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摘要：

隨著社會的不斷發展，21世紀是經濟知識迅猛發展的時代，各國對教育事業重視度日漸提高。我國教育事業近些年來也取得了較為顯著的成就，高校數量越來越多，教育部目前倡導各高校要致力于建設全國一流大學，我國高等院校就要加快相應的制度改革，使得我國教育事業在國際上能有所突破。目前，我國的高等院校內部控制還存在著許多問題，嚴重阻礙著高等教育事業的發展，找出我國高等教育事業存在的問題，并提出相應的對策加以解決，是目前我國高校面臨著的最嚴峻的問題。

關鍵詞：

高等院校；內部控制；問題；對策

據教育部門相關統計表明，截止2015年底我國高等院校數量多達2500余所，高校在校學生數約3600萬人，居世界第一，近五年來高校錄取人數的年增長率平均多達11%，高校畢業生已經成為推動我國經濟發展的主力軍，由此也可以看出我國教育近30年來的發展取得了良好的成果。高校人數的不斷增加，網絡、信息等的不斷發展，使得高等院校的管理近幾年來顯得越來越困難，雖然教育部提出一些相關的政策，但是這些并不能解決我國高校內部控制存在的一系列問題。高校內部控制制度的問題嚴重制約著高校的發展，高校內控制度失敗的案例不勝枚舉，例如2009年武漢大學腐敗案、2013年四川大學基建挪用公款案等，給我國高等院校內部控制制度的加強敲響了警鐘。要想我國高等教育得以發展，就必須要分析我國高等院校內部控制的現狀問題及其影響，并通過各種途徑加以解決。

一、我國高等院校內部控制現狀分析

（一）高校內部控制規章制度不完善高校內部控制規章制度的不完善是首要問題，沒有好的規章制度，內部控制的實施就會出現混亂，高校內部控制制度的不完善主要表現在三個方面。第一，監督制度的問題，目前許多高校的監督管理主要是放在財務上，一般有領導層對財務部門進行監督，而財務部門對各個院系的財務進行管理監督。但是在其他方面，例如教學工作、固定資產使用等沒有設置相應的監督體制，使得許多高校一味地注重財務而忽視了教學及學校建設。第二，相應的內部控制制度不合理，雖然許多高等院校在內部控制方面建立了相應的規章制度，但是許多都是為了應付檢查而胡亂地根據國家教育部門出臺的政策進行規章制度條例的撰寫。使得所規定的內容很難被實施，不符合學校的實際情況，執行起來較困難。第三，預算管理制度的缺乏，許多高校沒有合理的預算管理制度，很多高校的財務部門都是只要有院系領導人簽字就給該系撥發一定的款項，給各系各部門的資金沒有進行預算和相應的核算，導致資金的濫用和浪費，從而影響高校的正常運作。其他如崗位分離制度、責任制度以及內部牽制制度等的不完善也嚴重制約著高校的發展。

（二）高校內部控制人員素質亟待提高高校中在進行內部控制管理時的許多工作人員的素質存在問題。在行政單位里，在財務部門中有許多都是“官太太”、領導親戚，這些人有的有一定的文化程度，而有的文化程度較低，并且沒有經過專業的培訓，從而在工作時候常常會出現嚴重錯誤。另外，許多高校領導人員對內部控制的意識較為淡薄，很多領導人不知道內部控制的重要性，在平時的工作中一味地注重結果，而不注重在教學以及財務進行過程中的控制，最后導致內部控制效果達不到預期要求，最后相關人員也沒有很好地對內部控制進行相應的評價，致使內部控制問題不斷加深。據四川省2014年對高校相關內部控制人員調查發現，不知道內部控制定義的工作人員超過60%的高校占高校總數的80%，可見我國高校內部控制人員素質亟待提高。

（三）高校內部控制相關資源沒有得到有效利用每個高校都有很多資源可供內部控制時候運用，從而更好地進行高校管理，例如檔案資源，計算機信息資源等。但是目前許多高校沒有將這些資源進行整合利用，使得資源白白浪費。檔案資源記錄了高校所有人員的相關信息、教學信息和財務信息等最重要內容，這些資源可以為高校的發展決策、預算管理、人事管理以及教學工作的安排提供最為真實可靠的依據，利用好檔案資源高校管理、內部控制效果才能取得良好成果。計算機信息資源等可以加強高校各部門之間的交流溝通，減少許多不必要的工作環節等。但是目前許多高校忽略了這些可以利用的資源，使得高校內部控制顯得尤為困難。

