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第1篇

近年來，我們始終將完善四分離稽查工作機(jī)制作為加強(qiáng)稽查管理的重要內(nèi)容在規(guī)范“選、查、審、執(zhí)”四環(huán)節(jié)執(zhí)法行為，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制方面，進(jìn)行了有益的探索和創(chuàng)新。，為了適應(yīng)形勢的需要，提高工作效率，加強(qiáng)對選案、查案兩個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約，我局實(shí)施了專業(yè)化案源調(diào)查，即由專業(yè)調(diào)查人員按照規(guī)定程序，采取多種措施對納稅人的納稅情況進(jìn)行調(diào)查，篩選待查案源。這一制度的實(shí)施，取得了良好效果。

一、基于三個(gè)需要，提出案源調(diào)查制度

專業(yè)化案源調(diào)查是當(dāng)前形勢的需要

首先，由于當(dāng)前化建設(shè)水平限制，實(shí)行計(jì)算機(jī)選案難度較大，專業(yè)化案源調(diào)查勢在必行。在現(xiàn)有的化水平下，稽查部門在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，很難與征管部門實(shí)現(xiàn)征管共享；在稅務(wù)系統(tǒng)外部，很難與工商、公安、銀行等有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)共享。納稅人的相關(guān)納稅資料不能及時(shí)傳遞到稽查部門，這一瓶頸嚴(yán)重制約了稽查部門的選案工作，造成了計(jì)算機(jī)選案工作很難落到實(shí)處。同時(shí)，各部門之間也缺少相關(guān)的交流、傳遞制度，這就加大了選案工作的難度，降低了選案的準(zhǔn)確性。其次，分散型案源調(diào)查不利于減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。近年來，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作日益重要。今年，鄭州市政府提出了擴(kuò)大對外開放，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，建設(shè)大鄭州的發(fā)展戰(zhàn)略，這對稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作提出了更新、更高的要求。而以往我局實(shí)行的由稽查科自行組織案源調(diào)查的方法，不利于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，致使有時(shí)竟會出現(xiàn)同一個(gè)企業(yè)在同一天會接待我局三四個(gè)稽查科前往調(diào)查的情況，加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。因此科學(xué)嚴(yán)密的專業(yè)化案源調(diào)查在當(dāng)前形勢下必不可少。

專業(yè)化案源調(diào)查是完善監(jiān)督制約機(jī)制的需要

一是選案環(huán)節(jié)監(jiān)督制約機(jī)制薄弱。我局實(shí)行了目錄檢查法、開發(fā)了計(jì)算機(jī)查賬軟件，加強(qiáng)了對檢查環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約；實(shí)行了四審定案制，加強(qiáng)了對審理環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。但在選案環(huán)節(jié)缺乏一套行之有效的監(jiān)督制約機(jī)制。盡管我局實(shí)行了案件前期調(diào)查表和工作日志制度，對該環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督制約，但由于擁有調(diào)查權(quán)力的人員過多，這些制度的監(jiān)督效能相對薄弱。二是誰調(diào)查、誰檢查的方法不利于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約。我局沒有實(shí)施專業(yè)化案源調(diào)查前，主要采取的是誰調(diào)查、誰檢查的方法，即稽查科將調(diào)查的待查對象報(bào)計(jì)劃選案科立案后，再由其進(jìn)行檢查，這樣就有可能發(fā)生稽查科實(shí)施調(diào)查以后，由于個(gè)人私利而不將調(diào)查的待查對象報(bào)送計(jì)劃選案科立案，或者報(bào)計(jì)劃選案科以后，未立案之前，私自將報(bào)送的待查對象撤回，這些暗箱操作都會導(dǎo)致不廉行為的發(fā)生。三是專業(yè)化的分工有利于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約，防止不廉行為發(fā)生。隨著征管改革的不斷深入，各個(gè)部門分工專業(yè)化、精細(xì)化程度也越來越高，這樣便于落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化監(jiān)督。以往我局的案源調(diào)查管理職能在計(jì)劃選案科，而實(shí)施調(diào)查的權(quán)力實(shí)質(zhì)在稽查科，這樣調(diào)查與選案不分，調(diào)查與檢查不分，不利于內(nèi)部監(jiān)督。這就需要一個(gè)專業(yè)的部門和專業(yè)的人員專職從事調(diào)查工作，將調(diào)查職能從計(jì)劃選案科分離出來，將調(diào)查權(quán)力從各稽查科收回，使調(diào)查成為選案的前置程序，加強(qiáng)對選案環(huán)節(jié)和檢查環(huán)節(jié)的監(jiān)督，降低不廉行為發(fā)生的機(jī)率。

