本站小編為你精心準備了探析企業內部控制（6篇）參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

第一篇：企業合同管理內部控制優化探討

摘要：合同管理是企業管理工作的重要組成部分，其作為一種契約手段在企業的內部控制與對外交易的過程中均發揮了重要作用。在社會主義市場經濟體制下，企業內部、企業與企業之間往往通過合同的形式實現經濟交流，而經濟又是企業發展的命脈，因此可以說，合理管理與企業的生存和發展密切相關。在當前企業的發展過程中，企業合同管理工作仍舊暴露出一些問題，本文從內部控制的角度出發，結合到企業合同管理實際，對企業合同管理內部控制優化的策略進行探究。

關鍵詞：企業合同管理；問題；內控控制；優化策略

合同是企業保障經濟活動健康、穩定發展的重要形式，加強合同管理能夠有效規避企業在經濟活動中面臨的風險。為了促進企業的健康、穩定、可持續發展，國家五部委聯合了《企業內部控制指引》對企業合同管理工作進行了規范和指導。筆者擬從當前企業合同管理中存在的一些典型問題出發進行分析，結合到自身經驗，基于內部控制理論和視角，簡要談談企業合同管理的內部控制優化策略。

一、企業的合同管理需求（目標）與現狀分析

（一）企業合同管理特點與需求（目標）

企業合同管理是企業管理的重要組成部分，其是指企業對與企業主體相關（企業為合同當事人之一）的合同，依法依規進行的合同訂立、合同履行、合同變更、合同解除、合同轉讓以及合同終止等一系列管理行為。企業合同管理的主要內容即合同的訂立、履行、變更以及合同的接觸、轉讓與終止。企業合同管理的主要形式是對與合同相關的工作事宜進行詳細的審查、監督和控制。我們看到，企業合同管理具有全過程、動態性以及系統性三個顯著特征。企業合同管理是貫穿于合同操作全過程的，具有管理的徹底性；企業合同管理又是一項動態操作，其需要時刻對合同管理的內容與方式進行適應性調整；同時，企業合同管理需要借助于系統性的框架和規程來完成，因此其具有系統性特征。企業合同管理的需求則集中體現在三個方面。第一是企業的運營需求。合同已經成為了當前企業開展經濟活動的一項重要途徑，而合同管理則成為了企業規避經濟活動風險、提高經濟效益的有效措施。一般的，企業根據運營發展需求，通過合同管理在最大化地完成企業的經營計劃。第二是企業的財務需求。合同管理與企業資產密切相關，通過強化合同管理，企業能夠確保自身資產安全；同時，在預算范圍內，合同管理能夠實現資金效益的最大化發揮，有助于提高企業的經濟效益。第三是合法合規。企業合同管理需要在國家法律法規的規范和約束下進行，在企業合同管理過程中，應當嚴格執行相關制度，按照規定程序進行合同管理，防止各類違法違規行為產生。

（二）企業合同管理中存在的問題

當前企業合同管理過程中存在的問題集中體現在三個方面。第一合同運營方面存在的問題。例如，企業因合同業務主體審查失誤而給企業的后期發展帶來不利影響、因為合同條款制定不嚴謹而產生經濟糾紛、因為缺乏全面的信息交流和溝通而承受較大的商業風險。第二是財務管理方面存在的問題。例如，合同預算制定不合理，導致企業經濟成本增加；合同中關于權利義務方的經濟約定模糊，可能導致額外費用產生；因合同糾紛而導致企業資金遭受損失。第三是法律法規問題。例如，少數企業合同管理人違法違規進行合同管理，合同最終被認定無效且需要追究責任人法律責任；企業合同管理人不具備合同管理主體資質，其合同管理不能保障合同約定的順利履行；少數企業缺乏系統性的合同管理制度，導致合同管理工作存在較多的漏洞、面臨著較大的風險。

二、企業合同管理內部控制優化策略

筆者認為，企業的內部控制應當覆蓋到合同管理的各個環節之中，特別是針對于現階段企業合同管理中暴露出的問題與潛在的風險，更加應當引起高度重視。筆者從企業合同管理的各個階段提出關于企業合同管理內部控制優化策略的建議。

（一）合同準備階段

在合同準備階段，企業可從三個方面加強合同管理的內部控制。第一是建立合同適用審批制度，以制度的形式作出規定：不符合合同適用制度的情況，不得使之進入合同流程。合同適用審批制度有利于企業的規范化發展。第二是組織專業人員開展合同調查。凡事預則立，合同管理亦是如此。在合同準備階段，企業應當組織專業人員搜集與合同相關的市場信息與業務行情，對合體主體的合法性、履約能力以及信用度進行綜合分析與評估，擬定相適應的合同談判方案。第三是將合同管理相關資金納入至企業的經營預算中進行全面管理。合同管理預算是后續合同談判定價的重要依據，將其納入至企業的經營預算中有助于企業加強對成本經濟的控制。

