前言：我們精心挑選了數篇優質科研項目預算管理文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

1.1項目經費預算所含會計信息的導向作用不突出

在經濟活動中，財務管理處于一種導向作用，已不僅是數據的統計，而是通過對大量數據的分析，為科研項目提供全面、行之有效的財務方案，為項目管理者做出正確、理性的決策奠定基礎。隨著經濟環境的變化、研究領域的拓展、項目類型的增長，科研單位的財務不再是簡單的預算支出問題，管理辦法更趨于個性化、專項化。伴隨財務信息系統的推進和完善，實現了由管理資金到資金管理的重大轉變，財務管理的統一性、信息的時效性及信息服務的規范性使項目管理與財務結算的無縫對接，相關職能部門（科研管理部門、財務部門、法規部門、物資采購部門）與科研項目以系統為紐帶，形成了一個完整的經濟業務流程，加大了會計信息的導向意義，項目預算對不同類型的科研項目指引作用在需求上更加突顯。而在實際操作中，項目預算和項目研究相關性不強，研究和花錢常常是分離的，經費的支出也沒有按照項目進度匹配，基本上無法從項目經費的支出和構成比例中分析項目研究的特點，成本控制也僅僅是單純的壓縮控制成本費用，現有的成本分析與成本控制系統同科學合理的要求尚有相當大的差距，這樣就可能給項目拓展帶來不利的因素，弱化了項目預算的執行和實施，強化了個別類型的成本控制，未能從財務角度給予項目足夠的決策支持。

1.2資產的開發共享缺乏實質性的管理辦法

研究領域的拓展，項目類型的增加，項目與項目之間相關性更加密切，資產的開放與共享的優劣是評價一個研究單位的資產管理水平和項目應用能力高低的重要指標。資產的及時調撥、調配，多項目共享、多單位共用，是提高資產使用效率的重點。而目前，項目預算中資產的預算都缺乏相應的評估機制，研究方向趨同的項目，設備重復購置的現象時有發生，沒有形成統一的管理體系和方法，各二級單位自行管理，缺乏相互的信息共享，調撥、調配機制不強，這是造成資產管理效率較低的主要原因。

1.3預算的約束力不夠，沒有建立預算管理的預警機制

科研項目管理不僅僅是一個簡單的成本核算過程，而是一個全成本、全方位、全生命周期的過程。因此，全面預算管理的實施，充分發揮預算的導向作用，不斷推進預算的精細化管理，將事前預測、事中控制和事后分析相結合，將科研項目的整體目標按照項目要求有規劃地進行分解，來實現科研項目全過程的管理和對項目經費的高效實時分析，以提高科研項目的經濟效益，最終實現科研項目的運作目標，實現預算的約束作用?？墒牵还苁菑膰覍用孢€是企業層面的相關檢查、審計中可見，項目的控制和監督力度遠遠不夠，沒有進行科研項目的事前、事中、事后全過程管理，缺乏有效地約束和管控。一種現象是：有的科研人員為了對付不可預見因素，就可能將經費預算打得富余一些，項目結束時造成了部分經費的結余。更有甚者憑借手中項目經費的支配權，將大量不符合財務要求的發票和不在經費業務范圍內的開支都在科研項目經費中列支，加上財務科目和經費科目的差異，致使財務管理部門對科研項目經費支出的監督無從下手，財務監管失控影響了經費使用的合理性與科學性。另一種現象：科研項目預算執行中缺乏有效的預警機制，項目驗收時，有的科目超支了，有的科目未有支出。固然科學研究本身存在著很多的不確定因素和變數，但相應的配套調整機制在形式上還是完善的，僅僅是沒有人進行實時關注、分析和調整。沒有建立一套完整的控制機制，依托有效的科研項目經費預算管理系統，達到源頭控制，實時監督、執行有力。因此，很難保證項目按預算執行，預算的可控性較弱，對項目的驗收與審計帶來不利因素，嚴重影響了科研項目的成果及驗收情況，同時降低了項目經費的使用效率。經費預算的預警機制則有助于科研項目控制經費的使用，減少不必要的資源浪費，提高效率。

1.4缺乏對預算經費中在途資金的風險管控

在項目預算管理中，往來款項、在途資金很少被項目管理人員關注，但在項目驗收、審計中在途資金往往是影響項目驗收質量的一個重要因素。原因一：大額的在途資金會影響項目成本的構成，支出統計的不完整；原因二：周期長的在途款項，會影響項目研究周期，使項目驗收時間滯后。所以，在途資金的有效管理，往來款項的風險控制，不僅僅有利于降低壞賬出現幾率，也有利于項目預算執行力的增加。然而多數科研院所缺乏這方面的風險管理，往來交易中出現的款項未能及時到賬的現象時有發生，極大地影響了科研項目的172正常運行，對在途資金的風險管理的缺失是這一問題的根源。