專業(yè)化案源調(diào)查是提高工作效率的需要

近幾年，我局的撤案率高居不下。1999年立案394起，撤案122起，撤案率為32%；立案348起，撤案122起，撤案率為35%；立案202起，撤案75起，撤案率為37%。分析其主要原因，是由于各稽查科未調(diào)查清楚待查案源的情況，盲目地向計(jì)劃選案科報(bào)戶立案，進(jìn)行檢查，浪費(fèi)了大量的人力、物力、財(cái)力，增加了稽查工作量及撤案案件復(fù)審工作量，降低了工作效率，加大了稅收成本。這就需要一個(gè)行之有效的制度來解決這一問題。

基于以上三個(gè)需要，我局適時(shí)提出了案源調(diào)查制度，實(shí)施專業(yè)化案源調(diào)查。

二、把握三個(gè)關(guān)鍵，實(shí)施專業(yè)化案源調(diào)查

，我局從( ）組織人員、建立制度、工作落實(shí)三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，實(shí)施專業(yè)化案源調(diào)查工作。

建立組織，明確職責(zé)

為了適應(yīng)實(shí)施專業(yè)化案源調(diào)查工作的需要，我局精選了5名政治過硬、業(yè)務(wù)精湛、經(jīng)驗(yàn)豐富的稽查人員組成了調(diào)查科，明確規(guī)定該科專職負(fù)責(zé)案源調(diào)查工作。其職責(zé)主要包括：1、對市局5個(gè)直屬單位的案源進(jìn)行調(diào)查，研究分析，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一調(diào)配相關(guān)人員開展檢查。2、對各行業(yè)進(jìn)行調(diào)查，了解行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、納稅情況，以及征管中可能存在的漏洞等情況，為下一步的檢查工作提供線索。3、對一些大案、要案及重點(diǎn)稅源進(jìn)行調(diào)查。4、加強(qiáng)與國稅、工商、房管、建委等單位的聯(lián)系與工作協(xié)調(diào)。

建立制度，規(guī)范程序

我局在充分調(diào)研，認(rèn)真分析和總結(jié)現(xiàn)有經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立了案源調(diào)查制度。該制度是指由調(diào)查科人員按照規(guī)定程序，采取實(shí)地調(diào)查、財(cái)務(wù)資料分析、約談等措施對納稅人的納稅情況進(jìn)行調(diào)查，將有疑點(diǎn)、有可查性的待查對象篩選出來，報(bào)選案環(huán)節(jié)立案的一種工作方法。它是選案環(huán)節(jié)的前置程序，是四分離稽查工作機(jī)制的有機(jī)補(bǔ)充。為了便于實(shí)施，我們規(guī)范了操作程序，主要包括：一是案源篩選。調(diào)查科根據(jù)掌握的征管資料，進(jìn)行對比分析，確定待查案源；通過稅務(wù)登記查詢系統(tǒng)，分行業(yè)進(jìn)行篩選；根據(jù)各稽查科上報(bào)的案源進(jìn)行調(diào)查篩選。同時(shí)利用報(bào)紙、電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體，搜集線索，為案源篩選提供依據(jù)。二是案源整理。調(diào)查科將多渠道匯集的案源資料進(jìn)行分類整理，運(yùn)用稅務(wù)登記查詢系統(tǒng)，查詢案源基本情況。三是案源審批。調(diào)查科將案源整理后列出待查對象名單，報(bào)局長審批后，列入調(diào)查計(jì)劃。四是實(shí)施案源調(diào)查。調(diào)查科根據(jù)調(diào)查計(jì)劃，對待查對象進(jìn)行分析，確定相應(yīng)的調(diào)查方法實(shí)施調(diào)查。五 是確定檢查對象。調(diào)查科將待查對象調(diào)查完畢后，將需要檢查的待查對象名單上報(bào)計(jì)劃選案科。

