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第一篇:基層事業單位內部控制建設思考

在當前經濟形勢的發展環境下，盡管基層事業單位的管理越來越規范，內部控制建設不完善的問題卻普遍存在。《行政事業單位內部控制規范（試行）》《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》等有關政策文件的出臺，無不顯示出國家對加強行政事業單位內部控制建設的重視，進一步說明這項工作的重要性。良好的內控管理，能強化廣大干部職工的風險意識，有效防止舞弊腐敗現象的發生，有利于事業單位各項業務合法合規運行，有利于提高其公共服務質量與效率，提升其政治經濟文化效益。

一、當前基層事業單位內控建設過程中存在的一些問題

近年，各基層事業單位積極推進內部控制建設，并初顯成效，但是，仍然存在不少問題，主要有以下幾個方面。

1.內控管理意識薄弱，重視不夠

從眾多基層事業單位管理現狀來看，由于其自身性質的特殊性，即資金來自國家財政撥款，很多事業單位不夠重視內部控制工作，在設置內控制度時未能認真結合單位的實際情況，出現照本宣科、流于形式的現象。有的事業單位，人員思想不規范，缺乏內控意識，認為內控制度的建設和執行只是財務人員的事情，導致其不能主動積極參與。還有部分基層事業單位人員和機構配備不專業，沒有專門的機構，雖設置內控管理組織，人員卻從各個科室臨時抽調，七拼八湊，在一定程度上導致內控風險的提升。

2.內控制度建設不健全，發展不完善

多數基層事業單位內部控制建設和財務管理相混淆，單一的認為加強內部控制制度建設就是加強財務制度建設，導致內控制度建設不健全，偏重財務制度的出臺，風險管控、流程設計、業務活動、過程控制等方面的制度嚴重不足，并且隨著單位的持續發展和經濟環境的變化，部分單位內部控制建設不能及時修正完善以適應新的經濟形勢的發展需要。

3.內控制度執行力不強，有效性不足

有的單位內部控制制度建設相對完善，但是在實際運行過程中，存在寫于紙上、掛于墻上、開在會上、流于形式等情況，未能有效執行。內部控制制度與單位的經濟活動、風險水平、業務活動、管理環境等的發展變化脫節，執行效果不理想。

4.內控管理缺乏科學的監督

從內控監督方面來看，部分基層事業單位人情關系復雜，內控機構設置不合理，缺乏有效監督；有些基層事業單位內部審計部門不獨立，對單位各個部門監管有效性不足；還有的基層事業單位未能設置內部審計部門，只是選定財務部門人員兼任審計人員，執行內部審計工作，專業性嚴重不足；更有的基層事業單位缺乏審計職能，并未設置審計部門或者選定審計人員，審計工作嚴重缺乏，無法滿足日常監督工作的需要。從外部監督而言，目前主要是基層事業單位的上級主管部門、國家審計機構對單位定期審計、項目審計、領導離任審計等，對基層事業單位的日常活動進行監督不及時，導致基層事業單位有足夠的空間和時間自我調整，甚至規避檢查，并不能從根本上起到外部監督的實質作用。

二、建立健全基層事業單位內部控制建設的有效措施

要建立健全基層事業單位內部控制建設，需要從不同方面開展，完善的會計制度、良好的控制環境、科學的控制程序相輔相成，影響單位戰略目標的實現，進而影響單位可持續發展。

1.全員參與全面推進內部控制建設，聚焦重點核心業務

良好的內部控制體系的構建，應該是一個全員參與、集體協作的過程，貫穿于單位經濟活動的決策、執行、監督和評價全過程。基層事業單位應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域，根據行業、規模、性質、所處地域等的不同，聚焦重點核心業務，根據業務活動性質，確定重點工作。比如財政系統的事業單位，預算管理就是核心業務，收支管理是重點工作；市政管理系統的事業單位，建設項目就是核心業務，合同管理和資產管理是重點工作；科教文衛類事業單位，收支管理是核心業務，項目管理是重點工作。每個行政事業單位都有經濟活動和非經濟活動，內部控制既要關注重要經濟活動，又要關注經濟活動的重大風險，在堅持“重大決策、重大事項、重要人事任免、大額資金支付業務”即“三重一大”規范管理的同時，不同的核心業務和重點工作，風險點不同，內部控制建設的設計、執行、監督和評價的側重點都要有所不同。比如，對收入業務的控制措施主要有建立健全收入內部管理制度，嚴格執行“收支兩條線”管理規定，加強對票據和印章的管控。

