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第1篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)向?qū)?高校 審計(jì)流程 優(yōu)化

一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)定義

在我國(guó)，最新的內(nèi)部審計(jì)定義是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2013年8月頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》作出的，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。高校內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)分支，有內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵本質(zhì)，也有自身獨(dú)特的特點(diǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，對(duì)高校的內(nèi)部控制、預(yù)算執(zhí)行和決算、建設(shè)項(xiàng)目和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面進(jìn)行的獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，目的是幫助高校完善治理、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，實(shí)現(xiàn)高校事業(yè)目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種全新的審計(jì)模式，該模式下審計(jì)人員在對(duì)組織的內(nèi)部控制制度充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合考慮組織面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來(lái)實(shí)施審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的審計(jì)技術(shù)方法來(lái)協(xié)助組織降低組織風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。

二、高校內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）高校內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀。內(nèi)部審計(jì)流程是完成內(nèi)部審計(jì)工作的具體程序和步驟。規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程能提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，并且保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)梳理，筆者發(fā)現(xiàn)高校都有基本的內(nèi)部審計(jì)流程體系，制定的內(nèi)部審計(jì)流程主要集中在工程審計(jì)流程、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程和財(cái)務(wù)審計(jì)流程等方面。現(xiàn)階段高校的內(nèi)部審計(jì)流程大致可以分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。這四個(gè)階段的主要流程如下：

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要流程。年度審計(jì)計(jì)劃的制定和審批;根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況成立審計(jì)小組，開(kāi)展審前調(diào)查，制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和方案，發(fā)出項(xiàng)目的審計(jì)通知書(shū)，接收被審計(jì)單位和被審計(jì)人提供的審計(jì)所需資料。

2.審計(jì)實(shí)施階段的主要流程。對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，運(yùn)用檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、訪談和分析等審計(jì)方法收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)等。

3.審計(jì)報(bào)告階段的主要流程。審計(jì)組匯總分析審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)，完成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，征求被審計(jì)單位或被審計(jì)人意見(jiàn);審計(jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行審查核實(shí)，有必要修改審計(jì)報(bào)告，并報(bào)內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人審核;將審核后的審計(jì)報(bào)告報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)審核后，送達(dá)被審計(jì)單位或者被審計(jì)人。

4.后續(xù)審計(jì)階段的主要流程。被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題進(jìn)行整改，并在一定期限內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告至內(nèi)審部門(mén)，內(nèi)審部門(mén)對(duì)整改報(bào)告中的情況進(jìn)行審查、核實(shí)，出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告，項(xiàng)目歸檔。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)流程的問(wèn)題分析。高校內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，近年來(lái)取得了較大的發(fā)展，但是高校的內(nèi)部審計(jì)流程也有諸多不完善的地方，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段。首先，高校內(nèi)部審計(jì)的年度審計(jì)計(jì)劃主要取決于學(xué)校的工作安排和省教育廳內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的部署，立項(xiàng)很被動(dòng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且審計(jì)項(xiàng)目多以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)工程審計(jì)等常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)為主，較少涉及內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)等較為前沿的審計(jì)內(nèi)容。其次，疲于應(yīng)付審前調(diào)查，未考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和方案沒(méi)有針對(duì)性，造成審計(jì)實(shí)施過(guò)程的盲目性和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中審計(jì)建議的不具可行性。現(xiàn)階段，少部分高校將審計(jì)工作狹隘地定義為查賬，這種賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)高校改革發(fā)展的需要。

2.審計(jì)實(shí)施階段。首先，經(jīng)過(guò)調(diào)研，筆者發(fā)現(xiàn)部分高校沒(méi)有明確的審計(jì)流程，這增加了內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性;此外，有的高校直接套用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)流程，沒(méi)有針對(duì)性，不適應(yīng)高校的實(shí)際情況。其次，大部分高校在實(shí)際審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的檢查工作，在現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)資源匱乏的情況下，這種做法加劇了審計(jì)資源和審計(jì)任務(wù)間的矛盾，降低了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。由于高校的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能從內(nèi)部控制、高校治理等方面出發(fā)整體全面地把握內(nèi)部審計(jì)工作，因此內(nèi)部審計(jì)的影響力和發(fā)揮作用的層次不高。最后，筆者發(fā)現(xiàn)，高校內(nèi)部審計(jì)工作底稿存在簡(jiǎn)單、應(yīng)付的情況，不能完整地記錄審計(jì)工作的開(kāi)展。