采取措施，開展調(diào)查

為了落實(shí)案源調(diào)查工作，提高調(diào)查工作效率，我們主要采取了以下調(diào)查方法。第一，實(shí)行實(shí)地調(diào)查。對于房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)、汽車銷售企業(yè)，我們主要采取實(shí)地調(diào)查的方法，了解其經(jīng)營情況。如對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，調(diào)查人員深入到企業(yè)開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目現(xiàn)場去，察看項(xiàng)目占地面積，建筑規(guī)模，辦理售房按揭貸款情況、銷售情況等。第二，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢征管資料。對于工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)，我們主要采取到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人財(cái)務(wù)情況及納稅情況，并對其財(cái)務(wù)資料進(jìn)行縱向分析的方法。著重分析其相鄰兩個(gè)納稅年度財(cái)務(wù)報(bào)表中各財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況，了解其經(jīng)營實(shí)際情況，分析可能存在的問題，為稽查提供線索。如對其存貨進(jìn)行對比分析，可了解企業(yè)有無銷售收入不入賬等情況。第三，開展約談?wù){(diào)查。對于曾經(jīng)檢查過的企業(yè)，我們主要采取約談的方法對其開展調(diào)查。調(diào)查前對其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人下發(fā)詢問通知書，對其近期納稅情況進(jìn)行約談，約談不制作詢問筆錄，旨在通過一種較輕松的工作方法，與納稅人進(jìn)行交談，了解其經(jīng)營及納稅情況。如我局在對某房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行約談時(shí)，了解到其開發(fā)的項(xiàng)目用地是向某行政單位購買的，調(diào)查人員敏感地意識到該行政單位可能存在少繳營業(yè)稅及附加的行為。將其列入檢查計(jì)劃，經(jīng)檢查，該單位少繳營業(yè)稅及附加160余萬元。第四，到銀行或納稅人關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查。對某些較難掌握其營業(yè)額的納稅人，我們主要采取到其開戶銀行查詢其資金往來情況，根據(jù)查詢結(jié)果，到與其有資金往來的納稅人處進(jìn)行調(diào)查的方法，落實(shí)其有無少計(jì)收入、少繳稅款的行為。同樣，通過對納稅人關(guān)聯(lián)企業(yè)的調(diào)查，也能夠掌握其經(jīng)營情況，從而為稽查工作提供一定的線索。例如，我們在對某食品制造企業(yè)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，了解到其大部分產(chǎn)品主要由一家物流公司進(jìn)行貨物運(yùn)輸及配送，通過對該物流公司的調(diào)查，基本上掌握了該納稅人的銷售情況，為下一步檢查工作提供了線索。

三、實(shí)施專業(yè)化案源調(diào)查的作用和效果

作為四分離稽查工作機(jī)制的首創(chuàng)單位，我們在完善計(jì)劃選案工作方面進(jìn)行了一些有益的探索，實(shí)施了專業(yè)化案源調(diào)查，取得了良好的效果。

提高了稽查工作的質(zhì)量和效率，保證稅收任務(wù)全面完成

通過專業(yè)化案源調(diào)查在選案環(huán)節(jié)之前增設(shè)調(diào)查這道“過濾網(wǎng)”，不僅將不需查、不應(yīng)查的案源過濾下來，節(jié)省了大量人力、物力和工作時(shí)間，而且實(shí)現(xiàn)了對選案、檢查兩個(gè)環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控，使調(diào)查工作由分散型向集中型轉(zhuǎn)變，逐步向?qū)I(yè)化發(fā)展，提高了選案的準(zhǔn)確性。我局共立案152起，查出問題的126起，選案準(zhǔn)確率為83%。今年由于業(yè)務(wù)培訓(xùn)、非典疫情的影響，以及代表市局開展執(zhí)法檢查等，我局從7月份才正式開展檢查工作，截至8月底，經(jīng)調(diào)查科調(diào)查，已立案查處46起，查出問題的44起，選案準(zhǔn)確率為96%，比提高了13個(gè)百分點(diǎn)。由于選案準(zhǔn)確性的提高，使我局的稽查收入沒有受到非典疫情等情況的影響，七八兩個(gè)月查補(bǔ)稅款、罰款及滯納金1615萬元，比去年同期增收1362萬元，增長了5倍多。同時(shí)，案件質(zhì)量也有了明顯提高，沒有一個(gè)被查納稅人申請聽證和復(fù)議。