2.樹立風險防范意識，提升內控管理思想，營造良好的內控環境

隨著社會的發展進步，風險防范意識越來越重要，樹立風險管理意識、關注評估重大風險點，從內部控制管理角度，將各專業領域的管理制度與內部控制建設要求相結合，強化職責分工、分級授權審批，優化管理流程，疏堵管理漏洞[1]，將內部控制貫穿于單位各項工作中。尤其是在單位層面，管理層領導重視并積極推動，是實現單位內部控制規范化的關鍵，要建立以單位“一把手”為主導、各業務部門負責人主抓、全體人員共同參與的內部控制組織體系，將內控意識貫徹落實到全面工作、全體人員、全業務流程中去，認真執行內控相關制度，培養良好的內控環境，有效防止腐敗現象發生，促進反腐廉政建設工作的開展。

3.強化內控制度建設，提升制度執行力，增強內控管理的有效性

內部控制建設的關鍵是制度建設和信息系統建設，強化內控制度建設，必然要求各項制度文件的規范化、透明化，提升制度執行力，防范并減少日常工作中出現這樣那樣的差錯和漏洞，杜絕人員舞弊現象甚至違法違紀事件的發生。將內控和信息系統有機結合，可以實現內控制度的程序化和常態化。但是，不管是內部控制制度建設還是信息系統建設，都需要增強內控管理的有效性，這就要求職權分離，責任明確，賞罰分明，強化人員擔當，既各司其職、照章辦事，又相互協調、相互促進。

4.建立健全內審機制，強化科學監督，平衡提升內控發展水平

為了確保內部控制制度的有效實施，內部控制建設需要不斷加強單位監督檢查。單位的監督檢查，主要有日常監督和專項監督，內部審計和外部審計等。基層事業單位要盡快建立健全內部審計機制，或設立內審部門，或成立內審組織，或選定專職內審人員，并在實踐中保持內部審計的獨立性，牢固樹立其權威性，并使其逐步規范化制度化，提高內審監督效能。還要積極配合政府審計，采取定期審計、專項審計等方式，發揮政府監督職能。在政策法規允許的情況下，也要主動引入社會審計，發揮社會公眾的監督力量。

5.強化對內部控制制度建設的評價機制

加強內部控制制度建設的監督檢查工作，要完善評價機制，制定評價標準，開展評價活動，找出內控缺陷，根據缺陷屬性，比如是重大缺陷，還是重要缺陷，或者是一般缺陷，判定內控有效，亦或失效，繼而調整完善內部控制。特別強調，在評價工作中，自我評價是及其重要的，要增強自我評價，加大考評問責力度，強調擔當作為。通過自我評價，能初步評估內部控制的全面性和有效性，重要性和及時性，制衡性和適應性，進而不斷健全完善內部控制，尤其是把自我評價和績效考核相結合，注重考評問責，一定程度上能強化自我約束，促使自我提升，促進提升內部控制制度的執行效果和效率。

三、結語

《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確提出：“對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用”，體現出國家對行政事業單位內部控制建設方向的指導，也反映出內部控制建設的現實意義。基層事業單位要做好內控建設，需要單位領導重視、廣大職工全員參與，思想一致，步調一致，這樣，才能科學評估風險，有效防控風險，發揮監督的權威性，提升執行內控制度的有效性，不斷提升內部管理水平、規范內部權力運作,促進事業單位依法履職。

參考文獻：

[1]劉淼.風險管理導向下提升國有企業內部控制有效性的對策思考[J].遼寧經濟,2018,417(12):58-59.

