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摘要：隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展和規(guī)模的擴大，內(nèi)部控制制度的建立和完善被提到了民營企業(yè)管理的議事日程。內(nèi)部控制度是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理、實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要保證。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)內(nèi)控制度問題措施

近年來，我們身邊的一些民營企業(yè)經(jīng)過成長初期的發(fā)展，企業(yè)具有了一定的規(guī)模，開始向多元化的方向發(fā)展，財務(wù)戰(zhàn)略實施的組織結(jié)構(gòu)過渡到采用事業(yè)部制及其他組織結(jié)構(gòu)。這就需要建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制以保證實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。但我們的民營企業(yè)在企業(yè)內(nèi)控上往往存在以下問題:

1.治理層內(nèi)部控制意識薄弱

很多民營企業(yè)重生產(chǎn)經(jīng)營、重開發(fā)輕內(nèi)部管理。沒意識到內(nèi)部控制對于一個企業(yè)的重要意義，甚至將內(nèi)部控制僅僅看成是財務(wù)部門的工作職能，未將內(nèi)部控制放在企業(yè)經(jīng)營管理的戰(zhàn)略高度來考慮，所以未能制訂完善的內(nèi)控制度。即使已經(jīng)制訂了相應(yīng)的內(nèi)控制度，相當(dāng)一部分企業(yè)也沒有很好地貫徹落實。

2.不具備嚴格意義上的公司治理結(jié)構(gòu)

民營企業(yè)最大的特點是家族經(jīng)營、親戚。大多數(shù)民營企業(yè)中，董事長或總經(jīng)理由最大的股東擔(dān)任，且董事長和總經(jīng)理合一的占多數(shù)，少有外來的職業(yè)經(jīng)理人專門負責(zé)企業(yè)的經(jīng)營管理。相對薄弱的公司治理結(jié)構(gòu)幾乎成為制約我國民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的“瓶頸”。

3.未建立有效的激勵約束機制

一個好的激勵約束機制，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)。它所包括的評價、考核、晉升、獎懲等業(yè)務(wù)向員工傳達著有關(guān)誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息。多數(shù)民營企業(yè)卻缺乏規(guī)范的激勵與約束機制，追求低投入低成本，對職工沒有形成一套完整的關(guān)于培訓(xùn)、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度。

4.管理層綜合素質(zhì)有待提高

國情所至，我國民營企業(yè)家存在文化層次較低、誠信不夠、社會責(zé)任感不強等問題。而且民營企業(yè)家的權(quán)威性太重，領(lǐng)導(dǎo)者有時憑主觀判斷代替科學(xué)分析，以個人喜好作出決策，不管你對不對，也不管事情的大小，經(jīng)常是老板自己說了算。

5.不相容職務(wù)相分離控制不到位

很多民營企業(yè)在這一基本內(nèi)部控制上做的并不到位。處于重要崗位、關(guān)鍵崗位的多為有裙帶關(guān)系的老板的親朋好友，企業(yè)管理采用的模式是基于對個人的信任上，而非制度管理。因而分離控制流于形式，甚至對一些不合法不合理的行為不加抵制，從而使這一控制失去作用。

6.授權(quán)制度不到位

授權(quán)問題在民營企業(yè)是個兩難問題:集權(quán)管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常常瑣事纏身，到處“救火”，沒有時間思考企業(yè)的戰(zhàn)略方向;授權(quán)管理，因為沒有相應(yīng)規(guī)范的制度體系，容易發(fā)生舞弊行為。

綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實際操作層面做好以下幾方面工作:

(1)民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，并結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。

(2)提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機制得以順利運行的前提

首先，要加強全體員工的教育培訓(xùn)、增強法制教育以及職業(yè)道德教育，使其具有強烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，用人要遵循德才兼?zhèn)洌缘聻橄群凸_、公平、公正的原則，制定相應(yīng)激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，促進企業(yè)管理變“要我控制”為“我要控制”。

(3)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，當(dāng)務(wù)之急是保證審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和在監(jiān)督、檢查工作中的獨立性。并切實實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內(nèi)部會計控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量對其進行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實施。

(4)強化風(fēng)險意識

對風(fēng)險的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場競爭力。在企業(yè)實際經(jīng)營管理過程中，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段，內(nèi)部控制服務(wù)于風(fēng)險管理的需求;戰(zhàn)略實施階段，風(fēng)險管理體現(xiàn)于內(nèi)部控制的過程。無論二者關(guān)系如何，對風(fēng)險的積極管理是進行內(nèi)部控制的大勢所趨。我國當(dāng)前的內(nèi)部控制規(guī)范是按業(yè)務(wù)項目分別制定的，對風(fēng)險評估、風(fēng)險管理的要求分散貫穿于各個規(guī)范中，在今后對規(guī)范的制定與修訂中，應(yīng)進一步強化對風(fēng)險因素的重視，督促企業(yè)樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。

(5)還應(yīng)完善內(nèi)部控制評價體系

企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制的有效性進行科學(xué)評價，從中發(fā)現(xiàn)使內(nèi)部控制系統(tǒng)作用弱化的原因及薄弱環(huán)節(jié)，進而推進企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部控制實踐中積極探索有效的內(nèi)部控制方法，使內(nèi)部會計控制在企業(yè)的內(nèi)部管理中發(fā)揮應(yīng)有的效果，并在此基礎(chǔ)上提出民營企業(yè)實施內(nèi)部控制的有關(guān)措施:進一步加強內(nèi)外部環(huán)境建設(shè);通過設(shè)立風(fēng)險管理部門、制定風(fēng)險管理計劃、進行風(fēng)險管理培訓(xùn)等完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理制度。