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第1篇

關鍵詞：大型企業 稅收專業化管理 探討

1.大型企業稅收專業化管理現狀及存在的問題

1.1大型企業稅收專業化管理現狀

自2008年以來，我國對于大型企業稅收專業化管理開始不斷重視。從國家稅務總局開始組建大型企業稅收管理司，到全國各地陸續建立的大型企業稅收管理機構，我國逐漸在全國范圍內進行了針對大型企業稅收專業化管理的探索。目前，相對于探索之前而言，我國大型企業稅收專業化管理逐漸向規范化與科學化不斷邁進，在一定程度上消除了管理職責不清等弊端。全國各地各級稅務機關在對大型企業稅收專業化管理的制度構建、機構設置、團隊建設以及信息化建設等諸多方面都進行了一定摸索與演技，逐漸在形成各具特色、因地制宜的大型企業稅收專業化管理的模式。然而，隨著我國社會經濟的不斷發展，我國大型企業稅收管理之中呈現出來的問題也不斷增多，例如稅收專業化管理模式方向不明確，制度不規范，設計不嚴密等問題，都對大型企業稅收征收的質量和效率帶來挑戰，極大影響了大企業納稅的遵從度。

1.2大型企業稅收專業化管理存在的問題

目前，我國大型企業稅收專業化管理主要存在以下一些問題。一、我國稅收專業化管理的方向并不明確，存在多種稅收專業化管理模式，對于不斷推進大型企業稅收專業化管理而言阻力較多；二、我國在稅收專業化管理的實踐之中部分強調中國特色，進而影響我國稅收人員對于國際優秀稅收經驗和理論的借鑒，在某些國際性大型企業的稅收專業化管理方面存在一定問題，與國際水平存在一定差距，無法滿足該企業個性化需求；三、我國在稅收專業化管理方面的實踐缺乏高屋建瓴的戰略眼光和相對統一的制度規范，在各地的稅收專業化管理上存在過多地方特色而缺乏共性，在各地大型企業的稅收專業化管理上的實踐進程與水平差距較大，進而導致無法有效發揮我國大型企業稅收專業化管理的統一優勢與特色；四、我國目前稅務部門相對較多，屬地管理、多級行政管理以及國地稅務機構分設，在一定程度上影響了大型企業稅收專業化管理的不斷深入與推進；五、就大型企業稅收專業化管理的設計安排上，我國目前遭遇一定人才瓶頸，人才方面存在短缺現象；六、就當前不斷迅速發展并得到應用的信息技術而言，其目前與大型企業稅收專業化管理存在一定不適應狀況，無法采用信息技術之中的應用與共享機制，進而不利于提升效率。因此，針對以上諸多問題，我國亟需針對大型企業稅收專業化管理進行深入摸索與改進。以下為針對大型企業稅收專業化管理的相關改進措施。

2.大型企業稅收專業化管理的改進措施

2.1明確大型企業稅收專業化管理的發展方向

由于目前我國大型企業稅收專業化管理之中缺乏相對明確的方向指引，因此，我國必須加快明確其發展方向，從而為企業稅收的專業化管理提供相對規范科學的指導。就目前國際上大型企業稅收專業化管理的主流模式而言，采用基于納稅人類別的稅收專業化管理模式是相對正確的。只有把納稅人作為核心，其才能實現稅收管理的發展。同時，由于目前我國采用分稅種、分征管功能、分納稅人類別的三類混合型稅收專業化管理，而基于納稅人類別的稅收專業化管理模式是一種單一型的管理模式，在其發展過度演化的進程之中，必須循序漸進，進而才能保證稅收的穩定性。

2.2制定我國大型企業稅收專業化管理的框架

在我國大型企業稅收專業化管理探討之中，其基本框架同樣需要重視。由于目前在稅收方面，中國特色和國際化之間存在一定矛盾，故我國必須妥善處理好兩者的關系，在初級探索階段適當體現中國特色，而在大型企業稅收專業化管理正常運轉之中則應與國際逐漸接軌，學習借鑒西方國家的相關管理經驗，才能符合經濟全球化的潮流。同時，在制定我國大型企業稅收專業化管理框架時，我國還應不斷總結其實踐發展的經驗與教訓，中西結合，從而形成一個統一科學規范的稅收專業化管理框架。

