前言：我們精心挑選了數篇優質企業納稅籌劃管理文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

關鍵詞：納稅籌劃；戰略管理；經濟效益

1.前言

我國的市場主體逐步成熟---納稅已成為企業的一項重要成本支出，大多數企業開始關心成本的約束問題。

不難發現，企業普遍認為自身的稅收負擔過重，而嚴峻的經濟形勢下逼迫著企業不得不考慮如何節約稅收支出，以減輕自已的經濟負擔，提高經濟效益。因此，納稅籌劃應運而生。本文通篇論述的是企業將納稅籌劃根植于戰略管理體系的重要性。進行納稅籌劃的戰略管理可以幫助企業實現價值的最大化，以謀求其更為長遠的發展。

2.相關范疇界定： 戰略管理與納稅籌劃

首先，我們先來區分兩個概念：戰略管理與納稅籌劃。戰略管理是指對一個企業或組織在一定時期的全局的、長遠的發展方向、目標、任務和政策，以及資源調配做出的決策和管理藝術，其主要包含三個關鍵要素：戰略分析---了解組織所處的環境和相對競爭地位；戰略選擇---戰略制定、評價和選擇；戰略實施---采取措施使戰略發揮作用；戰略評價和調整―――檢驗戰略的有效性。而納稅籌劃是指在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的稅收利益，其要點主要在于三性：合法性、籌劃性和目的性。內容包括避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃和涉稅零風險等方面。

3.納稅籌劃與企業戰略： 非對稱的兩向協同

眾所周知，整體性和長期性是企業戰略的主要特征。納稅籌劃與企業戰略之間是局部性的經營行為、目標與手段與全局性規劃之間的關系，是非對稱的兩向協同。

3.1企業戰略決定納稅籌劃的邊界

行業利潤率以及行業準入障礙是企業進行戰略決策時所主要考慮的，在這種情況下，企業稅收籌劃即使作為事前的預見，都很難左右戰略決策。因為企業戰略更主要地研究企業如何在競爭中謀求和確立長期的競爭優勢問題，所以，企業納稅籌劃作為企業日常財務活動的一部分，更多的是服從于企業的全局戰略。換句話說，在某種程度上，企業戰略決定了納稅籌劃的邊界，如若納稅籌劃背離了企業的事業方向或是影響到了企業的資源配置，納稅籌劃將不被戰略管理所認可。

3.2納稅籌劃引發企業戰略的調整

當然，鑒于企業納稅籌劃在企業的財務活動中具有較為獨特的性質，企業有時也會為了更好地納稅籌劃而進行戰略的調整。比如稅收政策發生重大調整，打破了行業的競爭格局，獲利能力、現金流量、其他重要財務指標乃至于企業價值都受到嚴重影響時，企業為適應稅收政策調整帶來的變化而必須進行戰略調整。又比如稅收政策帶有明顯的政策導向時，企業在進行戰略決策時，必須充分關注這種導向，使企業發展方向依舊能符合國家產業政策，充分享受到稅收優惠帶來的直接利益?；蛟S大家會認為納稅籌劃是一門科學，有其規律可循。但是，一般的規律并不能代替一切，不論多么成功的納稅籌劃方案，都只是一定的歷史條件下的產物，不是在任何地方、任何時候、任何條件下都可適用的。所以，如果企業要想長久地獲得稅收后后經濟利益的最大化，就必須密切注意國家有關稅收政策、法律法規的變化，并及時地根據該變化修訂或調整企業的戰略。

3.3納稅籌劃可以優化企業戰略的制定和實施效果

企業戰略的制定需要考慮諸多因素，如財務能力、技術能力、行業準則、競爭集團、政治環境以及法律環境等等。當企業有多個處于伯仲之間的選項而無法定奪時，稅負指標或許就成了幫助企業做出決定的一個關鍵因素，一個經營有方管理完善的企業會把企業稅收籌劃視為企業日常財務活動的一部分，從內部規范核算，充分利用稅法安排的彈性，就能享受稅法設定的優惠政策，合理運用各種企業稅收籌劃技術和手段。在大到如行業的進入或者退出、企業和產品定位，小到如材料采購、產品或服務定價，交易方式或者企業事業部設置等戰略決策過程中，企業稅收籌劃都能為制定和實施戰略提供幫助，從而提高企業財務管理水平，增強企業競爭力，提高經營管理水平，取得不菲的經濟效益，最終實現財務管理的目標。