（二）合同簽訂階段

在合同簽訂階段，企業可從以下幾個方面加強合同管理的內部控制。第一是組織專業人員進行合同談判。對于重大的、復雜的合同應當由企業技術部、財務部、法律部等多部門人員共同組成合同談判小組對合同約定的價格、技術、雙方權利義務以及違約責任等內容進行細致斟酌。合同談判小組應當遵守相關制度規定，嚴格保密談判內容，不對職權范圍外的相關事項作出承諾。第二是加強合同審核。在合同談判完成后，企業應當指派專人（部門）對合同進行審核，審核內容主要包括合同的合法性、可行性、經濟性以及保密性等。第三是合同的簽字蓋章，由企業法人代表授權簽字，由印章保管員負責核對合同信息、登記合同編號，并在簽字頁蓋章。第四是進行合同歸檔。對于已經簽訂的合同，應當考慮安排專業錄入計算機和檔案庫中進行歸檔。

（三）合同履行階段

針對于合同履行階段，企業與應當安排人員對于合同信息進行實時記錄和分析，做好與合同相關資料的收集、整理、保存。針對于合同履行階段可能出現的合同變更問題，應當由專人負責與合同另一當事方進行協商處理，根據雙方達成的變更意見對合同約定進行補充或解除。針對于合同履行過程中產生的糾紛，應當由業務部門和法律部門共同給出相應的意見和建議，通過法律手段解決合同糾紛，保障合同雙方的權益。

參考文獻：

[1]李麗英.企業內部控制環境下的合同管理研究[J].財會學習,2012（8）:65-67.

[2]蘇曼沙.合同管理在施工企業內控中的應用研究[J].中小企業管理與科技旬刊,2016（1）:56-56.

[3]王一鵬.施工企業內部合同管理的探索和研究[J].港工技術與管理,2004（4）:29-33.

作者：孫小寒 單位：中復神鷹碳纖維有限責任公司

第二篇：探討企業財務管理中內部控制工作強化辦法

摘要：企業的發展狀況反映的是一個國家經濟的運行狀況，而企業財務管理直接影響著企業運行的效率。因此，企業財管實際上間接影響著我國的經濟發展。我國企業的財務管理還存在許多問題，多數問題出現在內部控制這個環節，如何協調財務管理中各個部門的工作其實是企業生存的哲學問題。本文將對企業財管的內部控制問題進行研究，從其重要意義、存在問題兩個方面出發，最終提出符合實際的相對應問題的解決措施。

關鍵詞：企業；財務管理；內部控制

財務管理與企業的生存、發展息息相關，對企業財務管理的重視將有利于提升企業相關部門工作的透明度、保障各項財務數據的可靠性、真實性，最終，高效內部控制制度的益處將反映到企業的核心能力上來，促進企業核心能力的培養。

一、關注企業財務管理的重要意義

企業財務不僅是企業資金的“守衛者”，更是“運行者”。公開透明的企業財務將有效降低貪污腐敗等事件發生的可能性，同時有利于企業相關方面的工作人員得到真實可靠的數據，從而使各項方案的決定擁有充足依據，更加符合實際。另外，公開透明的財務信息有利于企業員工了解企業的運行狀況，提升對企業的歸屬感，增進對企業的信任，從而促進積極的工作氛圍的形成，促進企業運行效率的提升。

二、我國企業財務管理中內部控制工作存在的問題

（一）人員專業素質不達標，理論尚未完善

目前我國多數高校都設立有與財務相關的經濟類專業，但是多數學生對財務管理方面知識的學習還停留在表面，這就導致許多學生進入企業之后，在分析財務數據方面的能力較弱。并且，我國財務管理領域相比國外起步較晚、發展緩慢，我國財務管理的理論體系還處于發展的初級階段，許多理論尚未完善，這也導致許多企業在運行過程中只能照搬國外的理論，忽視了本公司的實際狀況，最終導致理論與實際的割裂，公司運行效率無法提升。

（二）風險控制能力差

經濟的發展為企業的發展提供了良好的環境，許多企業發現商機就迅速擴大，且在擴大過程中不惜代價，投入大量資金。這實際上是忽視市場規律的行為，我國許多企業盲目擴大，大量資金外流，最終導致資金鏈斷裂，企業破產。這種現象的發生與企業財務的疏忽有著密切關系，部分企業財務只關注現有資產的狀況，忽視了對企業資金流的控制，這樣的做法只會導致悲劇的發生。我國許多企業的財務管理還受到傳統財務觀念的左右，盲目相信高風險就會有高回報，盲目認為企業發展的核心在于企業現有資產的數量擴張，殊不知盲目擴張必定會影響經濟效益的提升，最終把企業帶入深淵。

