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第1篇

【關鍵詞】中小企業；稅務風險；防范控制

一、引言

對于中小企業而言，企業規模實力有限，為了提高企業的經營效益收入水平，很多中小企業都將稅務籌劃作為企業管理的重要內容，如果稅務籌劃管理不當，很容易造成中小企業出現涉稅風險，稅務風險控制管理不當，很容易造成企業出現由于法律風險影響經營，不僅會產生嚴重的經濟損失，甚至會影響業務的正常開展。因此，對于中小企業來說，實現中小企業的良好穩步發展，應該將稅務風險擺在重要位置，通過在企業內部建立良好的稅務風險防范控制體系，促進企業的健康經營發展，這對于企業的發展成長壯大也是非常重要的。

二、中小企業主要稅務風險及產生原因分析

對于中小企業而言，稅務風險主要包括兩方面的內容：一方面，就是中小企業對于涉稅行為處理不當，在稅務管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業務中違反稅務法律法規規定，造成企業出現法律風險；另一方面，就是企業在稅務籌劃中出現了不少的問題，未能充分結合企業的自身經營活動以及涉稅行為，造成了企業繳納多余的稅款。造成中小企業出現稅務風險的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業的稅務風險管理意識缺乏。中小企業由于企業自身經營規模相對較小，內部管理資源不足，在企業稅務風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業管理層對稅務風險管理重視不夠，認為稅務風險主要是財務管理部門的業務，未能上升到企業整體管理的層面，稅務風險管理過程中出現不少問題。

2.稅務風險內部控制管理制度不完善。保證中小企業稅務風險管理工作的規范有序開展，需要企業應該建立完善的稅務風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業稅務風險管理制度缺失，財務管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務報表的真實性，這也是影響企業稅務管理，甚至是造成企業出現稅務風險的重要原因。

3.中小企業稅務管理力量有待加強。稅務管理工作是一項系統性專業性非常強的工作，需要專業管理人員負責。但是目前中小企業中專業從事稅務管理人員相對較少，稅務風險管理方面的專業知識和經驗不夠，難以勝任中小企業稅務風險管理工作的實際需要。

三、中小企業稅務風險管控措施研究

1.提高對企業稅務風險管理的認識，增強稅務風險管控的主動性。作為中小企業，更應該重視涉稅風險對企業的經營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應稅務風險管理新常態下的新變化、新要求，樹立起管控稅務風險就是提升企業效益，規避稅務風險就是創造企業價值的理念，加強稅務風險管理。其次，中小企業應該提高稅務管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關稅收政策，特別是中小企業應該根據自身行業、經營業務范圍等，準確地了解和準確掌握好相關稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規和相關稅收政策規定，進行稅務籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進一步健全完善中小企業的稅務風險防控機制。防范應對中小企業的稅務風險問題，基礎就是應該在中小企業內部建立規范完善的中小企業稅務風險防控機制。首先，應該結合企業自身的風險管理體系，完善稅務風險防控管理制度，明確中小企I的稅務風險防控管理的基本原則、管理內容、防控重點以及具體防控業務流程等。其次，應該重點完善中小企業的稅務風險防控管理組織架構，特別是對存在涉稅風險的財務會計、稅務籌劃等一線管理崗位，明確稅務風險防控管理責任，確保加強中小企業的稅務風險過程管理。

3.提高中小企業的稅務風險識別和防范控制。一方面，應該提高對中小企業稅務風險的識別分析能力，重點在中小企業材料采購過程中的票據管理，經營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內容，財務核算和稅務籌劃過程中的各項稅務風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業在生產經營和內部管理中可能出現的各類稅務風險問題；另一方面，應該重點加強稅務風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據控制、成本費用控制、固定資產控制、銷售付款控制以及聘用稅務顧問等措施，加強對中小企業的稅務風險識別，及時對可能出現的稅務風險隱患進行防范處理。

4.注重加強與稅務部門的聯系溝通。防范中小企業經營管理中可能發生的稅務風險問題，中小企業還應該注重積極主動地加強與稅務機關的聯系，特別是在中小企業的稅務管理、稅務風險防范等方面，積極邀請稅務主管機關部門的指導，對有關的涉稅業務，或者是納稅爭議，等應該做好協調處理，在保證各項納稅工作合法合規的基礎上，實現中小企業稅收籌劃效果的最大化。

四、結語

中小企業應該將稅務風險防范控制擺在重要位置，結合中小企業的實際情況，明確稅務風險控制管理的目標，完善稅務風險防控機制、稅務風險內部監督與預警機制，為企業稅務籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規降低企業的稅負，促進企業的穩定發展。

參考文獻：

[1]企業稅務風險及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企業管理與科技（上旬刊）. 2017（01）.