3.4納稅籌劃與企業戰略關系模型

模型處于最基層的是納稅籌劃以及納稅籌劃的三個出發環節，即：經營、融資、投資，任何類型的納稅籌劃都可以包含在這三個環節之中。但是，具體到各個企業在實際中運作納稅籌劃時，各自的出發環節和側重點可能有所不同，要根據企業的具體情況進行，還要綜合考慮成本效率比較的問題。第二個層次是由納稅籌劃的三個基本環節所包含的要素以及各個環節的指標構成。融資納稅籌劃要根據企業各自情況，具體問題具體分析。對于投資、經營等環節的納稅籌劃也要有類似的全面分析。處于模型最上層的是衡量納稅籌劃結果的標準以及由此體現的最終價值最大化目標。

4.企業納稅籌劃的戰略管理： 持久收效的根基

企業管理者不能將納稅籌劃視為一次性活動或管理創新的幌子。因為，納稅產生于企業的生產經營和管理的各個環節，財務只是最終的反應。只要企業戰略、計劃和生產經營方式發生改變，應稅鏈條必然變化，原有的納稅籌劃方案就失去了效果，甚至成為稅務風險的來源，因此，納稅籌劃作為企業財務管理的重要內容之一，應建立戰略管理體系，適應企業內外的變化。

4.1企業納稅籌劃戰略管理的基本框架

戰略管理體系的實質在于遍觀企業全局，謀求長遠發展，而“企業的愿景和目標是什么”，“企業目標實現的資源和主體是什么”和實現主體如何利用資源實現目標”正是管理層需要考慮的三大問題。

毫無疑問的，企業納稅籌劃的管理體系也要圍繞這三個問題進行構建，即“基于企業戰略的納稅籌劃目標是什么”，“如何實施既定目標下的納稅籌劃活動”和“誰來實施既定目標下的納稅籌劃活動”。因此，納稅籌劃長期目標確立，納稅籌劃組織與機制建立和企業全面參與的納稅籌劃方案實施就成為納稅籌劃戰略管理的三大基點。換句話說，企業納稅籌劃戰略管理必須放置于企業戰略管理體系之內，以企業戰略為出發點和主要約束，然后確立長期籌劃目標，制定、篩選、實施籌劃方案，并以目標和實效為主要標準對籌劃效果進行評價。

4.2企業納稅籌劃的戰略目標

企業納稅籌劃的戰略目標的確立必須綜合考慮以下因素：企業戰略目標；財務管理目標；納稅籌劃對企業價值鏈上的供應商、客戶、員工等利益相關者的影響；納稅籌劃成本與收益的權衡以及納稅籌劃實施的管理協調因素等等。

出于對上述有關因素的考慮，企業在確立納稅籌劃目標時，至少包括以下幾點：（1）規范納稅管理，準確進行稅務會計核算與納稅申報，依法繳納稅款，做到 “稅務會計規范處理，稅收政策充分應用，應交稅款絕不偷漏”；（2）有效支撐企業戰略的制定與實施，服務企業價值最大化的戰略目標和財務管理目標；（3）有效進行財稅環境變化管理，適時制定或調整納稅籌劃方案，建立是硬性的納稅籌劃管理組織機制。

4.3企業納稅籌劃戰略管理的組織保證

企業實施納稅籌劃戰略管理體系，必須具備組織依托?？鐕驹谪攧障到y一般設有稅務部，履行納稅籌劃職能，還有為數不少的公司將納稅籌劃功能從稅務部分離出來，單獨成立納稅籌劃部。

考慮到我國企業的現有治理結構和管理文化，建議在企業的財務與會計系統內設立稅務部，統籌負責企業納稅管理與納稅籌劃。

4.4企業納稅籌劃戰略管理的內部治理

通過在企業設立內部治理系統，如制定納稅籌劃的決策機制，梳理納稅籌劃的工作流程，明確納稅籌劃組織及責任安排等，進一步地進行納稅籌劃的戰略管理。與此同時，在董事會，監事會，股東大會，審計委員會，經理層與財務總監之間通過授權以達制衡，確保財務管理與納稅籌劃的科學性，避免涉稅風險與稅務危機的出現。

