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第1篇

招標文件中普遍存在的問題近幾年，基建工程中的現象屢屢發生，主管機關對基建招投標工作引起重視，大多數學校內部審計都參與了全過程招投標工作。筆者在參與過程中發現，除要防止串標、圍標、轉包、違法分包等行為外，在制作招標文件時還應注意幾個關鍵問題。1．招標文件編制內容不夠完善在編制招標文件有關合同內容中，其一，不是根據本工程的實際情況和特點約定合同條款，而是按照招標常規程序行事，套用固定招標文件格式，只將所要招標的項目名稱換入就形成一份新的招標文件。其二，對擬定合同主要條款不重視，在合同的專項條款中未提出具體的質量要求和設計變更規定；針對投標報價漏項、增減變更工程量及材料、合同增減項目等沒有約定具體計價方式和要求，造成合同簽訂和工程變更單在確認時，甲乙雙方引起爭議。這是招標文件內容不完善、實際操作性、針對性不強的具體表現。2．招標范圍界定不清晰在招標文件中，由于招標人（甲方、建設方）提供的材料表述語言模糊，對招標答疑不夠重視，使投標人（乙方、施工方）不清晰招標人的真實意圖，無法準確的投標。由于理解的偏差，引起開標時發現各投標單位報價價格差異非常大，給評標工作造成很大困難，并且在工程結算時，施工方和建設方也會出現很大的意見分歧，影響結算工作的順利進行。3．工程量清單編制粗糙，造成工程造價失控目前，高校基建工程項目招投標逐漸采用了工程量清單計價模式，這種模式招投標的主要問題在于，建設方或招標機構編制招標文件時往往因為時間緊、任務多、工作人員專業水平等原因，工程量的統計工作做得比較粗糙，大多按照原設計文件提供的工程數量表進行簡單的匯總統計，有的甚至靠主觀估計來確定工程量。這很容易造成工程量的誤差較大，工程投資估算不準確。投標方在仔細分析了招標文件和市場信息后，準確判斷出某些單價低項目的工程量實際施工時可能會減少或全部取消，有意在清單中將這些工程量報高；同時判斷出另一些單價偏高項目的工程量在實際施工時可能會大量調增，則在清單報價時將這些工程量報低，讓總價下降而中標，如若其投標方中標，則會在竣工結算時工程總造價比預算高出很多，直接影響了工程造價的控制。［3］

內部審計參與投資風險和效益的預測和評估內部審計“免疫系統”的主要特點是預防為主，強調前期介入，預測風險、評估效益是新時期內審工作重要內容，即使內審力量不足，也可借助外部審計機構一并完成基建項目投資風險和效益的預測、評估工作。大多數高職院校的領導對項目前期工作的重要性和前期審計介入的必要性認識不足。可研報告形成階段應當充分發揮內部審計的控制職能，讓其參與院校發展規劃中的風險控制和效益預測早期評價過程，充分考察社會需求和科學評價院校的未來發展，客觀分析建設項目的可行性和不可行性，特別要重視項目的不可行性評價和風險評估，充分發揮審計的控制把關作用。各高職院校領導在投資決策分析的關鍵時期，應該重視內部審計的參與。定性和定量分析投資風險和效益內部審計在分析預測院校基建項目投資風險和效益時，應注重定性和定量相結合。往往在可行性研究報告中，都以定性和可行性分析偏多，應該將定量分析融合進報告中，并必須考察不可行性。如新校建設立項時，就應當開展對生源的調查，以便進行定性與定量的綜合分析。從湖北省近幾年的高考報名人數以及出生人口測算數據來看（表略），6年時間里，高中畢業生預計減少約15．2萬人。在高考生源銳減的情況下，普通高校錄取的校際、省際乃至國際競爭將愈演愈烈。其中，一本院校面臨的是生源質量的競爭，而部分二、三本院校，特別是高職院校面臨的是更為嚴酷的生源數量競爭。湖北省的高職院校數量目前已經達到超飽和狀態，未來十年，有部分辦學質量不高的高職院校面臨招不到學生的嚴峻局面。因此，再盲目的新建擴建高職院校，必將使學校債務沉重，難以生存，這就是高職院校盲目擴建新建項目的不可行性方面。高職院校不能單純追求規模發展，應最大限度利用現有資源條件，提高自身的辦學水平，提升競爭力，這才是高職院校的出路。

