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第1篇

一、企業稅務風險防范的意義

(1)企業稅務風險的防范便能夠有計劃指導企業對各種稅務管理工作進行全面檢查，及時、有效解決存在的各種問題，從而使得企業管理水平進一步提高，依法減輕企業稅務分擔。另外，也使得企業獲得了最大化經濟效益。

(2)企業進行自身稅務風險防范能夠提高自己的信用度，降低信用損失。如果企業由于主客觀原因沒有按時交納稅收，被稅務機構認定為偷稅漏稅行為不僅會被行政處罰，更重要地是損害了企業的信用，降低了企業的社會信譽。因此，企業提高自身稅務風險防范意識，便能夠自然避免這些問題的出現。

(3)企業稅務風險防范的實施能夠避免和減少企業產生不必要的經濟損失。加強對企業事務風險控制和稅務審計，能夠使得企業依法納稅，從而降低由于稅務引起的經濟損失。

(4)稅務風險防范工作的開展有助于構建良好的稅企關系，積極配合稅務機關有關稅務工作。這一做法能夠有效預防稅務風險，降低經濟損失，從而贏取最大化的經濟效益。

二、提高企業應對稅務風險的幾點建議

(一)成立管理稅務風險的專設機構

各企業必須盡快建立應對稅務風險的專業管理機構，同時要求把企業全部涉稅工作交給稅務管理機構負責處理，為企業設立一個涉稅事務專業化處理程序，確保相關稅務業務的及時性和準確性。企業稅務管理機構規模按照企業規模和實際需求來設定，對于大型集團企業而言，應該設置稅務管理部門，同時配齊責任心強、專業技能高超的專業人員。對于中小企業而言，應該設置專業的稅務管理科。企業稅務管理機構對稅務風險進行有效管理，不僅能夠及時獲取和正確理解稅務優惠政策，同時又可以同當地稅務機構進行及時聯系與有效溝通，引導企業更好地防范稅務風險。

(二)建立稅務風險識別與評估機制

為了提高稅務機關管理效果，企業應該構建全方位、多層次的稅務風險識別與評估機制，風險識別和評估是該機制的重點內容，也是企業稅務風險防范的關鍵點，全方位評估稅務風險能夠避免風險的出現，把稅務風險控制到最低。企業在識別風險時，需要重點對企業報稅、納稅、計稅和籌劃等風險點進行有效防范和控制。同時，企業對于企業生產經營活動和有關業務開展過程中的稅務風險進行深入分析，并剖析其與可能被影響目標之間的關聯，分析出風險出現的可能性對于企業稅務風險管理目標的影響程度，排列出風險管理的正確順序，針對基于企業風險承擔力度，分析成本與效益之間的關系，制定出科學、合理、有效的風險管理應對方法。根據稅務風險出現的可能性和其對企業引起的影響，能夠把企業稅務風險應對措施分為轉移、避免、承擔或小心管理等各種情況，根據風險程度的不同實施不同的管理措施，提升工作效率，對于出現風險較高且影響程度較大的稅務風險，企業應該采取避免的措施，放棄同風險有關的業務活動來避免經濟損失；對于發生可能性較大，影響程度較低的風險，應該采用轉移的措施，借助其他力量，采用購買保險、業務分包等方法和適當控制措施，把風險控制在企業能夠承受的范圍之內；對于出現可能性較小、影響程度較高的風險應該盡量小心管理，爭取把風險控制在可接受范圍內；對于影響力和可能性較低的風險，應該采取積極承擔的方法，實施具體、針對性措施來降低風險和減少損失。運用風險評估機制的關鍵在于注重稅務風險管理，在經營生產管理過程中，企業管理人員應該基于稅務知識和稅務思維來及時辨別稅務風險，根據企業內外部實際情況對稅務風險予以全面的評估與管理。

(三)提高會計信息的質量

會計核算的結果是企業經營人員判斷企業應該繳納哪些稅務的前提，因此，由于會計核算問題引起的企業稅務風險，需要經過提高會計信息質量的方法來進行規避。提高會計信息質量需要從提高會計人員職業能力和改善會計工作效力兩方面著手。企業應該通過職業培訓和人力資源儲備來提高會計工作人員的專業能力。另外，企業還應該積極引入信息技術，進一步提高會計信息質量，本文作者建議企業在會計工作中引入電子技術，從而提高信息處理效率和質量；對于大型企業而言，應該在各公司的財務部門廣泛推廣應該電算技術，進一步簡化會計核算程序，降低工作量，使得工作重點集中在預測、分析與控制方面，促使企業發展。

