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摘要：

近年來，中小企業(yè)發(fā)展如火如荼并日益壯大起來，成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)不可或缺的鮮活力量。在中小企業(yè)蓬勃發(fā)展之時(shí)，不難發(fā)現(xiàn)其中有不少被現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)淘汰，沉沒于時(shí)代洪流之下，究其原因多與企業(yè)內(nèi)部控制存在問題關(guān)系緊密。這些企業(yè)大多內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部監(jiān)督的有效性欠缺，內(nèi)部制度不夠完善健全。本文特針對(duì)此現(xiàn)象，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題展開思考，對(duì)其存在的問題給出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：

中小企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

中小企業(yè)是萬(wàn)眾創(chuàng)新的重要載體，在很多方面有著不可替代的推進(jìn)作用，諸如可以改善就業(yè)環(huán)境、提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)、改善民生、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、維護(hù)社會(huì)和諧等。作為我國(guó)最大的企業(yè)群體，中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性力量，得益于國(guó)家政策的扶持，注冊(cè)數(shù)量迅速增加，在沿海各省市發(fā)展如雨后春筍般，創(chuàng)造了超過半數(shù)的經(jīng)濟(jì)總量。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，中小企業(yè)的發(fā)展速度減緩，一部分遭遇到瓶頸。如何改善企業(yè)的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀，提高管理水平，成為了現(xiàn)階段企業(yè)急需解決的重要問題。

1中小企業(yè)的內(nèi)涵

中小企業(yè)是基于企業(yè)規(guī)模，與大企業(yè)相對(duì)的一個(gè)概念。2011年6月18日，《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》由工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)，根據(jù)員工數(shù)量、銷售額等指標(biāo)，對(duì)各行業(yè)劃型給出了標(biāo)準(zhǔn)。中小企業(yè)自身有著獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)：它們數(shù)量眾多，生產(chǎn)規(guī)模適中或偏小；在各行各業(yè)都有滲透，經(jīng)營(yíng)種類及范圍廣泛，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)巨大；結(jié)構(gòu)和組織簡(jiǎn)明靈活，對(duì)市場(chǎng)熱點(diǎn)反應(yīng)敏捷；抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力較差，生命周期較短。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制問題現(xiàn)狀分析

2.1內(nèi)部環(huán)境令人堪憂通過調(diào)研，大多數(shù)中小型企業(yè)是民營(yíng)企業(yè)，創(chuàng)建者一人獨(dú)大，認(rèn)為內(nèi)部制度可有可無(wú)，制度的建立并不能對(duì)企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益。基于少繳稅不交稅獲取最大利潤(rùn)的目的，企業(yè)創(chuàng)建者排斥內(nèi)部控制的約束，這樣從源頭上就不利于內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。很多中小企業(yè)的創(chuàng)建者并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，少部分建立內(nèi)部控制制度是為了應(yīng)付檢查，走走過場(chǎng)，疏于對(duì)內(nèi)部控制的重視。即使有相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，在日常管理中也形同虛設(shè)。最終往往導(dǎo)致資產(chǎn)流向不明，會(huì)計(jì)資料不全，直接或間接地?fù)p害企業(yè)利益。

2.2財(cái)務(wù)人員配置不合理任人唯親是中小企業(yè)的一大致命弱點(diǎn)，放在財(cái)務(wù)上對(duì)企業(yè)更是毒瘤，必須挖除。不少中小企業(yè)存在著近親負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，會(huì)計(jì)人員流動(dòng)性強(qiáng)，致使欠缺繼續(xù)教育經(jīng)歷的會(huì)計(jì)人員占據(jù)財(cái)務(wù)崗位行使不合乎財(cái)務(wù)規(guī)定的行為，致使企業(yè)內(nèi)部控制工作混亂不堪。

2.3不重視會(huì)計(jì)資料及檔案保管本著節(jié)約成本，應(yīng)付檢查的不純目的，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)待會(huì)計(jì)檔案的態(tài)度不端正，輕視或忽視會(huì)計(jì)檔案保存制度。導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料存放地點(diǎn)不固定，沒有專人保管，大量有價(jià)值的檔案毀損甚至丟失。企業(yè)損失的不只是經(jīng)營(yíng)者眼中的一堆“紙張”，而是失去了已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的重要數(shù)據(jù)，對(duì)管理者日后做出正確的經(jīng)營(yíng)決策、實(shí)施有效的管理方針是致命的。