加強(qiáng)了內(nèi)部監(jiān)督制約，促進(jìn)了稽查隊(duì)伍的廉政建設(shè)

實(shí)施專業(yè)化案源調(diào)查，由調(diào)查科人員集中調(diào)查，調(diào)查后將具有檢查價(jià)值的案源報(bào)計(jì)劃選案科立案，并將調(diào)查線索提供給稽查科實(shí)施檢查，實(shí)現(xiàn)了調(diào)查與選案相分離，調(diào)查與檢查相分離，加強(qiáng)了對選案環(huán)節(jié)和檢查環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。同時(shí)，調(diào)查科將經(jīng)調(diào)查不具備檢查價(jià)值的案源報(bào)監(jiān)察室備案，由監(jiān)察室負(fù)責(zé)核實(shí)，也加強(qiáng)了對調(diào)查環(huán)節(jié)的監(jiān)督，這樣有效防止了在調(diào)查、選案、檢查環(huán)節(jié)出現(xiàn)不廉行為，促進(jìn)了隊(duì)伍的廉政建設(shè)。截至目前，我局未發(fā)現(xiàn)一起案件存在不廉行為，也未發(fā)生一起納稅人舉報(bào)我局稽查人員有不廉行為的現(xiàn)象。

第2篇

面對日益激烈的競爭，我國企業(yè)面臨著重大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，而傳統(tǒng)的增值稅存在一定的弊病，這對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)的成長具有極大的制約作用。因此，為了促使企業(yè)平穩(wěn)而可持續(xù)的發(fā)展，我國開始對增值稅加以改革并促成其轉(zhuǎn)型。增值稅的轉(zhuǎn)型是指將其從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型，增值稅是指以金額性的方式對我國境內(nèi)進(jìn)行加工、修理裝配相關(guān)勞務(wù)或者貨物銷售，以及國際貿(mào)易中貨物的稅款等進(jìn)行計(jì)算，同時(shí)進(jìn)行稅款抵扣制的執(zhí)行而實(shí)現(xiàn)的一種流轉(zhuǎn)稅，分為收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅和生產(chǎn)型增值稅等類型。這是一種流轉(zhuǎn)方式的稅，在市場經(jīng)濟(jì)全球一體化的推動(dòng)下，以生產(chǎn)型的增值稅自身所固有的諸多缺陷而實(shí)現(xiàn)的一種新的稅制形式，促使我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)與世界經(jīng)濟(jì)的接軌。基于傳統(tǒng)增值稅日益暴露出來的顯性缺陷，我國對增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)新進(jìn)行變革，其本質(zhì)上是擴(kuò)大抵扣的范圍，并允許對外購固定資產(chǎn)涵蓋的進(jìn)項(xiàng)稅等內(nèi)容進(jìn)行抵扣的重大調(diào)整，開啟了增值稅劃時(shí)代的改革步驟。增值稅的轉(zhuǎn)型是我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)化為消費(fèi)型增值稅，也稱作為增值稅改革或者增值稅的轉(zhuǎn)型改革。其主要表現(xiàn)為，不斷對增值稅稅基進(jìn)行縮減，核心為下放企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的權(quán)力，運(yùn)用銷稅金中對稅金進(jìn)行抵扣的方式，以消費(fèi)型增值稅的手段，短期上刺激為企業(yè)積極有效的增加投資，長期對投資與消費(fèi)進(jìn)行拉動(dòng)，擴(kuò)大內(nèi)需，從而積極的適應(yīng)和配合我國快速的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型進(jìn)程。這樣不僅可以進(jìn)一步促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展，還可以更好地調(diào)整產(chǎn)業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的快速穩(wěn)定性增長。當(dāng)前增值稅轉(zhuǎn)型進(jìn)展順利，在增值稅轉(zhuǎn)型的推動(dòng)下，我國企業(yè)得到了長足性的發(fā)展，我國進(jìn)出口業(yè)務(wù)得到了有效健康的發(fā)展，極大的增強(qiáng)了我國產(chǎn)品國家的購買和競爭力。我國出口退稅政策的本質(zhì)是將退稅范圍擴(kuò)展到了未生產(chǎn)出口產(chǎn)品，而在購進(jìn)環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍中，通過由生產(chǎn)向消費(fèi)增值稅的轉(zhuǎn)變，以抵扣固定資產(chǎn)部分的計(jì)算方式，實(shí)現(xiàn)徹底的退稅；內(nèi)在的價(jià)值降低，對產(chǎn)品的價(jià)格有效的反應(yīng)，對競爭力極大的提升，該稅種的轉(zhuǎn)型使我國的投資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到了有效調(diào)整。而且，增值稅使我國避免了傳統(tǒng)重復(fù)征稅的弊端，使我國的稅務(wù)制度得到了進(jìn)一步的優(yōu)化，這就在很大程度上加強(qiáng)了企業(yè)的競爭能力、延長了企業(yè)的生命周期。增值稅的轉(zhuǎn)型是我國國家調(diào)控得以充分發(fā)揮的重大體現(xiàn)，是我國稅務(wù)制度改革的重要內(nèi)容，為我國稅收體制的發(fā)展與重塑提供了經(jīng)驗(yàn)與啟示性建議。