2.3完善我國大型企業稅收專業化管理的機構

目前，在我國存在重點稅源管理機構和大企業稅收管理機構兩大機構，其在一定程度上存在職能交叉，易導致資源浪費，并對企業的稅收資源征收帶來一定不便。因此，為完善我國大型企業稅收專業化管理，我國首先需要將重點稅源管理機構與大企業稅收管理機構結合當地實際情況進行有機整合。同時，由于各省各大企業之間存在一定差距，故我國有必要建立一個層級合理且層次相對完整的大型企業稅收專業化管理機構，對部分大型企業較多的發達地區，可適當擴展征稅層級，對部分大型企業較少的欠發達地球，則可以適當減少稅收管理機構等。而大型企業稅收專業化管理機構的層次結構具體設置可根據相關行業進行分類排名，進而分別進行專業化管理。例如美國聯邦稅務局在管理全國的大型企業時，就注重分層分局，從而保證相關稅收管理。

2.4優化我國大型企業稅收專業化管理的職能

在我國大型企業稅收專業化管理職能之中，也應進行一定優化。首先，在管理環節上將稅收機構的管理中心進行前移，重視之前的引導；其次，部分職能中心應突出表現服務職能，以納稅人為中心，改變傳統的重管理的現象；再次，就相關專業化管理事項與日常管理事項之間，不同層次的稅收管理工作之間，以及不同類別的稅收模式之間，都應該進行合理劃分，進而促進其職能轉變與優化。

2.5加強大型企業稅收專業化管理的人才建設

在我國大型企業稅收專業化管理的實踐之中，其人才隊伍的建設是重中之重。首先，通過不斷培養吸收優秀的稅收管理人才，建立一個全國范圍內的稅收管理人才庫。其此，通過不斷優化配置與組合，招收部分會計師、審計師和經濟師等人才專家，進而形成一個成員類型豐富，能力充足的稅收專業化管理人才隊伍，進而為大型企業稅收專業化管理提供充足的人才資源。再次，在人才招收之后，通過提升待遇，例如主動提供發展空間和精神激勵，并建立一定人才考評機制等，不斷激勵稅收人員主動學習，進而不斷提升自身素質，實現能力的發展。同時，通過不同地區和崗位的人才之間的相互交流等，實現整個稅收專業化管理的隊伍的素質提升。

2.6建立與大型企業稅收專業化管理相應的信息技術應用與共享機制

在大型企業稅收專業化管理的實踐發展之中，其必須與信息技術相結合。通過建立統一的大型企業信息管理平臺，并不斷提升信息獲取和分析能力，更新專業化管理的技術手段如計算機審計和ERP審計等，從而使與大型企業稅收專業化管理相適應的信息技術應用與共享機制得以建立。其中，在提升信息獲取與分析能力時，其數據信息庫應與大型企業財務軟件進行數據對接，并建立相關申報資料庫，外部信息資料庫以及稅收分析預警指標庫，從而對大型企業的稅收狀況有一定了解。

3.總結

綜上所述，由于目前我國大型企業稅收專業化管理仍處于實踐與摸索的階段，且仍然存在諸多問題，故我國有必要進行相關整頓與改革，通過明確其發展方向，制定相關管理框架，完善其機構設置，優化相關管理職能，并不斷加強人才建設，建立信息技術應用與共享機制等多種改進措施，使大型企業稅收專業化管理有所提升與改進，進而促進我國整體經濟的有序和諧發展。

參考文獻：

[1] 黃朝曉 大企業稅收專業化管理：困境與突圍 [J] 國際稅收 2013（07）

第2篇

關鍵詞：大企業；稅收管理；專業化管理；稅收主體；征納關系

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）03-0124-03

1 我國大企業稅收管理的發展脈絡

近些年來，我國大企業的稅收管理呈現出一個由基層實踐探索到“頂層設計”、由“頂層設計” 再到基層稅務機關持續探索的發展脈絡。

1.1 確立全新的大企業稅收管理工作思路

對大企業的稅收管理，應確立全新工作思路，以提高稅法遵從度為目標，以風險管理為導向，以信息管稅為依托，以專業化管理運行機制與專業化人才隊伍為保障的大企業稅收專業化管理基本框架。同時，強調正確處理三個關系：優化服務與加強管理的關系、專業管理與屬地管理的關系、大企業管理部門組織協調與其他職能部門分工協作的關系。

1.2 明確大企業稅收主體管理制度

如建立定點聯系企業制度，選擇45戶有代表性的大企業作為首批定點聯系企業，直接組織實施相關稅收服務與管理工作；制定下發《大企業稅務風險管理指引》，促進自我遵從；制定下發《大企業稅收服務和管理規程》，將遵從管理理念和思路落實為可操作的管理制度；制定了關于完善總局定點聯系企業涉稅事項協調會議制度及有關工作機制的意見，初步建立起總局內部各相關部門既分工又合作的協調運轉機制。各地也確定了本地定點聯系企業。目前，國稅系統已有31個省局選定了776戶定點聯系企業，地稅系統已有12個省局選定了295戶定點聯系企業。