3.審計(jì)報(bào)告階段。現(xiàn)階段，高校的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)雖然開(kāi)展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和建設(shè)工程審計(jì)等多種內(nèi)部審計(jì)，但是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告浮于表面，仍局限在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和合法性的評(píng)價(jià)層面上。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)較少對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度和管理體制進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，因此內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)、內(nèi)部控制制度的健全性和有效性等方面提及的較少，因此就不能對(duì)這些方面的問(wèn)題進(jìn)行體制和機(jī)制上的挖掘。

4.后續(xù)審計(jì)階段。首先，經(jīng)筆者調(diào)查了解，由于種種原因較大部分高校沒(méi)有進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)人作為審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)束，導(dǎo)致內(nèi)審報(bào)告中的審計(jì)建議和意見(jiàn)沒(méi)有得到被審計(jì)單位的落實(shí)，降低了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。其次，高校后續(xù)審計(jì)未有效地發(fā)揮幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)控、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的咨詢(xún)功能，因此被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解和認(rèn)可度不高，不利于提升內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的影響力。

三、高校內(nèi)部審計(jì)流程的優(yōu)化對(duì)策――基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程要求在審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)階段都要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)流程中存在的上述問(wèn)題，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)流程進(jìn)行優(yōu)化。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段。首先，年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目立項(xiàng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)。高校的年度審計(jì)計(jì)劃的制定要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)高校的發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的發(fā)展規(guī)劃和內(nèi)部審計(jì)資源的情況選擇當(dāng)年要實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目。變被動(dòng)立項(xiàng)為主動(dòng)立項(xiàng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行立項(xiàng)，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)先投入審計(jì)資源，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)立項(xiàng)要有前瞻性，使得審計(jì)項(xiàng)目能夠解決高校管理中存在的突出問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。其次，高校要做好深入充分的審前調(diào)查，并對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣能充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)流程和內(nèi)部控制制度，制定出詳細(xì)有針對(duì)性的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和方案。在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與方案中，對(duì)于有可能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的地方要重點(diǎn)關(guān)注，并重點(diǎn)投入審計(jì)資源，這樣可以提高審計(jì)工作效率，達(dá)到事半功倍的效果。

（二）審計(jì)實(shí)施階段。首先，在該階段，審計(jì)組要進(jìn)行控制測(cè)試，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍。如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，那么實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍就應(yīng)越廣。如果內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果顯示被審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱、可信賴(lài)程度低，審計(jì)組就應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍，這樣才能收集充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議。其次，高校要規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制工作。審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要制定適合高校特點(diǎn)的規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作底稿模板，并做好審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作。規(guī)范的審計(jì)工作底稿使得審計(jì)工作有理有據(jù)，同時(shí)為審計(jì)檢查和審計(jì)質(zhì)量控制提供依據(jù)。

（三）審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)報(bào)告階段是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作成果的核心階段，因此要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)該階段進(jìn)行優(yōu)化。首先，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)幫助被審計(jì)單位完善治理管理、增加價(jià)值的功能，就必須在審計(jì)報(bào)告中就高校相關(guān)部門(mén)的內(nèi)部控制的健全性及有效性，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，管理體制的健全及效率等情況提出有針對(duì)性的審計(jì)建議和意見(jiàn)。這樣被審計(jì)單位才能采納審計(jì)建議，優(yōu)化管理機(jī)制。其次，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)出具管理建議書(shū)。所謂管理建議書(shū)，是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的重大缺陷提出的書(shū)面建議。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要站在被審計(jì)單位的角度，研究思考管理建議的適用性和可行性，這樣提出的建議才能改善被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）后續(xù)審計(jì)階段。后續(xù)審計(jì)階段是確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)與建議是否得到被審計(jì)單位落實(shí)的關(guān)鍵階段，只有經(jīng)過(guò)后續(xù)審計(jì)階段，才能形成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。高校的內(nèi)審部門(mén)應(yīng)重視后續(xù)審計(jì)工作，認(rèn)識(shí)后續(xù)審計(jì)階段在高校整個(gè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中的重要作用。為了提高后續(xù)審計(jì)的有效性，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以將后續(xù)審計(jì)列入年度審計(jì)計(jì)劃，這樣能引起高校管理層的重視，更加高效有序地開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作。實(shí)施后續(xù)審計(jì)應(yīng)注意時(shí)間的選擇和審計(jì)技術(shù)、技巧的運(yùn)用，提高工作效率。在實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)幫助被審計(jì)單位一起分析查找相關(guān)問(wèn)題的原因，對(duì)內(nèi)審報(bào)告中的審計(jì)建議進(jìn)行落實(shí)，并推廣應(yīng)用。高校的內(nèi)部審計(jì)人員要充分運(yùn)用自己的專(zhuān)業(yè)能力，對(duì)于后續(xù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題，及時(shí)提出有針對(duì)性和可操作性的新建議，持續(xù)幫助高校完善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，為高校的健康發(fā)展提供服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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2.周慶西，謝偉.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013，（3）.