(四)建立一支高素質的稅務人才隊伍

第2篇

關鍵詞：企業；稅務風險；納稅籌劃

現階段，市場經濟體系深入改革，給各行業發展提供了新的機遇。但是在實際中，企業面臨的稅負壓力加大，為了維護企業自身利益，應從多角度出發，結合我國新稅法改革要求，做好納稅籌劃工作，科學規避稅務風險，保證企業經濟效益，實現企業健康發展。在實際中，相關人員應結合企業實際情況，調整經營戰略，采取有效對策，減少企業稅負，延長納稅時間，在企業各項經營活動科學規劃，完成企業合理節稅目標。

一、企業面臨的稅務風險

（一）政策風險導致政策風險出現的主要原因就是對最新稅收政策了解不到位，在本質上，納稅籌劃作為前期規劃的經濟活動，具有一定的前瞻性。在國家稅法不斷調整完善的情況下，將會產生各種不確定因素。如果稅務人員缺少對國家相關政策的了解，使得自身與稅務政策之間存在偏差，主觀意識強烈，在某種程度上加劇涉稅風險出現，影響企業發展。［1］

（二）操作風險對于操作風險來說，一般展現在兩個方面。首先，納稅籌劃人員在使用各種優惠政策時，將會面臨應用不到位的現象，從而引發操作風險。例如，部分企業現有殘疾人比例不滿足既定標準，但是依然可以享有相關政策，該現象在企業中比較普遍，給操作風險出現提供可能。其次，在開展納稅籌劃工作時，因為對稅收政策了解不全面，籌劃中將會面臨各種風險。如企業改制、合并重組中將會產生優惠政策操作風險。

（三）籌劃風險在開展納稅籌劃工作時，一般會滲透在企業各個經營環節中。在企業經營生產中，包含諸多環節，在不同環節中將會產生各種風險因素［2］。并且，企業風險與效益并存，在企業效益受到影響時，納稅籌劃將會從其他方面為企業創造效益，追究其因，就是納稅籌劃在前期規劃中是否規范合理及企業是否可以控制各種風險因素。

二、導致稅務風險出現的原因

（一）稅收風險意識淡薄在企業經營發展中，部分管理人員對納稅籌劃的認識不足，不具備較強的籌劃意識，稅務風險防范意識薄弱。企業損失出現一般是在控制納稅籌劃方案的基礎上，對稅務風險調查不充分導致。企業在納稅籌劃時，缺少完善的管理體系，風險防范機制不健全，沒有對納稅籌劃過程進行追蹤和管控，更不會對稅務風險總結和分析。在出現稅務風險的后，管理人員才意識到納稅籌劃方式可能不合理，再采取防范對策已經為時已晚。

（二）納稅籌劃不合理企業納稅籌劃在預期經營過程中，如果缺少對企業經營特點的了解，只是根據市場發展情況進行編制，將會導致納稅籌劃方案的不合理。企業制定的納稅籌劃方案已經喪失原有價值，所以，納稅籌劃方案是否靈活將會給稅務風險出現帶來一定影響［3］。因為企業在使用稅收政策時，將會受到各種要求的限制，所以企業在經營發展中，不可隨意應用，使得企業納稅籌劃靈活性受到影響，在某種程度上加劇納稅籌劃管理難度，容易產生稅務風險。

（三）納稅籌劃機制不完善企業是企業征稅的主要產業，與稅務部門之間交流密切，但是部分企業沒有給予稅務風險防范工作高度重視，更不會根據納稅籌劃要求，構建完善的納稅籌劃管理機制，缺少專業的稅務風險防范預警體系。部分企業設定的納稅籌劃目標比較片面，只是根據企業所得稅進行。在實際籌劃過程中，缺少明確工作要求，如果一味地注重企業籌劃經濟效益，將會在其他方面加劇企業稅負，影響企業發展。

（四）納稅籌劃激勵體系缺失當前，部分企業在納稅籌劃過程中，沒有建立完善的激勵機制。對于企業而言，納稅籌劃需要縮減企業成本支出，不斷提高企業經營管理水平。在納稅籌劃時，通過前期籌劃，關注事中執行動態，才能對各項涉稅問題科學把控，保證納稅籌劃的實效性。通過建立完善的激勵體系，能夠調動各級人員工作積極性，提高企業工作水平。但是，部分企業忽略激勵體系在企業中的作用，沒有從納稅籌劃角度制定詳細的工作計劃，激勵體系缺失，嚴重打消各級人員工作興趣，阻礙納稅籌劃目標的完成。［4］