實施個性化服務和風險管理。近幾年來，國稅總局共受理定點聯系企業涉稅訴求300多項，處理和回復200多項，解決了企業長期積累和迫切需要處理的涉稅問題；先后組織開展對45戶定點聯系企業的涉稅風險調查和評估工作，并向企業發出風險管理建議書，指出管理薄弱環節和涉稅風險點，提出整改要求和完善稅收風險內部防控機制的具體建議。其中11戶內資企業和10戶外資企業督導開展自查，發現各類稅收風險點500多個，補繳稅款134億元。

1.3 建設大企業稅收管理信息平臺

總局組織開發稅收風險管理信息系統，用于對45戶定點聯系企業的風險調查和分析評估；為了實現全國大企業稅收管理的信息共享和工作聯動，正在抓緊建設全國大企業稅收管理信息系統，目前已初步實現對總局定點聯系企業分戶主要涉稅信息及數據的匯總、查詢和分析功能。

1.4 建立專業機構和干部隊伍

目前，總局、省和地市三級大企業稅收管理部門已有2500多人從事個性化服務和稅收管理工作。為提高人員素質，適應新的稅收征管形勢和要求，對從事大企業稅收管理的稅務干部舉辦了各類業務培訓班。

2 我國大企業稅收管理存在的主要問題

為強化對大企業稅收的管理與服務，國稅總局制定下發了《關于大企業稅收專業化管理試點工作的意見》，確定北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、安徽、河南、海南、四川、陜西、深圳國稅局和北京、天津、遼寧、江蘇、河南、廣東地稅局開展大企業稅收專業化管理試點工作。文件明確將實施大企業稅收專業化管理試點工作作為深入推進稅源專業化管理工作的重要內容和突破口。確定的基本原則：屬地入庫、統一管理；明確任務、分級負責；上下協作、統籌互動；因地制宜、開拓創新。確定的主要任務：個性化納稅服務、各級聯動稅源監控、針對性風險管理、實施信息共享、建立風險特征庫和稅務遵從評價體系、建立協作機制。并要求在2011年4月末前在統籌機制建立、遵從協議簽訂、風險管理和稅源監控四個方面實現突破。

經過多年來的共同努力，大企業稅收專業化管理探索取得明顯成效。稅企合作、風險管理的理念得到普遍認可，專業化管理機制逐步建立，個性化服務和風險管理業務不斷創新，機構和隊伍建設有了一定基礎，推動大企業稅收專業化管理取得新突破的條件已經基本成熟。但同時，深入推進大企業稅收專業化管理，還面臨許多困難和問題：一是整體設計和組織協調不夠，統籌協作的工作機制還不健全，尚未形成系統完整的大企業專業化管理框架。二是針對大企業的納稅服務和風險管理業務體系建設還需要大力加強，信息技術支撐明顯不夠。三是專業化管理團隊力量還比較薄弱，人員數量和專業素質與工作要求不相適應。四是各地工作開展不平衡，國稅局、地稅局工作基礎和推進程度

不一。

此外，創新大企業稅收專業化管理體制，統籌工作機制還不是很明確；創新個性化納稅服務產品，構建和諧征納關系還不能滿足納稅人的需求；推進大企業信息管理平臺建設，強化管理手段的能力還比較薄弱；組建專業化管理工作團隊，提供人才保障方面動力不足。

3 推進大企業稅收專業化管理的工作思路

3.1 創新大企業稅收專業化管理體制，統籌工作機制

應積極穩妥、有序推進，遵循總局統一管理、實體運作、分級負責的原則，以大企業稅收專業化管理工作試點為契機，著力打造一種全新管理模式，更新管理理念，創新工作機制，走上大企業稅收專業化管理之路。首先，在具體稅收專業化管理實施過程中，可組建大企業稅收服務與管理局，優化管理效能。實施針對總局、省局定點聯系企業的個和風險管理，引導幫助企業建立稅務風險內控機制，促進納稅遵從。其次，應確立統一管理、實體運作、分級負責的縱向工作機制，其目的是發揮比較優勢，配置層級資源。再次，確立各級各部門橫向協作工作機制。橫向上，以研究解決定點聯系企業重大涉稅事項為重點，跨部門、跨地區設立相關管理與服務“一條龍”模式，開展有針對性的管理。最后，應確立國地稅協作工作機制，為建立大企業稅收專業化管理聯合工作機制提供保障。包括提供組織保障和制度約束，制定聯席會議制度。在合作機制框架下，國地稅以聯席會議的形式加強溝通、統籌工作安排。還可借鑒發達國家和地區的稅收管理經驗，國地稅共同制定聯絡員制度，定期溝通與協調相關涉稅事宜。