（三）內部控制缺乏嚴格的制度

管理內部控制體系應當形成一個網狀結構，而我國多數企業的內部控制體系形成的是線狀結構，體系建設尚不完整，主要的財管部門往往由對企業擁有較大管理權限的人來監督，這就使得整個管理過程增添了許多主觀化的因素，這實際上忽略了對監管體系科學性、客觀性的考慮。另外，許多企業對財務部門的監管缺乏制度的保障，有的企業雖然有制度保障，但是制度涉及的方面較窄、規定不夠細致，難以解決現實中存在的許多問題。還有的企業，有嚴密的制度規定，卻缺乏執行制度以及監督制度執行情況的體系。總之，監管結構疏松對我國企業財務管理的內部控制造成了許多負面影響。

三、解決措施

（一）提升人員素質

企業首先應當重視人員素質問題。在這一方面，企業可以開展多種培訓課程對人員進行培訓。在理論知識上，我國國內的理論知識發展尚未完善，企業可以適當借鑒國外的理論，與此同時，企業應當組建一支水平較高的科研小組，對企業財務管理中的問題進行重點研究，同時提升企業在科技方面的核心競爭力。在實操能力上，企業可以尋找長期工作于財務管理一線的技術人員對企業員工進行培訓，同時要求員工在每次實操培訓后完成總結報告，為以后的企業員工學習積累經驗。

（二）提升風險控制能力

為了避免只關注現有資產導致企業資金鏈斷裂的現象再次出現，企業應當在往后的經營中更加重視對風險的控制。完善財務管理內部控制制度，營造好的內部環境。完善監督制度，夯實財務管理內部控制的外部環境。企業還應當引進相關的專項人才，分析企業往年的財務狀況，推理出一套適合本企業的資金運行方案。

（三）科技助力內部控制

“互聯網+”政策為我國企業的財務管理部門帶來了新的氣象，企業可以將一些伴隨互聯網發展而產生的新興事物應用到企業運行過程中。財務管理對數據處理的要求極高，對數據保密程度也有要求，結合這些特點，企業可以引入「區塊鏈」這一互聯網的產物為自己提供便利。區塊鏈對數據的處理速度較快，且由于改動的成本極高，篡改數據的可能性將被大大降低，這就保證了企業財務數據的真實性。另外，區塊鏈對每一個數據的錄入情況都有詳細的記錄，將區塊鏈融入企業財務管理，一旦數據出現問題，立刻可以找出對應的負責人。將責任落實到個人的方式將倒逼數據錄入者謹慎對待自己的工作，對企業財務管理有利無弊。除了用現代化技術保存數據、保證數據的真實性外，還可以利用現代化技術對企業的資金運行狀況進行預估。在預測企業資金運行狀況的相關軟件開發領域，目前還是以發達國家為主導，我國在這方面的技術還比較落后。企業可以組織專項組到國外考察、調研，尋找在國外企業中使用較為廣泛的預估軟件，將其引進本企業的財務管理過程中。利用預估軟件是為了更好地規劃企業資金的流向，因此企業在得出預估結果后，應該組織人員對企業資金進行整體規劃，避免再次出現資金鏈斷裂等事故。

四、結語

企業財務管理內部控制工作的不斷改進，實際上體現了時代對企業發展的要求越來越嚴格。從前的企業只關注利潤，認為利潤為王，而今企業的競爭領域越來越深入企業內部。財務管理的內部控制體系必須有完整可靠的制度做保障，還必須“因地制宜、因時制宜”、關注企業實際情況，最后要把各項措施落實到位。如此，企業的內部控制體系才算是完整的、成功的。

參考文獻：

[1]段世芳.新會計制度下財務管理模式探討[J].企業經濟,2013.

[2]余曉林.建筑企業財務管理存在的問題及對策建議[J].黑龍江對外經貿,2010.

[3]長青,吳林飛,孔令輝,崔玉英.企業精益財務管理模式研究——以神東煤炭集團財務管理為例[J].管理案例研究與評論,2014.

[4]王衛星.基于多學科視角的企業財務管理拓展與創新探討[J].會計研究,2016.