[2]試論“營改增”稅制改革下企業稅務風險[J]. 崔麗芳. 現代經濟信息. 2016（23）.

第2篇

關鍵詞：中小企業稅務問題管理措施

一、中小企業稅務控制要遵守的基本原則

(一)系統化

中小企業應當展開系統性規劃，方可保證稅務風險管理的順利開展，并且，中小企業系統化計劃的立足點應當是企業的總體，基于企業的發展情況，并非是簡單的減小企業稅負。由于中小企業內最小的稅務發展計劃通常和效果良好的繳稅統籌計劃存在明顯的差別；另外，中小企業的稅務計劃中，經常會受到各種因素的制約，造成稅務規劃和稅務落實的結果和實際效果相違背，所以，需要嚴格控制整個稅務過程，進而令中小企業更好保證系統性規劃計劃的正常實行，對于中小企業內產生的問題還可以及時解決，進一步保證中小企業不會由于稅務造成的影響導致企業面臨巨大的虧損。

(二)制度化

中小企業的經營不離開管理制度的支撐，特別是在稅務風險控制上，必須要遵守企業管理制度，科學的制度可以保證中小企業的稅務風險控制有較好的實效性。目前，在中小企業內稅務風險控制的制度化原則能夠從兩個方面分析：其一，中小企業中所包含的日常工作，比如企業資金審批與業務管理，需要滿足稅務的各項規定；其二，中小企業所包含的稅務工作，需要遵循稅法的規定，要求根據相關制度處理，從而實現中小企業的規范化與程序化。

二、中小企業面臨的稅務風險分析

(一)會計核算不正確

中小企業稅務活動基于會計核算前提下，而當前大多數中小企業的會計核算機制并不完善，會計核算效果不好，例如賬簿開設記錄不標準、資金成本項目設計不完善、缺少相關稅務手續等，而且會計核算的信息資料不完整、保管不善、失真等情況，會計核算的不正確、不及時導致稅務工作不能及時有效開展，引起巨大的稅務問題。

(二)發票、憑證保管不完善

隨著高新科技的進步，票源數據與交易數據便于跟蹤，中小企業票據保管的不標準容易引起稅務問題。中小企業在生產經營中，很多銷售者、采購者與開票者缺少財稅專業技能，不及時開票、虛假開票和不及時索要發票并將之交給財務工作者，甚至采用不真實的發票進行報銷，票據與憑證不合規、不完善、不標準，會令企業不能順利抵扣各種稅費甚至多次繳稅，引起巨大的稅務風險。

(三)繳稅金額核算不正確

其一，主觀有意。工作人員違反稅法規定，和交易對象采取各種途徑串通形成少開、假開發票，進而減少納稅金額，偷稅漏稅。其二，主觀無意。因為自身業務水平欠缺，對稅法知識理解錯誤，導致納稅金額計算錯誤，給中小企業造成了稅務風險。但伴隨各種監管系統的完善，如金稅三期的上線，在一定程度遏制了企業違法的難度，減少企業的稅務風險。

三、中小企業加強稅務風險管控的對策

(一)制定內控制度與監督制度

中小企業要從自身著手，根據企業自身管理水平及經營戰略，制定內控制度。首先，確定各個崗位的權責范圍，財務部門各個崗位既獨立又相互約束，企業的稅務工作者應在企業日常運營管理中充分發揮優勢，對稅務風險進行追蹤與監控。其次，進一步加大中小企業財務工作者的選拔和培訓力度，提升財務工作者的理論知識、法律遵從度以及職業道德素質等。另外，基層人員、財會工作者以及企業管理人員等各層次員工之間需互相監督，防止出現“一言堂”，避免權力的缺失和濫用。最后，獎懲分明，制定獎懲制度。對于為中小企業稅務風險預防做出較大貢獻的員工給予一定的獎勵，對疏于職守的員工嚴懲不貸。

