賬款管理論文范文
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第1篇
一、企業應收賬款管理中存在的問題及原因分析
（一）應收賬款絕對數的增長加大了管理的范圍和難度。在現在的市場經濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現象。由于我國市場經濟還不是非常發達，沒有建立起一個統一的社會信用體系，所以存在著一些企業之間相互故意拖欠的現象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。
（二）簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現帶來消極影響。還有就是業務人員票據知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據，從而導致追索不能，造成壞賬產生。
（三）應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款
1、大部分企業對應收賬款管理滯后。應收賬款發生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現能力進行分析，只有發現應收賬款已經逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業正常的生產經營，甚至給企業帶來破產的威脅。
2、企業在對應收賬款管理過程中長期不對賬或對賬不清。現實中有的企業長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭承諾，起不到應有的作用。
3、沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理，許多企業僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業存在大量的逾期賬款，不利于企業生產經營。
二、解決對策
（一）應收賬款的事前控制
1、健全內部控制制度。（1）建立現代企業制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監事會和經營管理者之間職責、權限，建立健全企業內部管理制度，使企業的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業績評價體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。
3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結合的一種綜合分析法。
4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
（二）應收賬款的事中控制
1、建立健全賒銷申報制度。企業要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。可以設計預先統一編號的“四聯賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經手人、地址、電話、發貨日期、貨名、規格、數量、金額、本單位經辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發制度，其中一聯必須附在增值稅發票記賬聯后面作為會計憑證附件以備今后查證。
2、強化應收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業內部應收賬款的清收責任制與激勵機制；（3）規范合同條款和經營操作；（4）加強企業銷售人員、催款人員的業務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓。:
3、注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。
（三）應收賬款的事后控制
1、應收賬款的動態跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。
2、應收賬款的催收。企業管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。
3、確定科學的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行為限定在法律范圍內，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業除了依靠本身的力量外，還可以委托機構，但在選擇機構時要慎重，要選信譽良好的公司。
（四）應收賬款的保理業務。保理業務是保理代付業務的簡稱，通俗地講，就是企業將應收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應的融資款，該部分融資款在一定時期內以收回的賬款進行償還。它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的綜合性金融服務產品。它可以在一定程度上緩解企業資金需求壓力，加速企業資金周轉速度，也為產品適銷對路、貨款回籠期較長的企業擴大規模提供了新的思路。
第2篇
近15%的上市公司應收賬款增加了一倍，各企業在經營過程中由于經營方式的不同和對貨款收回管理力度的強弱不同程度影響著應收賬款增減。有的企業全年余額占月平均銷售收入的比例較大，企業應收賬款的管理現狀與其制度需要及其自身發展現實不相適應，這種情況不僅存在上市公司，在我國國有企業中也是普遍存在的，尤其是國有企業之間相互拖欠貨款造成逾期應收賬款高居不下，已成為經濟運行中的一大頑疾。造成應收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：