作者：宋文衛 單位：贛州城市開發投資集團有限責任公司

第三篇：企業內部控制與會計信息質量探討

摘要：會計控制是內部控制的重要方面，內部控制對會計信息質量有重要影響。本文從內部控制要素視角，系統地探討了內部控制各個要素對會計信息質量特征的影響，具體表現在對會計信息質量特征的改善上，如可靠性、相關性、明晰性、及時性、重要性、謹慎性等。因此，應進一步加強內部控制建設，優化會計信息的生成機制，才能保證會計信息質量不斷提升。

關鍵詞：內部控制；會計信息質量；信息生成機制

近年來，國內外企業財務舞弊的問題不斷出現，這些問題的出現與企業內部控制制度缺失或運行失范不無關聯，從而引起各國理論界與實務界對內部控制與會計信息質量關系的高度關注。然而，已有研究要么研究內部控制對會計信息質量水平的影響，要么僅就內部控制對會計信息質量某方面特征的影響展開研究，如會計信息透明度、價值相關性，而缺乏基于要素視角對內部控制與會計信息質量關系的系統性探索。基于此，本文的研究具有一定的理論價值和實踐價值。

一、企業內部控制要素對會計信息質量的影響

從內部控制的發展歷程來看，內部控制最初是作為防錯糾弊和賬目核對的工具來使用的，即內部控制的早期形式就是內部會計控制。即便在現代，會計系統中也大量植入了諸如職務分離、授權審批、流程控制等基本控制元素，以合理保證會計工作有條不紊地開展并提高會計信息質量。可見，會計控制是內部控制的重要組成部分，內部控制作為會計信息的生成機制，一直將合理保證會計信息符合一定的質量特征作為自身的目標追求之一。關于內部控制要素，主流的觀點有四要素說（如COSO《企業內部控制整合框架》，1992）、五要素說（我國《企業內部控制基本規范》，2008）以及八要素說（COSO《企業風險管理框架，2004》）。本文以我國《企業內部控制基本規范》為依據，分別考察內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個要素對會計信息質量特征的影響。

1.內部環境對會計信息質量的影響。內部環境是企業內部控制的基礎。內部環境要素的最重要作用在于形成一種氛圍、創造一種文化，從而對企業全體成員產生潛移默化的軟控制作用，這種隱形的控制能夠作用于無形，且具有良好的持久性，因此對于正式的制度控制具有一定的替代作用。如果企業形成一種穩健、負責任的企業文化與氛圍，那么文化的穩健理念將引導會計人員在會計信息的采集、記錄和傳遞過程中注重規范化，對于不確定性事項的會計處理將更加謹慎，因此大大提升了會計信息的可靠性與謹慎性；此外，負責任的企業文化將引導會計人員更加關注企業全局和相關者的利益，希冀通過舞弊、作假等手段謀取私利的概率將大大降低，因此有助于提高會計信息的可靠性與相關性。

2.風險評估對會計信息質量的影響。風險評估是企業內部控制的重要環節。從所有權與經營權分離的角度來看，企業的所有者與管理者存在著委托關系，但管理者與股東的利益目標函數與風險偏好通常不一致，股東的利益目標在于實現財富的保值與增值，而管理者的利益目標在于實現薪酬利益最大化。由于管理者的風險偏好要大于所有者的風險偏好，所以管理者會傾向于通過從事高風險活動獲取高收益，以促進薪酬契約以最大化私人利益的方式履行。然而，一旦潛在風險轉化為現實損失，就會誘導報表粉飾的機會主義行為，最終造成會計信息質量降低。內部控制通過科學的風險評估程序，能夠有效遏制管理者的高風險決策與行為，大大降低出于隱藏決策損失所產生的業績粉飾需求，提高會計信息的謹慎性與可靠性。此外，風險評估結果還是會計人員對于事項重要性判斷的重要依據，如果風險被人為低估，那么重大事項的列報與披露將不充分、不詳細，從而使會計信息不符合重要性原則。

3.控制活動對會計信息質量的影響。控制活動是實施內部控制的具體方式，是保障與提高會計信息質量的有效手段。企業通過對職責分工、授權審批、限制接近、財產清查等控制措施，降低出現各種錯弊的可能性，保障會計信息如實反映企業的財務狀況與經營成果，保證會計信息的可靠性。此外，控制活動的實現往往需要流程化處理，流程化的控制活動可以大大提高會計工作的規范化程度與信息生成的效率性，從而保證會計信息的明晰性與及時性。另外，除了常規的控制活動，“三重一大”的決策審批制度、例外報告與管理制度等控制手段有助于把握重要與突發事項的處理，反映到會計工作之中即體現為會計信息的重要性原則。

