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一、金融不良資產(chǎn)評估簡介

（一）金融不良資產(chǎn)評估對象確定評估對象是進(jìn)行資產(chǎn)評估工作的前提和基礎(chǔ)，對于金融不良資產(chǎn)的評估業(yè)務(wù)分為價值評估業(yè)務(wù)和價值分析業(yè)務(wù)。金融不良資產(chǎn)分為債權(quán)類不良資產(chǎn)、股權(quán)類不良資產(chǎn)和物權(quán)類不良資產(chǎn)三個部分。金融不良資產(chǎn)評估的評估對象便是這三種資產(chǎn)，根據(jù)業(yè)務(wù)的不同有所區(qū)別。

（二）金融不良資產(chǎn)評估研究現(xiàn)狀與發(fā)達(dá)國家相比，我國的資產(chǎn)評估行業(yè)仍處于初步發(fā)展階段，對于金融不良資產(chǎn)評估的研究更是處于起步階段，尚未形成完善的評估理論和評估市場。對于金融不良資產(chǎn)評估方面存在的主要觀點有劉萍通過研究我國金融不良資產(chǎn)評估中存在的問題提出了自己的建議，增強各方交流和溝通更有利于評估工作的順利進(jìn)行；盧根發(fā)認(rèn)為應(yīng)該加強評估人員的執(zhí)業(yè)能力。

二、金融不良資產(chǎn)評估存在的問題

（一）評估結(jié)果客觀性較差資產(chǎn)評估是建立在大量交易資料基礎(chǔ)上，由專業(yè)的機構(gòu)和人員進(jìn)行評估得出最后估價結(jié)果。任何評估方法的應(yīng)用都是以大量資料為前提的，這是準(zhǔn)確估值的基礎(chǔ)。而對于金融不良資產(chǎn)評估來說，資料獲取比較困難，每項不良資產(chǎn)都有其區(qū)別于其他不良資產(chǎn)的特點，可比性較差，這就使得評估結(jié)果囊括了評估人員的主觀判斷，評估結(jié)果的客觀性便會降低，由于評估人員的不專業(yè)、知識能力的不足或者是對資產(chǎn)情況了解不全面，評估值會與實際處置價格存在較大差距。同時，因為有些不良資產(chǎn)本身是國有資產(chǎn)，對于其存在的各種貶值，評估人員傾向于保守估計，導(dǎo)致在一定程度上會高估不良資產(chǎn)。

（二）缺乏系統(tǒng)專業(yè)的評估理論不良資產(chǎn)評估工作需要有專業(yè)理論的指導(dǎo)，單一的《金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見（試行）》指導(dǎo)尚不專業(yè)、系統(tǒng)這在一定程度上增加了不良資產(chǎn)評估的難度。由于多年來對于我國銀行究竟產(chǎn)生多少金融不良資產(chǎn)，以及處置了多少金融不良資產(chǎn)等問題諱莫如深，評估人員對于不良資產(chǎn)價值影響因素的研究并未深入，在此方面的評估理論也相對薄弱。

（三）價值類型多為非市場價值長城資產(chǎn)管理公司總裁張曉松認(rèn)為目前金融不良資產(chǎn)的估值難點便是價值傾向于市場價值以外的價值，所以，評估值較難確定。產(chǎn)生這種問題與不良資產(chǎn)本身的性質(zhì)及其形成有關(guān)系。金融不良資產(chǎn)是由于銀行貸款得不到償付所形成的，因此有關(guān)不良資產(chǎn)的各種資料信息不齊全，評估人員無法得知其市場情況，評價市場價值存在難度。采用非市場價值本身是存在缺陷的，是資產(chǎn)脫離市場得到的結(jié)果，本身公允性比較差，因此這是我國金融不良資產(chǎn)評估存在的不足，隨著評估專業(yè)的不斷發(fā)展以及不良資產(chǎn)市場的不斷發(fā)展，金融不良資產(chǎn)的評估會更多地評估其市場價值。

（四）評估方法的缺陷目前金融不良資產(chǎn)評估主要有現(xiàn)金流償債法、合理分析法、交易案例比較法、信用評分法等方法。而每種方法都存在其自身的局限。現(xiàn)金流量方法需要對現(xiàn)金流量、折現(xiàn)系數(shù)和年限進(jìn)行估計，本身就存在較大主觀因素，評估結(jié)果并不客觀。由于不良資產(chǎn)可比性較差，不存在完善的交易市場所以交易案例比較法的應(yīng)用范圍較窄，信用評分法適用于有會計報表的持續(xù)經(jīng)營企業(yè)，這并不符合一般擁有不良資產(chǎn)企業(yè)的情況，使用存在局限性。因此，對于金融不良資產(chǎn)評估來說，現(xiàn)有評估方法存在缺陷，這對于評估工作的進(jìn)行產(chǎn)生了重大的阻礙。

