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一、高校內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防控的協(xié)同

1.高校內(nèi)部控制內(nèi)部控制既是單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是單位治理的基石。實施好內(nèi)部控制，對提高單位管理水平，改進服務(wù)質(zhì)量和效率，規(guī)范財經(jīng)秩序具有重要意義。高校實施內(nèi)部控制，有利于推動廉潔高效、辦好人民滿意高校；有利于提高高校內(nèi)部管理水平；有利于推進財務(wù)的規(guī)范化、科學(xué)化、信息化管理。財政部頒發(fā)的《單位內(nèi)控規(guī)范》第三條規(guī)定：“內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。”這一定義包括了靜態(tài)和動態(tài)兩個方面。高校內(nèi)控將內(nèi)部控制的基本原理與我國高校的實際相結(jié)合，梳理業(yè)務(wù)流程，瞄準(zhǔn)高校內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，強化機制建設(shè)，把制衡機制引入到內(nèi)部管理制度中，制衡是實現(xiàn)高校內(nèi)部控制的基本要素；“關(guān)口前移”是實現(xiàn)高校內(nèi)部控制的主要特點；治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化是實施高校內(nèi)控的關(guān)鍵。

2.高校廉政風(fēng)險防控廉政風(fēng)險，是黨員干部和公職人員在執(zhí)行公務(wù)或日常生活中發(fā)生腐敗行為的可能性，即在行使權(quán)力的部門、環(huán)節(jié)、崗位客觀存在發(fā)生腐敗行為或不廉政行為的風(fēng)險。我國目前處在社會主義初級階段，廉政風(fēng)險普遍存在于社會和組織之中，會對組織存在負(fù)面影響，尤其是高等級廉政風(fēng)險會對組織產(chǎn)生重大影響。同時，我們還要認(rèn)識到：廉政風(fēng)險通過采取有效手段和措施是能夠防范和避免的，只要不斷關(guān)注自身和運行及組織的內(nèi)外環(huán)境，通過風(fēng)險識別來識別預(yù)警信號，增強風(fēng)險意識，加強內(nèi)部控制和監(jiān)督，就能使組織處于安全狀態(tài)。高校開展廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)是創(chuàng)新內(nèi)部控制，反腐倡廉的方法。高校廉政風(fēng)險防范防控，是把現(xiàn)代管理理論和反腐倡廉工作實際對接融合，緊緊圍繞高校容易滋生腐敗的風(fēng)險點、重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的管理制度和工作流程，采取有效的防范措施，避免和減少廉政風(fēng)險的發(fā)生。開展廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)是高校的重要使命所決定的，是規(guī)范高校內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，是預(yù)防高校腐敗的有效手段，是高校健康發(fā)展的必然要求。

3.開展高校內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防控的內(nèi)容是統(tǒng)一的、協(xié)同的高校是一個系統(tǒng)龐大的組織，實行的是行政管理和學(xué)術(shù)管理兩套管理機制，在領(lǐng)導(dǎo)體制上是實行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制。高校涉及的內(nèi)部控制領(lǐng)域既有教學(xué)、科研、招生、學(xué)術(shù)等管理內(nèi)容，也有與其他事業(yè)單位相同的財務(wù)、基建、物資采購、校辦企業(yè)、后勤等部門；人員既包括教師、學(xué)生、管理人員，也包括教輔人員和服務(wù)人員。高校廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)的目的是抓住學(xué)校在決策、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)的權(quán)利運行特點，控制內(nèi)部各個管理部門、管理領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的權(quán)力運行，確保學(xué)校的各項內(nèi)部控制管理職責(zé)明確，勤政廉潔，務(wù)實高效。開展廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)涵蓋高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一個是從校長控制角度執(zhí)行，一個是從黨委的角度執(zhí)行。把內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防控結(jié)合起來是高校管理工作的一大創(chuàng)新，要把二項工作統(tǒng)一部署，統(tǒng)籌推進。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險防控風(fēng)險的協(xié)同防范管理

1.高校財務(wù)部門的主要廉政風(fēng)險點（1）預(yù)算管理崗位：涉及學(xué)校資金的調(diào)配，具體體現(xiàn)在預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算指標(biāo)控制與監(jiān)管等環(huán)節(jié)。（2）財務(wù)審批崗位：涉及國家政策法規(guī)和學(xué)校對財務(wù)審批制度的執(zhí)行，決策程序、收入分配、大額資金使用、特殊款項支出等的把關(guān)等。（3）財務(wù)分析崗位：涉及會計信息的真實性、完整性、時效性，關(guān)系和影響學(xué)校各項決策的科學(xué)性和合理性。（4）財務(wù)監(jiān)督崗位：涉及財經(jīng)秩序的維護和財經(jīng)制度的執(zhí)行，違反財經(jīng)政策和紀(jì)律行為的協(xié)同防范與處理，學(xué)校經(jīng)濟利益的維護。（5）收費管理崗位：涉及各種收費項目標(biāo)準(zhǔn)及制定，收費的實施，收費票據(jù)的管理，收取資金的入賬，收費規(guī)范、學(xué)費減免的協(xié)同監(jiān)管等。（6）票據(jù)管理崗位：涉及各種發(fā)票、收據(jù)、支票等票據(jù)領(lǐng)購、印制、發(fā)放、使用、登記、注銷等。（7）資金出納崗位：涉及現(xiàn)金收支、支票開具、票據(jù)出具、現(xiàn)金管理、資金安全等。（8）資金運作崗位：涉及銀行存貸款的相關(guān)業(yè)務(wù)、銀行的選擇、存貸利息的結(jié)算、存貸資金的安全等。（9）銀行對賬崗位：涉及學(xué)校存款及資金往來狀況的監(jiān)管，特別是對學(xué)校已收銀行未收、學(xué)校未付銀行已付款項的實時監(jiān)控，關(guān)系到學(xué)校資金安全。

