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第1篇

一直以來，對(duì)財(cái)務(wù)管理職能的論述可謂仁者見仁、智者見智。通觀各種觀點(diǎn)，不難發(fā)現(xiàn)其中所存在的不足集中到一點(diǎn)，就是沒有從“人”的職責(zé)作用角度，僅就財(cái)務(wù)管理甚至財(cái)務(wù)活動(dòng)談財(cái)務(wù)管理職能，使這種職能缺乏活性與靈性，以及財(cái)務(wù)管理職能應(yīng)用上的不人性。因此，克服和糾正這些不足，就需要深刻理解和靈活運(yùn)用“以人為本”的理念，彰顯財(cái)務(wù)管理的人文光環(huán)和人性光輝。

“以人為本”中的“人”應(yīng)是集合名詞，是生活在社會(huì)之中具有各種社會(huì)關(guān)系，從事各種社會(huì)活動(dòng)，創(chuàng)造著社會(huì)歷史的主體；是由所有個(gè)體按一定方式結(jié)合而成的、具有復(fù)雜結(jié)構(gòu)的社會(huì)有機(jī)系統(tǒng)。其“本”則是事物的根本、基礎(chǔ)，社會(huì)歷史的主宰、主體、主人，指導(dǎo)思想和行動(dòng)的準(zhǔn)則，工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、尺度，以及哲學(xué)上的本原、本質(zhì)，經(jīng)濟(jì)學(xué)的本位，等等。財(cái)務(wù)管理不論如何定義，財(cái)務(wù)管理職能不論怎樣論述，都不能脫離其中有“人”起作用、有“人”在作用這個(gè)根本因子；都必須明確財(cái)務(wù)管理中究竟需要哪些“人”，所需之“人”為“本”的根據(jù)何在?所有“本人”如何分擔(dān)、履行和發(fā)揮相應(yīng)的職責(zé)?在這方面，已有許多學(xué)者研究提及，如裴伯英、干勝道、湯谷良等人認(rèn)為企業(yè)可以大致分為股東大會(huì)、董事會(huì)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理三個(gè)層次，并且區(qū)分了所有者財(cái)務(wù)的職能和經(jīng)營者財(cái)務(wù)的職能；王斌、張延波(2002)的企業(yè)財(cái)務(wù)分層管理體系也指出財(cái)務(wù)管理職能由出資者財(cái)務(wù)職能、經(jīng)營者財(cái)務(wù)職能、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)職能組成。由此而論，財(cái)務(wù)管理是一種綜合性的價(jià)值管理，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，參與者不僅包括會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)分析人員和管理層，還包括工程技術(shù)人員、銷售人員和廣告宣傳人員等(歐陽令南，2005)；財(cái)務(wù)管理職能發(fā)揮好壞，既涉及企業(yè)及其成員的根本利益，也需要各方面人員充分履行好其職責(zé)。據(jù)此，筆者認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)管理直接涉及的“人”類就可區(qū)分成所有者、管理層類經(jīng)營者、財(cái)務(wù)經(jīng)理和企業(yè)員工四個(gè)不同利益主體和行為主體(即企業(yè)內(nèi)部關(guān)系人，本文不考慮與企業(yè)財(cái)務(wù)管理間接利益相關(guān)的外部關(guān)系人)；相應(yīng)地，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能也就可劃分為所有者財(cái)務(wù)管理的職能、管理層類經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理的職能、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理的職能和一般員工財(cái)務(wù)管理的職能四個(gè)層面。這四個(gè)層面的職能又因“四類人”在財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)活動(dòng)管理、財(cái)務(wù)關(guān)系管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系的共管之職能不同而有所差異和側(cè)重，從而使得財(cái)務(wù)管理職能層次特色更加鮮明和“人性”。

二、所有者財(cái)務(wù)管理職能

所有者財(cái)務(wù)管理是指所有者投入企業(yè)資本，監(jiān)管資本的營運(yùn)，并對(duì)其資本的投量及其形成的存量或增量進(jìn)行調(diào)整的財(cái)務(wù)管理行為，目的在于確保資本投放和營運(yùn)的安全性、完整性和增值性。它的職能主要如下：

1.在財(cái)務(wù)活動(dòng)管理中的職能

財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中價(jià)值墊支與增值的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，資本價(jià)值墊支及其增值是財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)涵，資金運(yùn)動(dòng)的環(huán)節(jié)和過程則構(gòu)成了財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容。我們可將資金的籌集、運(yùn)用、耗費(fèi)、收回以及分配等一系列資金的組織、運(yùn)用和收益的活動(dòng)，稱為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理首要和基本的，就是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)的管理，其常規(guī)內(nèi)容包括資金籌集管理、資金使用管理和資金分配管理三大方面。

財(cái)務(wù)活動(dòng)管理包括對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程和結(jié)果的管理。財(cái)務(wù)活動(dòng)過程實(shí)際上就是資金流動(dòng)與流向的過程，其管理也就是管理資金的流量或變量，主要包括籌資職能、投資職能和用資職能；財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果直接表現(xiàn)為資金的增量或減量及其所表現(xiàn)出的存量，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)結(jié)果的研判、評(píng)比，以及資金運(yùn)動(dòng)結(jié)果下的資金利益分派和資金存量配置問題，具有檢查、分析、考核、評(píng)價(jià)、分配資金職能。

