資金管理與使用控制相脫節

一些國有企業經過改制重組后，對現代企業制度下的財務管理缺乏正確認識，企業內部審計往往按領導意志辦事，資金使用控制得不到嚴格監管，內部審計工作形同虛設或流于形式。由于企業法人“集多重頭銜于一身”掌握財務大權，給一些高管提供了擅自挪用、轉移資金的機會。在資金管理方面，會計核算與管理崗位的設置未能分離，資金管理出現問題后，互相推諉；加之一些會計核算隨意性大，使得企業的財務報表不真實。更有一些企業對資金管理完全不加控制，隨意購買資產，使FRIENDSOFACCOUNTING得企業不良資產增加，長期掛賬、支付力不足，僅靠借新還舊來維持企業的經濟運行。

二、國有企業資金管理和使用控制的創新策略

國有企業決策層必須高度重視和支持財務部門對資金的創新管理才能緊跟形勢，使企業資金管理和使用控制有效進行。同時，財務管理部門和財會人員要根據企業特點和自身情況，吸取業內同行先進的管理理念和創新方法，揚長避短，乘勢而行。

（一）利用計算機信息技術，為企業資金管理和有效控制提供保障

在新的形勢下，國有企業決策層和財務管理部門及財會人員應樹立“資金集中管理”為核心的理念，而使用計算機網絡技術和統一的財務管理軟件是實施先進的管理思想、管理機制和管理模式的有效方法，也是實現資金集中管理和有效監控的必然選擇。財務管理軟件的統一使用是推廣科學方法和先進技術及先進管理理念的重要環節之一，還可以推進企業管理、生產管理、營銷管理并使之逐漸進步。企業財務管理部門應從資金管理的薄弱環節入手，建立起以資金管理和使用控制為核心的內部信息管理系統。運用財務軟件可以對企業的總賬、應收賬款管理、應付款管理、固定資產管理、網上銀行、票據通、現金流量、網上報銷、保障中心、企業對賬、財務分析、所得稅申報等項目從不同角度輕松實現從核算到報表分析的全過程管理；為企業提供多方面、多角度的精細化財務數據；協助企業進行往來款管理、現金銀行管理等；同時，還可以進行靈活的憑證錄入、查詢、審核、進賬及匯總，實施多種賬務處理、查詢、輸出的項目。

（二）優化國有企業現金流量管理

現金流量管理是指以現金流量作為資金管理的重心，圍繞企業投資、籌資、融資、資金運用和經營活動構建的一種管理體系。現金流量的優化管理需要企業在資金管理中保持現金的流動性和收益性，在現金流入和支出的基礎上，實現現金周轉最大化，使企業現金流動長期處于優化狀態。優化現金流量管理，首先要加大應收賬款回收力度，延緩應付款周期。對那些延期拖欠企業賬款的單位和個人加強控制，使用電子資金轉賬系統和收賬政策加速各種應收賬款票據開出，提供現金折扣，并不斷評估和分析現金流量情況，改進現金收款方法，盡快收回欠款，使這部分欠款為企業發揮有效的營運作用。延緩應付賬款交付周期就是要有計劃地推遲付款，其目的是使這部分現金能夠最大限度地得到利用。企業可以建立一個具有集中付款功能的中心賬戶，進行異地付款、匯票付款等，還可以對支付日期、支付方法、資金籌集的方式進行有效控制。其次，加強對企業現金流量的預算管理。現金流量預算管理是優化現金流量管理的基礎，現金流量預算管理的目的是在企業需要時有足夠的現金可用，在企業發生資金短缺時可以救急，發現企業有多余資金時可以進行投資。強化現金流量預算管理可以提高現金使用效率，優化資金結構，降低財務成本。強化現金流量預算管理：一是科學控制現金流量。財務管理部門、財會人員要嚴格控制現金支出，保證企業生產經營、營銷、投資建設的需用。強化現金流量預算管理要進行精細化管理，在綜合考慮、預測企業產品需求量、銷售量與市場價格的前提下制定現金流量預算管理方案。二是建立和完善現金流量預算管理體系。財務管理部門要以企業年度的生產經營、銷售價格、安全設施、企業文化建設、職工福利等成本核算為基數，了解企業前一年現金流出和流入情況，在這樣的基礎上編制本年度的現金流量預算方案。在編制現金流量預算過程中，還要結合企業各單位的實際情況，對不合理的地方進行調整，并對企業各單位資金運作情況、收入情況作出評價和分析，這樣的現金流量預算方案才切實可行。

（三）加強企業資金使用內部控制管理

目前，大部分國有企業還實行“多級法人治理結構”的管理模式。這種管理模式的弊病是：企業集團下屬各公司可以同時控制并使用資金，每一個公司都具有獨立行使財務支配和收支核算權力。這種對資金的分散管理使企業集團承擔的風險越來越大，而權力和利益卻逐漸向企業集團下屬各公司擴散。企業集團資金的分散管理還使企業集團與下屬公司利益產生矛盾，企業下屬公司使用資金的隨意性和非透明性及追求利益最大化的行為嚴重影響了企業集團的經濟效益。因此，在“多級法人治理結構管理”的情況下，實行資金分散管理是行不通的。只有根據企業特點制定切實可行的資金使用內控制度，才能化解這種管理模式的弊端，實行“資金集中管理”。實行資金集中管理有利于企業集團宏觀掌握籌資、投資、融資的綜合平衡，提高企業整體的資金使用效率，規避財務風險，充分發揮出資金的使用效益，提升企業整體競爭能力。在世界500強企業集團中，已有80%的企業集團使用這種內控方法進行資金管理和監督。實行企業集團資金集中管理，有利于樹立企業集團整體利益觀念，實現企業集團整體利益最大化，提高企業集團整體管理水平。

三、結束語

綜上所述，加強企業資金管理與使用控制是實現財務管理創新，推動企業管理工作上水平、上臺階的重要環節；也是實現企業管理科學化、規范化、現代化的迫切需要。只有創新和完善資金管理與使用控制機制，真正做到資金使用動態監控、集中管理、盤活沉淀、調劑余缺，才能促進企業資金良性循環，提高資金管理的運營效能。

作者：韓華珍單位：霍州煤電集團張端煤業