作者:閆政敏 閆春霞 夏彥莉 李棟 單位:河南省新鄉市農業科學院

第二篇:事業單位財務內部控制工作優化措施

摘要：事業單位在生產經營中積極應用財務內部控制措施，能夠針對單位內部業務活動存在的經濟風險實施有效預防，在提高單位內部控制工作質量方面有著非常突出的作用與效果。但在實際開展工作的過程中，由于存在缺乏內控意識、內控管理方法落后、內控制度不夠完善等情況，導致財務內控工作的管理效率較低。因此，需要增加內控管理意識、提高內控人員管理素養、制定并逐步完善預算編制，優化內控管理措施，以此提高事業單位內控管理質量。

關鍵詞：事業單位；財務內部控制；措施

事業單位中財務內部控制工作的地位非常重要，尤其是在日常管理中有其不可忽視的作用和意義，也是完善內部控制體系關鍵的組成部分。隨著我國事業單位在當前社會背景和經濟形勢的條件下不斷實施改革深化，財務內部控制工作的合理性、系統性以及規范性越來越突出，而事業單位需要建立健全的內部控制體系，才能有效預防單位的財務風險，保證單位的正常運行，為人民群眾提供優質的服務。

一、事業單位財務內部控制工作現狀

（一）財務內部控制意識不足

目前，事業單位內部管理工作存在的問題之一就是缺少財務內部控制意識，單位的管理者沒有意識到自身在財務內部控制工作中的職責，缺少對相關工作的系統化的組織管理，單位內部的各個部門沒有意識到財務內部控制工作的重要性，決策機制相對缺少合理性與科學性，使得事業單位內部的財務控制氛圍不佳。可見，財務內部控制意識淡薄是影響事業單位各項工作順利實施、資金合理使用的重要因素，需要對其進行適當的改變，提高相關工作人員的財務內部控制意識。

（二）內部控制制度不完善

科學合理的財務內部控制工作實施需要有堅實的基礎，但是事業單位財務工作中的基礎內容相對薄弱，還需要從實際角度對其進行強化。有的事業單位沒有根據自身的項目特點與發展需要完善內部控制制度，導致管理工作存在較大的隨意性。有的事業單位雖然制定財務內部控制制度，但是由于缺少完整性，且制定力度不足，致使控制制度流于形式，相關崗位缺少明確的職責定位、責任制度，財務人員對自身崗位職責內容缺少詳細的了解，加上職責和權利沒有明確，責任不清楚，程序也缺少規范性，使財務工作秩序不怎么規范，財務管理工作控制不足。沒有完善的財務內部控制制度作為支持，事業單位運行的財務風險就會增加，導致其正常運行受到影響[1]。

（三）財務內部控制方法傳統

事業單位財務管理工作具體包括三個階段的控制，即事前控制、事中控制以及事后控制。一些事業單位雖然已經開始實施財務內部控制工作，但是忽視事前控制工作的重要性，沒有提前深入研究項目的可行性、必要性，盲目地提交項目和計劃，財務內部控制中的預算支出研究的深度不足，相關的制度沒有結合實際情況進行細化，出現工作僅浮于表面的情況，通常是只要提交計劃就會批準，而批準之后就會執行，這讓事業單位的資金使用質量和效率受到影響，資金的價值沒有體現出來。在事中控制工作中，由于日常開支較大，認為預算中已經將日常開支的費用計算在內，出現了以花費資金的多少為標準衡量工作細致、認真的情況。這是一種不恰當的認知，使得事業單位的資金出現了使用不當的現象，影響到國家資金使用的合理性和必要性。此外，事后控制工作中的預算為有效增加項目資金的投入，會編制多種理由追償。事業單位財務管理中經常會出現這樣的情況，但是卻缺少專業的人來對此實施管理，充分體現出事業單位在現階段社會環境所實施的財務內部控制方法比較傳統。

（四）工作人員素質有待提升

財務管理工作需要擁有先進管理理念、專業管理素質、科學管理方法的隊伍來完成，需要與時代進步保持相同的步伐，不斷對事業單位的財務管理工作進行優化，并且需要時刻掌握工作的主導性，創新能力較強，在事業單位的工作中可發揮出積極的參謀作用。事業單位財務管理中雖然將互聯網技術、計算機技術等先進的信息技術和管理技術應用在實際工作中，但是由于信息化技術使用的復雜性，一些員工通常在具體的工作中還是采用傳統的理念和規章制度，采取以前的方法實施管理，不僅容易出現錯誤，還無法提升工作效率，使事業單位的財務內部控制工作受到不良影響。出現這一點的主要原因是負責財務內部控制工作的人員素質有待提升，因此需要工作人員不斷強化自身的專業能力、職業素養以及綜合能力等，才能滿足實際工作需求。