在財(cái)務(wù)活動(dòng)管理中的所有者財(cái)務(wù)管理職能，要求所有者必須擺正自己在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的責(zé)任委托者和資本所有者地位與決策把關(guān)者和權(quán)益監(jiān)察者角色，最大限度地促使其所委托的責(zé)任得當(dāng)有效、所投放的資本保全增值、所把關(guān)的決策科學(xué)可行、所監(jiān)察的權(quán)益充實(shí)完整。具體來說，一是投資職能。所有者必須高度明確其投放資本的最終性目的或?qū)嵲谀繕?biāo)，以決定其具體的投資方式和途徑、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的內(nèi)容和形式等。二是考評(píng)職能。所有者必須充分關(guān)注企業(yè)的會(huì)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)狀況、運(yùn)營態(tài)勢(shì)和涉及資本變動(dòng)的系列行動(dòng)，及時(shí)監(jiān)督考評(píng)經(jīng)營者的受托責(zé)任，保護(hù)其自身財(cái)產(chǎn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。三是用資職能。所有者必須圍繞資金內(nèi)部配置和資金耗費(fèi)與收回中不同資金占用形態(tài)進(jìn)行調(diào)度安排，使企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程中的資金分布合理、搭配恰當(dāng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除資金積壓、浪費(fèi)、損失等問題。四是檢查分析職能。所有者必須認(rèn)真檢查和預(yù)防其在企業(yè)的所有者權(quán)益的稀釋或受損，尤其是對(duì)股票籌資、控制權(quán)性質(zhì)的投資受資和資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整等，要有效采取一定的干預(yù)、監(jiān)督和分析措施，以保全其資本和權(quán)益。

2.在財(cái)務(wù)關(guān)系管理中的職能

財(cái)務(wù)關(guān)系是由于財(cái)務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生的資本權(quán)能處理關(guān)系，是不同資本權(quán)能所帶來的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系(彭韶兵，2003)，也是企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中與有關(guān)各方圍繞各自的社會(huì)責(zé)任承擔(dān)和履行而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系(靳能泉，2008)。對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的管理實(shí)質(zhì)就是針對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系形成、維持、保護(hù)和發(fā)展等而作出的一系列制度安排，財(cái)務(wù)管理職能主要和具體的體現(xiàn)，就在于財(cái)務(wù)關(guān)系管理職能上。由此確定的財(cái)務(wù)關(guān)系管理職能就是指企業(yè)內(nèi)各方財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)事人在財(cái)務(wù)管理過程中所具有的協(xié)調(diào)、公關(guān)、營銷等功能。

在財(cái)務(wù)關(guān)系管理中的所有者財(cái)務(wù)管理職能主要體現(xiàn)為營銷和協(xié)調(diào)職能。財(cái)務(wù)管理不僅體現(xiàn)在對(duì)資金及其一系列關(guān)系的管理上，而且體現(xiàn)于對(duì)與其相關(guān)的服務(wù)、知識(shí)、創(chuàng)意、智慧、技術(shù)、創(chuàng)造力和管理體系等更多知識(shí)資本的管理中；不僅需要注重其來源運(yùn)用的管理，而且需要關(guān)注和強(qiáng)化其對(duì)內(nèi)對(duì)外的宣傳推介、溝通交流，從而培養(yǎng)和形成一種具有自我特色的、被人熟知可借鑒或推崇的優(yōu)秀企業(yè)財(cái)務(wù)管理文化。這就需要財(cái)務(wù)管理的營銷職能。財(cái)務(wù)關(guān)系在這種營銷職能的推動(dòng)下，將會(huì)變得更加和諧與美好。因?yàn)閮?yōu)秀的企業(yè)財(cái)務(wù)管理文化更注重各種財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，強(qiáng)調(diào)以人為本，尊重人的積極性和創(chuàng)造性。同時(shí)，協(xié)調(diào)職能在處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系中處于核心位置，反映著企業(yè)理財(cái)主體與財(cái)務(wù)關(guān)系人之間的和諧關(guān)系狀態(tài)。由于財(cái)務(wù)關(guān)系一般都表現(xiàn)為在財(cái)務(wù)活動(dòng)中形成的相互聯(lián)結(jié)的財(cái)權(quán)分割、財(cái)責(zé)劃分和利用分配關(guān)系，涉及到企業(yè)與國家、與投資者、與其他經(jīng)營者、與債權(quán)人、與內(nèi)部組織和員工等方面的利益關(guān)系，因而就需要根據(jù)不同的關(guān)系人，運(yùn)用不同的方法技巧去處理好其中的利害關(guān)系，協(xié)調(diào)出一種平衡和諧的財(cái)務(wù)環(huán)境。

3.在財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系共管中的職能

財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理和財(cái)務(wù)關(guān)系的管理不是分割和獨(dú)立的，兩者往往交織在一起，通過相互融合與協(xié)調(diào)的方式，共同作用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中。因此，財(cái)務(wù)活動(dòng)管理中必然也必須涉及到處理和協(xié)調(diào)各種財(cái)務(wù)關(guān)系的事宜，而財(cái)務(wù)關(guān)系體現(xiàn)為財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)事人之間的利益和責(zé)任關(guān)系。要達(dá)成穩(wěn)定的財(cái)務(wù)關(guān)系，要使各種關(guān)系協(xié)調(diào)發(fā)展，就必須也只有實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其與各種財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)事人之間利益的均衡協(xié)調(diào)和責(zé)任的有效分擔(dān)，才能調(diào)整和協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系，使得財(cái)務(wù)活動(dòng)順利開展。從此意義上說，在管理財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系的過程中，必須正視兩者之間的協(xié)調(diào)性(靳能泉，2007)，必須發(fā)揮兩者之間協(xié)調(diào)共管、和合管理的職能。