一方面是擴大市場分額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現。
從主觀上講，我國企業管理者普遍重視銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都是十分缺乏。
高額的應收賬款直接影響企業的現金流量,直接引發財務危機。企業通過賒銷方式不斷擴大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應收賬款。很多企業在具有良好的贏利狀況下,因應收賬款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現利潤可觀,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。 應收賬款管理的壞賬風險對企業贏利狀況的影響。逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上,據統計逾期應收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權成功率就更低了，而我國相當多的企業逾期應收賬款已達到三年以上，收回更無望了。我國企業尤其是國有企業,實際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業因為收入回籠不暢而無法購買生產用料，導致企業破產。所以企業全年平均應收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必然會對個別企業的經營和財務狀況發生不良影響。
企業對于應收賬款的管理就恰如在一個晴朗的早晨你帶傘出門,可到中午卻下雨了,而當時你很難說你未帶傘的決策是對是錯，你事先收集了當天的天氣預報,可依舊會“天有不測風云”的。此時你未帶傘的決定已經不重要,重要的是由于你未帶傘而由此帶來的全身淋濕,你的身體是否能承受淋雨才是關鍵。對應收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制,防范于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。
第3篇
【關鍵詞】旅行社；應收賬款；收賬；管理
旅游業是一個集食、住、行、游、購、娛于一體的綜合性經濟產業，為了滿足旅游者的各種需求，客觀上要求有飲食、住宿、交通、文化娛樂、景點以及旅游紀念品和其它日用商品的生產與銷售等綜合性設施來保證，即必須組成一個綜合性的旅游服務系統。這一個綜合性的客觀要求，決定了旅行社的應收帳款具有多方面性。其一,旅行社除了在營業廳接收散客出游之外，一般情況下需要開拓一些大型企業客戶，這些大型企業為了給員工提供較好的福利政策，以體現企業的凝聚力，一般都會定期組織員工外出療養，而旅行社為獲得客源，同時也為了體現自己的實力和信譽，往往會采取先旅游，后收款——“君子游”，或先預收部分款，待旅游結束后，無質量問題再結清尾款的辦法，從而形成企業的應收賬款。其二,外地旅行社（簡稱組團社）組團到本地來旅游，交本地旅行社（簡稱地接社）接待，組團社往往讓導游帶部分備用金，先預付一些門票費、住宿費及交通費，余款待旅游行程結束后，再結清。有的時候組團社會借用各種理由，比如住宿不達標，餐飲不衛生，旅游車不夠檔次等，拒絕全部付款。地接旅行社為了穩定客源，增加市場份額，也只能“不得已而為之”，形成旅行社與旅行社之間的應收賬款。據統計，這部分應收賬款占旅行社應收賬款總量的80%以上。
可見，旅行社的應收賬款是旅游市場競爭的產物，是供大于求的買方市場競爭壓力所致。隨著我國市場經濟的建立和發展，旅游市場競爭日益加劇，應收賬款做為一種商業信用和促銷手段，被旅行社廣泛采用。但是，應收賬款在收回之前的持有時間內，不但不會增值，相反，還會喪失部分時間價值；如果應收帳款不能及時收回，企業資金就無法繼續周轉，正常的營運活動就會被梗阻，旅行社之間還可能引發相互拖欠，從而形成嚴重的三角債，造成“甩團”現象，甚至有的地接旅行社，為了收款而把游客當作“人質”，扣留在機場、火車站或旅游車上，嚴重損害了組團旅行社的信譽和形象。可見，應收帳款對旅行社具有一些不利影響，其影響程度取決于應收帳款的規模大小和應收帳款的帳齡長短。因此，加強應收賬款的管理，加速它的周轉，避免或減少損失的發生，使企業在市場競爭中能更好地發揮應收帳款的商業信用作用，是十分重要的工作，企業應采取有效措施，認真加以預防和解決。筆者認為應從以下幾方面著手：
一、制定應收賬款的信用標準
信用標準是旅游客戶獲得商業信用所具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。如果旅行社制定的信用標準過高，將使許多客戶因信用品質達不到所設的標準而被拒之門外，其結果有利于降低違約風險及收帳費用，但也會影響旅行社的市場競爭力的提高和旅游收入的擴大。相反，如果采取較低的信用標準，雖然有利于企業擴大銷售，提高旅游市場的占有率，但同時也會導致壞賬損失風險加大和收賬費用的增加。
（一）定性分析信用標準的影響因素
旅游企業在制定或選擇信用標準時，應考慮：1．同行業競爭對手的情況。面對競爭對手，企業首先考慮的是如何在競爭中處于優勢地位，保持并不斷擴大旅游市場占有率。如果對手實力很強，企業欲取得或保持優勢地位，就需采取較低的信用標準；反之，可以相應嚴格一些。2．企業承擔違約風險的能力。當企業資金雄厚，違約風險承擔能力強時，就可以以較低的信用標準提高競爭力，爭取客戶，擴大銷售；反之，如果企業承擔違約風險的能力較弱時，只能選擇嚴格的信用標準，以盡可能降低違約風險的程度。3．客戶的資信程度。企業在制定信用標準時，必須對客戶的資信程度進行調查分析，然后在此基礎上，判斷客戶的信用等級并決定是否給予客戶信用優惠。客戶的信用資信程度的高低通常決定于五個方面，即客戶的信用品質（首要因素）、償付能力、資本、抵押品、經濟狀況等，財產管理上簡稱為“5C”系統。這些方面的信息主要通過下列渠道取得：（1）商業機構或資信調查機構所提供的客戶信息資料及信用等級標準資料；