4.信息與溝通對會計信息質量的影響。信息與溝通是內部控制的重要條件。企業內部溝通的主要目的是使企業的各項信息能夠在企業的各個部門和人員之間進行及時傳遞，幫助信息使用者做出決策。會計信息無疑是企業可獲得的信息中最具有集成性與綜合性的信息，理應成為開展決策與管控活動的重要依據。信息與溝通對于會計信息質量的作用路徑體現為支持與監督兩種機制：一方面，通過信息及時、完整的傳遞與溝通，可以加強各業務部門與其他職能部門、會計部門的聯系，從而生成報表所必需的原始信息的真實性與完整性，并提高報表信息的生成效率；另一方面，通過信息的反饋，有助于企業各業務部門與其他職能部門對會計信息的質量進行事后監督，從而倒逼會計信息質量的提升，尤其是具有管理價值的會計信息保證了其決策相關性。

5.內部監督對會計信息質量的影響。內部監督是內部控制有效性的保障。內部監督是對企業內部控制執行情況實施的監督、檢查以及再控制，以便及時修正企業內部控制存在的缺陷，其中就包括會計信息系統中存在的缺陷與漏洞，從而降低會計舞弊行為發生的可能性，提高會計信息質量。內部監督主要通過兩種機制影響會計信息質量：其一，事后監察機制。一旦發現會計控制存在缺陷或漏洞，或者會計舞弊真實發生，就應督促及時修復和彌補，保證未來期間的會計信息質量。其二，事前預防機制。內部監督部門憑借其獨立性和權威性，能夠對可能的會計違規行為產生震懾作用，從而提高當期的會計信息質量。內部監督機制主要關注和著力促進會計信息的合規性與可靠性，以及及時性、可比性、重要性等。

二、加強內部控制建設，力促會計信息質量不斷提升

在資本市場日趨完善與行業競爭日趨白熱化的現階段，會計信息的決策支持價值與管理價值日益凸顯，并得到越來越多的重視。企業內部控制制度缺失或運行無效是導致會計信息“輸入的是垃圾、輸出的還是垃圾”的根本原因。因此，應大力推動企業內部控制的建設，具體包括以下五個方面。

第一，重視與加強企業文化的軟控制作用。首先，應建立與完善企業文化建設，凝練出體現企業愿景與使命的核心價值觀；其次，通過開展講座、座談會、發放宣傳手冊等方法將企業文化的核心理念灌輸到全體成員的意識中，通過對人的思想控制實現對人的行為控制。具體到會計控制層面，應通過文化的影響力保證會計人員對企業的忠誠與負責，增強會計人員的誠信與道德意識，協調會計人員與企業整體的利益取向，降低錯弊發生的可能性，提高會計信息質量。

第二，健全風險評估機制。首先，在機構設置上，企業應設置獨立的風險評估機構，防止風險評估機構被管理者操縱而淪為報表粉飾的“幫兇”。具體地，應將風險評估機構置于董事會的領導之下，風險評估結果應直接向董事會報告，并由董事會轉批后交由管理層執行。其次，要完善風險管理流程與方法，定期更新風險矩陣，通過程序公平實現結果公平。另外，還要選擇任用合適的風險評估人員，既要考慮到其專業素質，又要關注其道德品質，保證其在評估風險時更加科學公正。

第三，整合會計業務與內控流程。會計業務流程與內控流程不應各搞一套，而應彼此交融，應將內部控制措施嵌入會計業務流程，唯有如此，才能真正發揮內部控制的防錯糾弊和提高效率的功能。需要注意的是，流程的設計應把握精簡高效的原則，在科學性與效率性之間進行權衡，不能一味地追求流程形式的完美性而犧牲了效率，兩者平衡的關鍵點在于成本效益與適應性原則的運用。

第四，強化會計信息的內部流動。一方面，借助信息化手段促進會計信息在企業內部的傳遞、共享與應用，提高會計信息的及時性與決策有用性；另一方面，通過建立配套的舉報機制與激勵機制，增加失真的會計信息被及時發現、揭示與更正的幾率，提高會計信息的可靠性。

第五，強化內部監督及審計。為提高會計信息質量，可從以下方面加強內部監督與審計：首先，增強企業內審部門的獨立性，防止因機構隸屬關系不當被管理者俘獲；其次，提高內審人員的專業勝任能力與獨立性，選聘兼有會計與審計專長的人員擔任，避免由原會計部門人員直接接任而造成審計監督資源錯配與浪費，以及與原部門利益糾葛所造成的獨立性差等問題；最后，可效仿國家治理高薪養廉反腐敗的政策思路，優化企業內審人員的薪酬激勵機制，增強其履行監督職責的主動性。

參考文獻：

[1]李明輝.內部控制與會計信息質量[J].當代財經，2002(03)：72-77.

[2]劉啟亮，羅樂，張雅曼，等.高管集權、內部控制與會計信息質量[J].南開管理評論，2013(01)：15-23.

[3]孫光國，楊金鳳.高質量的內部控制能提高會計信息透明度嗎？[J].財經問題研究，2013(07)：77-86.