2.4監(jiān)督機(jī)制不夠完善很多企業(yè)創(chuàng)建者為了達(dá)到利潤(rùn)最大化的目的往往會(huì)干預(yù)會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)人員受到管理者的干預(yù)和阻撓，大多不敢違背其意圖，喪失對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的本職使命。內(nèi)部審計(jì)是執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的一個(gè)重要方式。現(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀不容樂觀，內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)很多根本沒有建立，發(fā)展緩慢。有些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員兼職審計(jì)，企業(yè)分配給內(nèi)部審計(jì)人員的工作范圍十分有限，流于形式，沒能對(duì)財(cái)務(wù)工作形成十分有效的監(jiān)督。

3解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對(duì)策

3.1造就良好的內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)塑造先進(jìn)獨(dú)特的企業(yè)文化，將個(gè)人的目標(biāo)與企業(yè)遠(yuǎn)景目標(biāo)相互協(xié)調(diào)整合，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，建立“以人為本”的管理理念。以較好的待遇吸引優(yōu)秀會(huì)計(jì)人才加入企業(yè)，提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的學(xué)歷素質(zhì)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力。針對(duì)會(huì)計(jì)人員普遍學(xué)歷水平低、專業(yè)職稱薄弱的特點(diǎn)，對(duì)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員，每年定期開展會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，夯實(shí)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平。在實(shí)施會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的同時(shí)，普及會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育，督促其遵紀(jì)守法，通過學(xué)習(xí)國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，意識(shí)到觸犯法律的嚴(yán)重后果，規(guī)范個(gè)人行為。

3.2建立電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要主動(dòng)學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外成功的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)任人唯親和崗位混淆的現(xiàn)象進(jìn)行深入思考，走出經(jīng)營(yíng)管理誤區(qū)，健全各項(xiàng)內(nèi)控制度。隨著會(huì)計(jì)電算化軟件的普及，中小企業(yè)亟待建立一套電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度。通過會(huì)計(jì)工作不相容崗位的分離，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)給每一位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不同的職能范圍，處理各自權(quán)限下的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，相互牽制，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.3建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案據(jù)調(diào)查，很多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者學(xué)歷不高，對(duì)于企業(yè)的未來沒有明確的遠(yuǎn)景規(guī)劃，安于現(xiàn)狀，致使根本不去預(yù)估未來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。因此現(xiàn)實(shí)中，因風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱，小型突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)就可以給企業(yè)帶來沉重的打擊，甚至瀕臨破產(chǎn)。針對(duì)此情況，鑒于中小企業(yè)大多規(guī)模較小、業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單的特點(diǎn)，對(duì)主要業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行梳理難度不大，能夠明確各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)突發(fā)情況給出應(yīng)急預(yù)案，做到有備而來、萬(wàn)無(wú)一失。日后，真正出現(xiàn)危機(jī)之時(shí)，企業(yè)便可以查找已經(jīng)編入內(nèi)部控制制度中的突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，對(duì)其做到從容化解，企業(yè)危機(jī)迎刃而解。

3.4成立多層次內(nèi)部監(jiān)督體系企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部稽核部門，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，這些專職人員應(yīng)與其他業(yè)務(wù)相分離，具有一定的獨(dú)立性。還可在財(cái)務(wù)部門挖掘一位工作能力強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)高的人員對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)事務(wù)、各個(gè)部門、各個(gè)人員進(jìn)行事后監(jiān)督，并將監(jiān)督結(jié)果定期反映至部門負(fù)責(zé)人。內(nèi)部審計(jì)不可或缺，是內(nèi)部控制監(jiān)督體系中重要的一部分，其目的是改善企業(yè)的組織運(yùn)營(yíng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)授權(quán)并支持內(nèi)部審計(jì)部門，給予充分的權(quán)限，保證內(nèi)部審計(jì)調(diào)查取證工作順利進(jìn)行下去。從傳統(tǒng)的事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)延伸，從而提高企業(yè)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)效率。內(nèi)部審計(jì)人員需要有過硬的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，最好也熟知審計(jì)和相關(guān)企業(yè)法律法規(guī)，只有審計(jì)人員的素質(zhì)提高了，管理層才能對(duì)內(nèi)部審計(jì)放心。

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作者：何冰晶 單位：西安石油大學(xué)