3.2 創新個性化納稅服務產品，構建和諧征納關系

開展個性化納稅服務，旨在從稅務機關的單向監管轉變為稅企互信合作，共同防范稅收風險。為此，稅務部門要努力創新個產品。首先，簽訂《稅收遵從協議》，明確稅企雙方各自承擔的責任和享有的權利，對一些涉稅問題可通過遵從協議初步加以解決。其次，充分利用信息管稅平臺，對大企業所涉問題及時、準確下達《稅務風險管理建議書》，并結合企業自查及稅務機關督導中發現的問題，提出相應的風險應對措施和征管建議。

3.3 建立三級稅企聯絡員體系

對大企業的稅收管理應建立國、地稅系統的省級、市級和所在縣區分局三級稅企聯絡員，引導幫助企業建立稅務風險內控機制，促進實現由事后管理和檢查為主轉變為防控和管理并重的全過程稅收風險管理，并通過三級聯絡員建立個性化政策訴求響應機制。以納稅人個性化需求為導向，收集、受理、分析和梳理不同規模和類型的納稅人涉稅訴求，及時回應。通過調研、現場辦公等方式，解決大企業涉稅訴求。

3.4 推進大企業信息管理平臺建設，強化管理手段

在信息管稅的條件下，著手整合構建大企業稅收管理信息平臺，整體框架應包括五個部分：一是大企業名冊庫；二是大企業司報表任務；三是大企業稅收數據分析；四是一戶式電子檔案信息；五是稅收風險特征庫。

3.5 組建專業化管理工作團隊，為大企業稅收專業化管理提供人才保障

第3篇

【關鍵詞】大企業；稅收風險；國際經驗；專業化管理

隨著國民經濟快速發展，大企業的市場競爭力不斷增強，經濟規模不斷擴大。然而，當大企業實現自身迅猛發展的同時，其內部隱含的各種風險問題也越發突出，其中最為明顯的風險問題之一就是大企業的稅務風險。2008年，國家稅務總局成立了大企業稅收管理司，正式啟動有針對性的大企業稅收管理。從2011年10月起，總局在12個省市國稅局和6個省市地稅局開展大企業稅收專業化管理試點工作。從這一系列措施實施的背后，我們分析大企業劃分標準、為什么要專業化管理以及專業管理的健全完善措施。

一、大企業分類標準

目前世界各國對大企業的認定標準不盡相同，使用的標準也往往不止一個，但各國對大企業的認定都有比較清晰的界定。常見的認定標準有：營業額、資產價值、納稅額、屬于特定行業、雇員人數、國際化等。

主要分為以下幾種：

澳大利亞判定標準：年銷售收入超過2億澳元的經濟集團和單一企業。還包括石油租金資源稅（PRRT）和國家等值規定（NTER）的納稅人、銀行、保險公司。

法國認定標準：營業額或資產總額超過4億歐元的企業（也稱關鍵企業）。還包括：直接或間接擁有“關鍵企業”50%以上股權的子公司；隸屬同一相關集團的企業；聯合（合并）相關集團的企業

愛爾蘭認定標準：營業額超過1.6億歐元或納稅額超過1600萬歐元的企業集團。還包括金融服務業、特定行業、高財富個人。

美國認定定標準：資產超過一千萬以上的公司和流通企業為大企業。

英國認定定標準：雇員超過250人的英國企業；營業額超過5000萬歐元；資產超過4300萬歐元；由外國集團擁有，英國雇員超過100人；高風險等級的英國企業；大型和復雜企業；其他。

我國大企業和國外相比存在著一定的特殊性。我國大多數規模較大的內資企業是國有企業，而且集中在壟斷行業，如煙草、石油、電力、金融、電信、煤炭、交通運輸及郵政等行業。對于大企業的界定，根據《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》第三條的定義，僅指總局定點聯系的45戶企業。省局及地市局級大企業的界定，由各省、地市局視自身情況而定，沒有統一的標準。

二、為什么要進行專業化管理

（一）征管體制與大企業發展要求不適應

（1）大企業自身特點要求。第一、由于大企業自身特點，組織機構復雜、經營的廣度寬度、集中統一核算是大企業發展的基本趨勢。企業要持續穩定發展，需要稅務機關提供穩定、明確、規范統一的稅收管理制度和管理措施。但稅收屬地管理，各地的征管系統不統一、管理措施及政策執行帶有區域性。稅務機關對大企業的稅收管理缺乏有效措施，也容易使大企業對稅務機關的工作作風、管理能力和工作效率提出質疑。