三、優(yōu)化金融不良資產(chǎn)評估的建議

（一）加大政策支持，強化自律監(jiān)督對于不良資產(chǎn)的評估來說，政府的支持和引導(dǎo)，行業(yè)自律組織的監(jiān)督也是重要的環(huán)節(jié)。在資產(chǎn)評估過程中，政府相關(guān)政策的引導(dǎo)有助于發(fā)揮資產(chǎn)評估防范金融風(fēng)險的作用，有助于資產(chǎn)評估工作的順利進(jìn)行。而自律組織的存在也為評估研究工作的推進(jìn)發(fā)展提供重要的支持。資產(chǎn)評估協(xié)會作為評估行業(yè)的自律組織，致力于指導(dǎo)、約束執(zhí)業(yè)行為，深化評估過程中的遇到新問題的研究，完善評估準(zhǔn)則提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。中國資產(chǎn)評估協(xié)會每年組織大量的交流研討活動，加強國際交流，吸收國外最新研究成果，保證評估工作的順利進(jìn)行。

（二）加快不良資產(chǎn)市場發(fā)展，傾向市場價值評估目前我國不良資產(chǎn)評估過程中存在的重要問題之一便是價值類型傾向于非市場價值，這在一定程度上無法保證評估結(jié)果的公允性。因此，金融不良資產(chǎn)評估發(fā)展過程中的重要一環(huán)便是選擇市場價值而非市場價值以外的價值作為評估的價值類型以保證評估結(jié)果的公允性，而首要前提便是培育我國發(fā)達(dá)的金融不良資產(chǎn)市場。眾所周知，在發(fā)達(dá)的市場中，有大量的買者和賣者，他們以雙方認(rèn)為公平的價格進(jìn)行交易，當(dāng)買者和賣者足夠多信息足夠充分時，交易價值越接近公允價值。加快金融不良資產(chǎn)市場的發(fā)展有利于確定更公允的交易的價值，有利于買賣雙方的公平交易以吸引更多的買者和賣者，有利于加快不良資產(chǎn)的處置，同時為不良資產(chǎn)的評估提供重要的參考依據(jù)。

（三）加速創(chuàng)新，改進(jìn)評估方法長城資產(chǎn)公司為了適應(yīng)金融不良資產(chǎn)評估過程中出現(xiàn)的新問題，創(chuàng)新發(fā)展了金融不良資產(chǎn)估值模型。正如張曉松所說，這并不只是一種先進(jìn)的估值技術(shù)同時是一種先進(jìn)的創(chuàng)新理念。而這種創(chuàng)新理念也使得長城資產(chǎn)管理公司對于防范風(fēng)險加速業(yè)務(wù)擴(kuò)展等方面都處于領(lǐng)先地位，積極進(jìn)行股改上市。對于目前方法存在的缺陷主要是尚未將非財務(wù)因素列入重要研究領(lǐng)域予以量化。改進(jìn)評估方法重要一點是將企業(yè)的還款意愿作為一項影響因素，與償債能力指標(biāo)相結(jié)合進(jìn)行金融不良資產(chǎn)價值的評估。

（四）加強評估操作基礎(chǔ)，完善評估理論鑒于目前不良資產(chǎn)評估理論不完善，評估人員在進(jìn)行不良資產(chǎn)評估過程中大量問題得不到解決以至于影響評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，應(yīng)該加強評估工作日常積累，從而完善評估的操作基礎(chǔ)。我國金融資產(chǎn)管理公司成立初期主要任務(wù)就是承接商業(yè)銀行不良貸款。經(jīng)過15年的發(fā)展，在實踐中處理了大量的交易案例，這些案例為日后的評估提供了重要的指導(dǎo)。從我國來說，大數(shù)據(jù)時代的到來為各工作領(lǐng)域提供了方便，數(shù)據(jù)庫的建立、互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展真正實現(xiàn)了可知天下事。對于不良資產(chǎn)評估，也應(yīng)充分利用互聯(lián)，建立數(shù)據(jù)庫，搜集交易案例，從中總結(jié)規(guī)律和經(jīng)驗，為市場法應(yīng)用提供可比實例，同時也可以加強對評估工作的監(jiān)督約束，形成評估工作的操作基礎(chǔ)，有利于評估行業(yè)的發(fā)展。

四、總結(jié)

金融不良資產(chǎn)的評估仍然是我國評估工作中的薄弱一環(huán)，缺乏理論基礎(chǔ)和大量專業(yè)的評估人員，目前仍傾向于采用非市場價值進(jìn)行評估等方面的不足使得我國也存在大量國有資產(chǎn)流失問題。較快制度建設(shè)和人才培育，引導(dǎo)政府、評估機構(gòu)、評估協(xié)會的三方合流，加快創(chuàng)新，完善評估方法對于我國未來金融不良資產(chǎn)評估的發(fā)展具有一定影響，有利于防范風(fēng)險，保證評估結(jié)果的公允性。

作者：劉澳運 單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)