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第1篇

[摘要]中國證監會在2007年開展上市公司治理專項活動中，江蘇省上市公司披露了審計委員會很多問題，影響了上市公司的質量。為了規范上市公司審計委員會的運作，筆者在分析其存在問題的基礎上，提出了規范審計委員會運作的對策。

[關鍵詞]江蘇省上市公司；審計委員會；反思；對策

一、江蘇省上市公司審計委員會存在的問題

2007年，江蘇省證監局貫徹《中國證券監督管理委員會關于開展加強上市公司治理專項活動有關事項的通知》，開展上市公司治理專項活動。各上市公司在網上披露了《關于加強上市公司治理專項活動的整改報告》。江蘇省境內確認上市公司為117家。其中1家已依法注銷。2008年7月后上市的兩家未披露《關于加強上市公司治理專項活動的整改報告》，因此最后確認研究江蘇省審計委員會運作的上市公司為114家。

(一)江蘇省未設審計委員會和審計委員會未正常運作的上市公司較多

在江蘇省境內A股上市的114家公司中，未設審計委員會的上市公司為37家，占所有上市公司的32.5％。具體見附表1。

在江蘇省境內A股上市的114家公司中，審計委員會未正常運作的上市公司為33家，占所有上市公司的28.9％。這里提到的“未正常運作”，是指“工作未獨立展開”，“尚未正式運作”，“無實質性運作”，“運作沒有正?；保吧形凑匍_過會議”等。具體見附表2。

在江蘇省境內A股上市的114家公司中，未設審計委員會的上市公司為37家，審計委員會未正常運作的上市公司為33家，共70家，占所有上市公司的61.4％。具體見附表3。

從表3可以看出，江蘇省境內A股上市未設審計委員會和審計委員會未正常運作的上市公司中，2003年占92.3％，1997年占91.6％。2006年占80％，1993年占75％，2004年占66.7％，2005年占66.7％，2008年占66.7％，1999年占62.5％，1998年占50％，2001年占50％，2007年占50％，2000年占375％。1996年占36.4％，2002年占33.3％，1994年占20％，1995年占0％。

(二)江蘇省審計委員會設置不規范問題不少

1公司財務總監(總會計師)擔任審計委員會成員

從我們收集的資料分析，公司財務總監(總會計師)擔任審計委員會成員共18家上市公司，占整個上市公司審計委員會的15.8％。

應該指出，華西村已意識到這個問題并作了改正，該公司《第三屆第二十一次董事會決議公告》和《第四屆第一次董事會決議公告》都披露了財務總監為審計委員會成員，但在2009年3月9日的《第四屆第九次董事會決議公告》中審議通過《關于調整董事會審計委員會人選的議案》。議案修正為：“鑒于XXX先生為公司財務總監，不適合兼任公司審計委員會委員，現將審計委會員成員調整為YYY擔任?！笨上渌?7家還未調整。

2審計委員會成員中的獨立董事無財會專業人士

從我們收集的資料分析，審計委員會成員中的獨立董事。無財會專業人士的共有5家上市公司，占整個上市公司審計委員會的4.39％。

3審計委員會中獨立董事未占多數

從我們收集的資料分析，審計委員會中獨立董事未占多數的共有8家上市公司，占整個上市公司審計委員會的7.02％。所幸的是在8家上市公司中已有3家在江蘇證監局開展上市公司治理專項活動得到調整，其中兩家在2008年，1家在2009年。

4大學在職的主要校級領導擔任獨立董事，有的還是審計委員會成員

從我們收集的資料分析，大學在職的主要校級領導共有6位在上市公司擔任獨立董事，占整個上市公司審計委員會的5.26％。

2004年9月30日，教育部黨組的《關于部直屬高校黨員領導干部廉潔自律的“六不準”規定的通知》第五條規定：“主要領導不準擔任社會上經營性實體的獨立董事。”“以上規定，其他普通高等學?？梢詤⒄請绦?。”江蘇境內最著名的兩位主要校級領導在《通知》后相繼辭去了獨立董事職務。

5獨立董事超期履職，審計委員會不及時更新

某上市公司《2007年年度報告》中披露，兩位獨立董事分別從2000年9月和2001年6月擔任，上述兩位獨立董事到2009年換屆，明顯超過證監會規定的六年任期，其中2001年6月擔任的獨立董事為審計委員會成員。