（五）預算編制工作不夠完善

預算編制是財務內部控制工作的主要內容，在事業單位成本控制工作中占據重要地位。但是，從目前的情況來看，事業單位的預算編制不夠完善，存在較多的問題。從預算編制內容的角度來看，存在著全面性不足的問題，預算編制內容不全，難以對部分項目進行細致且全面的預算編制，導致預算缺少科學性；從整體的角度來看，預算內容缺少系統性，整體性表現不足；從客觀的角度來看，很多時候的預算編制工作比較盲目，在沒有調研市場環境時就已經展開預算，一定程度上增加了事業單位財務風險；從長遠發展的角度來看，預算編制工作缺少前瞻性，沒有明確事業單位未來的發展方向；從具體實施的角度來看，預算工作很難滿足項目對資金和人員的需求[2]。財務內部控制工作中，成本管理是一項非常重要的內容，也是先進的理念，通過合理的成本管理，能夠降低事業單位成本，提升其效益，但是由于在事業單位中財務內部控制沒有引起足夠的重視，預算編制工作缺少完善性，導致成本控制工作受到影響。

二、優化事業單位財務內部控制工作的措施

（一）提升財務內部控制意識

事業單位在優化財務內部控制工作措施的過程中，需要注意提升單位管理人員、財務人員的內部控制意識。在事業單位的具體工作中，財務人員需要了解單位本身的發展方向，積極學習先進的管理理念，并改變自身的工作理念，對于自身在財務內部控制工作中的作用有正確的認識。作為財務人員，需要在實踐中不斷應用先進的理念、內部控制方法與技術，提升自身的專業能力和素質，以此提高財務內部控制工作質量，使得財務工作在事業單位發展中發揮積極作用。事業單位的管理人員還需要認識到對財務部門實施嚴格管理的重要性，并且按照單位的實際工作需求，制定財務管理人員培訓計劃，使其能夠及時掌握先進的財務內部控制理念和技術等，以便在具體的工作中保證計劃方案的先進性與合理性，同時結合事業單位的發展狀況制定科學的財務內部控制制度，實施相應的控制措施。由此可見，優化事業單位工作措施的過程中，提升管理者與相關工作人員的財務內部控制意識，是發揮財務內部控制作用的關鍵措施，是促進事業單位穩定發展的關鍵因素。

（二）建設完善內部控制制度

首先，事業單位需要建設科學的財務內部控制體系，與相關的管理標準結合，在單位內部實施強化監督，確保各項活動順利實施。新的財務內部控制體系重視預防性控制工作，能夠及時糾正錯誤和偏差，強化內部控制的嚴謹性[3]。其次，建立科學的監督機制，執行嚴格的內部審計制度，為內部控制工作的實施提供根本保障。在開展具體的管控工作過程中，應注意內部審計工作需要發揮單位自身的作用，加強對薄弱環節的調查，提高決策的合理性與可靠性。如果在審計工作中發現問題，需要工作人員從客觀的角度給予解答，彼此之間認真溝通，突出并實現信息共享在財務內部控制中的作用，進而全面推動事業單位的穩定發展。

（三）優化財務內部控制方法

從事業單位目前的財務內部控制工作情況出發，需要在財務管理中積極強化對項目可行性的研究與管理，并且加強事中控制與事后結算等工作。首先，重視在實際工作中加強預算控制，明確項目目標、執行標準。其次，明確項目各崗位人員的具體工作職責，從而提高財務內部控制工作在事業單位中實施的穩定性。同時，核算控制工作主要是及時且全面地了解項目實施情況，避免項目執行過程中出現非必要的失誤。通過這樣的方法優化事業單位中財務內部控制工作措施，便于及時發現財務數據中存在的問題，進而嚴格按照計劃執行，保證財務內部控制工作質量，降低事業單位財務風險，從根本上保證事業單位穩定發展，并保證資金使用的合理性。

