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摘要：橫向科研經費作為高校科研經費中的重要組成部分。近年來已在高校建設中承擔著越來越重要的角色。但橫向科研經費長期以來從管理制度到使用情況都不盡完善，致使其日常管理和使用存在很多問題。為了進一步提高高校橫向科研經費的管理水平，發揮經費的使用效益，本文針對當前高校橫向科研經費管理中存在的問題，從管理機制、監管體制、經費核算等方面提出了一些對策。

關鍵詞：橫向科研經費；管理對策；經費管理

一、引言

高校的科研經費分為縱向經費和橫向經費，其中橫向科研經費是高校通過跟企事業單位進行技術合作、技術咨詢等項目的收費中獲得的，是高校經費的重要來源之一。目前國家對橫向科研經費管理沒有相對明確的規定，各高校根據原則性規定自行擬定實施細則，致使經費管理存在較大盲區。由于橫向科研經費來源復雜，致使其管理的難度較大，普遍存在管理不規范、經費使用比較隨意、使用效益不高等問題。因此本文擬對目前高校橫向科研經費管理過程中存在的問題進行分析，進而提出加強高校橫向科研經費管理的措施。

二、橫向科研經費管理存在的問題

1.經費管理制度不完善

目前為止，橫向科研經費的管理還沒有統一完善的管理制度，各高校雖然制定了相應的科研經費管理辦法，但是標準不一，沒有統一規范，具體的科研經費種類劃分也不夠清晰，經費管理存在兩極分化嚴重的現象。有些高校對經費的管理過于嚴格，套用縱向經費管理辦法來管理橫向科研課題，限制條款較多，審批程序非常嚴格。這樣的簡單套用會對科研人員產生過多的限制，給科研人員造成不必要的負擔，進而影響科研人員爭取科研經費的積極性。有些高校管理過于寬松，只追求橫向科研經費的數量，對科研人員在經費的使用過程中缺乏有效的監管，導致科研經費支出存在隨意性，違規現象時有發生。

2.經費監管體制不完善

橫向科研經費監管由外部監管和內部監管兩部分組成，外部監管是教育主管部門、財政部門、政府審計部門及資金提供者的監管；內部監管是財務部門、審計部門的監管。外部監管主要存在以下三個方面的問題：一是監管力量薄弱，外部監管不能做到全面、連續的監督；二是審計檢查時間短，外部監管不能掌握監管對象真實、完整的資料，無法實現全面有效的監管；三是考慮成本效益的原則，無法做到對全部科研經費進行監管，只能實現部分監管。內部監管的問題是在實際工作中，這些監管部門協調配合不夠。科研部門只負責項目的立項和審批，只注重于爭取橫向科研項目和收取管理費，缺乏對經費使用的真實性和合理性的有效監督；財務部門主要對橫向科研經費使用的合法性、合理性和合規性監管，并不監督科研經費的投入、使用、耗費的全過程；審計監察部門只檢查合同的有效性及項目的合法性，主動介入橫向科研經費審計力度不夠。這種管理模式很容易出現多方共管又誰都不管的管理漏洞，難以對科研經費使用全過程進行有效監督。

3.經費開支核算不規范

高校對于橫向科研項目經費支出使用的要求相對寬松，其經費使用基本上由科研人員自由支配。這讓很多老師錯誤地認為橫向科研經費屬于個人，可以隨意支配，不需要遵守學校的相關財務制度，導致經費使用中出現很多問題，主要有以下幾個方面。一是支出結構不合理。由于沒有規范的支出范圍和支出比例限制，造成經費支出結構不合理。橫向經費的報銷范圍包括設備費、材料費、燃料動力費、差旅費、勞務費等。但有的老師項目支出差旅費、勞務費、燃油費等支出比例偏高，甚至整個項目經費支出只有單一的某項費用。二是報銷虛假票據，套取科研經費。有的虛開發票，用真發票假事項套取科研資金；有的不按實際購買內容開具發票，事實上購買的是私人用品，開具的發票卻是科研材料、辦公用品等；有的用差旅費套現的現象也比較嚴重，實際上是私人外出費用，卻作為外出調研費用報銷，財務部門報銷時，依據的是票據本身的合規性，以上這些票據形式上都符合財務報銷手續，財務部門無法核實業務的真實性、合法性。三是結題不結賬。部分高校對橫向科研項目采用結題不結賬的方式，很多課題長時間掛賬，長期借款和應收賬款不及時清理現象普遍存在。由于項目經費的支出不受結題時間限制，致使項目負責人對項目經費使用沒有詳細的規劃，隨意開支，直至花光，沒有任何約束。