(三)江蘇省審計委員會運作不規范問題很多

前面已涉及到，在江蘇省境內A股上市的114家公司中，審計委員會未正常運作的上市公司為33家，占所有上市公司的28.9％。此外還有：

1外部審計機構不是由審計委員會而是由財務總監提議聘任

某上市公司2008年5月9日的《2007年度股東大會會議資料》披露：“XXX總監作如下報告：董事會續聘安永大華會計師事務所有限責任公司為本公司審計機構的議案。”同時，在《2007年度股東大會會議資料》顯示：“XXX，2004年至今任江蘇永鼎股份有限公司財務總監?！?/p>

2審計委員會與會計師事務所的溝通由公司財務總監負責協調

某上市公司2009年4月10日的《第六屆董事會第一次會議決議公告》顯示，通過的《董事會審計委員會議事規則》修改事項是：原第十五條：“公司財務負責人負責協調審計委員會與會計師事務所的溝通事宜?！毙薷臑椤暗谑鍡l公司財務總監負責協調審計委員會與會計師事務所的溝通事宜。”

3未成立內部審計機構，審計委員會與之如何溝通

從收集的資料分析，未成立內部審計機構共有20家上市公司，占整個上市公司審計委員會的17.5％。

4內部審計機構與財務機構合設，或由財務總監領導而非審計委員會領導

從收集的資料分析，內部審計機構與財務機構合設，或由財務總監領導的共有7家上市公司，占整個上市公司審計委員會的6.14％。

5未成立審計委員會卻審計委員會的履職情況匯總報告

據某上市公司2007年年度報告“董事會下設的審計委員會的履職情況匯總報告”項目中披露，該公司董事會審計委員會于2008年3月5日向董事會提交了“關于江蘇公證會計師事務所有限公司對公司2007年度審計工作的總結報告?！倍摴尽兜谒膶枚聲诎舜螘h決議公告》顯示，在2008年4月17日召開的第四屆董事會第八次會議才成立公司董事會審計委員會。

此外，該《公告》還顯示：“本公司第四屆董事會第八次會議于2008年4月17日以通訊方式召開，”但接下來又披露“同時經新當選的各委員會委員的現場討論，選舉產生了各專門委員會主任委員暨召集人。”這里，究竟是“通訊方式”還是“現場討論”?