第2篇

第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，為加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，結(jié)合本單位實(shí)際，特制定本規(guī)定。

第二條內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

第三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策以及本單位的規(guī)章制度等，對(duì)本單位及所屬單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)本單位內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第四條集團(tuán)公司設(shè)投資審計(jì)部為集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。

第五條為加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)力量，成立由集團(tuán)專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員和聘任兼職內(nèi)部審計(jì)人員組成的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，在投資審計(jì)部的具體指導(dǎo)下，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

第六條審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范，依法審計(jì)、忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。審計(jì)人員與辦理的審計(jì)事項(xiàng)或與被審單位有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)任職資格，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章審計(jì)職責(zé)和權(quán)限

第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下列單位進(jìn)行審計(jì)：

（一）集團(tuán)公司本部；

（二）集團(tuán)公司投資的全資子公司；

（三）集團(tuán)公司投資的控股公司經(jīng)征得該公司董事會(huì)同意的；

（四）集團(tuán)公司指定的其他單位。

第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）年度財(cái)務(wù)預(yù)算、投資計(jì)劃及其執(zhí)行情況；

（二）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（三）年度經(jīng)濟(jì)目標(biāo)考核責(zé)任制完成情況，經(jīng)營(yíng)者年薪及職工工資總額使用情況；

（四）經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；

（五）固定資產(chǎn)投資及技改項(xiàng)目；

（六）內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理情況；

（七）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；

（八）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組及上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，提出加強(qiáng)調(diào)控和管理的意見(jiàn)和建議。

第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有以下職權(quán)

（一）參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由集團(tuán)公司審定公布后施行。

（二）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料，并對(duì)其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；

（三）要求被審計(jì)單位提供該項(xiàng)審計(jì)工作所需要的辦公場(chǎng)所等工作條件，如實(shí)反映情況，按要求提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料，不得拒絕和阻撓。

（四）檢查被審計(jì)單位有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的賬簿、資料、文件、電子數(shù)據(jù)和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；

（五）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題，有權(quán)向集團(tuán)公司內(nèi)部的相關(guān)部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)文件、資料等證明材料；

（六）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定；對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，經(jīng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組同意，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

（七）視實(shí)際情況，組織具有法定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)；或委托具有法定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和具備審計(jì)資格的集團(tuán)公司所屬的有關(guān)單位進(jìn)行審計(jì)；

（八）對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理、提高效益的建議及糾正、處理違規(guī)行為的意見(jiàn)；

（九）督促被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定；

（十）對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的單位和個(gè)人，有權(quán)向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提出追究責(zé)任的建議。

第四章審計(jì)工作程序

第十二條審計(jì)工作計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的要求和集團(tuán)公司的具體情況，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后實(shí)施。根據(jù)集團(tuán)公司特殊需要，也可實(shí)行臨時(shí)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

第十三條審計(jì)方案。按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，根據(jù)被審單位具體情況，制定審計(jì)工作方案。

第十四條審計(jì)通知。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)并組成項(xiàng)目審計(jì)組，提前三日向被審單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)（臨時(shí)審計(jì)除外）。

第十五條實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)合同，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式獲取各類(lèi)審計(jì)證據(jù)，包括書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽(tīng)電子證據(jù)、口頭證據(jù)等，并及時(shí)編制工作底稿。

