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第一篇:鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位財務內控制度現(xiàn)狀

摘要：隨著社會經濟形勢的不斷變化，構建科學合理的財務內部控制體系對于事業(yè)單位發(fā)展尤為重要。受各項因素影響，大部分事業(yè)單位財務內部控制工作并未發(fā)揮實際的價值與優(yōu)勢，缺乏完善的財務內部控制體系，相關制度落實不到位，專業(yè)性人才儲備不足等問題，給事業(yè)單位經營管理帶來了一定程度的風險及隱患。本文從事業(yè)單位財務內部控制落實的重要意義出發(fā)，深入研究當前事業(yè)單位財務內部控制落實過程中存在的具體問題，并針對問題提出行之有效的改進建議，旨在提升事業(yè)單位財務內部控制水平，強化風險管理，推動事業(yè)單位實現(xiàn)長足發(fā)展。

關鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位；財務內部控制；信息化建設；問題及對策

財務管理工作的順利推進建立在各項完善的規(guī)章制度之上，財務內部控制建設直接影響事業(yè)單位的進步與發(fā)展。事業(yè)單位應當樹立正確的財務內部控制意識，進一步健全相關制度，確保財政資金使用的規(guī)范性以及合理性，避免違法亂紀現(xiàn)象的產生。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位財務內部控制工作推進的重要意義

（一）促進行政事業(yè)單位更好發(fā)揮職能

事業(yè)單位相較于其他機構或企業(yè)，經營性質較為特殊，不具備盈利性，其主要收入來源為國家財政部門撥款。財務內部控制在事業(yè)單位內部的有效落實，能夠進一步提升資源利用率，實現(xiàn)資源的合理配置，保障事業(yè)單位內部各項工作順利開展，促進事業(yè)單位更好發(fā)揮其職能，服務于社會。

（二）保障國有資產的安全完整

對事業(yè)單位而言，受其經營性質影響主要資金來源為國家財政部門撥款，因此部分事業(yè)單位對于財務管理工作的推進重視程度不足，缺乏應有的風險防控意識，難以保障財政資產安全。財務內部控制工作的有效落實能夠進一步強化事業(yè)單位全員對于財務管理工作的重視程度，提升風險防控意識，借助科學合理的財務內部控制機制，實現(xiàn)內部資金使用流程的規(guī)范合理，進一步約束員工行為，避免違法亂紀現(xiàn)象的產生。同時強化各部門之間的溝通協(xié)作，實現(xiàn)信息共享，降低事業(yè)單位經營管理進程中的風險，切實保障國有資產安全完整。

（三）提升會計信息質量

財務內部控制活動的推進，以真實準確的財務信息數(shù)據(jù)作為基礎依據(jù)，實現(xiàn)事業(yè)單位內部經濟活動的順利推進。事業(yè)單位管理層借助完善準確的會計信息數(shù)據(jù)，充分掌握當前事業(yè)單位經營管理狀況，同時為決策提供更為準確的信息支撐。完善的財務內部控制機制使得會計工作不斷趨于規(guī)范，進一步提升會計信息質量，確保各項活動順利進行。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位財務內部控制落實過程中存在問題

（一）財務內部控制意識淡薄

財務內部控制在事業(yè)單位內部的順利推進，首要動力就是事業(yè)單位全員的重視程度。就目前部分事業(yè)單位內部財務內部控制工作落實情況而言，部分事業(yè)單位缺乏科學合理的財務內部控制意識，對于國家相關政策法規(guī)了解不夠充分，在實際的財務內部控制工作落實過程中缺乏應有的重視程度，具體表現(xiàn)在：（1）并未充分意識到財務內部控制工作的順利開展，對于提升事業(yè)單位經營管理水平的重要意義。在日常經營管理進程中將關注重點放在管理服務上，在一定程度上忽視了對于財務內部控制落實效果的監(jiān)督與管理。導致在實際的工作落實過程中相關崗位設置不合理，職責與權限明確程度不足，并未充分發(fā)揮財務內部控制實際價值。（2）員工對于財務內部控制的落實配合程度不足，淺顯的認為財務內部控制工作的落實應當由財務部門全權負責，因此工作積極性不強，缺乏應有的配合度，各職能部門之間信息傳遞效率偏低，在一定程度上阻礙了財務內部控制的順利推進。