在這方面，所有者財(cái)務(wù)管理職能主要有決策、監(jiān)控與管理的職能。作為企業(yè)決策層的所有者，必須圍繞企業(yè)融資、投資與再投資、分配、資產(chǎn)管理、養(yǎng)老金管理、收購兼并、金融工具的使用等進(jìn)行經(jīng)常性的決策、監(jiān)控與管理。因?yàn)樨?cái)務(wù)決策層應(yīng)是大量信息的知情者、財(cái)務(wù)癥結(jié)的診斷者、財(cái)務(wù)失敗的反戰(zhàn)者和財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警者。將決策和監(jiān)督與管理結(jié)合在一起，嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)章和協(xié)議合同等加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，保證和監(jiān)控各類財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有序進(jìn)行和科學(xué)發(fā)展，財(cái)務(wù)活動(dòng)才能得以有效組織，財(cái)務(wù)關(guān)系才能得以協(xié)調(diào)發(fā)展。

三、管理層類經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理職能

管理層類經(jīng)營者是指企業(yè)董事會(huì)成員和總經(jīng)理階層。他們既是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的管理主體，在按所有者確定的總體經(jīng)營方針和目標(biāo)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，具有財(cái)務(wù)管理方面的資本支配使用權(quán)、費(fèi)用開支權(quán)、商品定價(jià)權(quán)、按績?nèi)〕隀?quán)等，又是承擔(dān)企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的責(zé)任主體，在管理企業(yè)全部法人財(cái)產(chǎn)的過程中，對(duì)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)負(fù)責(zé)，包括負(fù)有所有者保值增值責(zé)任和債務(wù)的還本付息責(zé)任等。由此可知，管理層類經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理就是指管理層類經(jīng)營者在企業(yè)內(nèi)外的日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，對(duì)一些基本財(cái)務(wù)事項(xiàng)和動(dòng)作的產(chǎn)生、發(fā)展、變更乃至其結(jié)果行使判斷決策、組織領(lǐng)導(dǎo)及其理順協(xié)調(diào)等權(quán)力的系列行為，其目的是通過對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策、指揮和監(jiān)督以及財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)、理順和維護(hù)等，促使企業(yè)樹立良好的財(cái)務(wù)形象，減少內(nèi)部摩擦，提高包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的所有工作的有序性、和諧性、高效營運(yùn)性。因此，管理層類經(jīng)營者的財(cái)務(wù)職能，在總體上體現(xiàn)為日常財(cái)務(wù)決策以及組織和協(xié)調(diào)整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作方面，包括資本籌措、運(yùn)用和分配等財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的確定，有關(guān)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部組織及其責(zé)任單元合作關(guān)系的建立，有關(guān)內(nèi)外基本關(guān)系的處理協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)活動(dòng)過程的控制和財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果的考評(píng)等。具體是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)管理上的投資、用資、檢查分析、分資、籌資和考評(píng)職能；在財(cái)務(wù)關(guān)系管理中的協(xié)調(diào)、公關(guān)和營銷職能；在財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系共管中的決策、管理、監(jiān)控職能。只不過相對(duì)于所有者財(cái)務(wù)管理職能宏觀性較強(qiáng)而言，這些職能基本上是針對(duì)屬于其職權(quán)范圍內(nèi)的日常資金的籌集、使用和分配及其過程和結(jié)果的檢查分析、考核評(píng)價(jià)以及其中所涉及的關(guān)系處理、形象宣傳與塑造等。

四、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理職能

財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理是指財(cái)務(wù)經(jīng)理及其所處部門和有關(guān)財(cái)務(wù)人員行使公司財(cái)務(wù)管理執(zhí)行權(quán)的行為，是管理層類經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理的操作性和踐行性活動(dòng)。其對(duì)象主要是流動(dòng)性資本的效率效益、流動(dòng)性債務(wù)的產(chǎn)生清償，以及公司內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系的縱橫協(xié)調(diào)等。財(cái)務(wù)經(jīng)理要在總體把握和具體運(yùn)用其財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的過程中，充分明了并認(rèn)真履行自己在現(xiàn)金管理、融投資決策、信用管理、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)規(guī)劃分析和分配、與有關(guān)銀行各方的關(guān)系處理、公司營運(yùn)的直接協(xié)調(diào)和具體控制、各項(xiàng)避險(xiǎn)策略的擬定等方面的責(zé)權(quán)，具體職能體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

1.在財(cái)務(wù)活動(dòng)管理中的職能。這項(xiàng)職能主要體現(xiàn)為通過一定的籌資渠道、運(yùn)用相應(yīng)的籌資方式，經(jīng)濟(jì)有效地籌集企業(yè)所需資金的籌資職能；對(duì)所籌集資金按特定方向、方式、時(shí)間、額度、結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投放到具體對(duì)象上，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要素的投資職能；以及資金內(nèi)部配置、資金耗費(fèi)與收回中的用資職能；同時(shí)還有涉及其中的檢查、分析和考評(píng)職能等。從財(cái)務(wù)管理角度、用資主指兩方面(用資職能就是指企業(yè))做到這點(diǎn)，完全需要企業(yè)高層至一般員工樹立和踐行節(jié)約的觀念、成本效益的觀念、全面質(zhì)量管理的觀念等。具體表現(xiàn)為：一是根據(jù)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的要求，對(duì)公司將來的投資計(jì)劃和資金流入流出做好預(yù)測(cè)規(guī)劃，并將制定出的公司日常財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算報(bào)董事會(huì)和總經(jīng)理批準(zhǔn)后切實(shí)落實(shí)；二是在將公司日常的財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算付諸實(shí)施時(shí)，應(yīng)通過自己對(duì)資本籌集、投放和分配等的專業(yè)判斷、科學(xué)評(píng)估和具體操作把握等，使其整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作開展得富有創(chuàng)新和卓有成效；三是在組織公司的日常收支和資本流轉(zhuǎn)以及組織參與財(cái)務(wù)分析、考評(píng)等具體事務(wù)中，加強(qiáng)日常的財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào);四是要站在公司財(cái)務(wù)管理體系的大局全局立場(chǎng)去思考和關(guān)注公司財(cái)務(wù)管理的良性運(yùn)營情況和科學(xué)發(fā)展方向，為管理層類經(jīng)營者、董事會(huì)和總經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理方面的正確有效決策和監(jiān)督，提供較基礎(chǔ)、較實(shí)用、較有利的依據(jù)資料。

