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一、項(xiàng)目管理企業(yè)運(yùn)作模式

國家正在推行工程項(xiàng)目管理服務(wù)，是為了深化工程建設(shè)項(xiàng)目組織實(shí)施方式改革、提高工程管理水平、保證工程質(zhì)量和投資效益、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、構(gòu)筑科學(xué)管理體系。并由建設(shè)部相繼出臺了《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》、《建設(shè)工程項(xiàng)目管理試行辦法》使項(xiàng)目管理在法律地位上得到確認(rèn)的同時(shí)為發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。我公司于2004年成立，公司目前主要在武鄉(xiāng)電廠、趙莊電廠從事工程項(xiàng)目管理及相關(guān)服務(wù)。在實(shí)行項(xiàng)目管理服務(wù)的過程中，參照了中國電力投資公司等一些大型電力企業(yè)在試行電力項(xiàng)目委托管理中的成功經(jīng)驗(yàn)。在機(jī)組的運(yùn)行、移交及資產(chǎn)的維護(hù)、合同的整理、技術(shù)規(guī)范完善、包括會計(jì)檔案移交都采用了（PM）方式，并嚴(yán)格按項(xiàng)目管理規(guī)范進(jìn)行相關(guān)服務(wù)。

根據(jù)建設(shè)部及國際工程管理模式公司聯(lián)合其他三家單位（山西電力設(shè)計(jì)院、山西電建一公司、電建二公司）共同組建了定制建設(shè)（BT）聯(lián)合體來承建武鄉(xiāng)電廠一期工程。聯(lián)合體作為承建武鄉(xiāng)發(fā)電廠工程的非法人契約式經(jīng)濟(jì)合作組織進(jìn)行項(xiàng)目運(yùn)營。公司分別以《工程定制建設(shè)服務(wù)合同》、《武鄉(xiāng)電廠綜合管理服務(wù)合同》作為項(xiàng)目管理運(yùn)作的依據(jù)。

二、項(xiàng)目管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理

1.會計(jì)核算方式

公司作為獨(dú)立的核算主體以工程管理及資金籌措為核心，會計(jì)核算體系的建立是以提高承建聯(lián)合體及其他成員企業(yè)經(jīng)營效益、統(tǒng)籌并靈活運(yùn)用資金。

武鄉(xiāng)和信發(fā)電有限公司將已批準(zhǔn)的作為電廠建設(shè)依據(jù)的初步設(shè)計(jì)文件及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)提供給聯(lián)合體。聯(lián)合體組織建設(shè)并按照里程碑進(jìn)度經(jīng)業(yè)主確認(rèn)后，按月度對局部或所完成的工程設(shè)施及服務(wù)向業(yè)主進(jìn)行所有權(quán)轉(zhuǎn)移，同時(shí)與業(yè)主進(jìn)行結(jié)算，和祥公司提取3.8%的項(xiàng)目管理服務(wù)費(fèi)作為聯(lián)合體運(yùn)營成本分?jǐn)側(cè)霕I(yè)主結(jié)算項(xiàng)目。聯(lián)合體承擔(dān)定制建設(shè)的全部責(zé)任并全面負(fù)責(zé)（按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件）建設(shè)符合標(biāo)準(zhǔn)的電廠。

根據(jù)《聯(lián)合體章程》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-建造合同》、《施工企業(yè)會計(jì)核算辦法》等規(guī)定制定聯(lián)合體財(cái)務(wù)核算的相關(guān)制度。從核算程序上看，各成員負(fù)責(zé)相應(yīng)范圍的工作后，由承建聯(lián)合體匯總編制結(jié)算報(bào)告，并為發(fā)電公司提供完整會計(jì)檔案，資產(chǎn)費(fèi)用歸集的原始資料。

2.承建項(xiàng)目資金管理

和祥公司作為承建聯(lián)合體的領(lǐng)導(dǎo)，承擔(dān)項(xiàng)目資金的管理及結(jié)算職責(zé)。在資金管理中實(shí)行統(tǒng)籌統(tǒng)收，分項(xiàng)下?lián)艿墓芾磙k法。在BT方式下應(yīng)向其分包商和聯(lián)合體成員提供滿足于任一里程碑建設(shè)階段所需的建設(shè)資金。承諾的最高墊支額為30000萬元。武鄉(xiāng)發(fā)電公司按期支付定制工程款時(shí)，先支付到公司賬戶，公司用資金紐帶管理控制各成員方并考核定制聯(lián)合體成員企業(yè)的職能。整個(gè)資金流量實(shí)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)調(diào)度，綜合平衡。