（二）財務內部控制制度尚待優(yōu)化

完善的制度可以為財務內部控制的順利推進保駕護航，確保工作的規(guī)范性以及科學性。當前部分事業(yè)單位內部組織架構完善程度不足，財務內部控制制度尚待優(yōu)化，難以在事業(yè)單位內部實現(xiàn)有效的約束管理，保障工作流程的規(guī)范性以及合理性。員工在實際的工作落實過程中，由于缺乏有效的規(guī)章制度進行考量，因此部分員工存在工作行為不規(guī)范，嚴重情況下甚至出現(xiàn)違法亂紀現(xiàn)象。與此同時，受事業(yè)單位資金來源穩(wěn)定性影響，導致管理層對財務內部控制制度的完善缺乏應有的重視程度。在預算管理工作推進過程中，預算編制手段合理性不足，難以保障預算編制與執(zhí)行相一致，確保預算資金使用的合理合規(guī)。并未針對事業(yè)單位當前固定資產進行定期清點，導致固定資產易出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象。同時相關轉讓及租賃手續(xù)完善程度不足，長此以往易出現(xiàn)固定資產權屬不明的狀況，并未公開固定資產處理流程及結果，不利于事業(yè)單位廉政建設[1]。

（三）風險防控意識薄弱，監(jiān)督管理機制健全程度不足

事業(yè)單位資金來源較為穩(wěn)定，因此員工在日常經營管理進程中缺乏應有的風險防控意識，且事業(yè)單位內部現(xiàn)行各項規(guī)章制度均嚴格遵循國家政策法規(guī)，因此在實際的落實過程中并未充分考量其中存在的風險。但當前社會經濟形勢不斷變化，各項業(yè)務及經濟活動逐漸趨于復雜，事業(yè)單位卻并未根據(jù)外部環(huán)境變化建立完善的風險評估機制。在針對業(yè)務流程薄弱環(huán)節(jié)進行風險評估時，更傾向于借鑒其他事業(yè)單位評估機制及準則，并未充分考量本單位實際經營管理狀況，缺乏實操性。財務管理員工在進行風險排查的過程中，僅為了完成上級下派任務，敷衍了事并未發(fā)揮風險排查的實際作用，難以推動當前事業(yè)單位風險防控能力的提升。與此同時，部分事業(yè)單位監(jiān)督管理機制落實不到位，對于審計機制的設置重視程度不足，部分事業(yè)單位雖設置了審計機構，但并未保障其獨立性及權威性，導致財務內部控制機制的落實流于表面，并未發(fā)揮實際價值。

（四）信息化建設程度尚待提升，復合型人才儲備不足

信息化手段的合理利用，對于提升事業(yè)單位工作效率意義重大，雖然當前大部分事業(yè)單位都實現(xiàn)了電子化辦公，但是并未深入發(fā)掘信息化技術的實際價值，并未針對當前工作開展需求引進先進的信息化系統(tǒng)。部分事業(yè)單位雖根據(jù)相關政策指引引進了先進的信息化管理系統(tǒng)，但在實際的運行過程中，相關功能及模塊不符合當前經營管理及業(yè)務開展需求，導致信息化管理系統(tǒng)并未發(fā)揮實際價值。同時，受風險防控意識薄弱影響，并未對相關賬號及密碼進行安全保存，導致事業(yè)單位內部易出現(xiàn)信息泄露的風險[2]。同時，部分事業(yè)單位內部員工老齡化問題嚴重，對于新事物接受程度普遍偏低，新員工雖具備良好的信息化手段應用能力，但缺乏實踐經驗，財務內部控制在事業(yè)單位內部的落實受到阻礙。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位財務內部控制落實對策

（一）強化事業(yè)單位全員財務內部控制意識

事業(yè)單位全員對于財務內部控制落實的重視程度極大的影響了其落實效果，事業(yè)單位首先應當充分把握國家當前政策法規(guī)，對其進行充分的學習，其次在事業(yè)單位內部加大宣傳力度，進一步強化全員對于財務內部控制的重視程度。由財務部門牽頭，切實推動財務內部控制在事業(yè)單位內部的有效落實，切實提升各職能部門的配合度，切實提升信息數(shù)據(jù)傳遞效率，為財務內部控制在事業(yè)單位內部的落實奠定良好的基礎。同時，科學合理設置相關崗位，嚴格遵循崗位劃分原則，避免事業(yè)單位內部出現(xiàn)一人兼多崗的狀況。明確各崗位的職責以及權限，確保員工在實際的工作落實過程中有據(jù)可依，對員工實現(xiàn)有效的約束與管理。

