前言：我們精心挑選了數篇優質出納風險防控措施文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

1、中心每月會計憑證的復核（二級復核）及季度及年度會計報表的編報；

2、財政部門預算的編制、年終財政決算報表的編制；

3、每月25日之前完成上月銀行存款賬戶的核對，編制銀行存款調節表；

4、固定資產的賬面價值核算和資產動態管理系統的錄入；

5、《收費許可證》年檢工作；

6、擔保公司支付業務的復核，會計憑證的復核及會計檔案的裝訂工作；

7、中心工會業務支付的復核，會計憑證的復核及會計檔案的裝訂工作

8、領導交辦的其他工作。

自查風險點

1、是否充分掌握會計知識，可能影響會計工作的判斷；

2、是否遵守財務制度，嚴格按規定辦事；

3、是否隱瞞罰沒收入，不偷稅、漏稅；

4、可能發生利用職務之便編制人情預算、撥人情款等風險；

5、對財務收支等重大資金使用等沒有及時提出建議和意見,存在監督不到位的風險；

6、會計資料是否真實、可靠，報表是否真實反映單位收支情況；

7、是否有保密意識，不對外透露單位財務信息；

8、國有資產管理不到位,易出現物資的流失和浪費。

防控措施

1、不斷更新和掌握新的財政稅務法規知識，增強自己的業務能力，提高自己的處理問題的應變能力；

第2篇

摘 要 近些年，伴隨著社會經濟的不斷發展，會計出納操作風險問題引起了人們越來越廣泛的關注。隨著時間的推移，會計出納操作風險呈現出一些新的發展特點。而且，會計出納操作風險的防控難點也在發生新的變化。在實踐中，會計出納操作風險的主要表現形式是道德風險和能力風險，會計出納操作風險的成因主要體現在重經營輕管理、重表現輕實質和重檢查輕處罰三個方面。因此，我們必須采取切實有效的措施，加強操作風險防控的廣度和深度。

關鍵詞 操作風險 特點 防范

近些年，伴隨著社會經濟的不斷發展，操作風險問題引起了人們越來越廣泛的關注。目前，操作風險、市場風險和信用風險已成為國際公認的三大風險，這足以顯現出防控操作風險的必要性和重要性。對于操作風險的防控問題，國際社會已對資本和防范提出了明確的要求。但是，在現實中，各個行業的操作風險情況不盡相同，他們在遵循基本要求的基礎上，也要作出符合自身實際的新要求。基于以上論述，本文以學校會計出納工作為研究對象，從操作風險特點、表現形式、成因、防范措施四個角度，對該問題進行了深入地分析和研究，希望以此能為會計出納的操作風險防控事業貢獻自身的力量。

一、會計出納操作風險的特點和防控難點分析

長期以來，操作風險一直是困擾各行業發展的重要難題。而且，隨著時間的推移，操作風險又呈現出了一些新的發展特點。概括起來講，會計出納操作風險的特點主要體現在這樣幾個方面：從業務的風險性方面看，它正在由高風險業務向低風險業務轉變；從業務的內容方面看，它正在由資產業務向負債業務轉變；從風險決策方面看，它正在由領導干部決策層向一線操作層轉變。由此可見，加強操作風險的防控有著極其重要的理論意義和現實意義。

與此同時，近些年來，操作風險的防控難點也在發生新的變化。目前，會計出納操作風險的防控難點主要集中體現在：首先，員工的道德風險比較難以防范。現如今，由于主觀或客觀的原因，員工道德風險的防控難度非常大。在主觀方面，員工道德防范具有主觀性，而且防范的標準不統一，使員工道德風險防范具有很強的片面性；在客觀方面，員工的道德具有隱蔽性和多變性，給員工道德風險防范帶來了極大的不確定因素。其次，作案手段的科技含量越來越高。計算機技術在給我們提供諸多便利的同時，也在客觀上為道德風險提供了技術支撐。近些年，作案手段的科技含量越來越高，嚴重阻礙了操作風險防范的進程。例如，當前隨著高校規模的不斷擴大，高校會計出納工作非常繁瑣，服務對象是上萬的師生員工，辛苦程度高，承擔的風險和責任也大，特別是現在金融票據的仿真技術越來越高，這就加劇了操作風險發生的概率。最后，操作人員的防范意識比較淡薄。在現實生活中，會計出納的操作人員大多認為風險離自己比較遙遠，就放松了警惕，殊不知，操作風險隨時都可能發生。這種心態的危害性極大，并最終造成了操作風險的發生。