3.項(xiàng)目結(jié)余預(yù)測及分配

根據(jù)聯(lián)合體章程規(guī)定，在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)各成員企業(yè)共享項(xiàng)目結(jié)余。聯(lián)合體委托和祥公司進(jìn)行項(xiàng)目的分期結(jié)余預(yù)測，及竣工結(jié)算報(bào)告的編制。公司在“定制交付工程合同”及與各施工單位簽訂了委托設(shè)計(jì)施工、設(shè)備定貨等一系列合同基礎(chǔ)上，將概算費(fèi)用劃分情況及項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益采用的利潤預(yù)測方法簡述如下：

1.雙方合同價(jià)款以電力設(shè)計(jì)院2004年6月版49.36億元為基礎(chǔ)剔除業(yè)主項(xiàng)目費(fèi)用及設(shè)備采購到廠價(jià)，并降低1.5億元作為總承包價(jià)款。

2.在概算為基礎(chǔ)的定制交付合同下，對業(yè)主項(xiàng)目費(fèi)用與承包費(fèi)用進(jìn)行了劃分，聯(lián)合體根據(jù)同版概算進(jìn)行了相關(guān)項(xiàng)目劃分各成員，其建安投資以概算下降9.8%作為電建一、二公司承包額并結(jié)算50%基本預(yù)備費(fèi)及60%的材料差價(jià)作為結(jié)算總價(jià)。建安工程降低概算及預(yù)發(fā)生費(fèi)用與概算對比進(jìn)行預(yù)測。

3.其他費(fèi)用的概算與實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行對比后確定節(jié)余費(fèi)用預(yù)測，其他費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額分?jǐn)倯?yīng)遵循預(yù)算規(guī)定中的費(fèi)用形成原因及會計(jì)核算對固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則進(jìn)行歸集。有些費(fèi)用雖然劃歸給業(yè)主或者概算中并未體現(xiàn)但在和祥項(xiàng)目管理中已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，需提前對其進(jìn)行預(yù)測估列。

4.設(shè)備投資節(jié)余由設(shè)備概算投資與招標(biāo)設(shè)備到廠價(jià)加分?jǐn)傔\(yùn)雜保管費(fèi)后計(jì)算。設(shè)備投資發(fā)生目前為預(yù)付款形式，暫只能對部分設(shè)備的到貨價(jià)與設(shè)備投資進(jìn)行對比確定。

5.工程涉及流轉(zhuǎn)類稅費(fèi)預(yù)測，和祥公司根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定對武鄉(xiāng)涉稅項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測，在BT結(jié)算中設(shè)備到廠發(fā)票采用直接移交方式，并全權(quán)負(fù)責(zé)相關(guān)采購核算事宜。對設(shè)備投資總額的營業(yè)稅稅基可剔除到廠價(jià)后的余額進(jìn)行交納相關(guān)稅金。建安投資部分根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定建筑業(yè)抵扣辦法可核減分包部分建安營業(yè)稅。印花稅的預(yù)測根據(jù)各成員承包額測算。對定制交付合同聯(lián)合承包形式采取各成員分別負(fù)擔(dān)交納相應(yīng)部分的辦法。

6.其他費(fèi)用歸集分?jǐn)偰Ｊ剑郝?lián)合體采用BT方式進(jìn)行結(jié)算，按年度對發(fā)生的費(fèi)用及未發(fā)生費(fèi)用的分?jǐn)偰Ｊ竭M(jìn)行確定，為成本的歸集確定預(yù)分?jǐn)偙壤㈩A(yù)提部分費(fèi)用。

7.預(yù)測成本利潤率：根據(jù)目前核算及概算劃分，可采取建安工程確定一個(gè)利潤率，設(shè)備投資確定一個(gè)利潤率，分別進(jìn)行測估總盈余。

方法一：根據(jù)與業(yè)主結(jié)算金額以概算為依據(jù)作為當(dāng)期收入確定利潤比率，倒擠發(fā)生的成本預(yù)測利潤，待工程最終結(jié)算時(shí)對實(shí)際成本與已列成本進(jìn)行調(diào)整。方法二：根據(jù)本期發(fā)生建安，設(shè)備等投資額預(yù)計(jì)分?jǐn)偲渌M(fèi)用比例后歸集為本期成本，用本期結(jié)算概算項(xiàng)目收入計(jì)算出本期利潤。

8.聯(lián)合體在項(xiàng)目工程結(jié)束時(shí)，按章程約定進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)余的分配，在分配過程中完全按照聯(lián)合體成立時(shí)各方利益及風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)比例進(jìn)行。公司在聯(lián)合體使命結(jié)束時(shí)負(fù)責(zé)對聯(lián)合體運(yùn)營期間的所有會計(jì)檔案的保管。