設計質量、施工圖質量對項目成敗舉足輕重，建設院校首先需要加強對設計階段重要性認識，通過各種手段實現設計階段成本、圖紙質量、實際效果的控制。設計階段的審計參與非常必要。1．規范設計招標建設院校無論項目大小，應該在內審機構參與下積極推行設計公開招標制，杜絕不規范行為和“暗箱操作”，健全約束和監管機制。預審和選擇投標設計單位時，主要從單位資質、人員素質、設計業績、單位信譽、硬軟件配置、質量體系等多方面考慮。在設計監理單位和審計機構配合下，編制準確完善的設計招標文件，文件應標的明確清晰，并組織必要的公開答疑，達到投標理解一致性目的。設計階段是對項目投資影響最大的階段，因此招標文件中應列入設計階段投資控制手段和體現設計思想的具體措施條款。投標書中需有科學設計思想、投資控制手段的詳盡描述。其一，設計招標文件必須尊重客觀規律，合理要求設計周期，從而避免過分壓縮設計周期帶來的設計質量缺陷；其二，針對設計單位后續技術服務、現場服務不足問題，建設院校在招標文件中應提出具體要求和條件；其三，針對因設計質量低劣和缺陷可能造成建設院校重大損失的問題，招標文件應列入對投標設計單位的有關限制性或索賠條款，從而有效保證設計質量，維護建設院校利益。另外，為防止惡性低價競標，必須制定既能體現公平競爭原則又能遏制惡性競標的評標辦法。評標不應只側重投標報價和投標方案，要充分考慮投標設計單位綜合實力及后續施工圖設計能力、技術服務能力，應盡可能采用“合理低標價法”，評標機構在公平公正科學合理的評標基礎上選擇有實力的設計單位，從而獲得保證設計質量的良好基礎，以優良的設計質量達到控制投資成本的目的。2．引入和強化設計階段監理制設計階段是影響項目投資的重要階段，有資料顯示：初步設計階段，影響項目投資的可能性為75％～95％；技術設計階段，影響項目投資的可能性為35％～75％；施工圖設計階段，影響項目投資的可能性為5％～35％。［5］我們必須加強設計管理，有效控制項目投資。建設院校因自身資源不足和人員專業化程度不夠，無法深度參與設計階段過程控制，有必要引入和強化設計階段監理制，選擇有設計院背景的監理單位或者審圖機構全程監理項目設計，最大程度減少設計問題、設計缺陷，從而實現成本控制、圖紙質量控制、實際效果控制。設計監理單位除按監理大綱開展控制設計進度、設計質量等日常工作外，應側重項目設計的技術經濟性的控制，按要求向委托方提供有關項目功能性經濟性評價專題監理報告。技術經濟性評價和控制，可避免設計人員單純的技術性設計無視經濟性的缺陷。監理的控制作用不僅僅局限在設計無缺陷的低層次，更需提高到審核設計的科學性和設計是否優化的高度，檢查審核設計中是否體現科學經濟的設計理念和成本控制要求。設計過程中，監理單位應加強工程量清單的審核、多專業交叉綜合設計的圖紙會審，有針對性地防范經常性錯誤發生。有效的設計監理對項目投資控制有不可低估的作用。3．建立和完善設計階段審計強制介入制和內部審圖制度項目投資控制全過程中，設計階段控制是重要環節。首先，設計階段影響投資的可能性最大，所占比例如前所述，正因為如此，其節約投資的可能性也最大；其次，我國工程質量事故統計資料表明，設計原因引起的工程質量事故，居工程質量事故原因之首；因此，遺漏對設計階段的審計是重大制度缺陷。建設院校領導要充分認識項目設計階段的重要性，積極推行設計階段強制性審計制度，發揮內外審機構的控制和監管作用。審計機構應參與設計招標、審核設計合同及執行、監督審圖過程程序、復核有關設計監理報告。當設計定型施工圖完成時，項目成本已基本確定，建安成本只是通過施工實施產生，因此，項目投資設計階段成本控制、質量控制更能體現事前控制的科學審計理念，項目設計階段審計介入非常必要。維護院校利益直接責任人是校方自身，因此內部審圖制度對設計質量的把關具有較強的實際意義。制定內部審圖制度，應最大程度的利用現有資源，通過內部圖紙會審制，把握和掌控設計方向和項目投資，特別是市場可選性很大時，對建設主材選型或指定品牌、指定產品的控制尤其重要。深度參與設計過程、推行內部審圖制有助于維護院校利益。