二、會計出納操作風險的主要表現形式分析

據調查研究發現，目前會計出納操作風險有很多表現形式，但是比較突出的主要有道德風險和能力風險兩種。

在道德風險方面：高校出納工作是高校會計管理中重要的一個環節，也是一項既細致又繁瑣，且政策性、原則性、經常性、時間性和技術性很強的工作。高校出納人員要具備良好的思想素質，熟悉國家的法律法規、具有很強的事業心和責任感、樹立良好的職業道德。既堅持原則又處事公正，要正確處理國家、集體與個人的利益關系，要有以大局為重的觀念。潔身自好，不貪、不占公家便宜。嚴守本單位機密。除法律規定和單位領導同意外，不得私自向外界提供或泄露本單位任何信息。高校出納人員要以主人翁的精神為學校管好財用好財。在實踐中，由造成會計出納道德風險的原因主要有受社會不良風氣的影響，有些學校會計出納經受不住各種誘惑，心態嚴重失衡，思想嚴重腐朽；導致了道德風險的發生。

在能力風險方面：從哲學的角度講，內因是事物發生的根本原因，外因只能通過內因起作用。因此，操作人員自身的諸多不足是造成操作風險的最根本的原因。在實際操作過程中，操作人員的不足主要表現在業務能力較差上，這最終導致了能力風險的發生。具體而言，能力風險主要表現在兩個方面：一是操作人員未能準確地掌握崗位所需的業務技能；二是操作人員的責任心不強，違規操作和操作失誤現象泛濫。進一步講，能力風險的成因也主要表現在兩個方面：一是操作人員業務學習和培訓的力度不夠、動力不足；二是金融票據的防偽措施不力，不能滿足實際發展的需要。

三、會計出納操作風險的成因分析

概況起來講，目前會計出納操作風險的成因主要體現在以下幾個方面：

第一，重經營而輕管理對會計出納操作風險的影響。

高校出納人員同學校內外界的接觸都較頻繁，既要能很好的處理與同事、學校領導，各職能部門工作人員以及和老師、學生的關系，又要在與銀行金融、財政部門、工商稅務等單位進行交往時創造良好的工作環境和和諧的工作氛圍，借以增進彼此間的信息交流，主動、高效的開展工作，取得有用信息，為領導決策提供依據。在市場環境中，會計出納將主要精力放在如何發展業務上，而忽視了對操作風險的管理。換句話說，它們不能正確地處理好業務發展和風險管理的關系，這是造成操作風險的重要原因之一。為了突出業務發展，它們不惜犧牲風險管理，有時還將兩者放在對立的位置。這種思想上的錯誤導致了行為上的錯誤，造成了有章不循、違章不究的混亂局面，提高了操作風險發生的概率。

第二，重表現而輕實質對會計出納操作風險的影響。

實踐證明，素質因素是產生操作風險的又一項重要原因。進一步講，這種素質因素的主要體現就是操作人員思想素質和業務素質水平較低。在日常工作中，相關負責人對員工的思想和防范風險狀況缺乏必要的監督，對員工的工作行為表現缺乏正確的理解。除此之外，他們對重要人物、重要時間、重要崗位、重要環節也缺乏足夠的重視，常常被一些表面現象所迷惑，各項規章制度未能充分發揮作用。這些問題，既從客觀上反映了素質因素的重要性，又是實踐中產生操作風險的重要原因。

第三，重檢查而輕處罰對會計出納操作風險的影響。

在實踐中，會計出納也比較重視內部檢查，而且有意地擴大了檢查的范圍和次數。從理論的層面講，這種行為十分有利于防控操作風險。但是，眾所周知，檢查只是一種手段，而不是最終目的。如果我們只是一味地追求表面形式、搞形象工程，而不注重處罰各項違規操作行為，就不會對操作風險的防范產生實質的影響。然而，現實情況令人堪憂，存在著嚴重的重檢查而輕處罰的問題。這些問題，也是產生會計出納操作風險的原因之所在。