二、增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生的影響

（一）刺激投資，提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)度與可靠性

隨著我國稅收制度與財(cái)務(wù)制度的不斷深入推進(jìn)，我國稅收制度日益呈現(xiàn)出與我國企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)財(cái)務(wù)制度相剝離的狀態(tài)，從而分化出稅務(wù)會計(jì)這一會計(jì)系統(tǒng)分支，以此給稅務(wù)部門提供一定的信息，同時(shí)，有效地協(xié)調(diào)了應(yīng)稅收益與會計(jì)收益之間的差異，促使增值稅在企業(yè)財(cái)務(wù)中發(fā)揮直接性的積極的良性影響。以增值稅的轉(zhuǎn)型為基礎(chǔ)，從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的過渡過程中，促使企業(yè)在注重產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)勢的同時(shí)，考慮其他的競爭因素，使企業(yè)結(jié)構(gòu)得到了進(jìn)一步的調(diào)整。增值稅的改革，給企業(yè)發(fā)展帶來了一定的機(jī)遇，給企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)化提供了動(dòng)力，指引企業(yè)從集約型向投資消費(fèi)型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，成本及產(chǎn)品不再是企業(yè)競爭的唯一優(yōu)勢，企業(yè)核心競爭力的思想被打破，換來的是對競爭優(yōu)勢的動(dòng)態(tài)性認(rèn)識，使企業(yè)不斷變革其競爭力，認(rèn)識到持續(xù)競爭優(yōu)勢的存在，不斷創(chuàng)新發(fā)展，提高自己能力之上的動(dòng)態(tài)能力，獲得長足性發(fā)展的動(dòng)力源，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的變革，保證了企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性。企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)聯(lián)動(dòng)效應(yīng)的過程，企業(yè)是在與其他經(jīng)濟(jì)主體的相互聯(lián)系下，得到進(jìn)一步壯大，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性是企業(yè)誠信經(jīng)營，取得長足性發(fā)展的必要條件。增值稅的轉(zhuǎn)型刺激了企業(yè)固定資產(chǎn)的投資力度，企業(yè)規(guī)模發(fā)展得到了有效的推進(jìn)消費(fèi)型增值。但是會使企業(yè)的損益波動(dòng)很大，這是因?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)的償債能力及運(yùn)營能力受到了固定資產(chǎn)投資的影響，使得企業(yè)投資成本制約固定資產(chǎn)決策，增值稅對投資收益本身沒有整體性的決定作用，只是決定企業(yè)投資成本的因素之一。然而，這種對投資成本的決定性作用，將在很大程度上刺激市場的活力，加快企業(yè)規(guī)模化生產(chǎn)的步伐。而且，企業(yè)為了獲得有效的投資，就會加強(qiáng)對會計(jì)信息披露的關(guān)注，促進(jìn)了會計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性。