（四）提升工作人員綜合素質

時代的發展進步對事業單位財務內部控制工作人員提出更高的要求，管理人員不僅需要掌握扎實的專業知識、職業素養，還需要具有良好的思想道德素質及較強的法律觀念。首先，需要加強對工作人員思想道德和法治理念教育，提升其職業道的規范，形成良好的工作氛圍，保證財務工作的真實性，并保證工作人員養成認真工作的態度，堅守職業操守，堅持工作原則，并保證工作的客觀性、公正性[4]。其次，對工作人員進行相關專業知識培訓，提升其業務能力和職業素養，在實際工作中保持與時俱進。

（五）加強預算編制工作管理

預算編制是財務內部控制工作的主要內容，因此，需要提高預算編制的有效性與合理性，以此凸顯其價值；要讓工作人員認識到預算編制工作的重要性，提高資源配置的合理性，提升資金的使用效率，增加事業單位效益，并注意調動財務部門員工工作積極性。在這個基礎上成立專門的預算工作小組，分析市場環境和政策環境，保證預算的合理性。同時，還要加強對預算編制工作的監督，確保嚴格執行預算編制的相關制度，實現有效的成本控制。

三、總結

事業單位正常運行需要財政部門撥款，但是如果沒有對資金進行合理的控制和節約，沒有進行合理化的分配和使用，沒有對事業單位財務工作實施嚴格的管理，忽視財務管理制度的重要性，導致管理制度沒有發揮應有的作用，事業單位的財務風險會增加。因此，事業單位需要根據具體的工作需要，對現有的財務內部控制工作措施進行優化，促使事業單位更好地服務于社會。

參考文獻：

[1]張敬.淺析行政事業單位實施財務會計內部控制的必要性及管理措施[J].中國國際財經(中英文),2018(01).

[2]張海英.淺析新形勢下加強行政事業單位財務內部控制的重要性和措施[J].納稅,2020,14(21).

[3]孫雪梅.事業單位財務管理工作中內部控制的應用分析[J].現代營銷(經營版),2020(01).

[4]閔丹艷.新形勢下行政事業單位財務管理的內部控制措施分析[J].家庭生活指南,2018(12).

作者:張云香 單位:濱州市濱城區商業發展服務中心

第三篇:行政事業單位內部控制評價和監督

摘要：近年在國內行政事業單位改革背景下，單位就需要逐步構建完善的內控體系，加強內控執行過程中的評價，建立內控監督機制，有效防范單位出現的各類違規問題，逐步提高單位公共服務的效率，這樣才能夠使單位里的運營管理質量更高，保證單位財政資金的安全。本文重點研究了信息時代下，單位內部的內控評價監督，同時還提出了相應的解決對策。

關鍵詞：新形勢；行政事業單位；內部控制；評價與監督；策略探究

內控評價和內控監督可以加強內控的執行，而且可以突出單位運營的重點，強調內部控制目標，控制過程、控制各類措施。在靜態方面，包含了單位內部的內控目標和內控制度。在內控的動態管理方面，包括內控措施和內控流程，因此在設計內控體系時，要著重從單位當前運營活動入手，以單位的風險作為導向來設計。

一、行政事業單位內部控制評價與監督體系的構建

（一）內控自我評價

由單位自行組織自我評價內控執行狀況，對內控的有效性作出深度的分析，并編制內控評價報告。在單位建立一個嚴密的動態評價機制，并根據單位的運營狀況來作出內控執行的檢查、內控評價和內控的反饋。單位的內控評價目標要與整個內控執行的目標相結合，要檢查內控的執行結果與當初設定的目標是否匹配。為了能夠達到內控的效果，應該在設置目標后，還要確定目標的執行評價對象。在單位內部的內控評價對象包含了主體、客體兩個層面，在單位設置審計部或紀檢部，由這些部門組織內控自我評價工作，內控評價的客體就是單位內控制度的建立和執行的狀況。內控的評價體系中包含了設定目標、評價體系和評價標準，只有這些相互協調，才能夠共同發揮作用，以此來達成單位未來內控評價的預定目標。

