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摘要：在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中內(nèi)部管理所發(fā)揮的作用正在日益凸顯，而財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制又是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。本論文從晉西利民有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)用情況入手，分析了晉西利民有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的主要問題。并針對(duì)該公司的內(nèi)部控制問題提出合理建議。

關(guān)鍵詞：晉西利民；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

前言

晉西利民作為一個(gè)軍工企業(yè)，在外部監(jiān)督過程中存在許多局限性，因此依靠?jī)?nèi)部控制管理，合理利用有限資金，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制成為當(dāng)前之急。本課題從內(nèi)部控制基本理論著手，結(jié)合晉西利民有限責(zé)任公司自身的實(shí)際情況，分析該公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的不足，并針對(duì)問題給出合理化建議。

1內(nèi)部控制的基本理論

1.1內(nèi)部控制的概念。

內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營(yíng)的效益和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵守適用的法律法規(guī)。

1.2內(nèi)部控制的目標(biāo)及要素。

第一，確保組織目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)；第二，服從政策、法律法規(guī)、規(guī)則和各種程序規(guī)定，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性；第三，經(jīng)濟(jì)且有效利用和保護(hù)資源，減少不必要的資源浪費(fèi)。內(nèi)部控制的要素分為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

2晉西利民財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制主要問題分析

2.1內(nèi)部控制機(jī)制不健全。

公司雖已按照公司法的要求建立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理等企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，但在實(shí)際操作過程中公司的總經(jīng)理權(quán)利過大，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度集中，權(quán)利無法得到有效制約和監(jiān)督。財(cái)務(wù)職能與采購(gòu)職能同時(shí)集中在財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，權(quán)責(zé)分配不合理，不能體現(xiàn)專業(yè)分工、執(zhí)行與監(jiān)督分設(shè)的基本原則，不利于公司有效進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)會(huì)人員權(quán)利沒有得到分散和制約，不利于公司財(cái)務(wù)透明化和精細(xì)化。

2.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)利用不充分。

晉西利民雖然采用了會(huì)計(jì)電算化、ERP等多個(gè)軟件平臺(tái)，但由不同職能部門分別負(fù)責(zé)管理實(shí)施，沒有實(shí)現(xiàn)平臺(tái)間的溝通與共享，沒有充分發(fā)揮信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的作用。如資產(chǎn)管理系統(tǒng)用于對(duì)固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的核算，但尚未建立關(guān)聯(lián)系統(tǒng)，單獨(dú)運(yùn)行，降低了信息系統(tǒng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)際效果，增加了人為操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)，不利于公司內(nèi)部控制管理。

2.3財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在漏洞。

公司制定預(yù)算時(shí)大多以上一年度收支為基數(shù)，這樣的操作方法雖然簡(jiǎn)單，但不符合日常復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。部門與部門之間的計(jì)劃缺乏協(xié)調(diào)性，造成各部門各工廠之間不公平的分配，從而造成資源的浪費(fèi)；各部門預(yù)算編制比較零散，員工參與度不夠，員工對(duì)預(yù)算了解不足，造成績(jī)效考核信息不準(zhǔn)確，影響企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。

2.4風(fēng)險(xiǎn)管理方法較為落后。

晉西利民雖制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，但缺少對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略的綜合性風(fēng)險(xiǎn)分析，導(dǎo)致措施的制定方法古老，實(shí)用性不強(qiáng)，無法起到風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。

2.5工作流程管理不得當(dāng)。

財(cái)務(wù)管理中包括對(duì)貨幣薪資、應(yīng)收應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、存貨的日常核算，這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)歸屬于管理流程，但應(yīng)收應(yīng)付賬款核算、存貨管理在業(yè)務(wù)流程中也突出體現(xiàn)，這樣的流程分配則造成各個(gè)環(huán)節(jié)在清查時(shí)無法準(zhǔn)確核對(duì)賬目，導(dǎo)致業(yè)務(wù)管理流程不清晰，財(cái)務(wù)信息混亂。

3完善晉西利民財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制所提出的建議

3.1完善組織架構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)

晉西利民應(yīng)詳細(xì)制定相關(guān)條例，明確規(guī)定董事會(huì)與總經(jīng)理的權(quán)限范圍，減少總經(jīng)理手中的直接權(quán)利，杜絕領(lǐng)導(dǎo)者交叉任職，避免造成集權(quán)和人員重疊，確保在管理層之間達(dá)到權(quán)利的制衡。

3.2推進(jìn)信息化改革，優(yōu)化信息溝通系統(tǒng)

改變傳統(tǒng)手工記賬的會(huì)計(jì)模式，引入現(xiàn)代技術(shù)手段對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行改造，不僅僅局限于使用會(huì)計(jì)電算化、ERP等系統(tǒng)，而是真正實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)共享。

3.3實(shí)施全面預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和評(píng)價(jià)

公司預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，綜合考慮公司預(yù)算內(nèi)市場(chǎng)狀況，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制預(yù)算時(shí)充分考慮到各環(huán)節(jié)資金的使用情況，盡可能做到預(yù)算編制合理、科學(xué)。

3.4改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

公司應(yīng)建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為主線，以企業(yè)戰(zhàn)略為指導(dǎo)，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。在風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)充分吸收專業(yè)人員，明確分析團(tuán)隊(duì)中各成員職責(zé)，嚴(yán)格履行各部門權(quán)利，提高分析結(jié)果的準(zhǔn)確度。

3.5合理劃分業(yè)務(wù)單元，精細(xì)化管理工作流程

合理劃分經(jīng)營(yíng)流程、管理流程及業(yè)務(wù)流程，明確各相關(guān)部門權(quán)責(zé)，避免流程分散而造成運(yùn)行效率的低下、資金的浪費(fèi)。公司內(nèi)部控制監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各個(gè)流程的監(jiān)督力度，將流程工作具體落實(shí)，并適時(shí)對(duì)流程進(jìn)行改造或再設(shè)計(jì)，監(jiān)督新流程的執(zhí)行情況，確保公司內(nèi)部控制合理運(yùn)行。

結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。晉西利民通過不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，彌補(bǔ)單純依靠外部監(jiān)督運(yùn)行的不足，從而加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)資金的管理和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制穩(wěn)健發(fā)展。

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作者：張欣童 單位：西安財(cái)經(jīng)大學(xué)