[4]田高良，齊保壘，程瑤.內部控制缺陷對會計信息價值相關性的影響———針對中國股票市場的經驗研究[J].西安交通大學學報(社會科學版)，2011(03)：27-31.

作者：朱俊卿

第四篇：價值鏈視角下的企業內部控制完善思考

摘要：隨著市場經濟的發展及激烈競爭的加劇，為了提高整個企業的管理和運營效率，企業內部控制體系正在不斷完善和優化，企業內部控制的重點也逐漸轉變為管理控制。作者總結了目前企業內部控制所存在的問題，提出了如何在價值鏈視角下完善內部控制制度。

關鍵詞：價值鏈；內部控制；優化和完善

一、我國企業內部控制所存在的問題

第一，企業內部對業務流程的控制力度不夠。針對制造業企業來說，其位置是處于價值鏈的中間，上游公司或下游企業出現問題就可能導致制造業企業面臨巨大風險，因此作者認為必須要保持整個業務流程的流暢性。但是就目前的情況來看，企業對于業務流程的流暢性的重視度不夠高，還保持著傳統的內部控制觀念，認為加強內部控制就是保證企業的各項業務沒有錯誤，導致整個企業的生產效率不高且浪費資源。

第二，企業內部信息化建設比較落后。日前，很多企業內部的信息溝通并不流暢，各部門之間、各部門與領導層之間的溝通效果不明顯，究其原因就是企業業務信息傳遞速度緩慢，且信息的完整度和準確度不高。一方面業務信息的不透明和傳遞速度慢會喪失企業內部的監督效果，另一方面領導層所得到的信息由于缺乏實效性，很難作為決策的依據，各項工作很難開展。

第三，沒有建立持續監督改善機制。企業內部控制的重點逐漸轉變為管理控制，是對企業管理的管理，其本質是通過問題的發現幫助決策層更好的管理企業，提高企業的管理效率。但是不得不說的是，我國企業缺少了內部監督這一模塊，也就是說內部控制盡管發現了企業管理中存在的問題也未必會有人去徹底解決，只能算是隔靴搔癢，很難改變企業的管理模式和管理效率。

二、基于價值鏈視角下如何完善企業內部控制

首先，改變內部控制的目標。以往企業的內部控制就是集中在核算各項會計信息是否準確真實，相對來說比較單一，作者強調，未來的內部控制目標需要集中在管理方面。對于整個企業來說，不同層次的部門所承擔的內部控制目標是不同的。針對管理層來說，其內部控制目標就是要提升自身的管理水平，確保企業整體利益的最大化；針對下級的各個具體業務部門，其內部控制目標主要是將自己所負責的環節的經營收益最大化并不斷的提升自己的創造價值能力。

其次，優化價值鏈業務流程。除了企業的管理層，下級的各個具體業務部門的內部控制目標主要是將自己所負責的環節的經營收益最大化并不斷的提升自己的創造價值能力，作者指出，只有將下級各個部門有序的連接起來，確保業務鏈的流暢性，才能創造出更大的價值。因此優化價值鏈業務流程是十分必要的。下面就詳細闡述一下各個環節的內部控制。采購內部控制。采購環節是整個業務鏈的第一環節，欲提高這一環節的價值創造能力，首先采購部門需要確定與之合作的供應商，確保價格與質量都合乎要求，最好是建立長期合作的關系。其次，采購部門需要制定詳細的采購預算和采購計劃，避免原材料的不足或是堆積。

最后，對于原材料的貨款管理要科學，保證這一環節財務信息的準確性。生產內部控制。根據原材料采購部門，生產部門要制定相關的生產計劃，然后結合企業的作業車間數量和員工人數將生產計劃落實到各個生產車間。必須強調的是，生產部門要注意各個車間產品的質量問題，降低次品或廢品率，提高原材料的利用率，實現用最少的原材料創造更大的價值。銷售內部控制。隨著整個市場的競爭不斷加劇，銷售環節是十分重要的環節，同時也是最難的一個環節。銷售部門要加強與生產部門的聯系，結合銷售部門的人員分配、生產部門的生產數量、市場需求及競爭對手的狀況，制定科學合理的銷售計劃，并與每個銷售人員相聯系，確定其業績目標。