第2篇

摘 要 近年，隨著高校辦學規模的擴大，許多高校用于基本建設的投資在不斷增加。根據教育部相關文件，高校的基建工程審計已廣泛開展。由于基建工程投資大，建設工期長，工程建設過程中的可變因素較多，審計部門常常又是在工程竣工后進行工程造價審計，因此，隨著基建工程的開始，潛在的審計風險也隨之產生。對于工程審 計人員來說，做好工程造價審計，防范審計風險日益重要。

關鍵詞 高校 在建工程 審計 風險防范

一、高校基建工程審計存在的問題

1.對內審工作的重要性認識不足。據調查，隨著高校“不經審計，財務部門不得付款”規定的貫徹執行，高校內 部機構改革過程中內審機構多數都有調整，但有些高校對內審工作仍缺乏應有的重視。例如有的高校既沒有設置專門的審計機構，也沒有配備從事審計工作的專職內審人員；有的高校雖設有專門機構，但缺少專業工程審計人員；甚至有的高校將其職能并入紀檢部門或財務部門。

2.工程審計人員數量不足，知識結構不合理。工程審計是一項專業性與綜合性都很強的工作，對審計人員的素質要求較高。但目前高校工程審計專業人員普遍匾乏，具備工程審計資質的人員少之又少， 很多在職的審計人員都是財務專業方面的人員，不完全具備工程項目管理方面的專業知識，知識結構的局限直接影響了工程審計工作的效率與質量。

3.審計人員素質參差不齊。隨著教育事業的發展，很多高校的基建投資越來越大，而從事工程審計的人員數量少，與工程審計任務繁重的矛盾日益突出。而目前一些高校還沒有工程審計人員，即使有工程審計人員，也不是學工程專業出身，嚴重影響了工程審計的效果。所以要搞好高校基建工程審計工作，至少應配備2―3名工程審計人員，并且分專業配備，只有審計力量達到了，才能更好地開展基建審計工作。

4.審計制度不健全，內控制度不完善。許多高校雖然已經開展了基建工程跟蹤審計工作，但在實踐中尚未形成一套審計操作流程和規范，很多高校內審人員隊伍中缺乏專業審計人才，平時忙于應付日常工作，還未從審計理論上加以總結和提升，沒有建立健全內部審計制度，基建內控制度不完善。內部控制制度不健全，造成工程審計工作缺乏必要的條件與基礎。一般來說，大型基本建設工程管理較為健全，而修繕工程項目由于數量多，范圍廣，造價低，沒有基建工程的政府管理環節，缺少標底審查、政府招投標及施工監理等規范要求，存在內部控制制度不健全，管理不規范的現象。

二、加強我國高校工程審計的對策

1.加強內部審計人員隊伍建設，改變審計力量不足現象。隨著教育事業的發展， 很多高校的基建投資越來越大，而從事工程審計的人員數量少，與工程審計任務繁重的矛盾日益突出。而目前一些高校還沒有工程審計人員，即使有工程審計人員，也不是學工程專業出身，嚴重影響了工程審計的效果。所以要搞好高校基建工程審計工作，至少應配備2-3名工程審計人員，并且分專業配備，只有審計力量達到了，才能更好地開展基建審計工作。

