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一、襄陽市民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)領(lǐng)導人不重視襄陽市有不少的企業(yè)是在20世紀90年代起家，到現(xiàn)在資產(chǎn)做到幾千萬的規(guī)模。由于當初處于賣方市場，競爭者少，做企業(yè)相對容易成功，老板依靠其對市場的判斷和冒險精神完成了資本原始積累。但是不少老板迷戀于自己過去的成功經(jīng)驗，在他們看來，市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛其手腳，在管理上重營銷輕內(nèi)控，在內(nèi)控上重制定輕落實。

（二）制度不健全，執(zhí)行不到位許多民營企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)控制度，缺乏對應的操作規(guī)范。內(nèi)部牽制制度、財產(chǎn)清查制度、投資審核制度等基本內(nèi)控制度不健全，總體來說無章可依、有章不依的現(xiàn)象還是很普遍。

（三）組織結(jié)構(gòu)不合理，員工素質(zhì)跟不上民營企業(yè)由于規(guī)模普遍不大，部門經(jīng)理大權(quán)獨攬，不相容的職務未分離，缺少相應的約束機制。許多員工素質(zhì)不達標，一些不具備會計從業(yè)資格的人員也在從事會計工作，連常見的會計業(yè)務都處理不好，就更談不上對內(nèi)控的理解應用。

二、對襄陽市民營企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的分析

（一）家族管理普遍，老板文化盛行民營企業(yè)普遍帶有濃厚的家族色彩，很少有外來股東，這在創(chuàng)業(yè)初期有其歷史必然性，也是其創(chuàng)業(yè)成功的一個重要因素。但是現(xiàn)在早已過渡到買方市場，商品大量過剩，競爭空前激烈，企業(yè)面臨著人工、土地、融資等多項成本上升，如果還抱著過去的觀念不放，那么過去令其成功的經(jīng)驗可能會成為今天讓其失敗的原因。筆者在工作中接觸不少企業(yè)，資產(chǎn)早已達到幾千萬規(guī)模，卻長時間在這個水平徘徊。在決策中一言堂的現(xiàn)象比較嚴重，聽不見、聽不進不同的聲音，造成不少投資失誤。一方面企業(yè)內(nèi)部沒有相應的內(nèi)控制度，另一方面老板像消防隊員一樣疲于拼命。

（二）職業(yè)經(jīng)理人的職業(yè)操守和水平不高民營企業(yè)的老板由于文化水平、視野等的限制，即使其有內(nèi)控的意識，內(nèi)控的建設也是有相應的職業(yè)經(jīng)理人來操盤。但是很多職業(yè)經(jīng)理人是搞銷售出身，對內(nèi)控的認識也不夠，甚至有些職業(yè)經(jīng)理人覺得沒有內(nèi)控更有利于其渾水摸魚。襄陽市原來有一家比較著名的企業(yè)，職業(yè)經(jīng)理人和老板因為利益分配的問題不歡而散，出走之后自己創(chuàng)辦一家企業(yè)與原企業(yè)競爭，這其中并不完全是職業(yè)經(jīng)理人的責任，但毫無疑問該企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺失是重要原因。

（三）政府的宣傳、培訓工作要加強目前我國最完整的內(nèi)部控制規(guī)范是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其相應的配套指引，但該規(guī)范是以上市公司為對象的，不是專門針對中小民營企業(yè)的內(nèi)控規(guī)范。學術(shù)界在研究時也多是從大企業(yè)出發(fā)，對中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制研究缺乏系統(tǒng)性，造成有些民營企業(yè)想提高其內(nèi)控建設，但是沒有相關(guān)的指導。財政部門有必要結(jié)合本地企業(yè)實際，開展民營企業(yè)內(nèi)控建設的宣傳、培訓工作。

三、提升襄陽市民營企業(yè)內(nèi)部控制意識的措施

（一）改善民營企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)民營企業(yè)應該引進新的股東，淡化家族色彩，這可以在一定程度上避免一言堂的決策失誤。即便是無法做到這一點，至少也應該在招聘財務、法律、銷售等部門員工時，要求其具備一定的內(nèi)部控制知識。