（二）完善財務內部控制制度

古人語無規(guī)矩不成方圓，完善的規(guī)章制度是保障財務內部控制順利落實的基礎要求。在樹立全員財務內部控制重視程度之后，事業(yè)單位應當明確自身經營管理狀況，借鑒其他單位有效的規(guī)章制度，依據(jù)自身狀況對現(xiàn)行的財務內部控制制度進行不斷的優(yōu)化與完善。通過完善的規(guī)章制度確保員工在實際的工作落實過程中有據(jù)可依、有章可循。提升全面預算管理工作落實意識，為新《政府會計制度》的落實奠定良好的基礎，采取科學合理的預算編制手段，進一步強化預算執(zhí)行剛性，保障預算資金使用的合理性與規(guī)范性。樹立正確的固定資產管理意識，通過定期的清點盤查確保賬實相符，避免出現(xiàn)固定資產流失而不自知的狀況，切實提升事業(yè)單位固定資產利用率。規(guī)范固定資產采購及入庫流程，明確各項手續(xù)，確保固定資產權屬明確。同時對于報廢固定資產處理方式應當及時進行上報審批，實現(xiàn)處理結果及流程的公開，進一步強化事業(yè)單位內部廉政建設。

（三）強化風險管控，完善監(jiān)督管理機制

事業(yè)單位首先應當明確自身經營管理狀況，梳理當前業(yè)務流程，明確風險關鍵點，對其他單位或機構風險防控機制進行合理的借鑒與參考，充分結合自身狀況設置獨立風險評估小組，引進專業(yè)人才，制定可行性強的風險應對措施，進一步強化內部監(jiān)督管理機制，保障財務內部控制機制的有效落實。提升對于審計工作的重視程度，設置獨立審計部門，引進優(yōu)秀審計人才，必要時可與第三方機構進行合作，客觀評估當前事業(yè)單位內部財務內部控制有效性。針對過程中存在的問題進行及時的整改優(yōu)化，切實提升事業(yè)單位財務內部控制水平[3]。

（四）建立健全信息化管理機制，強化復合型人才儲備

針對當前事業(yè)單位經營管理需求，引進先進的信息化管理系統(tǒng)，同時引進專業(yè)人才對信息化管理系統(tǒng)相關功能及模塊進行合理的調整與優(yōu)化，確保其更好地服務于事業(yè)單位經營管理。引進專業(yè)信息管理人才定期對信息化管理系統(tǒng)進行維護更新，安全保存相關賬號密碼，避免事業(yè)單位內部出現(xiàn)信息泄露的狀況。進一步強化復合型人才儲備，首先提升人才招聘標準，大力引進優(yōu)秀人才。其次定期在事業(yè)單位內部開展教育培訓活動，加強員工之間的交流與溝通，促進員工綜合素質的提升。最后不斷完善員工激勵政策，切實提升工作積極性，為財務內部控制的落實奠定良好基礎。

四、結束語

財務內部控制在事業(yè)單位內部的有效落實離不開每一位員工的積極參與，事業(yè)單位應當明確自身管理過程中存在的不足，及時進行優(yōu)化調整，完善相關規(guī)章制度，提升員工綜合素質，才能推動事業(yè)單位實現(xiàn)長足發(fā)展。

參考文獻：

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[2]王本榮.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府會計內控管理的薄弱環(huán)節(jié)及應對措施分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2020(05).

[3]黃智芳.行政事業(yè)單位財務內控制度存在的問題及完善措施[J].中國市場,2019(36).