四、會計出納操作風險的防范措施分析

基于上述的內容，對會計出納操作風險的防范問題，本文提出了以下幾項具體措施：

第一，要提高操作人員的思想素質和業務素質。

實踐證明，提高操作人員的思想素質和業務素質是防范會計出納操作風險的根本性措施。具體而言，我們可以做好以下幾項工作：首先，要加強對操作人員的思想教育和職業道德教育，使他們養成愛崗敬業和遵紀守法的好習慣；其次，要加強對操作人員的業務培訓，提高他們的風險防范技能和水平。

第二，要加強操作風險防范的制度建設。

制度建設是操作風險防范的重要保障。在實踐中，我們要建立健全風險防范制度，已滿足實際發展的需要。具體而言，我們可以做好這樣幾項工作：首先，要徹底檢查、整合、完善現有的業務制度和流程，解決制度間缺乏制約性的問題；其次，要切實加強制度的監督與管理，將各項規章制度都落實到實處。

第三，要加大對違規違紀行為的懲治力度。

俗話說，無規矩不成方圓。對于操作風險的防范而言，加大對違規違紀行為的懲治力度是非常必要的。為了充分發揮懲治作用，我們可以做好以下幾項工作：首先，要秉著科學嚴謹的態度，對違規違紀行為的性質、危害性、懲治辦法進行細致地分析與研究；其次，要克服各項主觀因素的阻擾，公平地對待每一位被懲治者；最后，要靈活運用各項懲治手段，增強懲治的針對性和實效性。

綜上所述，會計出納操作風險的防范是一項非常系統的工程。我們要想將該項工作做好，必須認真做好各項準備工作。首先，我們要對會計出納操作風險的特點及防控難點有一個清晰的認識；其次，我們要對會計出納操作風險的主要表現形式及成因有一個準確的分析；最后，我們要切實采取各項有效的措施，加強會計出納操作風險防范的廣度和深度。只有這樣，才能真正地實現該項事業持續、健康、快速、穩定的發展。

參考文獻：

[1]曹亞娟.如何防范會計出納操作風險.現代金融.2006(1).

第3篇

一、制度管理不健全存在的風險及防范措施

某單位在接受上級財務檢查時被查出：單位賬面銀行存款余額為89.88萬元,經銀行實地對賬,銀行賬面余額只有0.88萬元,相差89萬元。經查,該單位出納長期沉迷于網絡游戲,挪用資金購買游戲裝備,檢查人員對出納和會計賬薄核對發現,會計賬未及時登記核對長達半年之久,網銀U盾全部由出納一人保管,半年內該出納分別多次利用網銀支付購買游戲裝備等,最后家屬到處借錢補上了漏洞,但也造成了不可彌補的破壞性影響,同時當事人受到了相應的處罰。從這個例子不難看出，除了當事人毫無法制意識外，會計不履職、網銀管理職權不清，不落實管理制度都是被忽視了的關鍵環節，那下面我們就主要從制度建設方面來看一看作為出納和會計會面對怎樣的內險，應該做些什么：

(一)管理制度不健全存在的風險

(1)資金安全管理部門及職責不清晰。導致資金管理管理制度不清晰，無章可循，每個人都不知道自己的職責范圍，整個資金安全管理處于無序狀態，引導發風險。(2)資金安全管理崗位分工不合理。導致崗位設置分工不合理，導致職責不明晰，工作相互推諉，效率低下，甚至出現一人兼任多個不相容崗位的情況。(3)財務印鑒管理不善，不認真落實盤點管理。導致缺乏制度或者不將制度形同虛設成為一紙空文，會造成重大差錯、舞弊、欺詐行為的發生而導致資金損失。(4)工作交接管理可有可無不重視。導致工作交換程序不清晰，容易造成責任劃分不清楚，相互推責的風險。

