本站小編為你精心準(zhǔn)備了深化增值稅改革對中小企業(yè)財(cái)務(wù)的影響參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：從2016年全面“營改增”實(shí)施以來，我國為減稅降費(fèi)，提高實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力，分別于2018年4月份和2019年3月份下調(diào)了增值稅稅率以及實(shí)施了一系列的配套稅收優(yōu)化政策。這些深化增值稅改革政策的實(shí)施對中小企業(yè)產(chǎn)生了重大影響，特別是財(cái)務(wù)方面。基于此，本文從分析宏觀視角下深化增值稅改革對中小企業(yè)的積極意義出發(fā)，重點(diǎn)探討了深化增值稅改革對中小企業(yè)財(cái)務(wù)的影響，并在此基礎(chǔ)上提出一些針對性較強(qiáng)的應(yīng)對策略，旨在幫助中小企業(yè)有效利用相關(guān)的稅收優(yōu)化政策，享受改革所帶來的政策紅利。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；深化增值稅改革；財(cái)務(wù)影響；對策

1深化增值稅改革政策背景概述

深化增值稅改革政策主要是指自2016年5月份全面推開“營改增”之后，國家為激發(fā)市場活力、減輕市場主體負(fù)擔(dān)而實(shí)施的一系列減稅降費(fèi)政策，其中包括：2018年由國家稅務(wù)總局與財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》，對增值稅率進(jìn)行了1%的下調(diào)；2019年3月份根據(jù)總理在兩會工作報(bào)告中的要求，下發(fā)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，將適用16%稅率的制造業(yè)等行業(yè)的稅率下調(diào)3%，將適用10%稅率的交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)等行業(yè)的稅率下調(diào)1%，同時還將國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍以及對不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)施一次性抵扣等稅收優(yōu)化政策。這些改革政策的實(shí)施將會對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)產(chǎn)生什么樣的影響，中小企業(yè)應(yīng)該采取何種措施加以應(yīng)對呢？

2宏觀視角下深化增值稅改革對中小企業(yè)的積極意義

我國的中小企業(yè)一般具有創(chuàng)新能力強(qiáng)、發(fā)展速度快的優(yōu)勢，同時也存在資產(chǎn)規(guī)模小、市場競爭力不強(qiáng)和資金鏈風(fēng)險(xiǎn)較高等劣勢，因此從宏觀角度來分析，國家所實(shí)施的一系列深化增值稅改革政策對其具有重要的積極意義：一是深化增值稅改革政策的實(shí)施能夠大幅降低中小企業(yè)的稅費(fèi)支出，從而有利于其集中有限的資金資源進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和市場拓展，進(jìn)而提升綜合競爭力；二是深化增值稅改革之后，中小企業(yè)的材料采購成本和固定資產(chǎn)折舊可能會有所降低，從而有利于企業(yè)釋放自身的流動性，順利實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型優(yōu)化升級。

3深化增值稅改革對中小企業(yè)財(cái)務(wù)的主要影響

如上文所述，宏觀視角的深化增值稅改革能夠給中小企業(yè)發(fā)展帶來較強(qiáng)的促進(jìn)作用，但是從微觀的財(cái)務(wù)管理視角來分析，深化增值稅改革將會給中小企業(yè)的稅負(fù)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)表數(shù)據(jù)三個方面帶來影響：

3.1中小企業(yè)的稅負(fù)將會有一定比例的降低

在兩次深化增值稅改革政策實(shí)施過程中，從財(cái)務(wù)管理的視角來看，稅率的降低會帶動一般納稅人身份的中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)有較高比例的降低，不僅為中小企業(yè)節(jié)約了流動資金，同時也為中小企業(yè)提高盈利能力奠定了基礎(chǔ)。在此我們以一般納稅人身份的中小企業(yè)為例，具體測算其稅率從17%（改革前）降至13%（改革后）之后稅負(fù)降低的準(zhǔn)確比例。假定某中小企業(yè)年不含稅主營業(yè)務(wù)收入為1億元，能夠取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金額用字母T代替，能夠全部抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的不含稅材料成本為7000萬元，不存在其他影響增值稅稅負(fù)的因素，則改革前后稅負(fù)對比情況如表1。在實(shí)務(wù)中，中小企業(yè)能夠取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金額是大于等于零的，即T>=0，因此當(dāng)T=O時稅負(fù)的降低比例最低為23.53%，當(dāng)T>零時，中小企業(yè)的稅負(fù)降低比例將會更高。

3.2中小企業(yè)的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有可能升高

深化增值稅改革政策的實(shí)施在給中小企業(yè)帶來稅負(fù)降低的同時也在一定程度上增加其面臨的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要受兩方面因素的影響：一是因增值稅稅率降低引起收入規(guī)模縮減而產(chǎn)生流動性風(fēng)險(xiǎn)，即受中小企業(yè)存續(xù)時間短、技術(shù)成熟度不足等因素的影響，其提供的產(chǎn)品和服務(wù)一般在市場上的議價(jià)能力和競爭能力較低，同時因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，中小企業(yè)的收入規(guī)模有可能會縮減，進(jìn)而對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生影響，最終將會影響企業(yè)的負(fù)債融資而產(chǎn)生流動性風(fēng)險(xiǎn)；二是在改革過程中，新舊稅收政策的銜接和優(yōu)惠政策的實(shí)施將會增加一些業(yè)務(wù)較為復(fù)雜中小企業(yè)的稅務(wù)管理難度，從而容易出現(xiàn)因核算不規(guī)范以及稅務(wù)處理不合規(guī)而產(chǎn)生的涉稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)將會有所波動對于中小企業(yè)來說，深化增值稅改革政策的實(shí)施對其財(cái)務(wù)報(bào)表