（二）政府加強對民營企業(yè)的內(nèi)部控制知識的培訓基于國情，民企老板們更相信政府的宣傳，經(jīng)信委、創(chuàng)業(yè)服務局、會計局等相關(guān)部門通力合作，多做一些內(nèi)控培訓，而且不要只講科龍、中航油、國儲銅等案例，因為這些公司和本地民營企業(yè)的規(guī)模相距過大，沒有太大的現(xiàn)實意義。要多講本地的企業(yè)在內(nèi)控方面的經(jīng)驗教訓，這樣會使老板們有更多的感同身受。

（三）銀行在貸款時可以把內(nèi)控評價作為一個重要因素來考慮這樣可以從外界給企業(yè)內(nèi)控建設施加壓力，迫使其提高自身的內(nèi)控水平。在目前的銀行信貸評價體系里，仍然側(cè)重于財務指標，并沒有對企業(yè)的內(nèi)部控制給予足夠的重視。其實內(nèi)部控制的好壞直接關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，對企業(yè)未來償債的第一來源即經(jīng)營活動的現(xiàn)金流有著至關(guān)重要的作用。在對企業(yè)做信用評級時，銀行應該把它納入并優(yōu)先考慮。

（四）成立襄陽市民營企業(yè)內(nèi)部控制研究所該研究所從政府、銀行、地方高校、會計師事務所等單位抽取專業(yè)人士組成專家?guī)?，專門研究本地企業(yè)的內(nèi)控問題，為襄陽市民營企業(yè)的內(nèi)控建設提供智力支持，在時機成熟時還可以根據(jù)本市的經(jīng)濟發(fā)展狀況，分行業(yè)組成不同的研究小組。內(nèi)控建設雖然是民營企業(yè)內(nèi)部的事，但是依據(jù)現(xiàn)狀，僅憑企業(yè)一家之力是無法做好的。政府、銀行、地方高校、會計師事務所雖然不能從企業(yè)內(nèi)控建設上獲取直接的利益，但是企業(yè)內(nèi)控提高了，從長期來看，這些主體都能從中獲益。因此，全社會要形成合力，把襄陽市的民營企業(yè)內(nèi)部控制做好。

四、改善襄陽市民營企業(yè)內(nèi)部控制水平的對策

（一）在民營企業(yè)中建立內(nèi)控委員會等類似機構(gòu)該機構(gòu)專門負責本企業(yè)內(nèi)部控制建設，如果沒有條件設立，可以從襄陽市民營企業(yè)內(nèi)部控制研究所中聘請專家來指導內(nèi)控工作，在以后時機成熟時再設置。

（二）民營企業(yè)應制定明晰可行的內(nèi)控制度事前的制度規(guī)范既可以保證企業(yè)的日?；顒影凑漳繕饲斑M，又可以防止在發(fā)生重大損失之后管理人員互相踢皮球。明確內(nèi)控管理中各執(zhí)行人的職權(quán)和責任，實行嚴格的問責制，對違反內(nèi)部控制的有關(guān)責任人追究其相關(guān)責任。

（三）加強風險管理基礎工作，在業(yè)務流程上做好對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制建立完善風險管理制度，對貨幣資金、固定資產(chǎn)、存貨、成本費用、合同管理、票據(jù)管理等基礎工作，根據(jù)各企業(yè)實際情況，把風險點梳理清楚，在業(yè)務流程上做好控制。

（四）政府有關(guān)部門抓好宣傳培訓工作可以選擇一些基礎比較好的企業(yè)做試點，對執(zhí)行得好的企業(yè)要樹立正面典型，借助媒體渠道，給予表彰宣傳。經(jīng)常召開襄陽市民營企業(yè)內(nèi)控經(jīng)驗交流會，進一步增強單位負責人對內(nèi)部控制的認識，把對內(nèi)控執(zhí)行情況，作為今后一段時間會計監(jiān)督工作的重點。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全與否、執(zhí)行好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。一家內(nèi)部控制制度設置科學、運行有效的民營企業(yè)可以在其發(fā)展過程中避開一個個風險，促進企業(yè)健康的可持續(xù)發(fā)展。民營企業(yè)的內(nèi)部控制具體情況千差萬別，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)外環(huán)境適時調(diào)整、不斷完善。理論研究相對滯后，也需要社會形成合力，密切配合，齊抓共管，為民營企業(yè)的內(nèi)控建設做出貢獻。

作者：施軍田家富單位：襄陽職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理學院