二、加強高校內部控制建設的對策探討

（一）完善高校內部控制規章制度完善高校內部控制規章制度，首先，要保證內部控制規章制度的實用性，各高校應該根據自身發展的實際情況合理地制定相應的制度，避免制度的空話、套話，并且要確保制度的可行性。其次，加強相應的監督制度建設，高校領導層應該成立總的領導小組，對各個院系以及各個部門機構的內部控制工作進行定期檢查，各分部門院系也要成立相應的監督小組對該部門內部進行內部控制實施的過程進行跟蹤監督管理，確保人員的到崗到位以及工作的合理進行。最后，完善預算管理體系，預算管理是高校內部控制的基礎，故高校要進行年度、季度甚至是月預算計劃的制度，相應的部門對各院系以往的開支進行整合，并根據其實際情況制定相應的開支計劃，再根據各部門院系的申請進行合理地資金撥發，并且及時地進行內部審計的績效評價，及時發現預算管理體系存在的問題并加以改正。

（二）加強高校內部控制人員素質培養要加強高校內部控制人員素質培養，必須要提高領導人員對內部控制的意識，一方面高校應定期進行內部控制成果總結會議，對該時間段內部困之存在的問題、達到成果等進行總結，并找出解決現存問題的對策方法，不斷創新相應的管理模式和內部控制的機制和內容。另一方面，要加強各高校之間的交流合作，高校之間可以開展領導層定期互動活動，也可以不定期地進行互訪等，從而提高領導層有關內部控制的意識。另外，提升工作人員的素質，各院系要加強相關人員專業素質的培養，可以請高校相關的教授進行知識講座，使得其從根本上意識到該崗位的重要性。還要對相關工作人員進行定期的知識、工作以及思想等的考核培訓，對于不合格的人員及時地調離。在招收管理人員時候要嚴格把關，堅決制止走后門的情況發生，招聘人員應從高校優秀畢業生中選取。

（三）充分發揮高校相關資源，為內部控制提供依據要使得學校的各種資源被充分利用，要加強學校各機構各部門之間的相互合作，使得學校各管理部門在做出決策時候能及時獲得準確信息。高校信息專業的人員可以利用其知識建立各信息數據傳送平臺，使得各學院各部門的教學財務等信息能夠及時地通過平臺傳送給領導者，領導人員可以隨時隨地獲取各機構有關內部控制的情況并且及時作出調整。此外，信息部門還應該與檔案管理部門加緊合作，以加強檔案的信息化建設，使得檔案信息資源能夠發揮出應有的作用，相關部門在對高校發展做出決策的時候，能夠通過信息平臺獲取各種檔案信息。只有充分發揮好高校各內部資源，內部控制才能夠合理地進行。

（四）加強內部控制的執行力內部控制制度和人員素質等的提高，在一定程度上可以使得內部控制工作取得良好效果，但是如果執行力出現問題，常常會使得內部控制事倍功半，故各高校要加強內部控制的執行力。這就要求高校要實行責任制、崗位制等，對各機構院系的工作進行規定，對達不到要求的人員或者部門進行嚴肅處理，并通報批評，通過獎懲機制可以有效地提高執行力。另外，還應該創新內部控制執行方法來提高執行力度，執行力度的提高是加強內部控制的保障。

三、結語

21世紀人才最重要，但是21世紀也是人才最多的時候，所缺的還是那些高精尖的人才，高校要想不斷發展，就需要培養出高端人才，這就要求高校必須要做好其內部控制。隨著“一帶一路”政策的出臺和我國高鐵事業不斷走向世界各地，我國對高校人才的培養愈加重視，做好教學的前提是高校的平穩發展，所以我國高校要不斷借鑒國外高校內部控制經驗，加強自身的交流學習，為我國教育事業做出貢獻，同時也為我國民族的復興奠定堅實基礎。

參考文獻：

[1]陳杰.高等院校加強內部控制建設研究[J].財會學習,2015(12)

[2]樂美華.高等院校加強內部控制建設研究[J].中外企業家,2015(10)

[3]姚李平.高等院校加強內部控制建設研究[J].現代經濟信息,2015(18)

作者：潘麗純 單位：哈爾濱師范大學