4.5企業納稅籌劃戰略管理的激勵機制

在企業進行納稅籌劃的過程中，風險的存在是不可避免的，稅務部或籌劃部經理及其下屬人員，往往會出于對自身效益和成長的考慮，盡量規避納稅籌劃風險，而規避籌劃風險的最好辦法就是不去設計籌劃方案。因此，在企業內部，幾乎很難產生理想的納稅籌劃方案。

因此，當道德風險占據上風的時候，建立一套有效的激勵機制，以降低納稅籌劃成本，提高納稅籌劃效果，是諸多企業的當務之急。納稅籌劃激勵與約束機制的建立，首先要明白激勵因素有哪些，于是企業管理層便可以通過設計最優契約，賦予財務經理或稅務經理納稅籌劃責任并給與風險對應的獎勵；引入崗位競爭，納稅管理和納稅籌劃不達標的調離工作崗位等方式實現，當然，激勵要適時適度，盡可能地以人為本。

5.結束語

在各行各業競爭日趨白熱化的今天，提高企業的核心競爭力顯得尤為重要。戰略管理時代的企業需要清晰持續的戰略，而企業戰略的制定和實施需要納稅籌劃工作的配合；企業納稅籌劃工作的長效收益則根植于納稅籌劃的戰略管理體系。一言以蔽之，企業納稅籌劃工作和財稅咨詢機構的納稅籌劃服務，必須由單純的技術層面提高到戰略層次，否則，難以適應企業培育核心競爭力、獲得持續競爭優勢的要求。企業的發展或許就存在著居多的局限性。

參考文獻：

[1]Hitt，M.A；Ireland，R.D；戰略管理：競爭與全球化；北京機械工業出版社；2012.

[2]Mintzberg，H；Ahlstrand，B；Lampel，J；戰略歷程：穿越戰略管理曠野的指南；北 京機械工業出版社；2012.

[3]全國注冊稅務師執業資格考試研究專家組；稅務實務；北京機械工業出版社；2012.

[4]中國注冊會計師協會；公司戰略與風險管理；北京經濟科學出版社；2013.

[5]趙磊；激勵理論在我國企業管理中的應用研究；鄭州大學； 2005.

[6]翟予，劉長； 現代企業激勵機制之構建；企業家天地下半月刊；2007.

[7]宋洪祥；通過合同管理規避稅收風險；首席財務官；2005.

[8]劉霞玲[1]；譚光榮[2]；房地產降價策略下土地增值稅的納稅籌劃；財會月刊：綜合版；2009.

[9]王芳；淺談企業納稅籌劃的幾種方法；經濟師；2012.

第2篇

1.含義。納稅籌劃是納稅人在熟練掌握國家的相關法律法規尤其是稅法的前提下，再根據本企業的具體實際情況，通過精英團隊的周密研究與籌劃，從而對本企業的生產經營、投資、理財等活動做出一系列的合理合法節稅措施與決策。其目的在于企業在合理合法的納稅前提下，減輕稅收總體負擔，提高盈利水平，實現企業最終價值最大化。

2.原則。首先必須是合法性，這是企業的行為規范，也是企業生存發展的前提，更是企業納稅籌劃的準繩。其次是超前性，這是企業對生產、投資、融資的安排與計劃，因為納稅義務發生具有滯后性，因此有效的納稅籌劃是實現稅負最小的合理保證。最后是目的性，企業的納稅籌劃是為發展戰略服務的，所以納稅籌劃與管理目標以及戰略目標始終保持一致。

二、當期我國企業納稅籌劃管理中出現的問題

1.意識的延續對納稅籌劃的理解有誤。在我國許多人中，包括企業管理者在內，一提到納稅籌劃就將偷稅漏稅以及尋找各種借口去避稅混淆在一起，為了減少日后麻煩，許多企業就不重視納稅籌劃工作。如企業代繳個人所得稅時，許多企業不考慮累進稅率的起征點、上下稅點的邊界、年終獎與獎金的區別，全部混淆一并入工資繳納個人所得稅。認為這樣做踏實，其實這種工資核算方式并沒有多大錯誤，但是讓職工多繳納了許多個稅。上述這種行為對個人、企業、國家都是不可取的。因為個人多拿自己應得的工資、企業合理地納稅才是國家真正倡導的。這樣才能提高企業的運營效果，加速企業穩步發展。