作者:阮洪燕 單位:聊城市東昌府區(qū)斗虎屯鎮(zhèn)財政經濟服務中心

第二篇:事業(yè)單位財務管理內部控制重要性

摘要：事業(yè)單位的財務管理基本都是依靠內部控制的約束和監(jiān)管來實現(xiàn)資金運作。內部控制制度的執(zhí)行不僅可以保障單位資金的安全，還可以提高單位經濟應對的綜合能力，以穩(wěn)定單位的市場地位。本文闡述了內部控制在事業(yè)單位財務管理中的重要性，分析了事業(yè)單位財務管理內部控制存在的主要問題，并提出了相關的應對策略，以保障事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：事業(yè)單位；財務管理；內部控制；問題及策略

隨著我國經濟水平的飛速提升，不同行業(yè)的規(guī)模也在逐漸擴大，以事業(yè)單位為例，經濟改革的新階段給事業(yè)單位的管理提出了更高要求。要想穩(wěn)定自身良好的市場地位，健全內部管理，提高管理質量是必要的，使內控作用充分發(fā)揮，為事業(yè)單位運轉的穩(wěn)定起到保障作用。制定事業(yè)單位內控制度，是依據(jù)會計信息為單位未來進行科學規(guī)劃，并根據(jù)實際情況合理改進工作方向，全面監(jiān)管、控制事業(yè)單位的各個工作環(huán)節(jié)。事業(yè)單位財務管理內部控制的執(zhí)行與事業(yè)單位財務管理質量直接掛鉤，利用內部控制制度的實施，不僅可以保證單位資產信息的完整性，還能全面、準確的記錄會計信息，進而穩(wěn)定事業(yè)單位的市場地位。因此，單位相關人員需要根據(jù)具體情況不斷改進和完善內部控制制度，及時發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行中的問題并做科學、合理的解決，這是事業(yè)單位正常運轉的基礎。

一、內部控制在事業(yè)單位財務管理中的重要性

內部控制體系是調節(jié)、約束事業(yè)單位財務管理質量的重要機制，與財務管理有密不可分的關系。基于此，事業(yè)單位如果想提升內部財務管理質量，需要做好內控制度的建立和完善。其在財務管理中的重要性可從以下幾方面體現(xiàn)出來。

（一）促進事業(yè)單位財務信息更加完整和準確

事業(yè)單位利用內部控制制度的真正落實，可以實現(xiàn)全面管理部門工作的目的，通過落實內控制度還可以進行任務及目標的合理分解，進而合理分配財務人員的工作及職責，使財務工作更加合理化、細致化，一定程度上加快了財務管理工作的整體效率，便于財務人員快速搜集和劃分不同信息，進而提升信息的真實、準確。另外，利用內部控制制度的執(zhí)行，還可以加強不同部門人員的互相監(jiān)督，為財務人員工作的順利開展創(chuàng)造良好氛圍，提高財務工作的準確度，全面推進單位管理人員決策措施的順利進行。

（二）保證資金使用的安全性，實現(xiàn)風險的有力規(guī)避

對事業(yè)單位財務管理實施內控措施中，可以實現(xiàn)以內控制度為基礎對財務管理工作的合理開展，針對工作的落實情況不斷優(yōu)化和完善相關制度，進而構建完整的管控體系。然后以此為基礎精細化管理不同活動的進展情況，并進行資源及資金的合理分配，以防他人非法占用資金造成單位不必要的資金損失，進而提升資金的利用率。同時，利用內部控制制度的落實，還可以實現(xiàn)對單位資金運用情況、預算情況的及時跟蹤和全面監(jiān)管，有效防范資金風險的發(fā)生，進而推進單位資金作用的充分發(fā)揮[1]。

（三）促使事業(yè)單位制度內容的制定更加優(yōu)化和完善

通過內部控制制度的落實，不僅可以全面分析并優(yōu)化各部門制度，使各制度內容實現(xiàn)統(tǒng)一，還有利于運行系統(tǒng)構建過程的科學性和合理性，能夠有機融合不同制度內容，明確不同的工作細節(jié)，進而提高事業(yè)單位的整體運轉質量。通過內部控制制度的執(zhí)行，事業(yè)單位還可以制定更加完善的監(jiān)管體系，實現(xiàn)對財務人員工作的嚴格監(jiān)管，使事業(yè)單位財務活動更加安全及合法，進而促進事業(yè)單位更加穩(wěn)定發(fā)展。

二、內部控制在事業(yè)單位財務管理中存在的問題

雖然事業(yè)單位在內部控制制度落實中，大力提高了財務管理水平，但在具體運作中仍然存在許多問題，需要相關人員正視問題的存在，并作出相應的解決措施，以推動事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

