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本文通過對于中小型民營公司財務(wù)管理案例的分析,提出了建立企業(yè)財務(wù)秩序必須遵循的四個原則。一是轉(zhuǎn)變管理理念,將傳統(tǒng)的圍繞行政管理轉(zhuǎn),變?yōu)橐月男胸攧?wù)科學(xué)職能的管理為中心;二是將粗放式管理,變?yōu)閺娀瘍?nèi)部控制、建立健全財務(wù)制度并且落到實處;三是變簡單統(tǒng)算,為微觀財務(wù)分析,總結(jié)規(guī)律、為企業(yè)發(fā)展提供正確的依據(jù);四是變重部署計劃,為重各項改革措施的落實,增強員工的執(zhí)行力。最近幾年,我國民營經(jīng)濟得到了迅猛發(fā)展,成為社會經(jīng)濟生活中不可缺少的組成部分。它在促進(jìn)市場競爭,增加就業(yè)機會,方便群眾生活,推動國民經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。但中小民營企業(yè)的經(jīng)營管理也面臨許多困難和問題,其中能否建立良好的財務(wù)秩序,把先進(jìn)的財務(wù)管理實踐引進(jìn)企業(yè),決定了企業(yè)的成敗。筆者就最近幾年在企業(yè)實地工作,幫助企業(yè)建立財務(wù)秩序的經(jīng)驗總結(jié)如下。

濰坊新高飼料有限責(zé)任公司是由私人投資100萬元成立的小型飼料加工企業(yè)。2004年1月投入生產(chǎn),至年末累計虧損27.14萬元。經(jīng)營虧損加之應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)占用資金較大,造成企業(yè)流動資金嚴(yán)重不足,生產(chǎn)幾乎陷入停頓狀態(tài)。面臨存在的問題,企業(yè)管理者積極進(jìn)行自我反省,找出企業(yè)管理中存在的問題,并進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。2005年扭虧為盈,全年實現(xiàn)盈利45.12萬元。企業(yè)發(fā)生虧損除創(chuàng)建時產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理,人員管理不善等原因外,企業(yè)管理者對財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性認(rèn)識不足,導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理無規(guī)范,資金使用無計劃,這是企業(yè)虧損的主要原因。筆者通過三年的實地工作,就如何發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用作有益的探索。

一、幫助企業(yè)管理者轉(zhuǎn)變觀念,將企業(yè)管理工作由傳統(tǒng)的以經(jīng)營管理為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐载攧?wù)管理為中心

經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)換要求企業(yè)經(jīng)營管理者的思想和觀念也隨之更新。目前,企業(yè)界逐漸形成了一個共識,那就是現(xiàn)代企業(yè)管理必須重視財務(wù)管理,企業(yè)管理應(yīng)以財務(wù)管理為中心。財務(wù)管理是一項綜合性的管理工作,牽涉范圍廣泛,綜合程度高,它對企業(yè)的資金活動及其形成的財務(wù)關(guān)系進(jìn)行組織監(jiān)督和調(diào)節(jié),促進(jìn)企業(yè)全面改善生產(chǎn)經(jīng)營。它的作用經(jīng)常貫穿于企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營方針的全過程,既要確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展,提高資金使用效益,優(yōu)化資源配置,又要組織企業(yè)資金合理有效地投放與運用,使財務(wù)工作成為提高企業(yè)創(chuàng)利能力的有效動力。市場經(jīng)濟的客觀要求和企業(yè)追求效益以及資本增值的目標(biāo),決定了企業(yè)管理應(yīng)以財務(wù)管理為中心,而財務(wù)管理應(yīng)以資金管理為中心。目前,我國的中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)者多半以銷售、生產(chǎn)、技術(shù)人員為主,大多數(shù)人不懂財務(wù),更不會用財務(wù)。我國中小企業(yè)數(shù)量較多,但規(guī)模小,效益差、生命周期短,落后的財務(wù)管理思想和方法是其深層次的原因,而落后的財務(wù)思想突出反映在企業(yè)的經(jīng)營者身上。面對這一情形,筆者與企業(yè)經(jīng)營者及時進(jìn)行了有效的溝通,轉(zhuǎn)變了領(lǐng)導(dǎo)的管理意識,全面分析虧損的原因,并做了大量的具體工作。