2.對納稅籌劃的風險意識淡視。納稅籌劃是一項系統工程，不是一朝一夕的事情，它涉及到稅法、經濟、統計、會計、法律法規等多項相關法律知識，所以納稅籌劃是一種高層次的理財活動，理財就面臨著巨大的風險。因此在這錯綜復雜、瞬間變化的市場經濟下，籌劃稍有偏差就會給企業帶來重大的經濟損失，乃至破產。如中石油案件就說明了一切。但是許多企業卻沒有從風險意識形態下考慮稅收籌劃，他們大刀破斧式的“勇往直前”，缺乏對經營分析、政治風險、市場風險的調研與分析，更缺乏防范預案，最終使企業舉步維艱。

3.缺乏納稅籌劃的專業人才。通過上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃是一種高智力的理財活動，它需要的是一種復合人才，具有高素質、高業務能力的核心人員，它不是企業過去簡單的日常報稅工作，這種工作不是一般的會計人員所能承擔的，它應該是團隊作業，在具有過硬的相關稅收知識下，還要有相關的經濟、法律、技術等綜合能力水平，并具有高度的分析能力和科學的預測本領，但是在當今的實際情況下，企業很難具有這樣的高尖端人才，有的企業真正科班出身的會計人員還不健全，所以納稅對于他們來講就是按時向稅務機關報稅，最新的稅收優惠與稅務政策的變更一概不知，這樣的人員不僅影響企業的納稅，更影響企業的生產與發展。

三、加強企業納稅籌劃管理的措施和建議

1.加大宣傳力度，正確理解納稅籌劃的含義，使企業與職工得到合理的避稅。偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是永遠不值得提倡的，但是合理避稅應該受到企業的重視、國家的倡導。所以國家要加大納稅籌劃的宣傳力度，同時經常派稅務機關來企業做宣傳與指導工作。其次國家還應該建立完善的納稅籌劃體系，使企業的納稅工作有法可依，有章可循。再有企業也應該增強納稅籌劃意識，節約成本，增加收入，讓職工多賺錢、企業多創利潤這是國家的最終用意，所以也應該受國家的法律保護。如將職工的年終獎單獨、合理地發放每月工資，避免工資的大起大落可以減少職工的個稅，這也體現了國家稅法的進一步完善。也是和諧和諧社會的一種表現。

2.提高納稅風險防范意識。收入與風險并存。納稅籌劃是為了更好地增收節支，促進企業的良性循環。所以納稅籌劃無論是對此項工作的管理者還是對接受納稅籌劃的企業來說都面臨著巨大的風險，這是客觀存在的事實。不需要去掩飾。這就要求納稅人以及納稅籌劃管理人員要周密地細致地做好外部市場以及稅收政策的調研工作，同時再根據本企業的具體實際，進行周密的安排，在對企業的生產過程與涉稅事項中始終保持高度的警惕性，做好風險的預測、分析、報警、評估工作，力爭將風險控制在最小范圍內。

3.關注納稅籌劃人才的培養。既然納稅籌劃需要的是復合人才，那么企業就要關注這方面的人才培養。企業首先讓這方面的業務能手狠下基本功，讓他們掌握企業整體的生產動態與企業的發展目標，使企業的運營在其大腦里有個清晰的軌跡。另一方應該通過各種方式與手段在不斷地學習與專研會計、經濟、法律等相關學科知識，使自己早日成為復合型人員。如積極參加稅務師考試以及納稅籌劃方面的知識培訓，有條件的企業也將業務能手派出進修，同時還可以聘請外部的稅務機構來企業講座，并現場具體解答疑難問題，這樣有利于他們的自身綜合業務的提高與外部信息的及時掌握，同時也有利于對外部環境做出合理正確判斷與反映。