2完善科研項目經費預算管理的對策與建議

2.1基于執行，編制科學合理的預算，兼顧項目、承擔單位雙方需求

科研活動雖然屬于創新，課題研究的對象各有不同，但是在一個專業的科研單位，會有一些近似研究路線的項目，可以對這些歷史的信息數據進行分析、借鑒，讓經費預算編制盡可能接近實際，同時還要兼顧承擔單位的管理需要、管理核算要求。①首先把項目經費中屬于承擔單位管理、核算的部分（如：人員經費、科研院所運行費、管理費）進行單獨列示，并考慮不同類型的科研項目要求（如：國家項目不能列示人員經費、企業重大專項管理費不能超過5%、國家間接經費的比例要求等等）統籌核算，以近3a支出比例為基準，參照編制。②其次，關注重點科目的預算，主要是設備購置、大宗材料的采購、實驗分析費等主要成本，考慮項目研究的業務相關性、經濟合理性，列示明細，逐項編制。③在實施過程中一定要注重實際進度與指標管理，保證項目預算中各科目預算的執行，提高資金的使用效益，保證各科研項目的順利實施。④科研課題項目經費預算的執行，除了課題組、科研管理和財務部門外，也會涉及人事、后勤、物資供應等多個部門。因此，在經費編制預算時，相關部門不僅要提供一些所需數據，經費預算上報前也要將初定預算方案與這些部門進行溝通，聽取意見后，有利于編出一份切實可行的科研課題項目經費預算。⑤在整個預算實施過程中，財務人員不僅是提供數據、進行業務核算的操作員，更是對預算執行情況進行控制、反饋的管理者。對科研項目經費進行實時跟蹤，以完善的配套政策環境為保障，做到精細化控制、精細化核算、精細化分析，把精細化財務管理滲透到業務的每個細節，確保精細化財務管理的落實，合理配置企業現有的資源，穩步推進內控體系建設，增強風險管控能力，將項目管理平臺、項目預算控制、科研經費管理系統融合使用，保障科研項目經費全方位、全周期、全過程地可控運行。

2.2加強項目全過程的科研經費管理與監督

加強財務管理與監督是做好科研經費管理的保證。為確?？蒲薪涃M的有效使用，財務管理與監督應貫穿項目管理的始終，從項目申報、審批、管理與驗收的全過程都必須有專業的財務人員參與，變財務管理由事后管理為科研進行中的事前、事中、事后全過程跟蹤管理，科研行政管理部門會同財政部門對科研項目經費的使用進行定期監督檢查和跟蹤了解，及時掌握項目執行情況及科研項目經費的使用情況，保證經費合理使用，并根據存在的問題，不斷完善經費的管理，建立起適合的科研資金管理新機制。加大項目預算的數據的分析，對于類似的科研項目預算數據進行總結分類，建立相應的數據檔案，為今后相似的科研項目的預算提供支持。建立一套對項目研究成果完成情況、經費使用情況的評估考核體系，制定符合特定科研院所實際情況的評估指標體系，明確評估方法，并將評估指標體系及評估方法做成動態管理系統的功能模塊。對每個項目開展預算、中期、結題評估工作，使評估結果與后續項目的申報工作掛鉤。預算評估結果作為指導經費使用的指導材料；中期評估結果引導項目組在余下的時間充分使用經費，并針對存在的問題在后續工作中逐步改正；結題評估結果作為指導后續項目申報過程中預算編制工作，提高院所、財務部門對科研項目的監督程度，增強預算編制的科學性和合理性。

2.3增強項目預算中固定資產的開放共享性

研究領域的拓展，項目類型的增加，項目與項目之間相關性更加密切，資產的開放與共享是評價一個研究單位的資產管理水平和項目應用能力的標志。資產的及時調撥、調配，多項目共享、多單位共用，是提高資產使用效率的重點。資產管理系統，對實時掌握資產管理提供了有效的支持，但管理責任和使用現狀、在用價值，對技術含量高、價值較高的資產進行單個固定資產的精細化管理，則是項目預算編制的一個重心，具體表現如下：①會計人員按照相關規定，嚴格履行固定資產運作的各個環節。從購置論證到預算審批；從資產轉移到報廢處置，對投入使用的資產按要求進行全周期監管、全動態管理，完善過程控制。②會計人員在日常資產管理中，規范資產的調劑、調配，從源頭提升資產質量，防范風險，對于閑置的資產進行最合理、最有效地調配，刷新管理意識和管理觀念，最大限度地發揮資產的潛在價值，提高資產的合理利用率，從根本上保證固定資產管理的高效和科學。③項目預算中資產共享性編制，從年度預算到項目預算整體考慮，能開放使用的盡量開放，能共享應用的盡量共享，預算的統籌編制，就能大幅度減少資產重復購置，資產的使用效率得到提高。這些都體現出會計人員的管理職能，對固定資產重點在于控制，而非核算，不是單純的記錄購置、報廢資產，而是重在管理，重在如何及時有效地掌控資產信息，迅速反饋；重在如何運用有限的資產實現利益的最大化，減少資產的重復購置和閑置現象，提高資產的使用率，會計的管理職能得到發展。