數(shù)據(jù)的影響主要體現(xiàn)在兩個方面：一是收入和成本的波動。收入波動是因?yàn)樵鲋刀悆r(jià)外稅因素的影響而導(dǎo)致部分議價(jià)能力不強(qiáng)的中小企業(yè)收入規(guī)模的降低，體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中就是收入金額同比的降低；而成本將會有所降低主要是兩個因素引起，其一是固定資產(chǎn)入賬價(jià)值降低會使得中小企業(yè)每月的折舊費(fèi)用降低，其二則是企業(yè)的材料供應(yīng)商會考慮市場占有率和維持客戶需求而將稅率降低部分進(jìn)行讓利，使得材料采購成本降低。二是利潤會有所波動。深化增值稅改革政策實(shí)施之后，中小企業(yè)利潤的波動會呈現(xiàn)出兩個方向的趨勢：一是上升趨勢，即從理論上分析，營業(yè)成本的降低將會增加企業(yè)利潤上升的潛力；二是下降趨勢，即收入規(guī)模的縮減將會對企業(yè)成本支出的邊際效應(yīng)產(chǎn)生負(fù)面影響，進(jìn)而降低規(guī)模效應(yīng)，利潤可能會下滑。

4中小企業(yè)應(yīng)對深化增值稅改革對財(cái)務(wù)影響的對策

從財(cái)務(wù)管理微觀角度來分析，深化增值稅改革政的實(shí)施對中小企業(yè)來說具有兩面性，因此在實(shí)踐中中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取一定的對策來減少不利影響，強(qiáng)化有利影響：

4.1優(yōu)化稅收籌劃策略，擴(kuò)大稅負(fù)降低幅度，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)合上文增值稅改革政策實(shí)施中小企業(yè)稅負(fù)的影響以及潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)增加的可能性，筆者建議其從如下角度采取策略對稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化以擴(kuò)大稅負(fù)降低幅度，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)：一是中小企業(yè)稅負(fù)降低除了受稅率降低因素影響之外，另一個決定性的因素則是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金額的大小，因此在實(shí)務(wù)中中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取必要的措施強(qiáng)化業(yè)務(wù)人員取得合規(guī)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票的意識，增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額降低稅負(fù)；二是要積極進(jìn)行新的稅收政策的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，掌握新的稅收優(yōu)惠政策，并結(jié)合這些政策積極調(diào)整財(cái)務(wù)核算和管理制度，在降低稅負(fù)的同時減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.2對供應(yīng)商實(shí)施精細(xì)化管理，防止改革后的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁行為，降低中小企業(yè)的營業(yè)成本，提升盈利能力

對于中小企業(yè)來說，合理有效的降低營業(yè)成本對于企業(yè)的資金、綜合競爭力均具有較高的價(jià)值。在增值稅改革政策實(shí)施后，中小企業(yè)可以降低成本的另一個有效途徑就是對供應(yīng)商進(jìn)行精細(xì)化的管理，即通過對材料和設(shè)備供應(yīng)商進(jìn)行篩選比對，優(yōu)選那些能通過降價(jià)來讓渡稅負(fù)降低部分利益并且產(chǎn)品質(zhì)量較高的供應(yīng)商，有效降低企業(yè)的折舊成本和材料采購成本，提升盈利能力。

5結(jié)束語

自“營改增”以來，我國先后兩次實(shí)施了減稅降費(fèi)政策，這對激發(fā)中小企業(yè)的市場活力和創(chuàng)新精神具有積極的促進(jìn)作用，但是不可否認(rèn)，從財(cái)務(wù)的視角來看改革給中小企業(yè)帶來了兩面性的影響。在此背景下，本文重點(diǎn)分析了深化增值稅改革政策的實(shí)施對中小企業(yè)在稅負(fù)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表信息等方面產(chǎn)生的影響，并在此基礎(chǔ)上提出了一些較為具體的應(yīng)對策略，以期能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)調(diào)整稅收管理策略，享受改革紅利提供幫助。

參考文獻(xiàn)

[1]龐思誠，劉霞.關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的解讀[J].中國稅務(wù)，2019（04）.

[2]趙麗，陸家寅.深化增值稅改革的要點(diǎn)[J].施工企業(yè)管理，2019（05）.

[3]梁季.2019年減稅降費(fèi)新政“亮”在哪里？[N].中國財(cái)經(jīng)報(bào)，2019（03）.

[4]王龍祥.增值稅稅率下對實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響探究-以制造業(yè)和小微企業(yè)為例[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2019（06）.

[5]王莉.增值稅稅率降低為16%對中小企業(yè)的影響和對策[J].納稅，2018（09）.

作者：王雯 單位：杭州九味食品有限公司