此外，企業對于整個銷售環節要有清晰的規定，比如說在要與客戶約定好付款的方式以及付款的時間等，避免發生經濟糾紛。資產內部控制。資金作為整個企業運營的基礎是十分重要的，它能夠為每個業務流程提供物質保障。針對企業內部資產的控制，作者認為首先企業要明確的知道整個企業的資產有哪些，數量及總價值是多少。其次，企業還要知道每個業務環節所需要的物質保障是多少，尋找資產內部控制的關鍵點并制定一系列的控制措施。需要強調的是，企業對于固定資產的保管需要注意到清查數量和總值，既要保證整個企業的正常運轉，又要提高資金的利用率。除了上述的固定資產，對企業的無形資產也要加強管理，充分發揮其價值。資金活動內部控制。資金作為整個企業運營的基礎是十分重要的，為此企業需要做好資金活動內部控制。首先是針對企業的日常經營開支，需要做好審批和管理工作，做到每一筆資金的流向都清楚，都合理，保證資金用在“刀刃上”。其次，企業的發展離不開投融資，對于投資活動來說，企業在選擇投資項目的時候一定要充分預估項目的預期收益，評估自身是否有能力承擔資金流的規模。對于籌資活動，一定要考慮到籌資風險問題，不可掉進財務風險的漩渦。

再次，完善信息傳輸機制。由于很多企業內部的信息溝通不流暢，各部門之間、各部門與領導層之間的溝通效果不明顯，導致內部控制體系無法發揮其真正的作用。因此企業需要充分利用計算機技術，建立信息共享平臺，確保各個環節之間銜接流暢，信息互通，實現企業價值最大化。但是作者也強調，完善信息傳輸機制是需要資金成本的，企業在做這部分工作的時候要考慮付出和收益的關系。

最后，完善內部控制反饋與改進機制。內部控制的本質是通過問題的發現幫助決策層更好的管理企業，提高企業的管理效率，因此對管理問題的反饋機制就顯得十分重要了，建立反饋及改進機制迫在眉睫。作者認為，當內部控制機制發現企業管理存在的問題后要及時的反饋給管理層，并給出相應的改進意見，供管理層參考。本文一再強調價值鏈，在價值鏈的基礎上，內部控制的問題反饋重點需要集中在如何提高自身的價值創造能力方面，不斷發現問題、解決問題，不斷優化企業內部控制體系。

參考文獻：

[1]范倩倩.基于價值鏈管理的T公司成本控制策略研究[D].中央民族大學,2017.

[2]萬明華.價值鏈下第三方物流企業會計信息系統優化研究[D].安徽大學,2017.

[3]彭雪薇.基于價值鏈的BF集團營運資金管理研究[D].哈爾濱商業大學,2017.

作者：劉娜威 單位：江蘇鼎泰藥物研究股份有限公司

第六篇：國有企業加強內部控制建設探討

摘要：隨著我國經濟不斷呈現上升發展趨勢，我國國有企業為了加強內部控制的建設工作，在其自身組織和機構正常運轉的過程中，不僅應該致力于強化控制企業內部機制，并且將其作為重要的管理途徑；還應該在這個過程中，通過掌控國民經濟命脈來實現增強我國的綜合國力，從此進行內部控制的實現。將增強國有企業競爭能力作為根本目的，提升收入效益，強化內部建設。盡管應該將經濟不斷拉升和提高，但是更應該從中意識到我國國有企業的建設目標與發達國家企業建設的差距，找到自身的不足，將主要問題轉型成內在發展動力，不斷摒棄陳舊發展模式和思維，提出一系列戰略性思維方式和策略。

關鍵詞：經濟發展；國有經濟；內部控制

一、我國國有企業內部控制建設始終存在的問題

（一）企業員工及管理部門對于內部控制的認識不足

眾所周知，在我國建立完善的經濟體制過程當中，對我國相關企業的內部控制的相關機制進行完善和成熟，不僅增強了其科學性和嚴謹性，還能夠成功將我國傳統陳舊的發展模式和理念進行審視、總結和創新，很多領導者應該具備一定的創新精神，加強對內部控制的認識，只有這樣，才能夠避免停滯不前的情況和現狀。很多人無法認識到這個問題，將對企業收入成本的控制量和內部資金安全性的操作當作控制范疇。很多企業都是將內部操作問題當做基本的內容對待，很大程度上忽視對于內部操作的完善，這就能夠映射出有一定數量的企業在這方面都意識不到對于內部控制經營的重要性和價值，從而很難實現市場經濟的自我調配功能和適應環境能力，其要想站穩腳跟，就應該以管理模式作為主要導向，實現有效的控制和調配。