2.4建立項目經費預算預警及變更機制

針對不同的項目經費預算制定每一期間的預警標準，經費支出達到預警標準需對相關項目課題負責人發出信息，并對預警后的項目經費支出嚴格管控。項目預算變更機制能使頻繁的預算變更機制變得有法可依，能起到有效控制項目經費的預算管理作用。但是必須嚴格劃分項目預算變更的范圍，進行項目預算的變更的權限控制，同時預算項目變更的申請、上報、審批、下達等流程應與預算編制的流程相同，在變更預算時，應當由預算執行單位逐級向預算委員會提出書面報告，闡述預算執行的具體情況。各單位的主管部門可根據預算中未規定的事項、超過預算限額的事項以及執行預算差異較大的事項和客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度等情況，對提出的申請進行審議并提出預算的調整幅度。預算委員會應當對經過審議后的預算執行單位提交的預算變更報告進行審核分析，集中編制單位年度預算調整方案，提交單位最高決策機構審議批準，然后下達執行。在預算的變更批準之前，應當按原預算行事。預算的日常管理部門應當及時和各部門保持實時的信息溝通，對各部門完成預算情況進行動態跟蹤監控，不斷調整偏差，確保預算目標的實現。只有對變更原則、變更范圍、變更權限、變更程序以及日常控制等進行了嚴格規范，才能建立有效的項目預算變更機制。這樣，才能在出現難以預料的新情況時，使預算變更有序進行；變更才不會削弱預算控制的力度，從而促使各執行單位認真負責地執行預算。（本文來自于《能源技術與管理》雜志?！赌茉醇夹g與管理》雜志簡介詳見。）

2.5抓好項目經費中在途資金的風險管控工作

第2篇

在市場經濟體制下，高校的科研和社會結合地愈來愈緊密，高校的發展目標不同對縱向項目和橫向項目管理和考核也就不同。如果一所高校把自己定位為研究型的大學，那么它就會更為重視縱向項目的研究，因為縱向項目基本上偏重于基礎理論研究或者探索性質的問題。借鑒西方國家在科研項目管理方面的經驗看，科研項目管理的有效手段就是預算管理。高?？蒲许椖款A算管理主要是針對于縱向項目。高?？蒲泄芾硎菍W校管理的一項重要內容，而科研項目預算管理又直接制約著科研管理水平。目前，高?？蒲许椖康念A算管理剛剛起步，還存在隨意性、非科學性等問題。如何通過有效的預算管理來提高院?？蒲泄芾硭剑歉咝Ｘ攧展芾砗涂蒲泄芾砻媾R的一個日益重要和緊迫的問題。本文研究高等院?？蒲许椖款A算管理問題，旨在通過從預算的編制、審核，到監控、調整直至評價的過程中，探索出確實可行的方法，以提高目前高校科研預算管理水平。

一、科研項目預算編制原則

科研項目預算應該依據批復的項目概算進行編制，同時結合項目研究開發任務的實際需要，堅持三項原則：

其一，目標相關性原則。項目預算應以項目任務目標為依據，項目預算的總量、強度與結構符合項目任務的規律和特點，項目內各任務或各方向之間經費分配合理，符合各項任務的性質、工作量等特點，有利于項目內部資源共享與任務協調，有利于項目總體目標的完成。

其二，政策相符性原則。項目預算應符合國家財務政策和各計劃經費管理制度的相關規定，項目任務符合計劃定位和計劃專項經費支持方向，項目各項支出符合有關財經政策。

其三，經濟合理性原則。參照國內外同類研究開發活動的狀況以及我國的國情，項目預算應與同類科研活動的支出水平相匹配，在考慮創新風險和不影響項目任務的前提下，提高資金的使用效率。

二、科研項目預算具體編報

首先，科研項目在批準立項后，項目負責人必須與項目依托單位一起按科研項目管理要求，共同編制項目全額預算，即把項目研究過程中所要發生的來源、費用全部納入預算。預算的編制是預算管理的核心和起點，同時是項目預算管理全成本控制的依據。

在科研項目的預算編制上，尤其是縱向項目往往是不盡相同的，所需編制的預算內容各具特色。編報預算說明書是課題經費預算申報書的重要組成部分，在編報中應首先注意必須按照規定的格式、內容等要求詳細編寫。例如863計劃、973計劃項目一般包含十一項預算項目，包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作交流費、出版/文獻/信息轉播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費；而國家自然科學基金項目一般包含四項預算項目，包括研究經費（科研業務費、實驗材料費、儀器設備費、實驗室改裝費、協作費）、國際合作交流費、勞務費、管理費等。這意味著科研項目在研究過程中發生的事項在不同的項目預算表中所列示的欄目不同，這就需要項目負責人或項目組在編制預算時一定詳盡了解項目預算表中每一欄目細項所囊括的具體內容，必要時可由財務人員參與指導，以便日后在項目研究進程發生的一系列事項能得以順利歸集，保證預算編制的合理性、科學性、適時性。

其次，預算說明書中各科目測算依據應詳盡準確，預算理由應充分合理，要有相應測算數據的支撐。例如863、973項目的勞務費開支不得超過項目總額的5%，管理費開支不得超過項目總額的5%；國家自然科學基金、社會科學基金等項目的勞務費開支不得超過項目總額的10%等。再比如某項目的預算中申報人員經費50萬元，而高校是有事業撥款的單位，項目組人員工資由單位統一發放，不能在預算中編制人員工資性支出，該項目預算編制缺乏合理性。

三、實行項目額度控制管理

在財務管理系統中，通過賬務管理系統與輔助賬管理系統的聯系，對國家級重大項目以及結題時需辦理項目審計的項目，在辦理完項目立項后，將每個課題項目作為獨立核算元，根據提供的該項目預算書在輔助賬管理系統的額度設置中按每個核算元分門別類的建立項目額度，在日常核算中實施項目預算監控。