（一）內部控制的制定不夠科學和全面

要想實現(xiàn)內部控制制度的落實，全面、科學的內控制度內容是執(zhí)行的基礎，這也是事業(yè)單位穩(wěn)定其市場地位的重要前提。事業(yè)單位在真正運行中，內控制度仍有很多問題。比如，某事業(yè)單位管理人員缺乏對內控制度的足夠重視，建立的內部控制制度與單位實際情況嚴重不符，致使內控制度過于表面化，無法真正發(fā)揮內控作用。還比如，某事業(yè)單位雖然制定了內控制度，但內容不夠全面和細化，完整性較差，導致單位員工在真正工作中缺乏理論依據(jù)，工作不夠規(guī)范，嚴重降低了員工的工作效率。再比如，某事業(yè)單位雖然制定了完整的內部控制制度，但在執(zhí)行中力度不夠，相關人員沒有引起對內部控制制度執(zhí)行的足夠重視，因此在工作開展中，隨意性較大，經常出現(xiàn)違規(guī)等現(xiàn)象，嚴重阻礙內控作用的充分發(fā)揮。

（二）對內部控制制度的落實缺乏嚴格監(jiān)管

在事業(yè)單位中，財務人員通常也是內控制度的第一執(zhí)行人，但原有情況是，單位財務人員不只是規(guī)范內控制度的執(zhí)行，某種程度上還會被單位管理人員思想所制約，偏離內控制度的真正落實，這種結果直接導致財務工作和內控制度執(zhí)行的嚴重不符，甚至違背內控制度制定的原意，給監(jiān)管人員工作的順利執(zhí)行帶來阻礙。不僅如此，部分事業(yè)單位并沒有建立專門的監(jiān)管部門，導致制度落實過程中做不到嚴格監(jiān)管，無法保障財務工作執(zhí)行情況和內控要求的一致性，致使單位財務人員的工作處在無人監(jiān)管的狀態(tài)下，進而導致各種財務問題頻發(fā)，給事業(yè)單位保持市場地位的穩(wěn)定帶來不利影響。

（三）財務預算不全面且得不到足夠重視

在財務管理內部控制中，財務預算是影響管理質量的重要方面，落實財務預算的各項工作，可以實現(xiàn)科學規(guī)劃單位資金，做到對資金的合理運用，這是內部控制實施的重要體現(xiàn)[2]。目前，許多事業(yè)單位對財務預算沒有引起足夠的重視，預算工作做得不夠完整，不僅涉及范圍較小，預算制定過于簡單化，且財務預算的執(zhí)行力度不夠。甚至某些事業(yè)單位認識不到預算編制的重要性，導致編制內容不完善，致使預算管理工作比較隨意和盲目，嚴重阻礙預算工作的順利實施。這是事業(yè)單位內控執(zhí)行嚴重不力的重要體現(xiàn)，對事業(yè)單位長期、穩(wěn)定運轉起到了不利影響。

三、解決事業(yè)單位財務管理內控問題的相關策略

對事業(yè)單位財務管理內控制度落實的重要條件，不僅包括內控制度的科學構建，還包括監(jiān)管環(huán)節(jié)的切實執(zhí)行，同時還要將財務預算環(huán)節(jié)的具體工作做好，這是提高事業(yè)單位財務管理質量，推動事業(yè)單位穩(wěn)定前行的重要基礎。

（一）建立科學完整的內部控制制度

事業(yè)單位要想使單位員工工作更加規(guī)范，建立健全內部控制制度是非常必要的，不僅可以實現(xiàn)對單位人員工作的全面監(jiān)管和約束，還可大力推動單位運轉的合理性。一方面，單位管理人員需要加強對內控制度制定的重視度，并依據(jù)單位情況制定合理、科學的內控制度內容，使內部控制制度執(zhí)行和單位具體運作實現(xiàn)高度一致，進而推進單位員工執(zhí)行工作的順利進行；另一方面，對內部控制制度內容進行細分，可以促使內部控制制度更加完善和準確，以防內控制度內容過于模糊阻礙執(zhí)行工作的順利進行。比如，某事業(yè)單位根據(jù)自身運作的具體情況制定了完整的資金制度，并細分出資金使用明細規(guī)范和費用支出條例等，有利推進資金制度在單位實際運作中的更好執(zhí)行，為單位各項工作的具體開展提供了重要的理論依據(jù)，有力推動該單位的穩(wěn)定前行。另外，加強對單位員工的內部控制培訓力度，強化員工內控意識，使他們充分認識內控制度的建立對單位運轉的重要性，進而做到在具體工作中嚴格約束自己，充分調動工作積極性，使內部控制制度進一步得到落實[3]。