三、企業基于稅務風險防范的納稅籌劃對策

（一）強化稅務風險防范意識在開展納稅籌劃工作時，企業管理人員應該從整體角度出發，強化風險防范意識，給予稅務風險防控工作高度重視，結合納稅籌劃要求，建立一套規范的風險防范體系。在實際中，不可憑借以往的工作經驗和主觀意識進行決策判斷，而是從全局入手，在對企業當前所處環境深入分析的情況下，不可一味地按照傳統工作方式和技術，在對企業長遠發展綜合思考的同時，要求管理人員具備發展戰略目光，用系統觀點進行納稅籌劃，保證籌劃中風險與效益均衡。與此同時，企業管理者應該以效益最大化為根本，協調稅種之間的關系，某個稅種計稅下降，將會造成其他稅種的擴大［5］。所以，在實際納稅籌劃中，管理人員應對國家的稅收政策有充分認識，對企業實際經營發展狀況進行追蹤和監控，讓兩者充分融合，制定迎合企業發展需求的納稅籌劃方案，從根源上減少涉稅風險出現。

（二）科學編制納稅籌劃方案在編制納稅籌劃方案前，應對國家稅收政策有深入了解，在秉持合理合法納稅的情況下，根據稅務政策改革情況進行方案調整。在實際中，需要明確納稅籌劃與偷稅、漏稅之間的差別，在滿足國家稅法要求的情況下進行，控制稅務風險。與此同時，管理人員可以結合企業經營發展需求，對納稅籌劃內容進行審核，保證企業在經營生產過程中可以迎合稅收政策變化，加強對納稅籌劃過程的監督與管理，只有這樣，才能從減少稅務風險發生，促進企業健康發展。除此之外，企業領導應及時與稅務部門交流，在開展納稅籌劃工作前，應對稅務部門工作要求有一定認識，保持與稅務部門的聯系，德大稅務部門的支持，極大限度地降低稅務風險發生率。

（三）加強稅務風險預警針對企業納稅籌劃人員來說，為了防范稅務風險，應該加強納稅籌劃風險預警體系建設，在現代化管理方式下，對納稅籌劃中潛在風險問題進行預測和監管，對于已經確定的風險，應做好準備工作，采取有效措施進行處理。為了實現稅務風險的科學預警，需要做好相關信息采集工作，根據獲取的信息，制定風險防范計劃，實現對稅務風險的動態把控。除此之外，為了減少稅務風險發生，提高納稅籌劃人員專業水平是非常必要的。企業需要根據納稅籌劃人員實際情況，制定一套詳細的培訓計劃，通過培訓，讓納稅籌劃人員掌握更多專業知識，提高其專業水平。在制定納稅籌劃方案時，需要秉持客觀事實的原則，減少主觀判斷。一般來說，納稅籌劃人員專業素質越強，籌劃方案越合理，納稅籌劃人員應對稅務、會計、法律等內容有一定的了解，具備專業素養。在納稅籌劃之前，應主動與各部門人員交流，根據各部門實際情況，編制具體的納稅籌劃方案，保證方案既滿足企業發展要求，又符合國家法律標準。

（四）合理使用各種優惠政策首先，采取各種避稅方法。在企業經營過程中，管理人員可以采取各種方式，將節稅作為納稅籌劃的主要目標，在各種規避方法下，實現企業合理避稅，減少企業稅負。一般情況下，在避稅方式選擇時，可以選擇兩種形式，一個是小規模企業政策扶持，另一個是根據國家稅法要求，使用各種優惠政策，實現企業節稅減稅。其次，降低企業稅率。在開展納稅籌劃活動過程中，要想緩解企業稅負，應結合稅法要求，采取各種減稅方法，在合理納稅的同時，提高企業經濟效益?，F階段，我國的最新稅收政策，對于部分稅法內容進行明確要求，為了享有更多優惠政策，減少稅率，企業應結合實際情況，科學籌劃，減少企業稅務支出，維護企業稅后效益［6］。最后，靈活使用各種優惠政策。國家在對稅務政策深入改革的同時，也各種優惠政策，幫助企業減少納稅。在實際納稅籌劃中，需要從地域、投資方向等方面，靈活使用國家的優惠政策，保證企業投資的合理性和可行性。企業納稅人應做好成本核算工作，控制企業成本支出，營造良好的經營環境，引導企業健康發展。除此之外，在當前稅收政策中，優惠政策作為緩解企業稅負的重要部分，是幫助企業合理納稅，減少稅務支出的主要方式。為了實現企業合理納稅，為企業創造更多的效益，在開展納稅籌劃工作之前，應合理使用各種優惠政策，在某種程度上提高企業納稅籌劃水平，減少稅務風險出現。在實際中，企業管理人員應對國家的稅收政策有一定的認識，嚴格按照國家稅法要求，編制納稅籌劃方案，采取有效避稅措施，完成企業納稅目標，協助企業健康發展。在企業經營過程中，納稅籌劃作為一項重要工作，是每個企業都要承擔的職責。通過采取各種方式，可以控制企業稅務支出，幫助企業合理納稅，完成合法避稅目標。