項目額度建立一般可采有兩種情況：一是按項目預算書及項目總額為基數建立額度，二是按每次實際到款為基數累計建立額度。第一種情況從一開始在總額上控制，第二種情況是根據項目進程設立額度。后一種情況從理論上講，顯得比較科學合理，在實際操作中卻容易產生統得過死、不夠靈活等局限性，而且管理上比較繁瑣，筆者認為不易采納。相比之下，第一種情況不僅便于操作，更重要的是在預算管理上兼顧了控制性和靈活性，寬嚴結合，很好地起到了預算監控的作用，一般實際工作也是運用這種方法。

具體實施項目額度控制的財務流程圖見圖1：

建立項目額度控制，可以非常直接地掌控課題經費的日常開支，為課題負責人或課題組以及科研管理部門在項目預算管理上提供最為有力的幫助，從而在根本上保證項目預算的有效執行。

四、加強課題負責人合規性教育

在高校主持和參與科學研究，尤其是縱向項目科學研究的，基本上是專家、學者、教授。高?？蒲姓n題經費實行的是課題負責制，“課題負責人在批準的計劃任務和預算范圍內享有充分的自”，科研項目預算管理中，課題負責人啟到核心的作用，同時，也為課題負責人濫用權力埋下隱患。提高課題負責人的法律、法規意識，增強學術道德，是搞好科研項目預算管理的關鍵所在。

科研管理部門和財務、審計部門不定期地組織一些相關的培訓、講座，介紹經驗、教訓，多例舉一些反面的實際案例，提高認識。課題負責人長期以來致力于研究工作，在法律、法規意識上相對比較薄弱。目前，在課題經費管理規定中，有類似表述：課題負責人必須遵守撥款單位和管理單位的相關規定，不得超支，不得將經費挪作他用。有些課題負責人擅自將經費轉到某處，從事著與課題項目研究不相關的業務。在預算執行過程中出現某些違紀違法行為的，按有關規定，可視情節輕重，采取限期整改、通報批評、不通過財務驗收、終止項目、追回已撥經費、限期內取消項目申報資格等措施，觸犯財經紀律的，移交監察機關，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有些課題負責人在預算管理上存在隨意性，存在自行增減預算、更改預算內容的現象。根據各計劃的課題經費管理辦法規定，課題承擔單位應當嚴格按照課題預算執行，一般不予調整預算。若確需調整的，要按照規定的要求，自下而上、自上而下的程序報批后方可。

另外，一些課題負責人認為課題經費是自己爭取的，經費的所有權、使用權均歸個人或課題項目組所有，甚至有些變相地認為是個人的銀行存折，學校無須干涉，從而造成了科研管理的一個誤區。這給科研項目預算管理形成很大的障礙。正是由于學校財務和科研管理部門對課題項目進行控制、把關，才使得課題順利結題、通過驗收，才能保證未來課題研究項目的正常申報。

五、建立健全預算考核評價體系

為了跟蹤、正確考核評價課題項目預算執行情況，建立健全預算考核評價體系是非常需要的。在階段上，可包括期間和期終考核。期間考核可有年度考核和期中考核，主要是在課題的執行過程中，實施跟蹤、監控，盡早發現問題、預防預算偏離。期終考核是在課題預算期終了，對比實際支出與預算數，揭示超支和節約，據以了解課題整個預算期的預算目標的完成情況。

在組織上，應有科研管理部門、審計監察、財務和預算執行單位共同參與。為了加強項目預算控制，高校需將預算管理與內部審計有機地相結合，并使之成為預算考核評價體系中的主要組成部分。高校充分利用內部審計（目前高校都有審計部門）的審查作用，在分析上一年度預算執行情況的基礎上，找出產生差異的原因，督促預算執行單位加以改進，降低預算偏差，提高科研資金使用效益。

在制定考核評價指標上，盡量選擇具有可控性和可量化的指標，在考核評價過程中以可控范圍為基本，選擇可量化的因素，避免人為主觀的影響。同時兼顧財務性與非財務性指標，為保證考核評價的全面性，除了注重可以用貨幣單位計量的財務性指標，也應重視非財務性指標，如科研成果的應用性、可轉化性、適時性等。

六、高?？蒲许椖款A算管理中有待規范的問題

如何將日常的業務合理的歸并到項目額度中？通過會計核算管理系統建立了項目額度控制，在科研項目預算管理上起到了舉足輕重的作用。但是，眾所周知，會計核算支出科目分類與項目預算表中支出明細是不吻合的，存在脫節的現象。如何將二者之間合理地銜接起來，是實施會計監控的根本所在。否則，會計監控過于死板會影響課題研究工作的正常開展。目前并沒有相應的標準或規范，各高校之間有著不同的做法，也都有各自的理解，尚不能統一。

項目辦理決算時，如何將發生的一些列具體業務合理、合情的歸類到項目決算表相應的欄目中？總之，高?？蒲许椖款A算管理仍處在摸索階段，需要課題負責人以及相關管理職能部門共同努力探究，既需要堅持原則，也要有一定的靈活性。目前，有關的管理的法律法規上，多限于粗放型，無法細化到日常管理活動中。也正是由于這些粗放型的法律法規，不僅造成科研管理過于寬泛，同時也給違規操作提供了空間。期待科研經費撥款單位和科研管理部門能在不斷地實踐中總結制定出一系列管理科學、制約合理、切實可行的制度，從宏觀上對項目預算管理起到指導作用，在具體的執行過程也可作為有力的依據。