2.主要防控方法與措施（1）營造財務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險防控文化環(huán)境。對在風(fēng)險點崗位工作的黨員干部及財會人員，加強內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防控的思想教育和會計職業(yè)道德教育，構(gòu)筑黨員干部及財會人員自省自勵的思想道德防線，加強“財務(wù)文化”建設(shè)，營造內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防控協(xié)同的觀念與文化環(huán)境。（2）規(guī)范內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險防控協(xié)同的財務(wù)決策。對高校重大問題的決策實行集體議事，有效集中群體智慧，集思廣益，減少財務(wù)決策失誤，提高財務(wù)決策的民主化、科學(xué)化水平，確保財權(quán)運行的規(guī)范化，使決策過程中的權(quán)力擴張和腐敗行為從源頭上得到有效的監(jiān)督和制約。有效進行內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防控。（3）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制機制。按照建立健全內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防控協(xié)同的工作整體要求，按查找的風(fēng)險點制定相關(guān)風(fēng)險防范的管理措施，建立和完善相關(guān)制度，尤其是對權(quán)力運行監(jiān)控，及時糾正不當(dāng)行為，防控苗頭性、傾向性問題演變?yōu)檫`紀(jì)違法行為，進行內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防控。（4）完善綜合監(jiān)督機制。完善綜合監(jiān)督機制，主動接受分管領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢監(jiān)察、審計、工會等部門的檢查和考核，全面覆蓋，使監(jiān)督無處不在，無時不有，讓監(jiān)督全面覆蓋，行之有效，加強對風(fēng)險崗位、風(fēng)險事項的的綜合防控。（5）加強財會隊伍建設(shè)。從高校內(nèi)部控制的廉政風(fēng)險防控的高度，重視財務(wù)隊伍建設(shè)。嚴(yán)格進人標(biāo)準(zhǔn)和選聘程序，及時補充碩士以上學(xué)歷畢業(yè)研究生充實財會隊伍，解決財務(wù)隊伍人員結(jié)構(gòu)不合理問題，以避免由于合格財會人員數(shù)量不足和隊伍素質(zhì)欠缺導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控缺失和廉政風(fēng)險防控不利，造成學(xué)校財經(jīng)受損。提高人員的內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防控能力和水平。

3.財務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險防控的協(xié)同糾偏的方法與措施（1）按照學(xué)校紀(jì)委關(guān)于內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險防控的統(tǒng)一部署和檢查考核要求，根據(jù)財務(wù)部門各層面的風(fēng)險點、措施的落實程度、防范的實際效度，分別制定檢查和考核對應(yīng)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和辦法。（2）界定財務(wù)部門相關(guān)職能，實施全過程實時監(jiān)控，將過程的跟蹤督查、風(fēng)險的實時化解、年終的綜合考核融為一體。（3）把廉政風(fēng)險防控管理工作納入學(xué)校年度目標(biāo)管理考核范圍，實行內(nèi)部考核評比的“一票否決制”，并將考核結(jié)果作為評價財務(wù)部門各單位落實內(nèi)部控制和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要依據(jù)，作為財務(wù)部門內(nèi)部干部考核、任用的重要依據(jù)。（4）根據(jù)學(xué)校內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防范協(xié)同管理修正的設(shè)計和要求，在實施內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防范管理的過程中和實施后，按實施情況和考核結(jié)果，及時糾正問題，完善措施，修正風(fēng)險內(nèi)容和防范措施，進一步加大內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防控管理力度，建立和健全學(xué)校內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防控協(xié)同的長效管理機制。（5）財務(wù)部門作為高風(fēng)險部門，要積極主動接受學(xué)校紀(jì)委監(jiān)察、審計、工會等部門和廣大教職工的監(jiān)督和考核，共同防范和規(guī)避學(xué)校財經(jīng)風(fēng)險，維護學(xué)校的財經(jīng)秩序，確保學(xué)校各項事業(yè)健康發(fā)展。

作者：張啟龍 孫喜元 單位：牡丹江師范學(xué)院 財務(wù)處