（二）內部監督

單位的內部監督也是內控評價的工具，執行的內控監督就要對內控制度的編制和內控制度實施做出有效的檢查評價，找出內控方案中存在的漏洞缺陷，以及內控執行中存在的問題，并提出相應的建議來予以改進，促進問題的整改落實。而且內控監督也能夠有效地防范單位出現的各類運營活動風險，關注運營管理中的各類漏洞，而且還有利于實現單位內控體系的完善。對單位內控在應用中發揮更大作用，而帶來更大的保障，優化完善內控監督機制還要規范來自單位外部各類因素。找出單位的內控與國家法律、法規相關政策的矛盾之處，并及時地予以改進，這樣才能夠使單位的內控機制更加合規合法。單位內部監督機制的構建要由專人定期去修訂，在單位設置內控監督崗，明確該崗位的工作職責和工作權限，要在單位內部確保不相容崗位，實現分離，而且要避免在單位出現一人多崗的問題產生，優化工作職責，才能夠確保單位的各項工作事項都能夠由職工來完成。構建完善的內控體系，才能夠提高單位的整體運營效率，并使內控監督要覆蓋到所有的職工工作。

（三）外部監督

單位的內控監督體系也要包含單位上級主管部門或者政府的相關財政部門和紀檢監察機構等，由主管單位作為單位的內控外部監督主體，來檢查內控的執行狀況和內控方案編制的狀況。在政府監督的指導下，要使單位的內控體系更加完善、更加合規，在內控制度實施時，還要根據財政預算、內控的考核等方面，建立內控的外部監督體系。政府單位尤其財政部門就要在自己管轄范圍之內，督促下屬單位優化完善內控制度，實現內控制度執行前期、中期、后期的全過程監管[1]。

二、優化完善行政事業單位內部控制評價和監督制度

（一）加強財務基礎管理

單位內部財務人員要根據內控設置相關要求，加強對財務預算控制、資金支出管理和國有資產管理，以及財務信息化建設等各方面關鍵環節的控制，提高單位整體的財務管理水平。單位的高層領導還需要了解到內控知識，在行使職權時要合規使用，并接受內控監督。單位的財務工作人員還需高度關注財務內控體系的搭建，做好內控支持，宣傳培訓，提高全體職工的內控思想水平，而且能夠在單位創造良好的內控執行環境。優化完善預算制度，增強各部門間的溝通聯系，確定預算工作職責和預算流程以及預算目標。通過預算方式來給單位合理分配資源，同時還能夠進一步強化對預算執行的監管，來增強預算執行的約束性。在單位內部，建立健全財務機制，使所有的資金支付和經費支出都符合相應的內控標準。同時，單位讓財務人員嚴格執行資金的支出規定，單位要進一步強化對內部各類國有資產的管理，提高資產利用效率，對單位的一些低值易耗品的存貨，要建立更加明細的賬戶，要制定好資產的臺賬，做好資產采購、檢查盤點、資產清查的各類機制，使財務帳表中的資產數據與實物資產數據相符，實現賬賬相符、賬實相符。根據單位內控的要求，逐步完善資產采購時的預算審批、投標、合同管理和付款等各個作業環節的制度，清晰地記錄好資產輸入信息，并建立資產臺賬，打造資產信息系統，定期開展資產盤點。制定資產盤點機制和資產報廢制度，進一步強化對資產使用過程的評估，提高國有資產利用效率，使國有資產保值增值。另外單位還要進一步強化對無形資產的控制，尤其是對知識產權、專利資產保護，才能夠使單位的整體資產價值升值[2]。

（二）優化設計內部審計方法，加強內部監督作用

優化完善單位內控管理規范，要使內控工作逐步走向程序化、規范化，單位的審計部還要改變過去審計方法，從過去的財務審計逐步轉變為運營審計、內部審計，拓展審計的范圍，創新審計方式。通過內部審計與外部審計相結合的方式，來拓寬審計的領域，在審計時，要重點審查單位的財會資料和財會管理制度、規章機制。內控審計主要是審計單位內部的各項制度是否合規、合法，內控制度是否有漏洞，以及內控相關制度是否跟國家的相關政策規定、法律條文相符合，隨著單位運營環境的變化，內部的控制制度也會隨著調整。要使單位內不相容崗位相分離、相制約，讓審批與執行分離，會計與出納相分離，要保證財會數據資料更加真實。以及確保相關的制度更加健全，其目的主要就是控制好內控制度中的薄弱環節，還要使單位的整體運營效率更高。