2.在財(cái)務(wù)關(guān)系管理中的職能。財(cái)務(wù)關(guān)系管理的協(xié)調(diào)、公關(guān)和營銷三個(gè)職能，對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理同樣重要。比如，財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理的公關(guān)職能，就是需要財(cái)務(wù)經(jīng)理通過企業(yè)內(nèi)部和外部的公共關(guān)系維護(hù)發(fā)展、企業(yè)整體公關(guān)戰(zhàn)略制定等途徑，不斷增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)“軟”實(shí)力和競(jìng)爭力。因?yàn)椋?cái)務(wù)公共關(guān)系對(duì)于企業(yè)來講是一種客觀存在，是“企業(yè)塑造良好財(cái)務(wù)形象的藝術(shù)”。在競(jìng)爭日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，不論是對(duì)已有的還是潛在的財(cái)務(wù)關(guān)系人，企業(yè)在籌資、投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)中都不可避免地會(huì)與其滋生權(quán)責(zé)授受、資金往來、利益分配關(guān)系。正因?yàn)槿绱耍攀蛊髽I(yè)有更多社會(huì)公眾的理解、支持和合作，使企業(yè)達(dá)到財(cái)務(wù)業(yè)績良性循環(huán)的目的。因此，企業(yè)在處理財(cái)務(wù)關(guān)系、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須高度重視并充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公關(guān)的職能作用。

3.在財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系共管中的職能。財(cái)務(wù)管理其實(shí)是一種信息管理，是信息收集、信息整理、信息分析、對(duì)不利信息造成的負(fù)面影響進(jìn)行控制的管理，從很大意義上說，也可等同于會(huì)計(jì)信息加統(tǒng)計(jì)信息加理論分析。從此意義上說，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理最直接、最重心的財(cái)務(wù)經(jīng)理，就需要以其代表所有者或管理層類經(jīng)營者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、經(jīng)營活動(dòng)承擔(dān)理財(cái)、控制和監(jiān)督職責(zé)的特殊治理地位，基于財(cái)務(wù)信息的收集、儲(chǔ)存、流轉(zhuǎn)使用等而認(rèn)真履行管理、監(jiān)控、決策與和合的職能。這就是：做好其核心工作即低成本地吸收資金、合理地使用資金；負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)政策、作出資本預(yù)算、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理、參與新產(chǎn)品開發(fā)和產(chǎn)品定價(jià)、參與企業(yè)重大投資項(xiàng)目和制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；積極履行和最終實(shí)現(xiàn)其在預(yù)測(cè)與規(guī)劃、投資決策、融資決策、協(xié)調(diào)和控制、避險(xiǎn)策略，以及圍繞企業(yè)及其管理、尤其是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所努力改進(jìn)的事項(xiàng)，如提高公司每股盈利、確定的預(yù)期收入、債務(wù)決策、紅利分配決策等方面的主要職責(zé)等等。只有如此，才能綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中資源配置和利用的情況，揭示企業(yè)各項(xiàng)工作所存在的態(tài)勢(shì)，協(xié)調(diào)政府社會(huì)事務(wù)管理者、所有者、經(jīng)營者和勞動(dòng)者等之間基于社會(huì)責(zé)任承擔(dān)和履行的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，表現(xiàn)這些經(jīng)濟(jì)關(guān)系處理中的不同狀況；才能保持財(cái)務(wù)活動(dòng)一定比例的并存性、一定速度的繼起性和一定規(guī)模的收益性，才能做好財(cái)務(wù)關(guān)系這一寓財(cái)務(wù)活動(dòng)之中的本質(zhì)問題的管理；才能產(chǎn)生根植于企業(yè)內(nèi)部各人員“齊心”、“真心”，以及企業(yè)與客戶、供應(yīng)商、大學(xué)和研究機(jī)構(gòu)，甚至競(jìng)爭對(duì)手之間“合心”、“合力”的和合發(fā)展力與和諧競(jìng)爭力。