參考文獻：

[1]申金波、曲偉：《對高?？蒲泄芾碇袡M向項目管理的幾點思考》，《消費導刊》2009年第3期。

[2]林婷婷：《基于作業的高校科研項目全面預算管理研究》，哈爾濱工程大學碩士論文。

第3篇

關鍵詞：農業科研項目；預算管理；預算編制；預算執行；績效管理

中圖分類號：F230；G311 文獻標識碼：A 文章編號：0439-8114（2016）22-5987-05

DOI：10.14088/ki.issn0439-8114.2016.22.064

Thinking on Budget Management of Agricultural Science Programs

WANG Gui-chun1a，CHEN Wei1b，GAO Yu-qing2

（1a. Institute of Agricultural Economics & Information； 1b. Institute of Food Crops， Hubei Academy of Agricultural Sciences，Wuhan 430064，China； 2. Xiangyang Vacational and Technical College， Xiangyang 441021，Hubei，China）

Abstract： Through analyzing the existing problems during enforcement of agricultural science programs， and combined with the characteristics of scientific research， the necessity of agricultural research institutes for strengthening program budget management was proposed， and some operational and referential suggestions for implementation were put forward.

Key words： agricultural science programs；budget management；budget planning；budget enforcement；performance management

科研項目預算管理是項目圍繞預算目標而展開的一系列內部管理活動，主要包括預算管理的指導思想、編制，以及對預算進行審核，審核后的預算調整，預算制定完成后的執行、分析和評價等[1]。實行科研項目預算管理的目的在于合理安排資源，降低項目風險，為完成科研項目的目標創造條件。科研項目的預算管理可分為3個環節，即預算編制、預算執行和預算監督。項目經費管理貫穿預算管理的全過程，是規范農業科研項目預算管理的重要依據。如今，國家對項目預算管理愈來愈規范，隨意編制預算或預算編制不準確會對以后的科研活動經費開支產生較大的影響，而且項目審計時也會存在預算不準確、超預算、超范圍開支等財務風險。編制好項目預算、嚴格執行經費預算、建立預算考核評價體系不但可以確?？蒲谢顒拥母黜椊涃M開支需求，而且對科研活動的開展也會起到很好的促進作用。

1 農業科研項目預算管理存在的問題

中國于2003年首次提出財政體制改革要“深化部門預算、國庫集中收付、政府采購和收支兩條線”，這對規范農業科研事業單位的項目管理起到了積極的作用。但由于農業科研兼具農業、科研、事業單位三種管理類型的特點，其項目預算管理仍存在諸如預算經費執行進度緩慢、預算支出與實際支出結構不符、預算執行過程缺乏全面監控等問題。

1.1 預算經費執行進度緩慢

一方面國家對農業科研的財政投入逐年增加，另一方面農業科研機構財政結余資金有增無減，造成國家投入的大量財政資金沉淀，不能及時發揮效益，浪費了寶貴的資源。以湖北省農業科學院某作物研究所為例，2010年財政資金預算執行進度為75%，未達到湖北財政平均預算執行進度。財政項目預算資金執行進度低的原因主要有客觀和主觀兩個方面?？陀^因素：財政預算資金不能及時到位，致使科研項目無法按預算進度執行。2011年全所科研專項收入為2 427萬元，年初部門預算項目財政資金僅為421萬元，財政通過預算追加形式下達的資金高達562萬元，占全年項目財政撥款金額的57%。如國家自然科學基金、國家重點實驗室專項經費、現代農業產業技術體系專項資金、農業部資源觀測站經費等國家財政對農業科研機構的專項投入，年初未列入項目承擔單位部門預算，而是以預算變動或者追加預算的形式下達，財政指標先通過國庫支付網撥付到湖北省財政廳，再由財政廳撥付到預算執行單位，財政指標掛網時間一般為第三季度的7-8月，使得年末專項資金大量結余，預算執行效率大打折扣。主觀因素：有些單位的項目具體執行人在觀念上輕視了項目執行、項目效率的重要性，并在規范意識上也存在一定的誤區[2]。有些單位各部門主動參與預算管理的積極性不高，片面地認為這只是財務部門的工作。預算執行過程中，支出審批不嚴，隨意增加或者改變資金用途，這在基建項目和科研項目中比較普遍，從而導致項目無法按預算執行，造成財政資金浪費或閑置。

1.2 預算編制與實際支出不相符

編制的預算不能真實反映科研項目的實施成本，很多科研人員對項目所需的資金并沒有做出合理的預估，導致項目在任務完成后，資金有大量結余，或項目后期階段的資金短缺，違規擠占其他項目經費。通常情況下在項目執行過程中發生的與科研活動直接相關的費用，例如設備費、材料費、燃油動力費等科目是清晰可的；但與此同時，為保障科研項目順利進行，還有一部分間接費用發揮著重要作用，比如項目承擔單位提供了儀器設備及房屋，消耗了水電、公用耕地等資源，以及對流動工作人員的補助支出等科目，很多項目負責人都沒有納入預算支出。所以，當實際費用發生時，有的項目負責人將費用列支到其他項目開支，有的項目負責人將費用列支到本項目的其他科目開支，還有的項目負責人開支根本不受預算約束，為了完成目標不計成本。