（二）內部控制的相關機制不夠完善和成熟

企業在正常運營和管理的過程中，企業管理者首先應該考慮其內部控制范疇，由于企業的資產控制存在很多漏洞，其在控制授權方面也沒有一個完整的標準。作為專業的國企管理層工作者，應該嚴格遵守操作實踐規則，完善自我流程。要想實現經濟活動業務的規范化，應該對每一個環環相扣的細節都有一個嚴謹的規劃流程，一次完整的經濟業務主要就包括授權、審批、執行、記錄和復核，這五個細節性的歷程是不可分割且互相制約的。業務管理員通過對經濟業務的規整來實現經濟活動的科學性和時效性。一部分企業在完善這項工作的過程中都能夠對多個領域操控和實施，比如在控制資金流動、控制貨存、債務權限、債務分配上，都有一定的規范性。隨著我國經濟不斷呈現上升發展趨勢，所以在分配股份的時候，對于交易比額的分配都能夠在多樣化的渠道中進行融資等經濟行為，在交易股份本利的過程中，其相關性的問題最為突出，這就需要我國國企的相關管理者能夠通過高強度的工作技術含量和豐富的經驗來對整個流程進行操控。

（三）國有企業的內控控制激勵約束機制不健全

國有企業在進行內部控制工作的過程中，其監督機制的不成熟不僅使企業內部的控制活動出現了很多漏洞，還會直接影響一個企業的內部效益，就當前我國國企的發展現狀來看，控制其內部活動不僅會出現形式主義，還會從根本上阻礙相關制度的科學性。

二、國有企業加強內部控制建設的對策

為了使我國國有企業能夠實現科學性的內部控制管理，針對一些顯著的漏洞要有相關的管理制度，首先，應該建造嚴謹的控制體系，由于一個企業要想正常運營，首先就不能孤立任何一個工作情節，這就要求將涉及到的廣泛領域全面的控制，首先其基本規范就涉及到目標的達成、原則的制定、內容的分配、方法的實施、檢查工作的到位程度、監督檢查機制的戰略性問題等，接著就是其具體的規范內容，個人根據內容結構劃分的話，其主要包括具體經濟業務的規范要求、具體業務崗位的處理分析、具體管理崗位的細則部分，只有企業通過對一切問題進行管理，才能夠從根本上達成完善的優化效果；其次，在實施策略中還包括對于國企內部控制風險機制的強化和調控，通過對于不同風險程度數據庫的具體分析，來有效降低經營風險，實施標準化的管理體系，將整個過程歸納到計劃當中，企業在投資上需要具備原則性，在傳統的財務管理模式下，投資的原則需要遵守的原則很多，被束縛的因素有很多。在開始的選擇投資上，就可以看準目標，有側重的選擇有國家支持的項目，也需要根據企業自身的需求不斷融入經濟的建設。需要多重因素的考慮，節約成本，創造最優結果。在剛接觸企業投資的企業需要注意投資是會帶來利益和良好的社會口碑，但是過程也是存在很高的風險。

在企業接觸經濟之初，可以進行小成本的投資，在不斷地摸索中，不斷熟悉經濟的管理操控模式后，再進行較大成本的投資。因此，企業管理的設置要根據環境變化，適應環境要求，符合政策的要求，需要深思熟慮，畢竟關系到企業的切身利益。最后是建立科學的財務管理體系，這就要求企業的財務管理部門能夠根據所投入資產的成本進行分析來完善管理。要想企業取得長足的發展，需要不斷適應時代的要求，調整之前不恰當的管理方式，順勢而變，在完成企業自身管理的同時，加強企業財務管理的改變。不能只看到眼前利益，在實際運行中必須注意觀念的合理轉變。隨著經濟環境的到來我們都意識到一個問題我國的企業經濟發展不應該只注重速度，我們反而應該降低速度，在把我們的速度控制好的前提下，提高經濟發展的質量。為了響應經濟的號召，我們要不斷加強企業會計管理人員的建設，提高我們企業工作人員的綜合素質技能水平，只有緊跟時代的發展要求才有可能實現企業的可持續發展。在經濟的環境下，我們的企業必須要適應，必須要不斷地融入這樣的環境，相信這樣的機制才會使我們的社會生活利益最大化，這也是最科學環保的一種新興發展模式。

三、總結

綜上所述，我國企業為了實現其內部控制的建設工作，首先應該順應我國經濟發展環境，對于當下的經濟市場有一個大致的了解，從而對于自身發展有一個詳細的規劃；其次就是能夠在不斷經營和管理過程中，認識到自身的不足，從而能夠通過加強自身文化建設等內在因素，來實現制度的完善和經營理念的快速轉型，只有這樣，我國國企才能夠真正意義上的站穩腳跟，為我國經濟發展貢獻一份力量，從某種程度上大力增強了我國的經濟軟實力，做到又快又穩的發展進程。

參考文獻：

[1]俞樂平.試論企業內部控制環境重塑的基礎[J].中國總會計師,2009,（6）.

[2]任百志.改善我國國有企業內部控制環境的思考[J].內蒙古科技與經濟,2009,（2）.

[3]李蒲林.談國有企業內部控制制度[J].2009,（7）.

作者：任郅瑜 單位：貴陽綜合保稅區開發投資（集團）有限公司