（二）提高了企業(yè)的盈利能力

增值稅的轉(zhuǎn)型不會對企業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)生任何影響，但卻會影響到企業(yè)的凈利潤，使得凈利潤得到增加，這在一定程度上來說就增加了企業(yè)回報(bào)率，從而使企業(yè)的盈利能力得到了提升，另外，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額也無法抵扣，這就使其變成了企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，這就降低了企業(yè)的流動(dòng)比率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率作為企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營狀況的重要指標(biāo)，固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率與企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)營效果成正相關(guān)，這就在稅收轉(zhuǎn)型之后，企業(yè)的固定資產(chǎn)大大地減少，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的加大。

（三）激發(fā)企業(yè)分配活動(dòng)的活力

企業(yè)的投資在增值稅轉(zhuǎn)型之后將會大大地增加，這不僅提高了企業(yè)的利潤和收入，而且通過這個(gè)運(yùn)作，企業(yè)將不斷減少自身的積累，進(jìn)而影響到企業(yè)的分配活動(dòng)。盡管企業(yè)納稅將會在增值稅的轉(zhuǎn)型減少，但相應(yīng)的會提高企業(yè)的投資的效率，這樣一來，企業(yè)資金的開源與節(jié)流就會相互抵消。雖然，企業(yè)分配不會受到增值稅的轉(zhuǎn)型而增加，但是將會促進(jìn)企業(yè)分配活動(dòng)的動(dòng)態(tài)性發(fā)展。

（四）促進(jìn)企業(yè)的籌資

增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的籌資活動(dòng)必然帶來一定的影響，表現(xiàn)在企業(yè)的投資規(guī)模將會得到擴(kuò)大，常常會對企業(yè)活動(dòng)的開展產(chǎn)生一定的刺激性作用，因?yàn)椋趥鹘y(tǒng)模式下，企業(yè)設(shè)備投資只能通過內(nèi)部融資和企業(yè)進(jìn)本積累來進(jìn)行，或者是運(yùn)用一定的資本市場，如利用債券、股票以及貸款等方式，利用外部籌資來進(jìn)行籌集，之后在進(jìn)行相關(guān)設(shè)備的投資，并且提供一定滿足性條件。因此，增值稅的轉(zhuǎn)型對企業(yè)籌資具有一定的影響。

三、基于增值稅轉(zhuǎn)型后優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)的對策

（一）企業(yè)加快投資運(yùn)營并建立財(cái)務(wù)會計(jì)誠信機(jī)制

企業(yè)應(yīng)抓住增值稅轉(zhuǎn)型的機(jī)會，加快投資運(yùn)營，通過投資行為擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，引入財(cái)務(wù)會計(jì)誠信機(jī)制，提高企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效性，使企業(yè)形成口碑效應(yīng)，提高企業(yè)的誠信度，從而進(jìn)行有效投資，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模，形成產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)，提高企業(yè)的綜合競爭能力與生存能力。

（二）從企業(yè)盈利能力提高的層面，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式

增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)的盈利能力得到了一定的提高，企業(yè)的盈利能力得到了一定的提高，這不僅使企業(yè)財(cái)務(wù)方面得到了改善，也促使企業(yè)的營銷渠道得到了拓展，同時(shí)增強(qiáng)了企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的競爭能力。基于此，應(yīng)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式，引入“誠信機(jī)制”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的正常健康運(yùn)營。

（三）合理進(jìn)行企業(yè)的分配活動(dòng)，全面激發(fā)企業(yè)活力

針對增值稅影響企業(yè)分配活動(dòng)，導(dǎo)致缺乏活力的現(xiàn)象，企業(yè)可以針對這種現(xiàn)象做出均衡的分配活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)資源結(jié)構(gòu)的合理化配置，細(xì)化產(chǎn)業(yè)分工，不斷提升企業(yè)的產(chǎn)品競爭力。在消費(fèi)型增值稅的制度下，重復(fù)征稅的現(xiàn)象被屏蔽，在很大程度上減輕了企業(yè)的稅收債務(wù)負(fù)擔(dān)，對技術(shù)的改造及新技術(shù)的應(yīng)用具有一定的推動(dòng)型作用，給企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級提供了政策支持。

（四）以增值稅轉(zhuǎn)型為契機(jī)促進(jìn)企業(yè)的籌資活動(dòng)