二、加強內(nèi)部控制,建立健全企業(yè)各項財務(wù)制度

面對公司初建時混亂的財務(wù)管理情形,著手制定各項規(guī)章制度,以建立新的財務(wù)制度。

(一)清產(chǎn)核資,調(diào)整賬目,建立健全財產(chǎn)物資的保管制度公司建立伊始,財務(wù)人員選配較為粗放。沒有針對崗位性質(zhì)配備相應(yīng)的財務(wù)人員,在全面清查中,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、存貨盤虧嚴(yán)重。針對這一現(xiàn)象及時調(diào)整賬目,摸清了家底,并重新選配財務(wù)人員。

(二)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況,設(shè)計各種報表,滿足決策需要企業(yè)原有內(nèi)部報表較為簡單,不能滿足決策的需要。在充分了解企業(yè)經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上,制定并細(xì)化了每日、周、月需要報送的報表,使企業(yè)經(jīng)營者及時了解企業(yè)的現(xiàn)金流量、收入、成本費用支出情況,以便根據(jù)各種詳實的數(shù)據(jù)做出正確的決策。

(三)通過深入了解并結(jié)合公司的實際情況,建立內(nèi)部控制制度通過在實際工作中的摸索,建立健全了財務(wù)稽核制度,定額管理制度,計量驗收制度及財產(chǎn)清查制度,成本核算制度,財務(wù)審批制度等基本財務(wù)制度,并編寫了工作流程。特別是現(xiàn)金的二級審核制度,存貨的日常管理制度及月末盤存制度(存貨的日常管理制度強調(diào)保管員對存貨的管理既要保質(zhì)又要保量),在短期內(nèi)就取得了較好的效果。內(nèi)部控制制度的規(guī)范及創(chuàng)新,使企業(yè)財務(wù)管理工作更加規(guī)范有序,減少了資產(chǎn)損失及浪費現(xiàn)象。同時,財務(wù)工作的規(guī)范促進(jìn)了企業(yè)其他工作的規(guī)范。

(四)實行會計電算化,使財務(wù)人員參與到企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中手工記賬導(dǎo)致賬簿記錄準(zhǔn)確性低,工作量大。財政部要求到2010年,力爭80%以上的基層單位基本實現(xiàn)會計電算化,從根本上扭轉(zhuǎn)基層單位會計信息處理手段落后的狀況。實行會計電算化后,將財務(wù)人員從繁重的手工記賬中解脫出來,以使他們有更多的時間參與到經(jīng)營管理當(dāng)中,完成了會計從傳統(tǒng)的核算、監(jiān)督職能向預(yù)測、分析、決策等職能的轉(zhuǎn)化。

三、做好財務(wù)分析,正確評價企業(yè)的現(xiàn)在或過去的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果,以便為企業(yè)的經(jīng)營者提供決策的依據(jù)

財務(wù)分析是以會計核算資料和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù),采用一系列專門的分析技術(shù)和方法,對企業(yè)過去或現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力和營運能力狀況進(jìn)行分析和評價,為企業(yè)投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)尊重市場經(jīng)濟規(guī)律,要把財務(wù)分析的結(jié)果作為企業(yè)決策的依據(jù),而不是以自己的經(jīng)驗、喜好、主觀判斷做出決策。企業(yè)經(jīng)營的目的是盈利,而盈利的直接工具就是財務(wù)。所有的經(jīng)驗和感性認(rèn)識都是輔助的。這一觀念被企業(yè)管理者接受后,針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況做了具體的財務(wù)分析。

(一)通過對產(chǎn)品成本利潤的具體分析,不斷優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

公司成立伊始,產(chǎn)品品種達(dá)20多個,因企業(yè)規(guī)模較小、品種較多,致使產(chǎn)品生產(chǎn)加工秩序混亂。因技術(shù)力量有限,產(chǎn)品質(zhì)量無保證。通過對產(chǎn)品收入、成本、利潤的分析,進(jìn)行了有效的篩選。選取了市場潛力大、利潤穩(wěn)定的產(chǎn)品作為企業(yè)的主打產(chǎn)品,并不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量(濰坊市新高飼料有限責(zé)任公司產(chǎn)品利潤分析表,略,備索)。

(二)利用會計核算資料,對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果進(jìn)行系統(tǒng)分析