(二)制定規范的稅務風險數據溝通與防范制度

對于國家稅務政策及法律繁瑣多變的情況，中小企業內部需要進行良好的數據溝通，除去繳稅盲點，提升稅務風險控制水平，制定規范的稅務風險交流制度。一方面，要強化業務部和財務部之間的互動。業務部的員工在實際工作中，存在稅務疑惑或是發現稅務隱患能隨時采用多種方法向財務部體現，財務部接收相關反映后，要立即處理，將稅務風險降到最小。財務工作者要及時了解涉稅政策的改變，并立即把稅務政策的調整信息傳達給所有人員，充分發揮出上傳下達的功能。財務工作者還應當科學處理稅務分析、繳稅籌劃等，監督完善中小企業運營戰略持續發展。另一方面，加強企業和稅務部之間的溝通。稅法的變動性與不確定性和稅務部門的自主裁量權加大了稅務的不穩定性，中小企業應當及時掌握新的稅務政策和法規，對出現的稅務疑惑和稅法不詳細的地方，應積極與稅務部門聯系和溝通，或是通過向稅務服務組織、稅務專家的詢問，盡量謹慎處置涉稅事項，創造良好的繳稅環境，減小稅務風險。

(三)完善稅務風險控制能力

首先，制定風險辨別制度，完善風險辨別行為。風險辨別屬于中小企業控制稅務風險的第一大工作。中小企業唯有判別出了稅務問題，方可順利進行后期的風險評價與應對。為此，需要制定科學的稅務風險辨別措施和制度，從源頭出發，從掌握合同簽署是否規范等經濟活動的根源辨別風險，進而為企業的經營保駕護航。其次，選用合適的風險評價措施，完善風險評價行為。中小企業不同于大型企業，其人力、物力以及財力等資源均十分有限，所以無法照抄大型企業所用的稅務風險評價制度，其需要結合自身基本特征和實踐中極易產生的問題和風險點選用恰當的風險評價方式。最后，采取科學措施，完善風險應對。在評價稅務風險時，要分類解決稅務風險。

(四)大力培育專業的稅務風險控制人才

由于中小企業的發展規模小，稅務環境非常復雜，稅務工作大都由財務工作者處理，但是需要保證他們有較高的專業水平。為此，定期組織稅務工作者通過現場教育或是網絡培訓等各種途徑，及時掌握國家新的稅務政策，更新理論知識，定時組織稅務工作者掌握繳稅申報、稅務自查與稅務評價等活動，為中小公司的稅務風險控制奠定堅實的基礎。而且，為確保中小企業中稅務工作者的穩固性，還要對稅務工作者獎勵科學的薪酬績效考評與獎罰機制。

第3篇

一、中小企業稅務風險管理現狀及成因分析

（一）中小企業稅務風險管理現狀

1.客觀因素方面客觀因素方面，涉稅法律法規，規范性文件變動頻繁，企業財務人員往往無法比較準確地把握其當期規定，造成稅收政策信息滯后的風險；缺乏對稅務風險的有效判斷和分析，如對企業生產經營和發展過程中存在的潛在的稅務風險未能有效判斷和分析形成的風險；稅務機關的不當行為和不作為行為形成的風險；未及時發現問題，或雖已發現問題，但未及時采取正當，有效的措施予以補救。

2.主觀因素方面主觀因素表現為決策管理層在決策時未對稅務政策進行有效研究，造成無意識地少繳稅或多繳稅款；領導當局不重視，缺乏稅收政策及相關業務知識系統的、全面的、經常性的培訓，更有甚者從未舉行過任何學習和培訓；稅收自由裁量權過大，企業無法把握和適從。

3.企業稅務風險產生的不良影響因主客觀原因導致企業對稅收法規的理解和執行發生偏差，遭受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；企業因多繳稅款或未用足稅收優惠政策等而減少應得經濟利益的可能性。企業稅務風險首先會導致企業的成本增加；其次稅務風險會影響企業的經營管理等決策行為產生影響，對企業的投資決策、財務決策、組織設立形式等都會產生一定的影響。再次，稅務風險還可能會導致企業的信譽受損。有時候企業的稅收信譽與商業信譽聯系在一起，這樣就會對企業在產品交易、銀行貸款等方面的產生連鎖反應。可能導致企業一般納稅人資格、開具發票的資格、以及稅收優惠享受資格等資格喪失。

（二）企業稅務風險的成因分析

1.企業缺乏社會責任意識，稅務風險觀念不強納稅是企業作為市場主體應盡的責任，也是法律法規對其企業的必然要求，從直觀的看對企業沒有實質性地幫助。因此企業在稅收問題上產生抱怨，企業往往在稅收問題上產生逃稅、避稅等行為。企業沒有把稅務風險控制貫穿于企業生產的全過程。目前大多數企業只重視生產經營環節的管理，缺乏經營的財務管理、預算管理、稅收管理，絕大多數的企業稅收問題，都是全部交由財務這個“事后”部門全權處理。造成經營者在決策時缺乏稅收意識，業務部門做業務、簽合同缺乏稅收意識，而當稅收結果產生之后，由財務人員來調整、解決，這種經營過程中稅收管理的忽略，增加了潛在的稅收風險。