值得注意的是有些項目負責人反映，由于農業科研的特殊性，科研經費預算中使用的科目與科研支出采用的會計核算科目存在一定的差異，也就是說科研項目預算明細科目與會計核算明細科目無法完全地匹配，在一定程度上也影響了預算的編制和經費的使用。

1.3 預算執行缺乏全面監控

目前，農業科技研究方面的資金一般都分為橫向和縱向兩個渠道?？v向項目科研經費是指國家農業主管部門及湖北省級行業機構向科研團隊提供的資金以及一些相關的設備，還有自己所在科研所提供的資金支持。如國家自然科學基金、公益性行業（農業）科研專項、農業科技重大專項、國家科技支撐計劃等科研項目經費。橫向項目科研經費是指農業科研單位與社會其他部門及企業之間進行科研合作、科研咨詢或科研成果轉讓所獲得的科研經費。對于縱向科研經費，國家主管部門、湖北省級主管部門根據資助的類別，分別制定了各自的科研項目經費管理辦法，對科研經費的開支范圍、預算編制審批、預算執行、監督檢查等方面做出了明確規定，并且項目實施單位必須通過項目驗收和項目審計這一關。而橫向科研項目經費的管理相對而言則比較粗放，沒有具體的管理辦法，支出的合理性難以界定，這就造成了縱向、橫向項目科研經費之間的相互擠占、挪用現象的發生，導致項目的管理者不能及時掌握項目的進程，更加無法獲取科研資金的收入跟支出的方向[3]。

2 預算管理存在問題的原因分析

2.1 制度原因

2.1.1 管理制度“滯后” 預算管理是科研項目管理的重要組成部分。目前科研項目管理中執行的各種經費管理辦法，大部分都是幾年前針對傳統科研管理模式制定的，辦法過于籠統，相關制度協調性不夠，在執行過程中可操作性不強，遇到特殊情況不能妥善解決，科研工作易被延誤。由于各種農作物生產受自然條件影響較大，有季節性強、生產周期長等特點，且具有不確定性，導致農業抗風險能力比較弱。農業科研過程中的不確定性、風險性和其他領域相比偏高。所以，在對農業科技的研究方面，要重新考慮對實驗場所、方法、規模等的控制，需要在真實情況的基礎上選取最有利于研究的方案，尤其在資金預算的方面要考慮到位，根據實際情況作出合理的改進。但項目預算的調整是一個漫長的過程，需要經過申報調整的單位向上級主管部門申請，再由上級主管部門向省級財政部門申報，省級財政部門經過討論研究才能批復，這期間所需要的時間之長、流程之復雜，遠遠超出農業科研所能承受的范圍。

2.1.2 科研管理職能劃分缺乏溝通交流 一般來說，科研經費只要被確定或者資金已經到位之后，就不能隨意地改變使用的方向。但就目前的很多項目來說，并不能達到這樣的效果，很多科技管理人員都沒有對經費做合理的規劃，甚至有些閉門造車，不與財務部門溝通，隨意支配經費，最終導致出現經費使用與預算不符的問題。要解決此類問題的發生，相關的科研部門就要與財務部門協調好，將自己的預算和詳細的收支所需全部交由財務部門進行統籌。這樣可以避免在項目執行的過程中或者完成之后產生矛盾，影響最終的匯總。

2.1.3 經費預算編制與項目管理之間脫節 計劃的支出不合理，項目的款項沒有明確到位，相關人員缺乏專業的知識或沒有詳細的調查預測等導致預算的構成相當的混亂。

一般來說，項目審批部門對于科研機構申請的項目是否有配套資金沒有硬性規定，因此申請資格的隊伍是否可以獲得支持，跟它本身有無配套資金聯系不大，經常會出現各種資金混在一起使用的狀況，給項目的推進帶來了極大的不便，甚至會給科研院所或團隊留下污點，失去專家的信任，對未來的發展不利。

2.2 人為因素

2.2.1 科研人員因素 從農業科研項目的申報到項目的執行，再到項目的驗收，科研人員扮演著極其重要的角色。在項目預算的編制階段，大多數的科研人員都沒有財務方面的專業知識，且對這部分的知識接觸較少，因此如果僅僅由他們編制科研經費的預算，就會出現很多的問題，不能夠有效地將科研跟財務聯系在一起。在預算編制過程中沒有嚴謹的理論知識作為保障，對經費的劃分不合理，或者不愿意在Y金匱乏的狀況下尋求多方面的合作與幫助，導致在執行的過程中會出現經費不足、賬目混亂的情況，極大地影響科研項目的執行[4]。

在進行預算統計時，需要說明各種費用的用途以及測算理由。但就目前的情況來看，科研人員幾乎不能在計劃的文字闡釋方面給出詳細的報告，并且投入的精力較少，有很多的科研人員覺得模糊的依據可以獲得更多資金，這種僥幸心理是有極大危害的，在評定一個項目的時候，專家對預算的統計往往非常重視，不重視預算編制的后果會直接影響科研工作的產出和效益的評定，同時也可能難以獲得資金支持。