三、改進橫向科研經費管理的建議

1.健全橫向科研經費管理制度

各高校都應建立專門的橫向科研經費管理部門，并建立完善的橫向科研項目管理制度，通過管理制度的嚴格執行來規范項目執行人員和各管理部門人員的行為。橫向科研經費的管理需要各個內部監管部門明確各自的職責權限，并相互配合。科研管理部門應根據學校的實際情況與財務部門、審計部門等共同商討，并聽取科研人員的意見，在此基礎上，參照國家關于縱向科研經費管理的相關規定和制度，結合本校實際情況，制定出合適自身情況的橫向科研經費管理辦法。從合同簽訂、項目到款、經費報銷、項目結題等各個環節，都應該有相應的制度規范。明確規定科研經費的審批程序、支出范圍、控制監督等內容。同時，高校還應建立橫向科研經費的責任負責制。明確科研、財務、審計等職能部門的職責和權限。一是科研管理部門要加強科研項目立項程序的審核；二是財務部門要根據科研經費管理制度，嚴格執行經費的開支范圍和開支標準；三是對橫向科研項目的結題管理，也應制定具體的結題管理辦法，明確項目結題時間，制定適合的結余資金管理制度；四是審計部門要在經費使用過程中進行全面有效的監督。

2.完善橫向科研經費監管體系

外部監管者不能在有限的時間內對所有經費實施有效的監管，學校的內部監管也存在很多漏洞，因此，通過社會審計來加強對高校橫向科研經費的監管是非常必要的。社會審計機構即注冊會計師作為中立的第三方，有充足的時間能對科研經費進行客觀公正、全面深入的監管。學校科研管理部門、財務部門、審計部門作為橫向科研經費的內部監管者，應該溝通協作、相互配合、共同參與，形成一個整體性的監管體系。首先，審計部門和紀檢監察部門應定期抽查橫向科研項目的進展情況，對科研項目經費開支的真實性、合法性、合理性進行評估；其次，在科研項目的進行中，對于重大的經費支出要財務部門和審計部門共同審簽，及時發現經費開支中存在的問題，促進橫向科研經費的規范使用。

3.規范橫向科研經費的開支核

（1）允許科研人員自由支配橫向經費并不等同于沒有任何限制的使用，科研管理部門應加強監督管理，嚴肅規范橫向經費的預算與支出。與預算一致的支出，按照預算執行；與預算不一致的支出，必須履行相應的調整審批程序，以確保橫向科研經費開支的合理性、合規性。

（2）制定清晰、合理的報銷制度，規范橫向經費開支范圍和標準。差旅費、材料費、設備費等項目，各個項目的支出比例、最高限額、可浮動比例等都必須明確規定，并嚴格按照有關標準執行，不得超標準開支。

（3）建立嚴格的票據審核程序。對報銷的票據種類以及報銷時需附的材料應有明確的規定，使報銷有章可循。對于非日常報銷的支出，要求老師對票據的報銷原因做出說明后才允許報銷。對于勞務費、咨詢費等人工費用支出，必須依據實際參與項目研究的人員進行支付。

（4）加強項目結題管理。建立科學完善的結題管理機制，促使財務部門和項目負責人相互配合，在結題后一定時限內，共同完成項目結余經費的結轉和賬務處理。

（5）實行項目負責人責任制。在橫向科研經費報銷的發票上由項目負責人簽字負責，同時承擔對橫向科研經費使用的真實性、合法性的法律責任。無論日常開支，還是一次性大額開支，都要對開支的必要性與合理性負責。一旦出現問題，主要追究他的責任。

（6）加強財務人員的培訓。財務人員必須具備合格的職業道德素養，確保其在日常財務報銷中，對經費的支出審核能夠做到自覺遵守學校的橫向科研經費管理制度，嚴格把關，確保經費使用的合理性、合法性、真實性。拒絕假發票、不正規發票或不符合科研經費支出范圍的票據，不做假賬不調賬。

作者：張新秀 單位：燕山大學