五、一般員工財(cái)務(wù)管理職能

員工財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中最核心、最基礎(chǔ)的一道防線，必須得到穩(wěn)固和加強(qiáng)。這除了企業(yè)及其所有者、管理層類經(jīng)營者、財(cái)務(wù)經(jīng)理制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定、創(chuàng)設(shè)寬松的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境、塑造先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理人文精神等外，更要依靠廣大員工在發(fā)揮積極參與性、主觀能動(dòng)性和價(jià)值創(chuàng)造性的過程中，切實(shí)履行和承擔(dān)其用資、檢查、分析、考評(píng)、營銷、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、管理與和合等職能，使其自覺自然或外在使然地而有一種“一切為了企業(yè)、為了企業(yè)一切”的正確行為理念。比如，員工在財(cái)務(wù)管理中表現(xiàn)出的時(shí)間縮短、開支降低、消耗減少而非窩工度日、逃工謀私、在工不作、做工無效、浪費(fèi)牟利等節(jié)約和成本效益觀念和行為，就是良好的履職表現(xiàn)。再如，從生存的基度、穩(wěn)定的角度、發(fā)展的豐度，立足強(qiáng)化財(cái)務(wù)戰(zhàn)略觀念；從長遠(yuǎn)的高度、創(chuàng)新的準(zhǔn)度、改革的強(qiáng)度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理意識(shí)，有效踐行適合企業(yè)現(xiàn)實(shí)而又不遷就于企業(yè)現(xiàn)實(shí)、滿足企業(yè)發(fā)展而又不受制于企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略觀念和作風(fēng)，是每個(gè)員工實(shí)際參與企業(yè)融投資過程和理財(cái)事務(wù)中應(yīng)有的職責(zé)。又如，以質(zhì)量為中心、以質(zhì)量責(zé)任為重點(diǎn)、以崗位工作的質(zhì)量要求為準(zhǔn)繩、以質(zhì)量職能實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)，人人接受質(zhì)量教育、人人樹立質(zhì)量意識(shí)、人人關(guān)心質(zhì)量效果、人人靈活質(zhì)量方法的全面質(zhì)量管理觀念和作為，使員工財(cái)務(wù)管理乃至整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理真正達(dá)到“始于識(shí)別企業(yè)需要、終于滿足企業(yè)需要”的目標(biāo)，也是員工財(cái)務(wù)管理的重要職能。最后，員工對(duì)企業(yè)發(fā)展巨大商機(jī)和生機(jī)的時(shí)時(shí)關(guān)注；根據(jù)企業(yè)實(shí)情、市場(chǎng)實(shí)際和社會(huì)實(shí)需，在尋求“量變”到“質(zhì)變”的過程中多注重客觀現(xiàn)實(shí)和實(shí)際效果、多兼顧過程付出和成效創(chuàng)造的作為；在實(shí)際參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的前中后，對(duì)其各環(huán)節(jié)、各方面進(jìn)行的有關(guān)方案選擇、數(shù)量規(guī)劃、比例關(guān)系、質(zhì)量保證等工作，都充分體現(xiàn)了員工財(cái)務(wù)管理的職能。

六、基本結(jié)論

1.財(cái)務(wù)職能、財(cái)務(wù)管理職能與理財(cái)職能，既區(qū)別又聯(lián)系，本文研究只就財(cái)務(wù)管理的職能。

2.在以人為本的理念和制度框架下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理又好又快的發(fā)展，離不開企業(yè)所有者、管理層類經(jīng)營者、財(cái)務(wù)經(jīng)理和一般員工的和合努力；設(shè)計(jì)與界定企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能時(shí)，應(yīng)充分考慮和發(fā)揮“人”的因素作用，其中，財(cái)務(wù)經(jīng)理因其職位和職責(zé)以及作用的特殊性或特定性，應(yīng)成為財(cái)務(wù)管理職能分層厘定和實(shí)現(xiàn)的重要力量。

3.從企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及的內(nèi)容和范圍所包含的對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理、對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的管理以及對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)管理與財(cái)務(wù)關(guān)系管理的再管理等方面來看，由“人”實(shí)施的財(cái)務(wù)管理的職能分層也應(yīng)基本圍繞這些方面，只不過各職能有所主次或側(cè)重而已。

4.如此形成的財(cái)務(wù)管理職能分層情況如下表所示：

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第2篇

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀；存在問題；原因；對(duì)策

一、地勘單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，地勘單位的事業(yè)經(jīng)費(fèi)逐年減少，地勘單位走向市場(chǎng)，相繼成立了許多多種經(jīng)營實(shí)體，形成了地勘單位靠財(cái)政撥款和對(duì)外創(chuàng)收維持生存的兩種局面。這使地勘單位的財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生了較大的變化，一方面地勘事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理仍未擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理模式；另一方面地勘事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的發(fā)展又跟不上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地勘事業(yè)單位經(jīng)營模式的多樣化給財(cái)務(wù)管理帶來難度。現(xiàn)行地勘單位財(cái)務(wù)管理水平落后，財(cái)務(wù)監(jiān)督功能弱化，其主要存在以下五點(diǎn)問題:

1、財(cái)務(wù)管理的相關(guān)政策環(huán)境不配套。

地勘單位的財(cái)務(wù)管理經(jīng)過了四個(gè)階段:計(jì)劃經(jīng)濟(jì)階段，這個(gè)階段財(cái)務(wù)管理很單一，只從事國家下達(dá)的地勘任務(wù)；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期，財(cái)務(wù)管理分地勘主業(yè)和二行，二行是從事多種經(jīng)營工作的，地勘單位分別設(shè)地勘主業(yè)財(cái)務(wù)和二行財(cái)務(wù)；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行幾年后，取消二行財(cái)務(wù)，后地勘單位又相繼成立了許多多種經(jīng)營實(shí)體，各多經(jīng)實(shí)體分別獨(dú)立核算，各自管理，由地勘主業(yè)財(cái)務(wù)匯總報(bào)表上報(bào)；現(xiàn)階段地勘單位統(tǒng)一一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，不管地勘主業(yè)還是多種經(jīng)營業(yè)務(wù)統(tǒng)一由隊(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算和管理，事業(yè)經(jīng)費(fèi)和注冊(cè)登記的企業(yè)各自單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)賬套進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。相關(guān)政策的配套改革不到位，束縛了地勘事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)作和管理，使地勘單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)無法有效開展。地勘事業(yè)單位擁有資質(zhì)，卻沒有工商稅務(wù)注冊(cè)，給財(cái)務(wù)核算帶來很大的麻煩。

