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1物流企業會計信息化對物流企業內部控制的影響

物流企業內部控制的目標要求物流企業提供客觀、全面的會計信息；保證物流企業資產的安全與完整，防止資產流失；有效實施管理制度和措施，控制經營風險，提高運營效率；保障投入資本的保值和增值。因此，從物流企業會計信息化的特點來看，對傳統的物流企業內部控制有較大的影響，主要體現在以下四個方面：

（1）物流企業會計信息化致使傳統的控制方法失效。根據計算機和網絡數據處理系統，記賬、算賬和報賬、事后的會計信息系統的組織全部由電腦自動完成，無需人工干預。因此，財會部門從數據的采集、憑證的取得、信息的輸入、處理和輸出到財務管理以及系統維護，一些傳統的內部控制方法失效，必須重新建立物流企業會計信息化內部控制機制。

（2）物流企業會計信息化的內部控制技術和手段改變。物流企業會計信息化后，傳統的一些手工控制方法和手段，改變為以程序控制為主要手段。會計信息系統要求在方案設計的各階段留下審計線索，因此，在會計信息環境下，必須在傳統的內部控制基礎上增加計算機程序控制。一般情況下，物流企業會計信息化程度越高，需要采取的計算機控制程序也越多。

（3）物流企業會計信息化導致內部控制的重點發生變化。傳統的內部會計控制主要作用是查錯糾弊，物流企業會計信息化下，物流企業控制系統從軟件開發、控制程序、處理流程、輸入、儲存、輸出方式都發生了改變，會計信息化下物流企業面臨的不再是一個獨立的、封閉的環境，網上交易、客戶的往來、投資變化、經營情況等都是公開、透明的。物流企業內部控制的范圍，從物流企業向其他上、下游物流企業延伸，甚至可以通過互聯網進入上、下游物流企業信息系統，內部控制重點發生變化。因此，為有效地實現內部控制目標，內部控制必須從物流企業內部正常業務的控制，延伸到互聯網上、下游物流企業的內部控制，以實現內部控制的外部化和宏觀化。內部控制重點也從內部牽制和審核制度轉移到原始數據的輸入、輸出的會計信息控制，以及人機交互和計算機系統網絡安全控制、連接控制等方面。

（4）開放的會計信息導致內部控制風險增加。會計信息公開化、透明化，物流企業與信息使用者聯系更加緊密，迫使物流企業管理水平不斷提高。從內部控制的角度來看，內部控制的重要方面，增加了開放的硬件環境，增大了內部控制風險，即在技術、管理制度和標準等方面開放的風險。網絡信息的國際化對會計信息系統提供了強有力的技術支持，但許多會計信息是物流企業的商業秘密，沒有絕對安全的加密技術，不法分子通過電腦病毒的編制，采取各種手段，致使會計信息化企業內部控制失效，會計信息安全控制技術也就成為了一種內部風險控制技術，一旦會計信息安全控制技術失效，內部控制風險自然產生，甚至導致內部控制風險加大。

2會計信息化后物流企業內部控制出現的一些問題

會計信息化對物流企業管理有著很大的影響，它改變了物流企業經營戰略、組織架構、運作模式、管理策略、管理手段等，同時也為物流企業的內部控制帶來了一些問題。

（1）授權控制的時效性減弱。授權控制是內部控制的一個基本內容。在手工會計系統中，發生的業務所形成的相應的會計信息，每一步的處理都應當通過適當的管理權限的人員簽名。原有的授權控制管理方法雖然手段不高，但能較有效地防錯杜弊。但會計信息化條件下,系統權限劃分，授權密碼是主要形式,計算機系統中存儲密碼，不是由專人保管和使用，一旦密碼被窺視或竊取，將給物流企業帶來很大的安全隱患，甚至給物流企業造成一定的經濟或其他損失。

（2）數據處理糾錯能力較差。在會計信息環境下，在電腦程序的控制下輸出數據，對輸入的數據源自動處理，并存儲在磁性介質上。然而，在計算機中的原始數據必須事先由人工審核，如果發生將錯誤的原始數據輸入計算機，計算機是無法識別的，無論對與錯，會計信息照常處理，由此生成的日記賬、明細賬、總賬、報表產生聯瑣錯誤，導致輸出信息失真，相關管理出錯或失效。數據處理糾錯能力較差的缺點對物流企業內部控制提出了更高要求，所有的數據處理方法和流程標準化的同時，也要加以人工控制才能保證會計信息準確。

（3）系統風險問題時有發生。會計信息高度集中在信息技術的軟件系統上，一旦系統數據被非法篡改、復制或系統的過程控制發生故障，將對系統的穩定性和安全性產生影響，甚至導致系統崩潰，給物流企業造成巨大損失。一些系統軟件存在財務和管理軟件系統內部銜接較差，數據兼容性、安全性、保密性和實用性不夠等缺陷，物流企業正面臨著一個巨大的系統性風險，系統風險問題是內部控制的主要問題。

（4）會計信息容易偽造。按財政部規定電算化會計數據和信息應定期、不定期以書面形式記錄，即以證、賬和表書面形式儲存，在信息技術環境下，一些日常核算過程中，電算化會計數據和信息并沒有時效性地以證、賬和表書面形式儲存，當前會計信息都以數字形式在計算機磁介質中儲存，很容易被篡改甚至偽造并不留痕跡，加上計算機磁介質儲備容易受到損壞，會計信息容易出現數據丟失或損壞的危險。因此，如何防止計算機磁介質上的數據被非法篡改，保證數據安全可靠，是一個極其嚴重的問題。