第十六條審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，出具審計(jì)報(bào)告(初稿)，審計(jì)組提交審計(jì)報(bào)告(初稿)前應(yīng)當(dāng)征求被審單位意見(jiàn)，被審單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告(初稿)經(jīng)審核后出具審計(jì)報(bào)告，報(bào)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后下達(dá)被審單位和有關(guān)單位執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將根據(jù)有關(guān)要求將審計(jì)結(jié)果報(bào)送上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第十七條被審單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告及時(shí)作出處理，并在審計(jì)報(bào)告規(guī)定時(shí)間內(nèi)將處理結(jié)果報(bào)告集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告如有異議，可以向集團(tuán)公司董事會(huì)提請(qǐng)裁決處理。

第十八條后續(xù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況和需要，確定后續(xù)審計(jì)范圍，實(shí)行后續(xù)審計(jì)，一般在審計(jì)報(bào)告下達(dá)執(zhí)行一定時(shí)期后進(jìn)行，檢查審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況。

第十九條集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

第五章獎(jiǎng)勵(lì)和處罰

第二十一條集團(tuán)公司所屬各單位應(yīng)加強(qiáng)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，積極配合內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作，各單位的內(nèi)審結(jié)果作為年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核及有關(guān)先進(jìn)評(píng)比的依據(jù)之一。

第二十二條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為，將視情節(jié)輕重，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后對(duì)被審單位領(lǐng)導(dǎo)及直接責(zé)任人給予相應(yīng)的處理，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，將提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十三條對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、做出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員，將給予獎(jiǎng)勵(lì)。

對(duì)、、、泄漏機(jī)密的內(nèi)部審計(jì)人員，將依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第六章附則

第二十四條本規(guī)定與本單位原規(guī)定不一致的，按本規(guī)定執(zhí)行。

第3篇

Abstract: The significance of regulating internal audit procedures is described. The necessary standardization and standardized conditions to achieve and regulate the internal audit program's content are analyzed.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)程序;意義;必要條件;內(nèi)容

Key words: internal audit procedures;significance;necessary condition;content

中圖分類(lèi)號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)21-0008-01

1規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序的重要意義

規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序具有重要的意義。第一,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是保證審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。審計(jì)程序是確定審計(jì)方法的前提,只有設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理、規(guī)范、符合客觀實(shí)際的審計(jì)程序,才能高效地實(shí)施審計(jì),才能將保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求落實(shí)到審計(jì)工作各階段、各環(huán)節(jié)和各步驟的內(nèi)容。第二,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是提高審計(jì)工作效率、減少內(nèi)部審計(jì)資源消耗的有效途徑。只有嚴(yán)格而又靈活的內(nèi)部審計(jì)程序,才能將內(nèi)部審計(jì)理論與內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷有機(jī)結(jié)合起來(lái),最大限度地提高審計(jì)工作效率。第三,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)形象的要求。通過(guò)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序,提高審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量,達(dá)到維護(hù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)信譽(yù)、樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)形象的目的。

2實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的必要條件

2.1 潛心研究和借鑒《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》2004年2月10日,國(guó)家審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)了審計(jì)署6號(hào)令,要求自2004年4月1日起在審計(jì)署機(jī)關(guān)及派出、派駐機(jī)構(gòu)試行《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》。該辦法規(guī)定了從審計(jì)方案的制定、審計(jì)證據(jù)的取得、審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任全過(guò)程的審計(jì)質(zhì)量控制。

2.2 制定出適合中國(guó)石油行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)程序中國(guó)石油集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不同于國(guó)家審計(jì),也不同于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),中國(guó)石油集團(tuán)必須制定出適合中國(guó)石油行業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)質(zhì)量控制辦法和審計(jì)質(zhì)量管理體系,系統(tǒng)地規(guī)范中國(guó)石油集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程,實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量控制,以達(dá)到審計(jì)質(zhì)量水平的提高和飛躍。

2.3 持續(xù)改進(jìn),逐步形成一套操作性強(qiáng)的審計(jì)質(zhì)量管理體系社會(huì)在不斷發(fā)展,企業(yè)在不斷變化,規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序應(yīng)不斷修改、補(bǔ)充和完善,最終形成一套切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系。只有這樣,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能夠與時(shí)俱進(jìn),才能夠不斷改進(jìn),才能夠不斷提升審計(jì)水平,才能夠更好的實(shí)現(xiàn)服務(wù)與監(jiān)督并重的職能,才能夠促進(jìn)中國(guó)石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高的價(jià)值。