2、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確。

到目前為至，我國尚未正式提出事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確切概念。1996年頒布的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第4條中，規(guī)定了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)。雖然《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定的財(cái)務(wù)任務(wù)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有一定聯(lián)系，但并非完整意義上的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。由于地勘事業(yè)單位沒有明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理框架體系，也就無法搭建，相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)，不能建立一套完整的財(cái)務(wù)管理理論體系，也談不上指導(dǎo)地勘事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)踐。

3.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系不完整。

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第42條規(guī)定:財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出情況等，相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系主要有經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率等。現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系主要體現(xiàn)了以預(yù)算管理為中心的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)。但從隨著現(xiàn)行地勘事業(yè)單位經(jīng)營多元化，這些簡單的分析指標(biāo)不能滿足現(xiàn)階段地勘單位財(cái)務(wù)管理的要求。缺少一些必要的分析指標(biāo)，如反映社會(huì)效益的指標(biāo)、內(nèi)部資源配置與利用效率方面的指標(biāo)等。缺少綜合財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，對(duì)事業(yè)單位的績效、風(fēng)險(xiǎn)及綜合實(shí)力缺乏分析。

4.財(cái)務(wù)責(zé)任體系尚不健全。

地勘單位的性質(zhì)決定其所肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)責(zé)任。明確財(cái)務(wù)責(zé)任，是順利開展財(cái)務(wù)活動(dòng)、正確處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系的前提。目前，隨著地勘單位自的逐步擴(kuò)大，地勘事業(yè)單位的財(cái)務(wù)責(zé)任控制也在逐步建立。但由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制形成不久，上下級(jí)之間的權(quán)限劃分原則不夠明確，導(dǎo)致一些“權(quán)利真空“的出現(xiàn)，削弱了財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的監(jiān)控作用，事業(yè)單位的職務(wù)犯罪、腐敗現(xiàn)象和消費(fèi)現(xiàn)象有加強(qiáng)的趨勢(shì)。

5、實(shí)物資產(chǎn)核算和管理薄弱，加大了地勘單位的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)實(shí)中，地勘單位存在著對(duì)存貨和材料等實(shí)物資產(chǎn)的核算和管理不夠規(guī)范，從賬面上不能完全真實(shí)反映出實(shí)物資產(chǎn)的存、耗情況。原因三點(diǎn):一是地勘事業(yè)單位一直不太重視實(shí)物資產(chǎn)核算，習(xí)慣于按收付實(shí)現(xiàn)制簡單經(jīng)收支結(jié)算辦法核算了事；二是會(huì)計(jì)人員整體水平和不高，加強(qiáng)資產(chǎn)管理的意識(shí)不強(qiáng)；三是領(lǐng)導(dǎo)不重視會(huì)計(jì)工作，成本核算和財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱。

二、提高地勘單位財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策

1、需要政府的相關(guān)政策支持。

應(yīng)區(qū)別建立有組織收入條件的地勘事業(yè)單位的核算方法和政策，如對(duì)地勘單位進(jìn)行工商、稅務(wù)注冊(cè)，充分利用地勘事業(yè)單位原有的主業(yè)資質(zhì)，把新注冊(cè)的公司或企業(yè)納入其中，做成企業(yè)集團(tuán)，理順財(cái)務(wù)關(guān)系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。這樣便于上級(jí)部門對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核，從而能更科學(xué)地反映地勘單位的運(yùn)營情況，

2、明確地勘事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是開展一切財(cái)務(wù)活動(dòng)的歸宿，在地勘單位逐步走向市場(chǎng)化的環(huán)境下，地勘事業(yè)單位要生存和發(fā)展，只有采取以事業(yè)績效為導(dǎo)向的改革，形成自我約束的管理機(jī)制，提高辦事質(zhì)量和辦事效率，才能適應(yīng)新的環(huán)境，才能為社會(huì)提供更多、更好的地勘服務(wù)。因此，地勘單位財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是地勘事業(yè)績效的最大化。

3、完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。

目前地勘單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析模式已不適應(yīng)。要建立科學(xué)合理的事業(yè)單位評(píng)價(jià)體系，應(yīng)包括基本指標(biāo)體系和綜合指標(biāo)體系兩大部分。基本指標(biāo)除《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定的一些指標(biāo)處，還應(yīng)適當(dāng)增加一些必要的分析指標(biāo)。如反映社會(huì)效益的指標(biāo)，反映地勘單位內(nèi)部資源配置與利用效率方面的指標(biāo)，反映資金使用情況的指標(biāo)。綜合指標(biāo)是以績效和風(fēng)險(xiǎn)分析為核心，以財(cái)務(wù)綜合實(shí)力輔助的分析系統(tǒng)，包括反映綜合實(shí)力、財(cái)務(wù)運(yùn)行績效和風(fēng)險(xiǎn)及發(fā)展?jié)摿Φ确矫娴闹笜?biāo)。建立完善的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，有利于提高地勘單位的財(cái)務(wù)管理水平。

4、健全財(cái)務(wù)責(zé)任體系。

由于歷史原因，地勘單位長期以來只滿足于對(duì)財(cái)政資金預(yù)算管理的需要，財(cái)務(wù)責(zé)任的分工不夠明確，根據(jù)目前地勘單位的實(shí)際，可分兩步驟完善其財(cái)務(wù)責(zé)任體系:

根據(jù)地勘單位的隊(duì)長或院長負(fù)責(zé)制，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)部門的分工，在財(cái)務(wù)部門下，分設(shè)結(jié)算、財(cái)務(wù)、管理三個(gè)部門。其中結(jié)算部負(fù)責(zé)單位和職工以及對(duì)外報(bào)賬業(yè)務(wù)及資金往來結(jié)算，制定往來業(yè)務(wù)的清算制度，清理拖欠款項(xiàng)，加速資金回籠的速度；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，向有關(guān)利害關(guān)系人提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，負(fù)責(zé)預(yù)算的事中分析和事后分析；管理部負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和全面管理、資金的籌集和運(yùn)作，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、住房公積金管理等業(yè)務(wù)工作。

5、樹立財(cái)務(wù)管理理念，不斷提高核算和管理水平。

對(duì)現(xiàn)行地勘單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理相對(duì)薄弱的現(xiàn)狀，建議從以下幾個(gè)方面著手解決:一是進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，為做好財(cái)務(wù)管理工作提供組織保障；二是不斷提升地勘單位會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。現(xiàn)在相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)人員是只會(huì)算賬而不會(huì)看賬的會(huì)計(jì)，或許有人會(huì)說財(cái)務(wù)工作本來就有會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理之分，而偏重于核算的會(huì)計(jì)是沒有必要具有財(cái)務(wù)管理分析能力的。其實(shí)不然，即使是生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的核算工作，同樣需要有一定的管理分析能力，否則是不可能了解管理者需要什么樣的信息的，而不了解需求的生產(chǎn)只能是盲目的生產(chǎn)，其產(chǎn)品也就注定了會(huì)沒有價(jià)值。因此要想做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，人才是重要保證。一方面單位要建立完善的財(cái)務(wù)教育培訓(xùn)機(jī)制，重視培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。另一方面要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員通過多種形式參與終身學(xué)習(xí)，不斷“充電”，自學(xué)成才。

參考文獻(xiàn):

第3篇

[論文摘要]投資公司對(duì)所投資企業(yè)的管理與控制始終是公司管理的難題之一,再加上當(dāng)前我國相關(guān)的法律、法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進(jìn)行科學(xué)有效管理的難度。投資公司管理和控制問題的核心是對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理，是對(duì)人的管理和對(duì)制度的設(shè)計(jì)。本文通過對(duì)國外成功投資公司的管理經(jīng)驗(yàn)的分析和研究，探索出一套較為有效的管理方法和手段，并形成了較為完善的管理制度。

投資公司通過占有其他企業(yè)一定份額的股權(quán)，以股東身份參股、控股所投項(xiàng)目企業(yè)，并依法進(jìn)行產(chǎn)權(quán)管理，開展資本經(jīng)營，謀求股東利益最大化，其中對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是投資公司財(cái)務(wù)管理的重中之重。投資公司財(cái)務(wù)管理包括兩方面含義，即風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)本身及對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。其中對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是管理的核心。

由于投資公司和所投項(xiàng)目企業(yè)有各自平等、獨(dú)立的法人地位，投資公司對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員并不具有天然的管理權(quán)限，但對(duì)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的管理對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言又至關(guān)重要，這就要求投資公司應(yīng)該盡可能利用股權(quán)地位和各種手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的控制。這些管理控制方法主要包括以下幾個(gè)方面：

一、統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

為了及時(shí)了解、分析各被投資公司的經(jīng)營情況，保證投資公司的利益，投資公司應(yīng)根據(jù)所投項(xiàng)目企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營特點(diǎn)，依據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)，直接參與甚至牽頭制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，規(guī)范所投項(xiàng)目企業(yè)重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，完善對(duì)資金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)資產(chǎn)的管理制度，提高各被投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。

二、建立財(cái)務(wù)管理網(wǎng)

投資公司通過建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，幫助所投項(xiàng)目企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同及遠(yuǎn)程報(bào)表、報(bào)賬、查賬、審計(jì)等工作，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算與在線財(cái)務(wù)管理。系統(tǒng)支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變了財(cái)務(wù)信息的獲取與利用方式。將所有被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)信息都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，形成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，可以隨時(shí)調(diào)用、查詢各企業(yè)的憑證、賬簿、報(bào)表等信息，隨時(shí)掌握各企業(yè)的經(jīng)營情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題。

投資公司建立企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，利用公司的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)功能包括三級(jí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：一是基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這是對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況分析、判斷的基礎(chǔ)；二是在此之上，系統(tǒng)自動(dòng)生成的各種比率分析數(shù)據(jù)，通過對(duì)各種比率的分析了解，可以掌握企業(yè)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況及趨勢(shì)；三是在一、二級(jí)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的預(yù)警系統(tǒng)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金保有量不足3個(gè)月的消耗等情況，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警。通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫這種規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)反映，滿足投資公司在管理方面的要求。

三、財(cái)務(wù)人員管理

與財(cái)務(wù)制度同等重要的是財(cái)務(wù)人員的管理，畢竟財(cái)務(wù)制度最終主要是財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行。完善的制度都是人制定的，而它的執(zhí)行與實(shí)施效果完全是依賴于人的素質(zhì)與能力。如果沒有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，就無法滿足公司對(duì)投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要。

1.人員選聘

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保障投資公司利益的關(guān)鍵，所以對(duì)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格篩選。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求誠實(shí)、敬業(yè)、有責(zé)任心，通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，有多年的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。通過培養(yǎng)成為獨(dú)當(dāng)一面的財(cái)務(wù)管理人員，作為向被投資企業(yè)派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理的后備人選。

2.定期述職制度。

投資公司的外派財(cái)務(wù)經(jīng)理通常每天工作在被投資企業(yè)，被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報(bào)告，并由所在被投資企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為工作考核依據(jù)。被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)的重要的財(cái)務(wù)信息應(yīng)匯編成文件備案保存。