（三）優化完善內部監督制度

在單位編制合規科學的內控機制，才能夠使單位各項運營工作更加高效，在單位內，有些內控制度不符合單位的運行，就會抑制各業務活動的拓展。在單位，要逐步構建起完善的內控監控網絡，以及優化設計內控監督職責，強化單位內控執行過程的細致審查。尤其是在對關鍵事項、重大事項，以及重大資金的支出等方面作出檢查，使單位各部門、各職工也能夠相互制衡制約。強化內控體系的構建，優化完善內控監察機制，來使財政資金利用效率更高，使資金使用更加安全。單位要構建出單位的內控審批體系，對現行單位的審批流程作出相應的調整和優化完善。結合單位實際的運行狀況來完善單位的審批機制，進一步加強信息化的建設，提高財務的工作效率[3]。

（四）建立同外部監督相適應的對外信息披露機制

引入外部的政府部門、執法機構、社會中介機構和行業協會，來實現對單位運行的監管，這些都屬于單位外部監督力量。外部監督要利用其相應的權責，如國家的財政部利用自己的財政監管職責，對單位資金使用的合規性進行重點的審查，另外也能夠對單位各部門內控作出監督。外部監督主體也有一定的責任和義務，對事業單位的各類違法違紀行為作出檢查和調查。因而，單位要適應外部監督的要求，逐步披露單位的各項運營信息，設置相應的披露制度，定期將單位的運行信息向社會公眾公示，接受外部監督主體的監控。

（五）紀檢監察監督

紀檢監察監督要將廉政建設與單位的內控建設有效的融合，而且也要將內控流程與內控制衡的機制融入監察工作中。在單位，以內控作為單位的管理工具，實現事前的預防風險，事后的防治相結合的檢查機制，與內控監督的相關部門建立有效的溝通聯系渠道和信息共享平臺。在單位內的黨風廉政建設中，需要增加更多的內控執行的評價結果內容，并以此作為基礎，重點檢查單位內控執行狀況，然后，實現單位未來的內控最高層次目標，及更高效的公共服務。

（六）人力資源部門和主管部門的監督

單位人事部要將單位整體內控納入各部門各崗位職工人員的年度考核中，設計一些完善的內控約束激勵機制，并且還要建立內控執行的考核機制，將內控的監控與職工績效考評相聯系。并將內控執行結果與職工的年度業績評價和年度獎金發放相聯系，這樣才能夠調動職工都參與到內容執行中來。很多的行政事業單位都有上級的主管部門，這些主管部門與行政事業單位都有隸屬關系。主管部門要加強對下屬各部門的獨立監控監督，主管部門結合該單位行業的特征，制定符合行業特性的內部監察、內審和監察機構，并且實現這些機構職能的強化，來加強對單位內部控制執行的有效監控。

（七）完善內部控制報告機制，建立考核問責制度

開展本單位的考核工作，擴大考核的影響力度，而且還要建立聯合的內控執行的小組，來定期通報各部門內控執行狀況，對各單位內控制度的建設、內控的執行、內控的考核作為該單位年度預算和核定職工工資的重要數據依據。將單位的內控建設與崗位規范管理，及審計工作、廉政風險的防控等工作融合起來。建立問責制應用考核辦法，來使相關人員責任劃分更加分明。在單位還需要加大信息的公開力度，才能夠有助于單位提高自身工作的透明性，減少一些安全操作的問題產生。

三、結束語

行政事業單位的內控監督機制要逐步從內控機制入手，設計完善的內控監察機制，明確內控管理的要點和關鍵內容，建立起內部體系的框架，這樣才能為后續職責編制而奠定基礎，指明方向。在單位內部的內控監管機制，要逐步向對方方向發展，從單位立法角度上入手，引入司法機關，對關鍵部門和崗位作出監督，并且從當前政府部門的角度上，去明確檢查內控執行的主體責任和事業部門的職責權限，定期審核單位的各項內容規章制度是否落實到位，而且還要從工作的監管角度上，明確監管范圍和職權。

參考文獻：

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作者:張思武 單位:安徽省濉溪縣國庫支付中心