在我國，目前重復(fù)征稅的現(xiàn)象比較容易出現(xiàn)，這是因?yàn)樵鲋刀惖恼魇辗懂犨€不包括營業(yè)稅。因此，企業(yè)應(yīng)通過爭取相關(guān)的政策優(yōu)惠等方式減輕增值稅，同時(shí)通過企業(yè)對各種資源的優(yōu)化整合，以增值稅的改革轉(zhuǎn)型為契機(jī)，合理資源配置，以此企業(yè)進(jìn)行各方面的融資渠道進(jìn)行投資，真正得到增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣相關(guān)的政策優(yōu)惠。

四、結(jié)語

第3篇

（一）刺激投資，提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)度與可靠性隨著我國稅收制度與財(cái)務(wù)制度的不斷深入推進(jìn)，我國稅收制度日益呈現(xiàn)出與我國企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)財(cái)務(wù)制度相剝離的狀態(tài)，從而分化出稅務(wù)會計(jì)這一會計(jì)系統(tǒng)分支，以此給稅務(wù)部門提供一定的信息，同時(shí)，有效地協(xié)調(diào)了應(yīng)稅收益與會計(jì)收益之間的差異，促使增值稅在企業(yè)財(cái)務(wù)中發(fā)揮直接性的積極的良性影響。以增值稅的轉(zhuǎn)型為基礎(chǔ)，從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的過渡過程中，促使企業(yè)在注重產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)勢的同時(shí)，考慮其他的競爭因素，使企業(yè)結(jié)構(gòu)得到了進(jìn)一步的調(diào)整。增值稅的改革，給企業(yè)發(fā)展帶來了一定的機(jī)遇，給企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)化提供了動(dòng)力，指引企業(yè)從集約型向投資消費(fèi)型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，成本及產(chǎn)品不再是企業(yè)競爭的唯一優(yōu)勢，企業(yè)核心競爭力的思想被打破，換來的是對競爭優(yōu)勢的動(dòng)態(tài)性認(rèn)識，使企業(yè)不斷變革其競爭力，認(rèn)識到持續(xù)競爭優(yōu)勢的存在，不斷創(chuàng)新發(fā)展，提高自己能力之上的動(dòng)態(tài)能力，獲得長足性發(fā)展的動(dòng)力源，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的變革，保證了企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性。企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)聯(lián)動(dòng)效應(yīng)的過程，企業(yè)是在與其他經(jīng)濟(jì)主體的相互聯(lián)系下，得到進(jìn)一步壯大，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性是企業(yè)誠信經(jīng)營，取得長足性發(fā)展的必要條件。增值稅的轉(zhuǎn)型刺激了企業(yè)固定資產(chǎn)的投資力度，企業(yè)規(guī)模發(fā)展得到了有效的推進(jìn)消費(fèi)型增值。但是會使企業(yè)的損益波動(dòng)很大，這是因?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)的償債能力及運(yùn)營能力受到了固定資產(chǎn)投資的影響，使得企業(yè)投資成本制約固定資產(chǎn)決策，增值稅對投資收益本身沒有整體性的決定作用，只是決定企業(yè)投資成本的因素之一。然而，這種對投資成本的決定性作用，將在很大程度上刺激市場的活力，加快企業(yè)規(guī)模化生產(chǎn)的步伐。而且，企業(yè)為了獲得有效的投資，就會加強(qiáng)對會計(jì)信息披露的關(guān)注，促進(jìn)了會計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性。

（二）提高了企業(yè)的盈利能力增值稅的轉(zhuǎn)型不會對企業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)生任何影響，但卻會影響到企業(yè)的凈利潤，使得凈利潤得到增加，這在一定程度上來說就增加了企業(yè)回報(bào)率，從而使企業(yè)的盈利能力得到了提升，另外，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額也無法抵扣，這就使其變成了企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，這就降低了企業(yè)的流動(dòng)比率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率作為企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營狀況的重要指標(biāo)，固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率與企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)營效果成正相關(guān)，這就在稅收轉(zhuǎn)型之后，企業(yè)的固定資產(chǎn)大大地減少，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的加大。