（二）加大對內部控控制度落實的監(jiān)管力度

要實現(xiàn)內部控制制度的進一步落實，做好相應的監(jiān)管工作是前提條件。一方面，單位管理人員首先需要不斷提高自己的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，嚴格執(zhí)行內控制度，不能對單位財務工作進行人為的隨意干預，實現(xiàn)財務人員工作的獨立性，這也是保障財務人員嚴格落實內控制度的重要基礎；另一方面，有條件的單位可以成立專門的監(jiān)管部門，嚴格監(jiān)管并審核內控制度的落實情況，針對制度執(zhí)行中出現(xiàn)的問題進行及時分析和妥善解決。另外，單位其他人員需要全力配合監(jiān)管人員的工作，并根據(jù)查出來的問題做及時的彌補和改進，不斷優(yōu)化財務管理手段，進而不斷提高財務管理質量水平，為單位正常運轉和持續(xù)前行奠定基礎。

（三）提升對財務預算的重視度，完善各項預算細節(jié)

依據(jù)事業(yè)單位運作的具體情況，不斷優(yōu)化財務預算工作，可以為事業(yè)單位全面落實內部控制制度提供有利條件，因此，根據(jù)目前許多事業(yè)單位對財務預算重視度不夠，預算工作不夠全面的問題，需要及時采取解決措施。一方面，加強單位全體人員的預算意識，同時提高財務人員的工作水平和職業(yè)素養(yǎng)，增強他們的工作責任感，有力推動財務人員對各部門信息搜集的實效性和準確度，對各部門的具體工作加以明確，進而制定更加合理的預算編制；另一方面，對預算工作內容進行細化，針對不同的預算項目要求財務人員提交詳細的分析報告，并制定具體的預算方案，以提升預算工作的科學性和精準度[4]。除此之外，需要根據(jù)單位現(xiàn)有情況適當增加預算范圍，使預算更加全面，并使資金作用在具體工作中得以充分發(fā)揮，進而有助于事業(yè)單位更加穩(wěn)定的運轉。

四、結束語

綜上所述，在事業(yè)單位工作開展中，要想不斷提高財務管理的質量水平，需要先保障內部控制制度的進一步落實，這是單位資金正常運作的基礎，也是促進事業(yè)單位科學運行的重要前提。基于此，事業(yè)單位管理人員需要加大對內部控制制度制定的重視度，加強全體人員的內部控制意識，加強單位人員綜合能力的提升和工作中的安全意識，針對工作開展中的具體情況，制定更加符合單位運轉的內部控制制度，在全面實施監(jiān)管的基礎上，有力推進單位資金的安全運行和充分發(fā)揮，進而穩(wěn)定事業(yè)單位良好的市場地位和社會聲譽。

參考文獻：

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[4]許勤英.事業(yè)單位財務管理體制改革中實施內部控制的重要性探究[J].產業(yè)與科技論壇,2015,14(06).

作者:高偉 單位:天津市河東區(qū)配套服務中心

第三篇:行政事業(yè)單位內部控制問題及路徑

【摘要】行政事業(yè)單位內部控制建設工作作為行政事業(yè)單位提高內部管理水平的重要保障，得到了越來越多的重視，但目前我國行政事業(yè)單位內部控制仍存在單位內控意識不強、內控制度缺少、內控信息化建設落后、內部監(jiān)督不嚴等問題。論文對行政事業(yè)單位內部控制存在的問題進行分析，并提出相應的優(yōu)化路徑，以期為加強我國的行政事業(yè)單位內部控制工作水平、提高單位管理水平提供一些參考意見。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；內部控制；優(yōu)化路徑

1引言

為提高管理效率，充分發(fā)揮財政資金的效用，我國的行政事業(yè)單位在不斷地進行改革，行政事業(yè)單位的經濟業(yè)務不斷規(guī)范化。事業(yè)單位內部控制工作的發(fā)展是行政事業(yè)單位改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，在保障資產安全、資金合規(guī)使用、信息真實完整、防止貪污腐敗等方面發(fā)揮著重要的作用。但目前我國的行政事業(yè)單位內部控制相比其他企業(yè)、非營利機構等還具有較大差距，行政事業(yè)單位內部控制工作還存在許多需要改進的地方。