第2篇

關鍵詞：財務總監 選拔 管理

財務總監委派制度發源于二戰后的西方國家，在我國試行已有20多年。實踐證明，這是強化內部監督、保護投資者利益的有效手段。

一、財務總監委派制度在企業內部監督中的重要作用

現代企業中，由于所有權與經營權相分離，信息不對稱，容易出現“內部人控制”的問題。財務總監委派制度的作用主要表現在：

（1）通過參與企業經營活動，掌握第一手實時信息，保證了監督工作的經常性、全面性和有效性。

（2）通過參加企業的有關會議，對重大事項行使表決權。

（3）通過聯簽制度，掌握監管的主動權，可以及時發現問題、糾正違規傾向、化解風險、規范運行。

二、目前財務總監制度存在的問題

（1）財務總監的職責定位不夠明確。有些單位將財務總監與財務部門負責人混為一談，職責不清。

（2）財務總監的工作業績難以衡量和評價。如果與企業經濟效益掛鉤，可能會出現弄虛作假、會計信息失真。

（3）財務總監制度建設不完善。財務總監管理方面的法規條例還未出臺，各地在具體操作與管理等方面還處于探索試行狀態。

（4）財務總監隊伍素質有待進一步提高。少部分財務總監專業素質、業務技能參差不齊，知識陳舊，對政策、法規研究不透，未能起到專業隊伍帶頭人的作用。

三、掌握標準，認真做好財務總監的考察、選拔工作

好的制度能否有效貫徹執行，關鍵在于能否“選正確的人，做正確的事”。筆者認為，選拔財務總監應充分考慮以下條件：

（1）大專以上學歷、會計師以上的專業技術職稱。

（2）有較高的政治素養與政策水平、良好的職業操守、較強的事業心和責任心，品行端正，敢于負責。

（3）具有扎實的財務、會計、審計、稅務、金融等方面的專業知識。

（4）熟悉公司治理、企業管理、并購重組等方而的法律法規，有較強的接受新知識的學習能力。

（5）熟悉所屬行業基本業務，實際財務會計工作經驗豐富；

（6）富有團隊精神，有較強的組織與溝通協調能力；

（7）具有綜合分析能力，善于發現問題、找出原因，提出解決問題的方案與建議。

四、賦予財務總監相應的職責、權限，明確其應承擔的責任

（一）財務總監的職責主要包括

（1）參加被委派企業領導班子辦公會議，了解重大事項的決策過程，對違反國家及企業內部管理制度規定的事項提出否決意見；

（2）監控企業的日常財務會計活動；

（3）對經批準的財務預算執行情況進行監督；

（4）審核并與總經理聯簽企業會計報表和財務報告；

（5）對企業的大額資金調撥、合同簽訂、材料采購、大型資產購置等涉及資金支付事項，以及投資、擔保、貸款、發行債券、產權轉讓、資產重組等事項，在委派方授權范圍內，與總經理執行聯合簽署，相互制衡。

（6）委派方授權的其他事項。

（二）財務總監在行使職權的同時，必須對下列事項承擔相應責任

（1）企業會計報表和財務報告信息失真；

（2）參與擬訂的企業重大投資決策失誤造成經濟損失；

（3）應發現而未能發現、或已經發現但未予制止、未報告被委派單位違反法律法規的行為。

五、切實加強對財務總監的管理

加強對財務總監隊伍的管理，對監督者實施監督，用制度約束其行為，對完善內部監督體系，促使財務總監認真履行職責，防止越權違規、職權濫用，樹立財務總監良好形象，純潔隊伍，都有著重要的作用。筆者認為，應從以下方面加強管理：

（1）經濟獨立。財務總監的工資、福利等應由委派單位支付，財務總監不得接受被委派企業的任何報酬、饋贈及福利待遇。

（2）適時報告。財務總監必須將企業的重大經營計劃、重大投資項目、大額資金支付以及經營管理、財務狀況等方面的信息報告集團總部。情況正常時，按照規定時間和要求，向總部作例行匯報；情況不正常、事項重大、處境危急時，應立即報告。對重大事項失察漏報，必須追究財務總監的失職責任。

（3）檢查考核與獎懲。應建立動態管理機制，通過定期檢查、不定期突擊抽查、專項調查等方法，了解財務總監履職情況，并將此作為對財務總監任免、獎懲的重要依據。

（4）培訓與教育。委派單位要根據實際需要，采取多種形式，對委派財務總監進行職業道德、專業技能的培訓，提高政治素質和業務素質，不斷更新知識結構，提升履職水平。

（5）離任審計與監督。財務總監任期屆滿或因需發生工作調整變動，應向委派單位報告被委派企業概況、財務管理狀況、存在問題和處理建議，辦理工作移交手續。委派單位應開展離任、離職審計，并將審計評價的結果作為以后對其是否任用、提拔的重要參考。

（6）激勵與約束機制。對工作中堅持原則敢作為、表現突出業務精、廉潔奉公守紀律、協調公關化風險的優秀財務總監，可采取獎金、榮譽、期權、晉升職務、提拔重用等激勵手段，促進其不斷施展才智。

（7）人文關懷。通過座談會等形式，聽取工作匯報，研究解決其工作中遇到的問題?？偛窟€應切實保障財務總監的政治待遇和經濟待遇，提高其精神上的歸屬感。

（8）輪換與撤離?？山梃b“強制休假制度”，對財務總監實行“不定期”輪崗，為后任檢查前任的錯弊提供機會，如發現有重大過失或舞弊行為，應在短期內限制其所從事的財務總監工作，挽回損失。對不合格、不稱職的財務總監，則應采取辭退、解聘等果斷措施，以挽回影響。

參考文獻：

第3篇

關鍵詞：民營參股的國有控股企業；財務監管；存在的問題；對策和建議

中圖分號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01

近年來，國有企業嘗試多元化發展戰略，通過成立民營參股的國有控股公司，希望借助民營企業在一些渠道和資源等方面的優勢，實現自身新的發展，打破主業經營單一、缺乏活力的局面，愿望是美好的，但在工作中我曾經接觸到一些民營參股的國有控股企業，這些企業普遍存在雖然國有股東都占51%-60%的控股股權，但民營股東在經營活動中處于主導地位的情形，銷售和采購等主要的經濟活動都依賴于民營股東的渠道和資源，雙方合作的過程中出現了許多問題，現就財務監管等方面存在的問題進行分析和研究。