2.2.2 財務人員因素 目前，農業科研項目預算內容和要求不斷細化，對項目預算編制專業化提出了更高要求，僅靠科研人員編制高質量的項目預算越來越難，現有財務人員的專業素質跟不上項目預算執行的要求。因此，財務人員要主動地將農業科研項目經費的財務管理延伸到申報的項目之中，這會對之后的項目執行有較大的幫助。但現在科研單位普遍存在財務管理隊伍力量不足現象，在限制了財務人員主動參與的積極性的同時，也嚴重制約了科研項目的執行、發展。以湖北省農業科學院某研究所為例，2011-2013年，每年執行的專項在10項以上，加上其他的項目經費，每年的項目經費達2 000多萬元，科研團隊近十個，而財務人員只有3人，要統管全所事業費及專項經費的核算及管理，因此財務人員較少地參與每個農業科研項目預算編制的實質性工作。他們在項目中扮演的角色主要是掌握資金的合理性和有效性，相反地，科研人員關注的是怎樣獲得更多的資金支持以完成科研項目，財務人員和科研人員對預算編制的關注點不完全一致，所以前期的編制過程需要兩者之間進行協調。

3 提高湖北省農業科研項目預算管理水平的措施

3.1 完善科研項目預算管理制度

目前，湖北省農業科研單位執行的預算管理制度大多數形成于20世紀初期，比如《國家自然科學基金項目經費管理辦法》是2002年的，科研項目經費的開支標準是符合當時管理需求的。而近幾年來，科學研究事業突飛猛進，科研經費數量也已大幅上升，但科研經費的管理制度仍然執行多年之前的標準，已經嚴重脫離實際，難以適應快速發展的科研事業要求?？茖W研究是一個不斷探索發現的過程，不斷出現新的內容和新的支出項目時，科研預算管理制度也應該隨之發展，預算執行也應該隨著科學研究的不斷深入而提高水平，相應的法律法規也需要隨之不斷完善。

另外，在預算編制、預算執行及預算監管等方面都需要做相應的調整：①為了加強預算外資金管理，關注項目的預期支出，實行全口徑預算，應將財政撥款收入、預算外收入全部納入預算管理，使預算能全面反映所屬單位預算內外收支狀況[5]，進一步加強對財政支出的監管力度；②細化預算編制流程，強調預算編制的審議和批準?？蒲许椖款A算的編制應由項目負責人牽頭，匯集科研、財務、科技管理人員，分析往年類似科研項目執行情況，按照國家政策對科研項目預算編制的有關要求，共同完成項目預算編制；③制定科學合理、符合實際的項目支出定額標準。提高預算管理的精細化水平，盡量將預算控制在合理的范圍之類，將支出限制在一定條件之下，將監督和管理控制在具體條例之上；④針對某些特殊情形，如自然災害、疫情等，采用靈活的管理方式，可由科研人員申請資金墊付，以確保項目研究能正常進行。與其他行業科研活動有所不同，農業科學研究工作具有季節性強、周期長、抗風險能力低等特點，就目前農業科研項目出現的進度與資金嚴重脫節的難題，需要及時向相關部門反映以得到解決。由于目前項目立項審批工作流程較長，最好盡早申請科研項目的資金申報材料，以防止出現難以預料的狀況而影響到科研活動的開展。同時，根據科研經費在具體實施過程中出現的問題，需要對農業科研項目的多變性和規律性進行分析，根據以往經驗提前預測和規劃，為項目預算和支出留出充分的變通空間，使得農業科研工作能夠順利完成[6]。

3.2 注重項目預算的執行和管理

在農業科研項目的實施過程中，一定要按照批準的預算和相關規定，安排項目的具體事項。①根據項目需要熟悉掌握職能分布，提高人的工作能力，有選擇性地篩選一些有能力的工作人員掌握項目的進程，安排具體事宜，同時對科研人員進行專門的指導，確保每一個參與人員都了解項目的實施狀況，明白自己的工作要求和預期效果，從宏觀上認清項目的實質。預算資金的管理主要表現在項目資金的流動和應用上，可分為資金核查和?？顚Ｓ脙煞N，制定明晰的規章制度對項目之間的資金相互擠占進行區分，避免互相干預。②在政府審計、社會審計和單位內部審計的多重審計模式下，重視項目執行中期檢查，分析存在的問題，并及時處理。項目開支不能超過項目的前期預算，需要遵循前期的預算內容，不能夠超出或者產生預算列表中不存在的項目。③增強各部門之間的交流，根據具體安排，向有關人員詢問，保證農業科研項目進展得更加順利，財務狀況透明、公開。④完善財務報表及相關資料的管理。項目實施過程中記錄的賬目支出對今后的項目審核和參考具有重要意義。它直接表現出農業科研項目進展的大致過程和總體的質量水平。因而，需要在項目開展之前重點關注基礎項目，不斷充實和完善財務數據，確保財務數據的準確、真實、全面，并主動向審計部門提供財務數據。