第3篇

關鍵詞：稅務風險；企業；風險防范

企業稅務風險，一般是指納稅人未能充分利用稅收政策或者使用稅收風險規避措施失敗而承擔相應代價的可能性。通常是多種因素共同作用的結果，比如復雜的經濟環境、多樣化的經濟活動、滯后的納稅人知識及對稅收政策的誤解等。其表現形式主要有兩種：一種是企業在主客觀因素的影響下誤解稅收法規政策，執行失誤而導致稅務等有關部門對其采取征收稅收滯納金、追加罰款、罰金等處罰性措施，從而增加額外支出的可能性；另一種是企業因多繳納稅款或者未能利用稅收優惠政策從而失去可獲得的經濟利益的可能性。從以上分析可知，對企業稅務風險進行防范可以增加企業經濟利益以提高企業的市場競爭力，這是企業適應現代市場經濟發展的必然要求。而要防范企業稅務風險，必須對其成因進行分析，鑒于成因提出能夠有效降低企業稅務風險發生的概率，減少企業利益的損失的針對性措施。

一、企業稅務風險的成因分析

企業經營發展的首要財務目標是實現企業價值的最大化，具體表現為稅后利潤的最大化。為了實現這一目標，每一個企業在其生命周期的始終，都存在盡可能少繳納稅金以及延遲繳納稅金的動機。但是，稅收作為國家財政收入的主要來源，其征管工作有嚴格的保障措施，稅收的強制性最能體現這一點。在社會輿論、公民觀念和公共政策、法規的制定等多重條件的限制與約束下，不管是有意還是無意，企業主動調節財務的行為都很可能違反稅法的相關規定，從而引發稅務風險。

多種因素的共同作用會引發企業的稅務風險，其形成原因既有內部因素的影響也有外部因素的影響。

（一）內部因素

第一，經營者的管理理念。企業管理層給企業帶來稅務風險的管理理念主要表現在以下方面：納稅意識淡薄、稅收等法律知識欠缺、片面追求經濟利益的最大化而無視潛在的經營風險；為了實現企業價值最大化，企業必然盡可能降低成本，其中的一種途徑就是降低稅收負擔；基于這一動機，企業的經營管理者往往要求財務人員盡可能采取措施幫助企業減輕稅收負擔，有些企業管理者甚至授意乃至唆使財務人員利用非法手段達到目的。

第二，涉稅人員的業務素質。一般來說，辦稅人員的業務素質越高，企業稅務風險越低，反之亦然。然而在現實生活中，我國企業的辦稅人員對財務、會計、稅務等相關法律法規知識了解不夠深入，掌握不夠透徹，進而影響辦稅人員的業務素質。這就導致出現辦稅人員雖然在主觀意識上可能并未要偷稅，但鑒于對稅法知識掌握的不夠透徹，在實際的業務操作中未能按照稅收法規的要求去處理的情況，這樣就會給企業帶來一定的稅務風險。另外，由于企業辦稅人員溝通能力的限制，未能與企業有關部門及稅務機關進行有效溝通，進而影響稅務風險控制方案的制定，無法使其符合企業自身特點，更不能做到既合法又合理有效。