1.根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和特點,設(shè)計好適合企業(yè)自身會計

分析的報表體系《企業(yè)會計制度》提供的會計報表格式是從國家宏觀經(jīng)濟管理的需要加以規(guī)范的,企業(yè)對外報送時必須采用國家統(tǒng)一的格式。企業(yè)為了便于會計分析,可以對報表進(jìn)行局部調(diào)整,根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和特點,設(shè)計好適合企業(yè)自身會計分析的報表體系,以滿足對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的系統(tǒng)分析。

(1)根據(jù)管理的要求將資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行細(xì)化因企業(yè)規(guī)模較小,貨幣資金、存貨是企業(yè)資產(chǎn)管理的重要組成部分。在編制報表時,對貨幣資金、存貨進(jìn)行細(xì)分并按科目列示,同時合并減少了企業(yè)很少涉及的科目,如長期投資等。將金額欄改為本月數(shù)和上月數(shù),以便于近期對比,及時判斷資產(chǎn)的增減情況。

(2)根據(jù)企業(yè)管理的需要,按月編制現(xiàn)金流量表《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定現(xiàn)金流量表為年報,以滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的要求。但是現(xiàn)在財務(wù)管理理念要求財務(wù)管理以資金管理為中心,資金管理以現(xiàn)金管理為中心。現(xiàn)金流量表年報起著一個年終匯總的作用,失去了對現(xiàn)金使用過程的控制,不能為企業(yè)日常合理的調(diào)度資金提供依據(jù)。企業(yè)可以將現(xiàn)金流量表上升為月報,目前上級提供的編制方法不易掌握,企業(yè)可以靈活運用,在自身管理中,不必機械套用上級提供的方法。中小企業(yè)投資活動、籌資活動較少,可以根據(jù)收入憑證、付出憑證匯總表進(jìn)行簡單的匯總,編制適合企業(yè)決策需要的現(xiàn)金流量表。

2.選取建立適合企業(yè)管理需要的指標(biāo)體系

目前,常用的指標(biāo)體系可以對企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力進(jìn)行分析。每一類中都詳細(xì)地提供了指標(biāo),企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身管理的需要選取相應(yīng)的指標(biāo),建立自身的財務(wù)指標(biāo)體系,不能盲目的照搬照抄。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身管理的需要書寫工作底稿,根據(jù)工作底稿撰寫編制財務(wù)情況說明書,以便對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)和概括。毛利率下降1.18%,毛利率下降的主要原因是因為主要原材料價格上升所致。大油每公斤上升0.11元,磷酸氫鈣每公斤上升0.07元,兩種主要原材料價格上升導(dǎo)致毛利下降0.36萬元。本月管理費用3.57萬元,較上月上升0.61萬元。車輛加油費上升0.55萬元,是導(dǎo)致管理費用上升的主要原因。本月營業(yè)費用5.52萬元,較上月上升0.69萬元。業(yè)務(wù)員工資福利費上升0.55萬元,是導(dǎo)致營業(yè)費用上升的主要原因。(3)資金周轉(zhuǎn)情況(2006年5月)本月資產(chǎn)總額179.82萬元,較上月174.54萬元增加5.28萬元。主要是因為負(fù)債增加3.97萬元,凈利增加1.31萬元所致。現(xiàn)金增加17.2萬元,主要是因為凈利增加1.3萬元,借款增加10萬元,收回上月欠款3.17萬元以及原材料、個人借款收回、折舊收回等原因造成的。

四、公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強監(jiān)管力度,增強企業(yè)財務(wù)

人員的業(yè)務(wù)執(zhí)行能力,保證各項財務(wù)制度的落實一部好的法律,要有高素質(zhì)的執(zhí)法者才能將其落到實處。同樣,企業(yè)的各種財務(wù)制度也要有高素質(zhì)的財務(wù)人員去落實。在財務(wù)制度的落實過程中要有監(jiān)督機制以不斷強化財務(wù)人員的業(yè)務(wù)執(zhí)行能力,使各項財務(wù)制度得以實施。通過三年的業(yè)務(wù)實踐,企業(yè)的財務(wù)工作基本上走向了規(guī)范化的軌道,幫助企業(yè)從初創(chuàng)時財務(wù)一片混亂中推上了專業(yè)化管理軌道,為企業(yè)進(jìn)一步擴大銷售,形成規(guī)模效益提供了可操作的平臺。