（2）信息不對稱問題比較突出。由于總分機構所得稅實行匯總納稅，在稅收分配、稅前扣除事項審批、納稅評估和檢查會出現基層稅務機關無法掌握整個企業財務狀況。而企業出于保密等方面考慮，對外信披露十分謹慎。因此在日收管理工作會出現工作無法及時到位、效率低下、稅收成本加大等問題。

（二）基層稅收管理能力多因素限制

（1）大企業行業本身的專業知識門檻比較高，稅收管理員并不具備這方面的專業素質。大企業的生產經營管理比較復雜，尤其是特殊行業的專業性非常強。行業本身的專業知識限制，稅收管理員并不具備這方面的專業素質。

（2）、大企業的信息科技手段比較發達，稅收管理員難以了解企業整體數據信息。大企業的信息科技手段比較發達，所用財務軟件基本都是SAP-ERP、用友等知名軟件或自行委托開發設計，稅收管理員難以對這些財務軟件的功能進行深入了解，從而不能做到有效的監管。由于不具備軟件專業知識，對企業的軟件了解不深入，因此基層稅收管理員無法了解企業整體數據信息。

三、稅收專業化管理完善

（一）征管體制改革

（1）積極推進管理體制建設，實施分類管理。轉變管理理念，對大企業采取與其他中小企業有別的管理辦法。借鑒國內外的先進經驗，結合大企業的特點，應以信息技術為依托，以納稅評估為主要手段，在全面掌握企業基本信息的情況下，綜合評價企業經營能力和納稅能力，為企業提供高效、優質的稅收管理服務，這就需要我們采取明確企業分類，專業分工詳細的有針對性稅收管理辦法，防止粗放式混合管理，防范關聯企業稅收轉移，科學預測稅收收入，提高納稅申報質量，堵塞稅收征管漏洞，達到規范一類企業的目的。

（2）完善運行機制：開展大企業稅收風險管理，要突出體現專業化的工作能力。目前由一人管戶，一局包戶的管理模式己無法適應新形勢、新問題。發達國家大企業管理的成功經驗說明，必須打造一支高素質的管理團隊，提升工作水平。在現有體制下，根據工作要求和管理層級，抽調合適的人員，組建跨層級的建專業化風險管理團隊，在團隊中實現專業分工，有針對性的開展相關工作，是值得實踐的一種有效工作形態。同時針對各省以及省內上下級之間都缺乏必要的溝通協調機制，我們要實施上下聯動、國地統籌，提高效率，降低稅收成本。

（二）組織保障

（1）設立專門機構。在總局層面設立大企業稅收管理局，下設現有若干處室。在總部集中的北京、上海、深圳、廣州設分局。各省、市級成立專門的大企業管理局。有針對性開展工作，保障大企業工作部署的有力執行。

（2）構建專家型團隊。以非專家型干部、稅收管理員個體、常規財稅知識為主的大企業稅收管理方式，很難真正實現對大企業的專業化管理和服務。從管理體制入手，打破稅收管理員制度束縛，合理配置征管資源，重組管理機構，把管戶與管事分開，結合稅務干部個性特征，成立專門的、梯級遞進式的管理團隊，賦予不同團隊專門的工作職責。以專業化的團隊應對符合大企業經營發展趨勢的稅收管理要求，以團隊的合力服務大企業，用團隊的協作管理大企業，引導大企業加強自我應對和管理涉稅風險的能力、提高納稅遵從度。大企業稅收管理需要穩定的、專業化的人才隊伍，強化專家型人才隊伍的培養和建設，為大企業稅收管理提供強有力的人才保障，是大企業稅收管理對稅務機關人才隊伍建設提出的具體要求。

（三）專業化管理體系的完善

（1）風險管理制度。探索制定大企業稅收風險管理戰略，按照風險分析識別、等級排序、風險應對、績效評價、反饋提高的流程開展工作，對不同稅收風險類別和等級的納稅人實施差異化和遞進式的風險管理。積極研究和不斷豐富大企業風險管理方法、技術工具和指標體系，逐步建立分行業、分企業稅收風險特征庫和風險評估模型。

（2）完善納稅服務。積極開展個性化服務，逐步建立稅企高層對話制度和大企業聯絡員制度，完善稅務遵從協議的簽訂與執行，建立和完善企業涉稅訴求快速響應機制，提高企業對出臺重大稅收政策和管理制度的參與程度，引導和幫助企業建立稅收風險內部控制機制，與企業建立起平等互信、合作共贏的和諧征納關系。