第3篇

(一)未樹立正確的納稅籌劃管理意識

改革發展以來，國家變化日新月異，一座座高樓林立的同時，企業也如雨后春筍般涌入改革的大潮，但是真正樹立正確納稅籌劃管理意識的企業還只有少數。形成這種現象主要有以下幾種原因：一是對納稅籌劃概念理解不正確。納稅籌劃概念引進中國的時間才短短十年左右，其發展還處于一個初期，很多人包括一些企業管理者在內未能理解其真實含義，容易與偷稅漏稅或避稅概念發生混淆，導致其不愿接受納稅籌劃理念，以避免日后麻煩。二是對納稅籌劃管理認識不全面。納稅籌劃貫穿于企業經營的全過程，從企業的設立到一步步發展，涵蓋企業經營管理的各項活動，包括項目投資的可研分析、項目運營的效益形成與發展、企業內控體系的建設與運行、職工的勞動投入與收益回報等。在我國，目前很多企業沒能正確認識到這一點，理解納稅籌劃比較片面。三是企業體制因素約束了管理者的納稅籌劃意識。近十年來，我國工業企業經歷了一個迅猛發展的進程，涌現出大批民營企業。許多企業發展課題主要是研討如何擴大規模和爭取市場份額，還沒有去探討納稅籌劃對企業的影響?，F存的不少國有企業，由于管理模式的限制等因素，納稅籌劃意識方面也比較薄弱。

(二)納稅籌劃專業人才不足

由納稅籌劃定義可見，納稅籌劃工作人員需具備較強的綜合素質，除精通稅收知識外，還要在會計、經濟、技術、法律等方面有較強的理論基礎與實際分析預測能力。由于納稅籌劃概念引入我國時間還不長，我國優秀的納稅籌劃人才很稀缺。首先，從企業內部來看，目前大多企業的稅務工作由財務人員兼任，工作內容基本上是完成日常報稅工作。綜合能力的限制使這些辦稅人員無法勝任納稅籌劃工作。其次，從社會中介機構來看，近年來稅務工作興起，但其主要工作內容是報稅業務，很少接觸納稅籌劃業務，經驗積累有限，因此能勝任納稅籌劃工作的人才也很少。

(三)征管部門與企業理解有分歧

目前一些企業已經意識到納稅籌劃管理的重要性，但是也沒加強管理，其原因與當前征管部門的態度有很大關系。由于出發點不同，企業是為盡可能降低自身的稅務成本，征管部門則要盡力擴大稅源，雙方在稅收政策上的理解和實施會出現分歧，而征管部門行政權的威懾力讓大部門企業認為開展納稅籌劃工作只能一廂情愿，并不會取得預期效果。

二、加強企業納稅籌劃管理的措施和建議

(一)樹立正確的納稅籌劃管理意識

態度決定一切，樹立正確的納稅籌劃管理意識，是企業加強納稅籌劃管理的前提條件。樹立正確的納稅籌劃管理意識，可以從以下幾點出發：首先，正確全面地理解納稅籌劃的含義。只有正確理解納稅籌劃的含義，才能弄清納稅籌劃管理的目標、工作內容，才能制定納稅籌劃管理工作的計劃和要求。其次，學習發達國家的納稅籌劃管理實踐經驗，總結出企業自身管理模式的存在問題，改善管理理念，激勵相關人員積極樹立正確的納稅籌劃管理意識。

(二)加強納稅籌劃管理人才的培養

人才是企業生存發展的基本要素，是企業參與市場競爭的一項重要資本，要想提高納稅籌劃管理水平，就必須加強培養納稅籌劃管理人才。企業應在遵循成本效益原則的前提下，積極為員工提供相關業務培訓，給員工搭建提升業務水平與綜合素質的平臺，不失時機地為企業儲備納稅籌劃管理方面的人才，以及時掌握外部信息并就企業內部環境做出合理正確反應。

(三)注重團隊協作

納稅籌劃要求高能復合人才，需具備與企業生產經營全過程相關的所有知識，現實中，真正具備這種能力的人才是非常少見的。因此，納稅籌劃管理工作絕大多數情況應該是團隊作業，是集體智慧的結晶，不能依靠某一個人孤軍作戰?！邦^腦風暴”的管理理念已為大多人認同，其積極效益也是有史可鑒的。所以，要提高納稅籌劃管理水平，必須注重團隊協作。

(四)積極與征管部門溝通

企業納稅的最終裁定權在征管部門手中，企業要想達到納稅籌劃的預期效果，應該多與征管部門溝通，弄清雙方在稅收政策與法規的理解上的不同點，盡可能準確地做出納稅籌劃，盡可能地為企業創造稅負增值收益。

(五)遵循成本效益原則

成本效益原則是企業經營管理的一項基本原則，因此也是企業納稅籌劃管理必須遵循的重要法則。在納稅籌劃管理中必須考慮成本效益因素，切莫本末倒置、盲目夸大納稅籌劃管理的效應，否則只會和納稅籌劃管理的目標南轅北轍。

三、結束語