（三）激發(fā)企業(yè)分配活動(dòng)的活力企業(yè)的投資在增值稅轉(zhuǎn)型之后將會大大地增加，這不僅提高了企業(yè)的利潤和收入，而且通過這個(gè)運(yùn)作，企業(yè)將不斷減少自身的積累，進(jìn)而影響到企業(yè)的分配活動(dòng)。盡管企業(yè)納稅將會在增值稅的轉(zhuǎn)型減少，但相應(yīng)的會提高企業(yè)的投資的效率，這樣一來，企業(yè)資金的開源與節(jié)流就會相互抵消。雖然，企業(yè)分配不會受到增值稅的轉(zhuǎn)型而增加，但是將會促進(jìn)企業(yè)分配活動(dòng)的動(dòng)態(tài)性發(fā)展。

（四）促進(jìn)企業(yè)的籌資增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的籌資活動(dòng)必然帶來一定的影響，表現(xiàn)在企業(yè)的投資規(guī)模將會得到擴(kuò)大，常常會對企業(yè)活動(dòng)的開展產(chǎn)生一定的刺激性作用，因?yàn)椋趥鹘y(tǒng)模式下，企業(yè)設(shè)備投資只能通過內(nèi)部融資和企業(yè)進(jìn)本積累來進(jìn)行，或者是運(yùn)用一定的資本市場，如利用債券、股票以及貸款等方式，利用外部籌資來進(jìn)行籌集，之后在進(jìn)行相關(guān)設(shè)備的投資，并且提供一定滿足性條件。因此，增值稅的轉(zhuǎn)型對企業(yè)籌資具有一定的影響。

二、基于增值稅轉(zhuǎn)型后優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)的對策

（一）企業(yè)加快投資運(yùn)營并建立財(cái)務(wù)會計(jì)誠信機(jī)制企業(yè)應(yīng)抓住增值稅轉(zhuǎn)型的機(jī)會，加快投資運(yùn)營，通過投資行為擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，引入財(cái)務(wù)會計(jì)誠信機(jī)制，提高企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效性，使企業(yè)形成口碑效應(yīng)，提高企業(yè)的誠信度，從而進(jìn)行有效投資，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模，形成產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)，提高企業(yè)的綜合競爭能力與生存能力。

（二）從企業(yè)盈利能力提高的層面，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)的盈利能力得到了一定的提高，企業(yè)的盈利能力得到了一定的提高，這不僅使企業(yè)財(cái)務(wù)方面得到了改善，也促使企業(yè)的營銷渠道得到了拓展，同時(shí)增強(qiáng)了企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的競爭能力。基于此，應(yīng)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式，引入“誠信機(jī)制”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的正常健康運(yùn)營。

（三）合理進(jìn)行企業(yè)的分配活動(dòng)，全面激發(fā)企業(yè)活力針對增值稅影響企業(yè)分配活動(dòng)，導(dǎo)致缺乏活力的現(xiàn)象，企業(yè)可以針對這種現(xiàn)象做出均衡的分配活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)資源結(jié)構(gòu)的合理化配置，細(xì)化產(chǎn)業(yè)分工，不斷提升企業(yè)的產(chǎn)品競爭力。在消費(fèi)型增值稅的制度下，重復(fù)征稅的現(xiàn)象被屏蔽，在很大程度上減輕了企業(yè)的稅收債務(wù)負(fù)擔(dān)，對技術(shù)的改造及新技術(shù)的應(yīng)用具有一定的推動(dòng)型作用，給企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級提供了政策支持。

（四）以增值稅轉(zhuǎn)型為契機(jī)促進(jìn)企業(yè)的籌資活動(dòng)在我國，目前重復(fù)征稅的現(xiàn)象比較容易出現(xiàn)，這是因?yàn)樵鲋刀惖恼魇辗懂犨€不包括營業(yè)稅。因此，企業(yè)應(yīng)通過爭取相關(guān)的政策優(yōu)惠等方式減輕增值稅，同時(shí)通過企業(yè)對各種資源的優(yōu)化整合，以增值稅的改革轉(zhuǎn)型為契機(jī)，合理資源配置，以此企業(yè)進(jìn)行各方面的融資渠道進(jìn)行投資，真正得到增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣相關(guān)的政策優(yōu)惠。

三、結(jié)語