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摘要：

高等學校的收入和支出業務是學校重要的經濟活動，是學校維持正常教學、科研、生產、實驗、實習等活動的物質基礎。2012年11月29日，財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求自2014年1月1日起，全國行政事業單位開始正式施行。因此，加強收入和支出業務的管理，完善內部控制制度的建設，防止舞弊現象的發生，是高校一項十分迫切的任務。本文針對高校收入和支出業務內部控制制度的現狀，從收入業務的內部控制制度建設和支出業務的內部控制制度建設、監督內控制度三個方面進行了分析探討。

關鍵詞：

高校收支業務；內控制度

一、高校收入和支出業務內部控制制度的現狀

高校的收入是指能夠以貨幣計量的高校開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。包括：財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入、其他收入。高校支出是指能夠以貨幣計量的高等學校開展教學、科研及其他活動發生的資金耗費和損失。包括：事業支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出。在《行政事業單位內部控制規范（試行）》之前，高校對收支業務的控制主要以內部財務會計制度控制為主，沒有形成系統的收支業務內部控制制度。雖然各高校基本建立了與收支業務有關的財務制度和會計制度，但是這些制度都是以財務制度或會計制度各自獨立存在，沒有系統的內部控制制度對收支業務和收支崗位進行制約和監督，也沒有對這些制度是否有效執行進行完整的測試，因此，高校在收支業務的管理和核算上存在著風險。

二、收入業務的內部控制制度建設

1.全面分析評估收入業務風險，確定風險點根據高校各項收入所占的比重，財政補助收入和事業收入是高校的主要收入來源，因此，把財政補助收入和事業收入是否合法、合規完整入賬列為風險點。構成財政補助收入的因素是在校生數量、教職工人數、離退休人數、高校占地面積、建筑物面積、高校專項資金的申報等因素，因此，正確確定收入構成的因素，就能準確做出財政補助收入的預算。事業收入主要由學費和住宿費構成，根據在校生人數和住宿生人數計算得出，因此，要根據教務管理部門在冊學生數據和學生管理部門住宿人數為依據，制定事業收入預算。經營收入主要是高校對外提供服務、經營、資產出租等收入，財務部門一定要全面保管經濟合同，根據合同將所有經營收入納入學院的收入預算。

2.避免出現法律風險嚴格按收費許可證規定的項目和標準收取學費、住宿費等事業性費用，經營收入要開具發票，照章納稅，避免出現法律風險。

3.完善工作機制設立專門的會計人員進行收入核算，不相容崗位相互分離。收入收取崗位和開票崗位分別設置，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。

4.設置收入稽核崗位設置收入稽核崗位，全面核對收入預算，檢查收入確認是否正確，票據的購買、領用、開票、保管、回收、銷毀是否符合相關的規定。

三、支出業務的內部控制制度建設、監督內控制度

1.合理確定支出預算編制風險根據業務部門的工作內容和業務量，編制科學、合理的支出預算。保證業務活動與其財力支持一致，所做預算真實可靠。預算批復程序符合規定，預算指標必須在業務部門進行分解。按規定的額度和標準執行預算，不允許隨意調整追加支出預算，禁止超預算支出。規范單位內部預算追加調整程序。

2.完善工作機制，加強管理加強會計機構建設，合理設置會計崗位，確保不相容崗位相互分離；加強票據管理、賬戶管理、印章管理；合理設置貨幣資金管理崗位，明確各個崗位的工作責任制，貨幣資金的收支業務不允許由同一個人全過程辦理；建立事前請款審批制度，明確各級領導的審批權限；制定嚴格的報銷流程，設計嚴謹的報銷單據。

3.設計內部使用表單和單據高校財務會計部門要根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程、業務內容和業務特點，設計內部使用的表單和票據，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，并要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。

4.考評財務決算考評財務決算，把決算數據和預算數據進行對比，重點考評各項支出是否按照批復的額度和開支范圍執行預算；進度是否合理；是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整，與具體工作是否相對應。

四、監督內控制度，及時改進

采取詢問、觀察、檢查、重現業務流程等方法對內部控制制度執行的有效性進行測試，根據測試的結果做出評價，對內控制度的建設進行持續改進。對收入支出業務的財務管理、會計核算進行監督，對外來票據的真實性、有效性進行檢查，重點檢查虛假票據套取現金，虛報冒領勞務費和專家咨詢費，虛構項目或超標開支，支付非研究性費用等資金管理使用不符合規定問題，充分利用審計部門進行監督。

作者：劉福軍 單位：北京信息職業技術學院