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摘要：

論述了內部控制的相關概念，強調了事業單位進行內部控制的重要意義。分析了目前我國事業單位內部控制出現的問題并提出提高事業單位內部控制水平的相關措施。

關鍵詞：

事業單位；內部控制；管理水平

1內部控制的相關概述

內部控制是指單位為了達成內部目標值，制定相關的條款制度用一系列手段措施來減少經濟風險和問題的出現，保證會計信息的記錄準確性和財產的相對安全。事業單位內部控制的基本規范如圖1所示。事業單位內部環境是對單位進行內部控制的基本基礎，影響單位進行內部控制建立和執行的內部因素綜合起來便是內部環境。包括單位的組織結構、企業文化、相關政策、內部審計等。事業單位的內部控制包括的行政業務往來，涉及到了財務工作的各項業務和崗位，內部控制的主要目標如圖2所示。

2事業單位內部控制的重要意義

隨著我國經濟水平的提高和社會需求的增加，我國事業單位的財政投入也逐漸增多。自2008年至2013年中央財政民生投入預算與執行數都實現了翻翻，年均增長率高達27%，并且連續多年超過中央財政收入的增長數?！笆晃濉睍r期，我國公共事業的財政總支出金額達到31.9萬億元，其中主要用于醫療衛生支出達到1.49萬億元，教育4.45萬億元，文化5600億元、社會保障和就業方面3.33萬億元，2011年中央財政用在與人民群眾生活直接相關的合計10509.92億元，比2010年增長18.1％。正因為國家對于事業單位的財政支出的數額不斷增加，所以對于事業單位內部控制是非常必要的。提高和完善內部控制水平，有利于按照國家的政策法規，根據需求進行資金管理，合理分配資源，加強預算管理進一步調控好財政支出，優化目前管理方案推進財政管理機制的規范性。事業單位的內部控制基本目標是保證資金的正常運轉和操作使用，提高資金使用效率，增強事業單位的公共效益。由于事業單位的內部控制是貫穿事業單位的所有活動組織的舉措，建立和完善必須具備全面型原則、重要性原則、均衡性原則和適用性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

3目前事業單位內部控制管理出現的問題

3.1領導重視薄弱，人員素質不高一些領導對于內部控制了解不深入，不明白內部控制的重要意義，簡單的認為財務工作就是賬本齊全，記賬良好就可以了，忽略了完善建立健全的內部控制的管理。事業單位由于人員聘用機制易導致人員工作懶散，工作業務水平不達標便去接收工作，導致很多問題的發生。我國事業單位的財務工作人員的素質水平需要很大的提升。在湖南省安鄉縣對全縣行政事業單位2013年、2014年的財務大檢查中，發現所查141個行政事業單位有85個單位有違紀行為，違紀面達60%，深入研究違紀事項，該縣行政事業單位財務管理較為混亂的現實浮出水面，突出表現在財會基礎工作薄弱，會計崗位設置不科學，會計核算不規范，會計報表編寫不齊全或不及時，會計人員素質低，據查，縣直單位共配備財會人員136人，其中有16人無證上崗。事業單位的內部控制管理工作離不開高素質的人才，只有領導予以重視，提升財務人員能力才可以更好提高內部控制管理水平。

3.2資產管理不規范，導致流失在事業單位的資產管理中，普遍缺乏規范的管理制度，重視采購而忽略了后續的管理工作。采購之后登記在冊不完善，盤點制度很少實施，很容易便導致了幾次交替管理后資產的丟失。責任人落實不到位，沒有相關資產遺失處理問題，使得即便登記在冊的物品也找到不實際資產。每年審計工作中，都會發現各種資產流失的現象。有的事業單位賬目不細致，分類賬目基本不建立也增加了規范管理資產的難度。記錄相關的資產管理時，錯誤記錄，遺漏記錄導致賬不符實。很多賬目上的資產難以根據實物進行對比解釋，有些事業單位基本資產發生的變化和轉移但是不辦理手續，例如某項工程支出仍屬于往來賬戶或因為資料信息不全而沒有進行決算，而近購及建造的固定資產可能會沒有及時計入固定資產賬目中，就會導致帳實不一。

3.3監督制度不完善，導致損失現有很多事業單位對于內部控制的管理監督制度不完善。賬目處置的很隨意，在監管的處理上很粗糙。原始憑證管理不規范，在進行原始憑證規定時，內容不完善，導致對于憑證的審批不嚴格，為不法分子提供了可乘之機，報載，審計部門對某進出口貿易局財務收支審計過程中，通過深入審查，發現了該局的一個下屬機構作假，用大頭小尾的方式開具發票，隱瞞并私扣收入161萬元，私設“小金庫”套取現金發放勞務費的嚴重違紀問題。賬務核算處理不規范，某市鄉中心小學校長劉某、總務主任兼出納李某，采取收取服務性收費和各類回扣不入賬等手段，從鄉會計核算中心套取公款20余萬元，由胡某保管。該款一部分用于發放村小學老師的獎金福利等開支外，余款由劉某、李某分別得貪污金額為1萬余元。還存在財務相關管理監督制度不完善，基礎工作較弱，導致崗位責任制度并不明確、印鑒保管方面等問題。