（5）會計核算的范圍擴大。會計信息化后，財會人員工作范圍和內容也不斷擴大，財會人員不僅是電算化會計核算員，也可能是計算機操作員、系統維護員、系統管理員。因此，會計核算范圍逐步擴大，除完成基本的會計業務，還有網絡會計綜合管理和完成財務管理功能的任務，如網絡稅收、保險、信貸、投資、網銀、外匯交易申報、使用、結算，還有辦公服務、采購、銷售、單位內外往來等業務辦理。會計業務，會計管理、財務管理實時處理。因此，以確保準確和及時地反映和監督物流企業經營活動，內部控制制度和控制方法也比原來的控制范圍更廣泛，更復雜。

（6）職責不清的現象嚴重。任何一個物流企業的內部控制都應該堅持不相容職務分離和職權分工的原則。但物流企業會計信息化后，一些不相容職務出現了集中現象，一些不適合職權合并的會計崗位在物流企業會計信息化下進行合并。雖然會計人員已大大減少，但內控分工牽制卻沒有實施，新的組織機構和崗位相互之間的相互制約、相互監督和相互控制機制不到位，職責不清的現象嚴重，會計信息失真的可控性減弱。

（7）軟件程序錯誤導致控制失效。在會計信息環境中，人工控制和程序控制相結合是物流企業內部控制的主要特點。一些會計信息應用軟件程序包含內部控制功能，其控制效果完全取決于該應用軟件程序，如果該應用軟件程序產生錯誤或沒有實際控制作用，管理人員對該應用軟件程序的控制依賴性又強，導致內部控制失效，使會計信息系統在某些方面出現錯誤或違規行為的可能性加大。

（8）信息控制難度加大。物流企業會計信息化后，在一定時期內會計信息數據主要以計算機磁介質儲存，計算機磁介質上存儲的數據可能被篡改，甚至不留任何痕跡。物流企業會計信息是以數據庫的形式存儲，物流企業會計信息數據集中度相當大，有可能未經授權的管理人員或其他人員，在某些計算機上可以瀏覽、拷貝、篡改、破壞一些數據文件，因此，預防、控制利用會計信息系統舞弊和犯罪行為的難度加大。

3會計信息化后物流企業內部控制的一些建議

在當今高速發展的信息化時代，物流企業所處的內外環境都發生了巨大變化，物流企業會計信息化對于物流企業管理來說顯得更加重要，為此，物流企業會計信息化后企業內部控制可以采取以下措施：

（1）優化物流企業內部控制環境。物流企業內部控制環境是物流企業內部控制的基礎，也是其他內部控制要素的首要條件。在物流企業會計信息化環境下，只有健全的內部控制環境，才能保證控制系統有效實施。結合中國上市公司的實際情況，應該從這幾個方面對內部控制環境進行改善：對于物流企業會計信息化方面的舞弊案，政府應加強立法，加大處罰力度；內部審計作用必須加強，以提高審計的地位；公司的組織控制結構應當逐步完善；重塑物流企業文化氛圍；發揮物流企業職工在物流企業內部控制中的監督作用，在物流企業內部控制中構建職工的權利和責仼，真正優化物流企業內部控制環境。

（2）整合業務流程和會計信息系統。充分利用信息技術內部控制，首先要預防不適當的數據在記錄和維修過程中出現，如果不適當的數據在記錄和維修過程中出現，應有應急方案，并及時處理，盡量避免不準確、不完整和不合法的數據記錄出現，更不能出現錯誤報告影響使用信息的質量。其次是整合業務流程和系統集成。信息技術將會影響到組織結構、管理模式和工作方式，因此，應充分考慮信息技術的功效，以確定哪些根本性的變化需要業務流程再造。建立一套規范、完整和標準的財務流程和管理制度，以應對內部控制的關鍵環節和薄弱環節。

（3）加強會計信息使用溝通。物流企業信息溝通對物流企業信息化建設而言，直接關系到物流企業與信息使用者的認同關系。良好的信息溝通有助于提高物流企業業務運作的效率和有效性。提供全面、及時和正確的信息，與會計信息者進行有效溝通，如定時定期會計信息、會計信息通報會、交流會等，有助于提高會計信息使用效率，充分發揮會計信息的作用。

（4）完善風險管理機制。物流企業會計信息化意味著財務部門與其他各部門和作業單位之間，以及物流企業與外部，如供應商、客戶和合作伙伴等通過實時互聯的網絡實現信息高度共享。開放的網絡將物流企業暴露在各種風險中，因此，物流企業除了保留傳統的風險管理機制，更需要建立針對信息技術環境的風險管理機制。

（5）強化物流企業內部監督管理。在物流企業會計信息化環境下，許多工作任務由計算機程序完成，不會出現手工操作環境下的失誤、失職，但是所有程序、操作系統并不是萬無一失的，仍然可能造成一些信息失真，影響物流企業管理，因此仍然需要完善信息化下的監督管理：建立以網絡審計為基礎的第三方審計機構；借鑒發達的西方國家在物流企業會計信息化環境下的內部會計控制理論與實踐的做法，建立對外交流渠道，向西方先進國家學習內部控制理論、技術和方法，完善我國的監督管理機制；進一步改進和完善審計相關的法律法規，逐步提高審計技術；在物流企業信息化環境下，建立符合條件的法律和法規，并對計算機輔助審計技術和系統軟件升級，并充分發揮內部審計的作用。

作者：向宏志單位：四川商務職業學院