3.財(cái)務(wù)培訓(xùn)制度。

投資公司的財(cái)務(wù)管理要求有較高的財(cái)務(wù)前瞻性和較綜合的財(cái)務(wù)管理能力。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理不斷發(fā)生變革。為盡快適應(yīng)這種變化，投資公司財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的變化，定期和不定期地培訓(xùn)財(cái)務(wù)經(jīng)理，使財(cái)務(wù)經(jīng)理隨時(shí)更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，向國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏，以適應(yīng)投資公司國際化的步伐。

四、財(cái)務(wù)管理手段

根據(jù)對(duì)各被投資企業(yè)的控股程度和各企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，投資公司實(shí)行縱橫交叉的網(wǎng)絡(luò)式管理，可以既保證對(duì)投資企業(yè)的動(dòng)態(tài)全面了解,又重點(diǎn)掌控一些核心企業(yè)。在財(cái)務(wù)管理具體實(shí)踐中，分別采用財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制、財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制、記賬制等，通過向被投資企業(yè)委派財(cái)務(wù)經(jīng)理，控制或掌握其財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而更全面的掌握被投資企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，杜絕會(huì)計(jì)作假行為，為投資公司的重大決策提供財(cái)務(wù)保障，便于投資公司利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制

對(duì)于具有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的公司，采用財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制。財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制是通過向所投項(xiàng)目企業(yè)直接委派財(cái)務(wù)經(jīng)理來監(jiān)督或掌握其財(cái)務(wù)活動(dòng)。實(shí)際工作中投資公司根據(jù)投資協(xié)議的規(guī)定，對(duì)被投資企業(yè)的各項(xiàng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)由投資公司派駐的財(cái)務(wù)經(jīng)理和被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行聯(lián)簽，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理,確保投資公司的經(jīng)濟(jì)利益。派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理納入投資公司財(cái)務(wù)部門人員編制，定期向投資公司述職，并進(jìn)行統(tǒng)一管理與考核獎(jiǎng)罰。

派出財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)被投資企業(yè)的重大經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報(bào)告權(quán)及評(píng)價(jià)權(quán)。一般不直接干預(yù)經(jīng)營者的經(jīng)營管理，派出財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是產(chǎn)權(quán)代表在財(cái)務(wù)管理方面職責(zé)的體現(xiàn)，其職責(zé)定位具體有三：一是監(jiān)督；二是服務(wù)；三是溝通。作為投資公司的代表，財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要作用是監(jiān)督職能。通過對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部制度的建立和完善，確保投資者的利益。

2.財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制

對(duì)于新成立的、投資公司在其中占較大股份的大型投資企業(yè)，或者對(duì)投資公司有較大影響的企業(yè)采用財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制。財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制即由投資公司派出惟一的財(cái)務(wù)經(jīng)理,負(fù)責(zé)管理投資企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。優(yōu)點(diǎn)是控制比較嚴(yán)密，管理風(fēng)險(xiǎn)小，缺點(diǎn)是一個(gè)企業(yè)一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，管理成本相對(duì)較高。

根據(jù)投資協(xié)議，投資公司向被投資企業(yè)派出財(cái)務(wù)經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)事務(wù)，直接進(jìn)入被投資企業(yè)的管理層。被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理獨(dú)立于被投資企業(yè)的機(jī)制之外，屬于投資公司的編制，接受投資公司的管理和考核。被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報(bào)告，并由所在公司領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據(jù)。

3.記賬制

對(duì)比較小型的投資項(xiàng)目公司，為了降低管理成本，可作為投資公司財(cái)務(wù)管理的延伸，采取記賬的方式。

五、審計(jì)管理

審計(jì)管理也是投資公司對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要手段。投資公司在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后委托會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營情況進(jìn)行專業(yè)審計(jì)。為了真實(shí)反映問題，達(dá)到預(yù)期效果，在審計(jì)之前應(yīng)先召集中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員逐一對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問題和漏洞進(jìn)行分析，制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)重點(diǎn)，然后再進(jìn)行目的明確的審計(jì)，充分利用外部審計(jì)力量，防止走過場(chǎng)的例行審計(jì)。

審計(jì)結(jié)束后，由投資公司根據(jù)需要，組織必要的人力資源對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行適當(dāng)?shù)膹?fù)核，進(jìn)而通過相應(yīng)的委托條款，從機(jī)制上督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真履行審計(jì)程序、確保審計(jì)結(jié)論的科學(xué)合理。通過審計(jì)事務(wù)所對(duì)被投資公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿及所有反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，來掌握被投資公司報(bào)表的編織方法和會(huì)計(jì)處理方法是否有章可循、合理合法，財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的披露是否真實(shí)，有無夸大業(yè)績和資產(chǎn)，隱瞞虧損和債務(wù)等情況，以此了解投資公司的資產(chǎn)是否安全和完整。對(duì)于審計(jì)出的問題，投資公司應(yīng)及時(shí)督促被投資企業(yè)進(jìn)行整改，并把整改結(jié)果作為下一階段投資的依據(jù)。

總之，投資公司財(cái)務(wù)管理涉及的環(huán)節(jié)較多，需要處理的利益關(guān)系復(fù)雜，再加上當(dāng)前我國相關(guān)的法律法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進(jìn)行科學(xué)有效財(cái)務(wù)管理的難度。需要從事這一行業(yè)的人們不斷地借鑒國內(nèi)外成功的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)各被投資企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)上述多種形式的管理方法做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整、側(cè)重和選擇，使財(cái)務(wù)管理既比較全面、扎實(shí)，又留有緩沖余地，達(dá)到松緊有度的管理，實(shí)現(xiàn)多方共贏。

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