(二)防范措施

會計的職責：負責經費開支的審核把關，對報銷票據的合法性負責，嚴格按照標準和規定審核原始憑證，所有需在本單位辦理結算手續的票據，會計必須首先審核，再按財務審批程序逐級審批;定期分析、反映經費收支和預算執行情況，每半年對經費收支和預算執行情況進行匯總、分析并寫出書面材料向黨委匯報，負責起草有關經費請示報告;負責會計憑證、報表、賬簿、上級批件、請示、報告等財務檔案的整理、裝訂、歸檔、保管；辦理到期財務檔案銷毀手續;嚴格票據使用規定，負責票據的請領、分發、登記以及票據存根的核對、回收、保管工作；保管好會計印章。出納人員職責：負責到銀行取款、送款和庫存現金的清點保管，負責銀行現金支票、轉賬支票、匯款單、匯票等傳票的簽發、接收、保管，對所管資金的安全負責;負責出納賬的記載、結賬、核對、保管及銀行存款的清理、核對。取得的原始憑證要合法有效，手續要齊全，記賬要及時，入賬要規范，做到日清月結，銀行存款和現金與實際要一致，按月與會計和銀行核對賬目，清點庫存現金，月末編制庫存現金清點表和銀行存款余額調節表;熟悉現行財務標準制度，嚴格執行《武警消防部隊資金安全管理規定》，簽發支票必須注明簽發日期、用途、金額（金額不詳的注明限額）等內容，不得預先填寫支票密碼,不得簽發空白支票，借用支票在5日內收回并及時結清賬目；不得用白條或單據頂替庫存現金，嚴禁私自外借公款和挪用現金；提取現金時，必須填寫“提取現金審批單”，經會計審核簽字，經批準后，方可從銀行提取現金;辦理貨幣資金收付業務，手續必須齊全，收款要開給收據，付款要有憑證，報銷和收款時，要在相應的原始憑證上加蓋“現金收、付訖”或“銀行收、付訖”戳章，由于工作不細而收取的假鈔，責任自負;負責辦理、核對和清理各類預借款。

(三)印鑒管理

(1)在銀行的預留印鑒應有兩個或兩個以上。財務印鑒章須指定專人保管。(2)指定財務印鑒章管理人員應注意以下事項：嚴禁一人同時保管同一賬戶的銀行支票和預留印鑒,或同時保管同一賬戶的兩枚以上（含兩枚）銀行預留印鑒;個人名章為銀行預留印鑒之一的人員發生工作變動時，應在工作變動內及時辦理銀行預留印鑒更換手續。銀行預留印鑒的更換必須按審批權限審批同意;未經審批的經濟業務，不得加蓋印鑒;印鑒保管人臨時交接印鑒時，需填寫印鑒交接記錄，印鑒交接時需有監交人在場進行監交，并編制<交接單>，由交接雙方與監交人簽字確認;財務印鑒章管理人員應建立<印鑒章使用臺賬>對印鑒賬的使用進行登記。

(四)工作交接管理

當后勤財務人員變動時應及時安排新老崗位人員進行交接，移交工作要點如下：現金、有價證券要與賬簿進行核對，如發生賬實不符，移交人員應及時查明原因;會計憑證、賬簿、報表、合同、單據和其他會計資料應完整無誤，如有遺漏，短缺，移交人應及時查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人負責;銀行存款賬戶余額應做到對賬單、銀行日記賬核對相符，有未達賬款的，應編制銀行存款余額調節表;銀行印章移交時，移交人應帶領接交人到各銀行辦理印章更換及與相關人員進行工作銜接，幫助接交人熟悉銀行環境及人員;各種債權債務賬戶余額應與往來單位和個人核對清楚;工作交接過程中，移交人員有責任解答接替人員對有關交接事項提出的質疑，且不得以任何形式借故推延不移交;移交后，如發現原經辦業務有違法違規等問題，責任由原移交人承擔;臨時性移交雙方應在《工作移交清冊》或《移交清單》簽字確認。會計出納人員移交工作均應編制《工作移交清冊》或《移交清單》，一式三份，交接雙方各一份，存檔一份備查。

二、檔案管理中存在的風險和防控措施

(一)檔案管理中存在的風險

不重視檔案管理的重要性，認為可有可無。導致與資金管理活動相關檔案管理不到位，可能造成資料遺失、檔案不全、信息外泄等風險。

(二)防控措施