要求對財政預算資金安排項目的執行過程實施追蹤問效，將各類目標細化，在年中進行項目跟進，項目結束后對實現的成果進行最終的審核和評價工作。項目執行的好壞與項目預算的組織管理密切相關，如果組織管理得當，預算執行就能事半功倍，若組織管理混亂，預算執行效果會打折扣，所以它在項目管理中起著關乎全局的作用[7]。做好項目預算的實施管理工作的重點是劃分部門工作職責，設立專項項目小組。業務部門的職責是執行并監督項目進展狀況，在項目實施之前提出制定項目實施計劃；輔助編制項目預算；安排項目實施步驟和具體工作內容，主持項目驗收等。財務部門負責科研項目預算和資金監管，搭建和管理項目庫，提出項目申報建議；根據相關資金管理準則辦理項目資金申請和核算，對項目資金使用情況進行監督等。預算項目執行按照統一領導、分級管理、各司其職的管理模式，由各部門分工協作，分別實施管理。

3.3 提高項目預算的資金管理水平

①掌握科研項目預算的使用狀況。全面規劃資金使用狀況，制定具體的資金流動和支出的計劃，切實貫徹下去并嚴格執行，保證資金的使用價值，動態管理資金流動，涉及部分執行度不夠、進度緩慢的農業科研項目，分析影響因素，適時調整。②運用專門的軟件管理預算經費。對每個農業科研項目經費實行全程跟蹤管理，從項目申報到立項、項目執行，再到項目結題，科研人員和財務人員可以通過軟件隨時查看經費使用狀況，了解經費去向，有利于項目各個階段的目標實現[8]。③改革科研項目結余資金監管機制，嚴格控制資金流動。在編制項目預算時首先考慮的因素是結余資金，應考慮如何提高結余資金的利用率，細化結余資金的使用條款，控制結余資金的使用領域、投入方向、基本條件以及具體程序，實現結余資金的有效性、真實性和規范性[9]。制定科研項目結余資金監管的激勵模式，在不影響調研項目實施的質量下，通過將結余資金部分獎勵給課題小組的負責人和工作優秀的科研工作者的方式，來提高他們工作的積極性，促進整個項目快速有效地完成[10]。同時，規范科研人員的行為，樹立節約意識，杜絕出現浪費資金的狀況。當預算資金與實際支出存在矛盾時，應該將結余資金全部投入課題組，鼓勵科研人員在向有關部門申請資金的同時控制資金的支出，最大化地發揮項目資金的作用。

3.4 提高人員素質，強化預算管理理念

科研人員的自身素質對科研項目的執行有著重要影響。農業科研人員需樹立全局觀念，要認識到預算不是最終目的，而是實現對資源的合理配置。同時科研人員應具有科學規劃的意識和財務管理觀念，在進行科學研究的同時也應該了解和學習基本的財務知識，便于與財務人員共同編制預算?？蒲腥藛T應主動向財務人員和科技管理人員提供科研項目的實施計劃，征求他們的對項目管理的意見和建議。除此之外，還應該強化資金規劃和管理的意識，按照具體規章執行資金報銷流程。報銷不僅需要項目負責人簽字，還需要項目依托單位財務負責人簽字，規范報銷手續，加強內部控制。項目負責人應該時刻提醒自己，項目實施時需要把握自由性和限制性的關系，在法律法規的范圍之內充分利用項目實施的自主性，嚴格控制經費支出和記錄。

財務人員除了要進一步規范會計基礎工作，也需要了解科研項目的內容，主動參與到科研項目預算的編制中，財務人員與項目負責人、科技管理人員應共同參加項目預算編制，建立一個資源共享平臺；在項目執行過程中，對于出現的問題及時反饋給項目執行人員，提出合理化建議，這樣既符合預算管理制度的要求，又符合研究工作實際。

3.5 實行項目預算績效評價制度

對項目進行績效評價是為了評估項目經費使用的有效性，績效包括社會效益和經濟效益，是對預算目標實現效果的評價，也是科研單位獲得下一年度預算的主要參考依據。預算績效評價是事前、事中、事后相結合的評價體系，預算的編制時期與未來活動的預計開支等有著密切關系，需要考慮多方面因素進行綜合分析，預算的實施過程必須嚴格控制實際與計劃工作之間的差距，宏觀掌控項目的進展，這樣才能使得效率提升并達到理想效果，從實施過程中可以看出整個項目的進展狀況和預算使用狀況；項目驗收過程一般為對預算工作的總結和評價，可將結論作為下一輪決策的基礎[11]。

為此提出以下建議：①將預算績效評價與中國預算管理改革緊密結合，有利于提高預算編制的質量和執行力度，更利于項目完成目標。突出政支出效率，對科研項目管理的思路和方式進行重新設計，改變傳統的強調過程管理、輔之以績效考評的方式，轉變為以績效目標考核和驗收為重點，輔之以過程管理的模式，將更為科學和人性化。②在農業科研項目中實施預算管理，對科研人員和財務人員提出更高的要求。首先，科研人員應該具備一定的財務理論知識，與財務人員合作，能在編制預算時以項目績效為依據，把資金使用和項目研究取得的成果聯系起來；其次，在項目執行過程中，科研人員與財務人員保持良好的溝通，讓財務人員能清楚地掌握項目的執行進度和經費使用情況。③對項目的管理模式進行改革，采用更靈活的方式來應對可能存在的突發狀況。例如對各類支出不再對照預算的固化管理，應根據業務實際需要和科研項目周期，在可控范圍內授權項目負責人自主調控。

參考文獻：

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