一、存在的主要問題

（一）國有企業委派的高層管理人員多選擇兼職人員

民營參股的國有控股企業（以下簡稱公司）的高層管理人員，董事長、監事、財務總監等一般由控股的國有企業委派人員擔任，總經理由民營方擔任，其余經營層由總經理負責架構。由于考慮到本身對剛進入的投資領域并不擅長，作為控股的國有企業派出的董事長多選擇國有企業里的領導班子成員兼任，監事也多由投資方國有企業職能部門的負責人擔任，相關高層管理人員本身就有較多的事務性工作，很難再抽出更多的時間參與對公司的日常經營管理，董事會也較少召開，對可能發生的監管漏洞不能及時察覺，更別提采取相應的措施堵塞監管漏洞了。

（二）財務總監職責不明確、履職不到位

在高層管理人員多是兼職人員的情況下，委派的財務總監的重要性就毋庸置疑了，但是控股方國有企業未能對財務總監的職責進行明確，財務總監在實施監管時，對監管的范圍、權限等沒有明確的規定，相關監管受到一定的制肘；一些財務總監身兼主辦會計的職能，編制記賬憑證、會計賬簿、會計報表等，難以對財務賬簿和報表進行有效的審核；一些選派的財務總監自身素質難以擔負起監督職責，未制止公司違反國家法律法規以及可能損害國有控股東利益的行為；財務總監的薪酬由總經理決定，對經營層違反公司規定等重大事項，不能據理力爭，有時甚至不能及時向委派方報告。

（三）沒有建立有效的財務監管體系

財務監管是有賴于一系列內部控制制度的建立和實施，但委派的高管和財務總監并沒有進行建章立制工作，也沒有致力于建立一套符合公司實際情況的內部控制體系，而是覺得民營參股進來后，一些自身原有的內部財務監督制度應該進行適當放松，以適應現有的公司文化，一些制度成了貼在墻上的制度，內部控制存在缺陷。

（四）由于信息的不對稱，不能對資金走向進行有效的控制

民營股東在公司的經營活動中處于主導地位，銷售和采購等渠道掌握在民營股東手中，有些采購等并未簽訂正式的合同，由于信息的不對稱，一些采購和銷售業務的真實性難以把握，不能對資金的流向進行有效的控制和監管。

二、對策建議

探索多元化經營是國有企業一項有益的嘗試，雖然在實踐中存在著一些問題，但可以通過建立和健全內部控制等，提高公司的經營管理水平，從而實現國有資產的保值增值。我認為在財務監管方面可以采取如下措施：

（一）完善公司法人治理體系建設。公司應按照現代企業制度的要求，健全和完善法人治理結構。股東會、董事會應按照《公司法》、公司章程等規定，定期召開會議，按規定程序履行職權，經理層應認真落實股東會、董事會所作出的決議，董事和監事應加強對經理層執行決議情況的監督，采取措施對公司經營管理進行有效的監管。加強對所委派董事、監事、財務總監資格審查和監督，必要時可以聘請專業、專職人員作為委派的高級管理人員。所委派的董事、監事、財務總監應嚴格按照有關規定，認真履職，定期向派出單位提交工作報告。

（二）加強對財務總監履職的監管。應審查委派財務總監的任職資格和勝任能力，選擇能夠擔負起全面參與公司經營管理、履行投資者財務監管職責的人選，委派的財務總監應根據財政部頒布的《企業財務通則》的有關規定，明確其職責，定期報告公司資產運營、財務情況，及時報告特殊、異常和重大事項。財務總監薪酬標準及支付方式應由董事會作出決定，公司據以執行，以確保其應有的獨立性。

（三）完善公司內部控制體系。首先公司應盡快建立全面和完善的財務監督體制，其次是按照財政部等五部委的《企業內部控制基本規范》及其配套指引和有關規定，結合公司的實際情況，對現有的內部控制制度進行梳理和優化，進一步完善和健全內部控制制度，做好建章立制工作，并加強公司內部控制制度的執行，。

（四）加強合同管理工作。無論采購、銷售業務均應簽訂正式的合同，加強貨物的驗收和發出環節的內部控制，采購應開展詢價、招標等，涉及采購和銷售業務的每筆資金的收付應附齊有關的審批、驗收、發貨單據等，避免內部信息的不對稱，加強采購、銷售業務資金流向的監管，避免公司“內部人控制”現象出現。

（五）完善審計監督制度。國有企業應加強對公司的內部審計監督，定期或不定期對公司進行全面或專項的審計，以便及時發現問題、解決問題，確保公司健康有序地運行。