2.企業辦稅人員業務素質低下一般來說企業的稅務風險隨著辦稅人員的業務素質的提高而降低，反之亦然。但是我國現在的辦稅人員對稅務、財務、會計等相關的法律法規及對業務的了解和掌握并不是那么熟悉和透徹，由于辦稅人員的業務素質的限制，對稅法掌握不準，雖然主觀上沒有偷稅的意識，但在實際業務操作過程中沒有按照稅收法規的要求去做。

3.稅務機關與納稅人信息的不對稱稅務機關與納稅人信息的嚴重不對稱是增加納稅人稅務風險重要原因之一，由于相當一部分適用性、比照性的政策處于非公開狀態，稅務機關對政策法規的宣傳力度不夠。一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關注的說明，因此很容易誤導納稅人，使其跌入稅收陷阱。

4.國家稅收政策和征管方面的影響稅收政策變動是企業稅收風險產生的重要原因。在國民經濟發展的不同階段，政府對不同地區、不同行業制定了不同的稅收政策，因此，稅收政策的時常變化，增加了企業把握稅收政策的難度，就會給企業帶來稅務風險，另外我國的稅收法律、法規層次多，地方法規復雜導致企業對稅收政策理解不透、把握不透，從而可能利用不當而導致稅務風險，而我國稅收的法律法規又不健全，企業又面對國稅和地稅兩套征稅系統，這樣導致企業與稅收的征收機關對稅法的理解上存在著差異帶來稅務風險。

5.外部經營環境復雜客觀經營環境特別是稅收秩序方面存在一些社會問題，也對企業稅務風險形成影響。例如，交易環節虛開、代開增值稅發票的問題，就給正常的經營企業的納稅人帶來巨大的稅務風險，另外在企業兼并過程中，由于未對被兼并企業的納稅情況進行充分的調查了解，因此就有可能承擔因兼并對象以前經營中存在的稅務違法而造成的稅收補稅罰款的損失，由于信息的不對稱，這類風險廣泛存在。

二、規避納稅風險及加強稅務風險管理的對策

（一）建立稅務風險控制體系，提高納稅風險意識

建立稅務風險控制策略和目標，風險控制體系是公司內部控制得以有效運行的基礎。公司稅務風險的大小主要取決于公司管理層的納稅文化，納稅風險意識和稅務成本控制目標要求。控制體系構成如下：一是成立以公司總會計師，財務部及相關部門領導組成的聯合小組，全面負責年度財務預算編制和年度預算執行情況考核小組。二是根據企業整體財務預算安排，于每年的第三季開始編制次年企業年度稅金預算，摸清家底，根據財稅政策及其變化準確預測企業稅負。三是次年年初根據企業下達的年度目標，稅務部門結合本企業實際情詳細制訂年度稅務工作思路，籌劃目標及相應的措施和風險控制策略。

（二）鎖定重點涉稅目標，評估涉稅風險

鎖定重點涉稅目標是指以企業生產流程的關鍵環節為重點目標，對癥下藥，有的放矢。評估涉稅風險是對企業具體經營行為所涉及的稅務風險進行識別，風險分析和風險應對，明確責任人，是企業納稅風險管理的核心內容和重要的環節。一是在遵守國家稅收法律、法規前提下，積極研究財稅政策、合理有效納稅籌劃、加強納稅風險管理、合理規避稅費，降低稅務成本。圍繞稅務創新創效主題開展工作，把握重點，管好稅，納好稅。二是針對企業的實際情況，積極爭取和享受與企業有關的稅收優惠政策，以最大程度地降低企業稅負。三是針對新的稅收政策變化點，成立課題研究小組，開展稅務籌劃。

（三）建立稅務風險管理工作的檢查報告制度

企業稅務風險管理與控制實施隨著稅務稽查力度加大，以賬務處理和與當地稅務部門融通關系為主要手段，以達到節稅目的指導思想，將逐漸失去其存在的空間，企業所面臨的稅務風險將危及企業的生存和發展。根據《稅收征管法》第52條之規定，對偷稅、抗稅、騙稅的、稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受追征期的限制，因此為合理有效降低稅務成本，規避納稅風險，企業必須建立起行之有效的稅務風險管理與控制體系并實施相應措施才能確保目標的實現。

（四）注意稅務政策變化帶來的時效性問題