4提高事業單位內部控制管理水平的方法

2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，通過了黨和國家的領導人講話確定了對事業單位內部管理的新辦法，雖還只是在實行階段，不過在十八屆中央紀委二次全會上，也是在會議上進行了明確的指出，在對事業單位的內部進行管理上面必須加強對內部權力的制約和公開性，只有把權力等到了有效的監督和制約才能減少腐敗的出現。通過了對的要求，財政部了《行政事業單位內部控制規范》其中通過對事業單位的內部控制、管理方法、各項指標都是進行一定規定，共頒布了條紋六章六十五條。又進一步的對事業單位的內部管理進行了規范和優化。這使得我國的事業單位的內部管理又開始一個新的步伐，開始對內部的腐敗進行進一步的杜絕。

4.1完善內部控制制度，加強控制力度首先加強管理者在事業單位內部控制的主導地位，讓各級負責人積極學習相關的內部控制制度條例，具備專業的知識素養，提升內部控制意識，完善內部控制制度。進行相互內部牽制，明確各自崗位的工作責任，互相督促和監督，設立各自的權限進行平衡牽制。例如采購，不應該僅僅由單人或者單部門進行參與，至少需要兩個或兩個以上的個人和部門參加，這樣彼此監督會減少錯誤和貪污現象的出現，使內部控制落實良好，保證信息完善資產安全。企業管理存在一定的優勢，事業單位可以借鑒企業管理內部控制的相關機制，加強內部控制的力度。在完善事業單位的內部控制管理使要充分發揮財政和審計的共同作用，協調部門配合，發揮控制和保證能力。

4.2增強資產管理工作，保證安全性針對事業單位資產管理問題，提升內部控制管理水平必須增強資產管理工作，保證其安全運行。首先要各方面對于資產管理的認識，明確其重要地位，保證公共資產的合理分配。制定科學合理的規劃，健全資產管理工作，記錄完好賬目往來，明確資產實際情況。不同的事業單位根據分單位的管理要求和實際情況制訂適合本單位資產管理制度，落實資產管理制度，保證每筆資產心中有數，賬目可查，實際可循。理順產權關系，強化對非經營性和經營性資產之間產權轉換的管理，大力加強約束和監督力度。

4.3增加會計基礎工作，提升管理水平根據合理的人員分配崗位設定，增加會計基礎工作能力，提升內部控制管理水平。需要對事業單位的管理人員進行規范的培訓和業務方面的知識教育，建立相應的考核和獎懲措施，調動人員的基礎工作能力。首先要建立健全的崗位責任制，讓各崗位人員明確自己的業務要求，進行匹配需求規范操作。其次要注意績效考評工作，提升考核的力度，明確獎懲，以提升基礎工作能力為目的，促進規范工作，進行有獎有罰。事業單位各部門還應該強化核算工作，保證財務信息的準確特性，使工作結果準確可靠。并且事業單位對于銀行賬戶和現金的管理工作需要增強，嚴格控制內挪用，非法轉移資產，加強對經費的管理工作，嚴格控制費用支出，及時清理長期掛賬的往來款項。

4.4創立有效創新的內部控制制度各單位除了按照內部控制管理的制度下進行實施外，還應該根據各單位自身過程出現的問題，進行創新和研究，制定出各位合理的內部控制，提高其管理水平。實際實行過程中，人員針對實行的結果進行分析和討論，分析優劣，進行綜合評述，可上交相關的書面報告。在實踐過程中，抓住重點，實際研究與豐富的實踐經驗相結合，不斷總結和創新，進行完善內部控制制度，梳理健全相關業務流程，保證內部控制的穩步發展。只有綜合實踐經驗，不斷創新發展，才是提升管理水平的可持續發展道路。

4.5實行全員培訓，提升人員素質水平管理水平的實施基本是人員，只有對全員進行規范培訓，提升工作人員的素質水平，才能更好的提升事業單位的內部控制管理水平。在規定明確崗位職務的前提下，多進行輔導和培訓，加強宣傳力度，提升人員思想認知和意識思維，自發主動的去學習增強業務能力。由于涉及到的專業知識較多，相關的事業單位應該講人員集中進行定期培訓，提供學習專業能力和教育的相關課程，給予學習計劃幫助提升業務水平和工作素質水平，積累工作經驗。另外除了提供相關的提升素質水平課程之外，還需要進行獎懲措施的制度建立，可以用來監督和提升人員的工作質量，規范管理好事業單位人員的職業行為。

參考文獻

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［2］馬元琴,易旺宏.關于事業單位內部控制問題的幾點建議［J］.大眾科技,2010,（03）.

［3］徐正.試論事業單位內部控制制度建設［J］.當代經濟,2010,（04）.

作者：曹金亮 單位：江西省南昌公共資源交易中心