（2）委托往來銀行信用部門向與客戶有關聯業務的銀行索取資料；（3）與同一客戶有信用關系的其他企業相互交換該客戶的信用資料；（4）客戶的財務報告資料；（5）企業自身的經驗等。
（二）定量分析信用標準的確立
對信用標準進行定量分析，旨在解決兩個問題：一是確定旅游客戶拒付賬款的風險，即壞帳損失率；二是具體確定旅游客戶的信用等級，以作為給予或拒絕信用的依據。具體步驟為：（1）設定信用等級評價標準。即根據對客戶信用資料的調查分析，確定評價信用優劣的數量標準，以一組具有代表性，能夠說明付款能力和財務狀況的若干比率（如流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、產
權比率、資產負債率等）作為信用風險指標，根據數年內最壞年景情況，分別找出信用好和信用壞兩類客戶的上述比率平均值，依次作為比較其它客戶的信用標準。（2）利用現有的或潛在的客戶財務報表數據，計算各自的指標值，并與標準值比較。（3）進行風險排隊。確定各有關客戶的信用等級，對于不同信用等級的客戶，分別采取不同的信用對策，包括拒絕或接收客戶信用定單，以及給予不同的信用優惠條件或附加某些限制條款等。
信用標準是旅行社評價旅游客戶標準，決定給予或拒絕客戶的依據，但由于實際情況錯綜復雜，不同企業的同一指標往往存在著很大差異，要求財務決策者必須結合以往經驗，對各項指標具體分析、判斷，不能機械遵循。
二、規定應收賬款的信用條件
所謂信用條件是指旅行社接受客戶信用定單時所提出的付款要求，在財務管理上基本表現方式如“2/10”，“N/45”。意思是：若客戶能夠在發票開出后的10日內付款，可以享受2℅的現金折扣，如果放棄折扣，則全部款項必須在45日內付清。在此，45天為信用期限，10天為折扣期限，2℅為現金折扣率。但由于旅游線路的長短不一，旅游毛利多少也不等，旅行社不可能也不會向毛利只有幾百元的零星客戶，提供商業信用的。因此，實際工作中，旅行社很難采取統一的信用條件應用于不同的客戶。
三、制定應收賬款的收帳政策
收賬政策，是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時，所采取的收賬策略與措施。從理論上講，履約付款是客戶不容質疑的責任和義務，是旅行社合法權益要求所在。但如果旅行社對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都付諸法律解決，往往不是最有效的辦法，因為解決與客戶賬款糾紛的目的，主要不是爭論孰是孰非，而在于怎樣最有效地將賬款收回，通過法院強行收回賬款不僅需要花費相當數額的訴訟費，而且還要支付大量的差旅費、通訊費。基于這種考慮，旅行社如果能夠同客戶商量個折衷的方案，也許能夠將大部分賬款收回。通常的步驟是：當賬款被拖欠或拒付時，企業應當首先分析現有的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏；然后重新對違約客戶的資信等級進行調查、評價，對于信用品質惡劣的客戶，應當從信用名單中刪除，對其所拖欠的款項可以通過信函、電訊或者派員前往等方式進行催收，態度可以漸加強硬，并提出警告；最后向對方發出律師信。當這些措施無效時，可以通過法院裁決；對于信用記錄一向正常的客戶，在去電，去函的基礎上，不妨派人與客戶進行協商，溝通意見，達成諒解妥協，既可密切相互間的關系，不傷顏面，又有助于較為理想地解決賬款拖欠問題。在日常經營管理中，旅行社應特別注意欠款方出現的下列現象：1．辦公地點由高檔向低檔搬遷；2．財務人員經常性的回避；3．經常找不到單位負責人；4．不正常的不回復電話；5．頻繁轉換管理層、業務人員，單位員工跳槽增加；6．決策層存在嚴重的內部矛盾；7．受到其它公司的法律訴訟。
四、對應收賬款進行賬齡分析
旅行社的應收賬款時間長短不一，有的未超過信用期，有的則已逾期拖欠，一般來講，逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。因此，進行賬齡分析，密切注意應收賬款的回收情況，是提高應收賬款收現效益的重要環節。賬齡分析是對應收賬款賬齡的結構分析，它是一種篩選活動，用以確定應收賬款管理的重點。財務人員應當經常核對賬目，確定超過合同或信用政策規定的應收賬款所超出時間有多長，其原因何在，并編制應收賬款催收計劃；對賬齡時間長、金額比較大的，財務人員應提請單位領導安排時間或組織人員催收；對尚未過期的應收賬款，也不能放松管理、監督，以防止發生新的拖欠。
五、建立壞賬準備制度
無論旅行社采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。既然無法避免，對壞賬損失的可能性預先估計，建立彌補壞賬損失的壞賬準備，即提取壞賬準備就顯得極為必要。現行會計制度規定：企業應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收賬款，應當計提壞賬準備。旅行社在具體確定壞賬準備計提的比例時，應當根據以往的經驗，債務單位的信用程度和經營情況予以合理的估計；應該指出，旅行社與欠款人之間的債權債務關系不會因為企業已作為壞賬處理而解除。旅行社仍然有追款權，一旦重新收回，應及時入賬。
隨著人們物質文化水平的日益提高，旅行社要做大做強，必須要擴大旅游市場份額，增加銷售，也就必然會產生應收賬款；這是因為，債務方在歸還應付賬款之前，無償占用著這筆資金，相當于在使用無息貸款，因而從主觀上不愿歸還。應收賬款的大量存在，增加了債權方應收賬款的管理成本和回收成本，虛增了賬面上的銷售收入，夸大了經營成果，降低了企業的資金使用效率。筆者以為，如果國家出臺相關的法律法規：對于企業間的應收賬款，除了債權方主動放棄權利外，債務方應作為一項借款，按一定的利率支付利息給債權方。這樣，債務方占用這筆資金就無利可圖，從而從整體上減少資金占壓，解開困擾企業的債務鏈，使得企業在公平、平等、誠信的基礎上正常運營，顯得十分必要。
【參考文獻】
[1]財務管理．中國財政經濟出版社，2004．