3規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容

3.1 審計(jì)計(jì)劃階段內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和年度審計(jì)目標(biāo),結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源,制定出科學(xué)的、合理的年度審計(jì)工作計(jì)劃,確定年度內(nèi)將要開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目的類(lèi)型、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)覆蓋面等,并測(cè)算出年度審計(jì)任務(wù)預(yù)計(jì)發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用。經(jīng)審批后嚴(yán)格進(jìn)行實(shí)施。實(shí)施過(guò)程中定期分析計(jì)劃執(zhí)行情況,找出計(jì)劃變化的原因,并及時(shí)調(diào)整計(jì)劃。

3.2 審前準(zhǔn)備階段①制定審計(jì)方案。②規(guī)定審前調(diào)查程序。③制定作業(yè)計(jì)劃。④規(guī)定審計(jì)組進(jìn)駐前準(zhǔn)備事項(xiàng)。

3.3 審計(jì)實(shí)施階段①規(guī)范審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議和退出會(huì)議工作程序。審計(jì)程序中應(yīng)規(guī)定審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議和退出會(huì)議工作程序,規(guī)定遞交給被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)提供審計(jì)資料真實(shí)性和合法性的《承諾書(shū)》;規(guī)定審計(jì)組成員的統(tǒng)一服裝要求;規(guī)定審計(jì)組退出會(huì)議要簡(jiǎn)要總結(jié)審計(jì)組的審計(jì)工作開(kāi)展情況、宣讀交換意見(jiàn)稿審計(jì)報(bào)告、征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)等程序。②規(guī)范審計(jì)方法。為了提審計(jì)效率,應(yīng)規(guī)定審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中根據(jù)審計(jì)目標(biāo)規(guī)定具體的審計(jì)方法和步驟。如:規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中由審計(jì)組長(zhǎng)和主審與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行談話(huà)的內(nèi)容和談話(huà)提綱;規(guī)定財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的審計(jì)程序,以便使每一位內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)照會(huì)計(jì)科目的審計(jì)程序即可知審計(jì)方法;規(guī)定審計(jì)抽審所屬單位數(shù)量的比例和抽審資金量的比例等。③規(guī)范審計(jì)工作日記的撰寫(xiě)要求。規(guī)定審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中在每天結(jié)束之前記錄審計(jì)日記,并規(guī)定審計(jì)日記應(yīng)該記錄的內(nèi)容和記錄時(shí)間要求。④規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制要求。規(guī)定編制審計(jì)工作底稿的規(guī)范性要求,除了要規(guī)范審計(jì)工作底稿的格式、字體、排版外,還應(yīng)規(guī)定審計(jì)工作底稿各要素的具體要求,目標(biāo)是可以直接粘貼到審計(jì)報(bào)告中加以應(yīng)用。⑤規(guī)定審計(jì)組定期匯報(bào)工作進(jìn)展情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理部門(mén)為了及時(shí)掌握審計(jì)組的工作動(dòng)態(tài)和審計(jì)人員的身體狀況情況,規(guī)定審計(jì)組定期進(jìn)行匯報(bào)和總結(jié)審計(jì)組工作開(kāi)展情況,規(guī)定匯報(bào)撰寫(xiě)提綱和匯報(bào)內(nèi)容撰寫(xiě)要求等。

3.4 審計(jì)報(bào)告階段①規(guī)范審計(jì)報(bào)告的格式及撰寫(xiě)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)參照《國(guó)家行政機(jī)關(guān)公文處理辦法》,規(guī)定審計(jì)報(bào)告統(tǒng)一的格式,包括對(duì)字體、字號(hào)、排版、標(biāo)點(diǎn)符號(hào)等進(jìn)行規(guī)范;規(guī)定每種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)提綱和撰寫(xiě)要求,規(guī)范使用報(bào)告語(yǔ)言等。②規(guī)范審理程序。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),應(yīng)制定出對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理程序,規(guī)定審計(jì)組離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)將審計(jì)資料移交給審理人員,由審理人員檢查審計(jì)資料是否齊全、是否規(guī)范,檢查審計(jì)工作底稿的編制是否符合規(guī)定、查證事實(shí)是否透徹、審計(jì)判斷是否準(zhǔn)確、判斷依據(jù)是否合理,檢查交換意見(jiàn)稿的審計(jì)報(bào)告格式是否規(guī)范、報(bào)告語(yǔ)言是否精煉、條理是否清晰、審計(jì)意見(jiàn)是否正確和審計(jì)意見(jiàn)是否具有操作性等。