2存在的問題

2.1缺少風險意識，沒有形成良好的內部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位的工作人員整體的風險防范意識較薄弱，對內控的重要性不夠了解，內控制度強調的是事前事中的控制，屬于一項長期工作，相比于具體的業(yè)務工作，難以在短期內產生明顯的成效，從而導致行政事業(yè)單位決策層對內部控制不夠重視，積極性不高，缺乏對內部控制的全面了解和認真對待。由于缺少良好的內部控制氛圍，教職工對內部控制也不了解，難以積極主動地參與到內控工作中去。行政事業(yè)單位組織架構不科學、不完善，甚至有的領導、業(yè)務部門把財務制度當作內部控制制度，認為內部控制僅僅是財務部門的工作，與其他業(yè)務部門無關，而事實上內部控制工作內容繁雜，涉及各個部門，一般由財務部門牽頭，其他部門密切配合才能完成。雖然近年來，每年財政部都會安排內控工作，但是由于領導不重視、其他部門不配合、缺少專業(yè)人才等原因導致部分單位不能根據(jù)單位實際認真完成內控工作。

2.2財務內控制度建設不全面，內控執(zhí)行不到位

行政事業(yè)單位涉及的業(yè)務活動較廣泛，一些行政事業(yè)單位未對單位的各業(yè)務流程進行全面梳理，針對存在的風險的關鍵業(yè)務節(jié)點制定相應的內部控制制度和采取相應的措施，缺少相應的風險評估和風險防范機制，不能全面防范風險。內控制度不完善，或部分內控制度缺失，導致內部管理在開展內控工作時“無章可循”，如部分單位缺少合同管理制度，合同的簽訂、履行、后續(xù)管理缺少參考規(guī)范和管理標準。一些單位內部權責劃分不清，分工不明，崗位設置不合理，關鍵崗位長期由同一人任職，未進行定期輪崗；由于人手緊張，導致一人身兼數(shù)職，不相容崗位未分離，難以達到制衡與監(jiān)督；預算編制程序不科學導致編制的預算不合理，可執(zhí)行差，預算調整頻繁，達不到預算控制的作用等。一些單位為了應對上級部門的檢查，制定了復雜的內部控制流程，但是嚴重脫離單位的實際情況，難以有效執(zhí)行，形同虛設。單位內部的各項內控流程和措施缺乏協(xié)調性和整體性，不能緊密聯(lián)系、相互制約，從而實現(xiàn)較好的控制作用。

2.3信息化水平不高

隨著信息化建設的不斷發(fā)展，各事業(yè)單位也開始重視信息化建設，但是由于行政事業(yè)單位信息化建設起步較晚，且在建設時未統(tǒng)籌考慮，缺少統(tǒng)一規(guī)劃，不同的業(yè)務部門的管理軟件由不同的開發(fā)商完成，各業(yè)務系統(tǒng)間沒有實現(xiàn)互聯(lián)互通，或者只是實現(xiàn)了簡單的數(shù)據(jù)端口對接，各部門的數(shù)據(jù)仍處于孤立狀態(tài)，難以實現(xiàn)信息的有機整合。加之各業(yè)務系統(tǒng)在構建時沒有將內控制度有機融合到流程中，導致系統(tǒng)不能實現(xiàn)自動識別風險，及時預警，對于風險的識別主要依靠管理人員的主觀判斷，內部控制準確性和效率都比較低。

2.4缺少內外部的監(jiān)督

行政事業(yè)單位的內部審計部門對單位的內控活動具有監(jiān)督職責，但由于領導層不重視、頂層設計不合理、內部控制體系不完善、內部審計部門缺乏獨立性和權威性，對內控工作的監(jiān)督流于形式，無法保證內部控制工作落到實處。此外，有一些行政事業(yè)單位并未設置專門的內控監(jiān)督部門，而是由財務人員兼任內控評價工作，使得財務人員“既當運動員，又當裁判”，監(jiān)督措施喪失準確性和客觀性。