（二）外部因素

第一，國家稅收政策的變動。企業的納稅事項主要受所處的經濟環境及稅收政策的影響。

國家實施宏觀調控的首要目標是實現經濟增長，而這一目標的實現一定程度上依賴于國家的財稅政策。一般情況下，積極的財稅政策能夠鼓勵企業大力進行生產和投資，這類政策包括減免稅、退稅等稅收優惠政策。反之，消極的財稅政策會在一定程度上抑制經濟的發展。因此，在不同時期、不同地區，經濟發展處于不同階段，政府應針對各自不同的行業及產品實行不同的稅收政策，差別化處理，即政府的稅收政策應具有針對性且具有一定的時效性。

鑒于以上分析，我們知道在企業的經營過程中，稅收政策會應時應地變化，為適應這些變化，必須及時應對，否則會增加稅務風險發生的概率。這就對企業的稅務人員提出了更高的要求，需要具備對稅收政策的高度敏感性、及時有效搜集信息的能力和建議決策層及時調整經營策略的能力。

第二，執法機關的執行偏差。我國幅員遼闊，各個地區之間資源不同導致區域發展不均衡、處于不同區域的稅務行政人員及執法人員的業務素質也參差不齊，這就導致同一稅收政策在各個地區執法不一的情況，不利于企業的區域發展戰略，更有可能帶來稅務風險。而在稅務機關中，收入和任務是其日常稅收工作和稅務稽查工作的主要重心。這就使得稅務機關忽略了政策的重要性，盲目地對企業稅收工作進行各種干預以完成指定目標，其結果就是稅收管控過度甚至擅自變通國家稅收政策，為個別企業提供特殊優惠，進一步給企業帶來稅收風險。

二、企業稅務風險防范措施

（一）培養企業納稅誠信文化

企業文化往往是企業經營管理者經營理念的核心體現，更是每個企業處事風格的集中體現，支撐著企業的發展。一個不誠信、不遵守社會公德甚至無視法律規定的企業文化，其違反國家制定的各項法律法規的可能性更大。而稅務是企業經營管理的一部分，企業對稅務問題的處理必然也深受企業文化的影響，而這種文化導致稅務風險的幾率更大。反之，一個誠實守信、遵守社會公德、法律法規的企業文化，其稅務處理會更加規范，犯錯幾率大大降低，從而降低企業的稅務風險。因此，企業文化至關重要，為降低企業稅務風險，需要培養和形成誠信納稅的文化，這離不開企業經營管理層的認同和支持；為實現該目標，企業管理層應積極發揮其作用。

（二）提高涉稅人員的業務素質

防范企業稅務風險的最基本的工作就是提高涉稅人員的業務素質。企業可以通過多種渠道實現這一目的：對相關人員進行稅收法律法規知識的學習培訓、實時更新最新稅務動態、鍛煉稅務風險規避能力等；充分利用各種行之有效的措施來降低和防范企業的稅務風險。

（三）保證稅務信息溝通及時有效

第一，建立和完善稅收法規實時更新系統，最快更新并及時匯總適用于本企業的稅收法規；同時，建立稅收法規系統與會計信息系統同步更新機制，使企業的會計信息能及時反映稅法的變化。第二，建立動態稅務日歷，實現各司其職的目的，且能夠監督相關人員工作完成情況。第三，充分利用現代信息技術和網絡技術，建立稅務文檔管理數據庫，安全存儲涉稅信息；對重復性且有規律性的涉稅事項由系統進行自動化處理；同時，實現稅務申報系統自動化管理，提高效率的前提下保證準確性；信息管理系統的使用，可以提高信息收集效率，處理效果，實現及時有效溝通信息，積極預防和控制企業的稅務風險。

（四）提高稅管人員的業務素質

首先，專人專崗，且對稅務管理人員的專業勝任能力等專業資質水平有一定的要求。這些人員需要具備對國家稅收政策及稅收法律法規的敏感性，能針對其變化不斷更新稅務及相關知識，正確處理稅務事項，避免利益流失，甚至產生稅務風險。同時，要具備一定的警惕性，以防忽視相關涉稅項目；目光要長遠，在積極應對企業稅務風險的同時充分利用稅收優惠政策，增加企業收益。當然，為了更好地避免企業稅務風險，稅務管理人員應具有較高的職業道德品質及稅務籌劃能力，能夠對企業的業務活動進行充分了解，提出相應建議。

（作者單位：常州輕工職業技術學院）

參考文獻：

[1] 李淑萍.論稅務風險的防范與機制創新[J].財貿經濟，2005，11：30-33.

[2] 張平平.企業稅務風險及防范探析[J].現代商貿工業，2010，1：198-199.