2.5缺少專業(yè)人才

由于管理層對內控工作的重要性意識不夠，內部控制關鍵崗位的人才缺失或配備不足，有些單位缺少專門的內部控制人才，內控崗位由財務人員兼任，導致內部控制工作人員缺乏獨立性和專業(yè)性，內部控制難以達到預期效果。事業(yè)單位內部績效分配制度不能充分調動員工的積極性，內部崗位競爭不激烈，導致內部控制相關工作人員缺乏主動學習意識，忽略了個人能力的提升，行政事業(yè)單位工作人員專業(yè)素質不高，難以將內部控制管理工作發(fā)揮應有的作用。

3行政事業(yè)單位優(yōu)化內部控制建設的途徑

3.1加強風險意識，形成良好的內部控制環(huán)境

內部控制環(huán)境是內部控制活動發(fā)展的土壤，要想高效地開展內部控制工作就要重視完善內部環(huán)境。從單位整體層面來看，行政事業(yè)單位的負責人要重視內部控制活動的重要意義，根據(jù)單位的實際情況制定符合單位發(fā)展情況的內部控制活動目標，優(yōu)化頂層設計、內部組織機構，設置專門的部門對內部控制運行情況進行監(jiān)督。建立權利運行制衡機制，堅決執(zhí)行“三重一大”制度和“會審制度”。行政事業(yè)單位要優(yōu)化組織設立，確保各部門能夠權責明晰、各司其職，避免管理混亂、相互推諉的現(xiàn)象。行政事業(yè)單位的管理者要注重對全體工作的培訓，使全體工作人員了解內部控制的相關知識和重要意義，增強全體工作人員的風險防范意識和內控意識，形成良好的單位內控文化。

3.2完善內部控制制度

完善的內部控制制度是內部控制活動有效開展的重要保障，行政事業(yè)單位要結合單位的風險評估結果，對單位的全部業(yè)務活動進行梳理，找出容易導致風險的關鍵業(yè)務節(jié)點，制定和完善符合自身實際的內部控制制度，對內部控制活動進行指導。

3.3加快信息化建設的步伐

在信息化程度落后的情況下，單位內部控制主要依靠人工實施內部控制活動，降低了內部控制工作效率，推行信息化建設會降低內部控制活動的錯誤率，有效地實現(xiàn)內部控制目標，因此，行政事業(yè)單位要高度重視內部控制信息化建設工作，實現(xiàn)各業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，數(shù)據(jù)共享，搭建大數(shù)據(jù)平臺，將各業(yè)務部門的數(shù)據(jù)進行有機整合，同時將內部控制的各環(huán)節(jié)嵌入系統(tǒng)中去，將業(yè)務各流程、業(yè)務執(zhí)行標準與會計信息系統(tǒng)進行整合，促進信息的有效共享。借助整合后的大數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)進行分析，及時更新數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，建立全過程的自動，動態(tài)預警機制，及時發(fā)現(xiàn)風險，并采取有效的控制措施，不斷完善智能風險控制，提高內部控制工作的效率和質量。

3.4加強專業(yè)人才隊伍建設

加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)和專業(yè)隊伍的建設，不斷完善專業(yè)人才選拔聘用機制，為內部控制配備專業(yè)的人才。加強對內部控制相關工作人員的專業(yè)技能培訓，選派扎實肯干的相關工作人員到有優(yōu)秀經驗的單位進行學習與交流，不斷提高相關工作人員的業(yè)務能力。鼓勵內部控制相關工作人員不斷學習，積極主動地更新知識結構，注重個人業(yè)務能力和綜合素質的提升。

3.5加強內控監(jiān)督

內部審計作為發(fā)揮內部控制實效的重要防線，能夠有效地減少內部控制各環(huán)節(jié)的漏洞和失誤。要想使得內部審計充分發(fā)揮監(jiān)督作用，管理者要保證內部審計部門的獨立性和權威性，為內部審計部門配備專業(yè)人才，提高內部審計部門的工作能力。內部審計部門利用搭建好的大數(shù)據(jù)共享平臺對數(shù)據(jù)進行分析統(tǒng)計，實行定期和不定期相結合的內部監(jiān)督措施，并向單位負責人報告內部控制審計情況，及時解決存在的問題，將內部審計的結果納入考核范圍，對內控制度落實不到位等行為進行懲處。

【參考文獻】

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【3】劉永澤,唐大鵬.關于行政事業(yè)單位內部控制的幾個問題[J].會計研究,2013(01):57-62+96.

作者:蘇雪 李明昱 單位:昆明醫(yī)科大學