2.深入施工現場，做好工程全過程跟蹤審計。長期以來，人們對于基建工程的審計往往是工程竣工結算審計，忽略工程事前、事中的審計監督。這種事后的決算審計無法對基建工程進行全過程監督，致使工程在事前、事中由于監督不利導致事后結算時審計被動的局面。因此，轉變審計方法，做好工程全過程跟蹤審計，是做好基建工程審計的重要保證。第一，事前審計是指從項目論證起到建設準備完成正式開工時為止整個過程的審計。主要審查項目建議書、可行性研究報告、設計文件、開工前的各項審批手續是否完備、合規合法。對基建工程項目的建設程序、資金來源前期工作進行審計，檢查建設程序、建設資金籌集等前期工作的真實性和合法性；對基建工程項目的勘察、設計、施工、監理等單位進行審計，主要審查招投標程序是否合規，手續是否完備、合法，所訂立合同或協議條款是否全面、合規；對基建工程項目的概（預）算執行情況進行審計，檢查概（預）算審批、執行、調整的真實性和合法性。要在審計中發現問題，進而糾正問題。

3.加強基建工程竣工審計。控制工程總造價基建項目竣工結算，確定基建工程的總造價，是審計的最后一個環節，即事后審計。必須遵循嚴謹、認真、公平、合理的原則，真正做好審核工程量、審核套用定額、審核材料差價、審核取費標準等工作，加強基建工程竣工審計，控制工程總造價，同時把好質量關。

4.建立健全內部審計規章制度，做到依法開展基建工程審計工作。針對高校基建工程審計中存在的有關問題，必須采取有效措施，加大高校基建審計力度，加強對基建工程的全程監督，實施事先介入全程跟蹤。重點加強對工程事前、事中涉及變更、隱蔽項目、工程進度、撥付款等要點進行控制。從完善內部控制機制人手，全方位全過程加強對工程價款、工程質量的跟蹤監督。堅持依法審計是提高高校內部審計工作水平的重要保證。所以，高校內部審計機構必須依據國家或地方的審計法律法規建立和完善內部審計規章制度，并按照內部審計規章制度依法開展審計工作，從而使內部審計工作走上法制化、制度化、規范化的道路。

5.加強審計管理，提高委托審計質量。在造價咨詢機構確定后，委托審計前雙方要簽訂委托合同，明確雙方的責任和義務。在工程項目審計過程中，內部審計人員要參與審計過程，陪同造價工程師到施工現場進行測量核實，一是為了組織協調，二是為了加強審計監督。對審計過程中造價工程師提出的問題，要進行集中，最后會同基建部門、監理部門對這些問題落實情況，確保工程審計質量。造價咨詢機構出具審計報告后，內審人員應進行認真復核，核查審計報告的格式是否符合標準，是否有漏項及不合理的地方，對不標準的審計報告要提出修改意見，并要求造價咨詢機構按規定格式修改。

第3篇

各高校的工程審計對工程招標清單及最高限價監督的做法不同。有的高校是對招標單位負責編制的工程量清單及限價進行審核，審核通過后才能清單及最高限價；有的高校是由審計部門負責編制，編制完成后交由招標管理單位進行；也有少部分高校審計部門不對此進行監督，認為這是招標管理單位負責的業務，而且可能存在招標及審計部門都委托，學校為此要付雙份委托咨詢費，在這種情況下，有部分高校的招標管理單位將清單及限價從委托招標公司的業務中分離出來交由另外一家造價咨詢單位編制。作為高校的審計部門對工程招標清單及限價的監督是不可缺失的，從工程造價控制上來說，招標清單及限價對工程造價的影響力比工程結算審計的影響力重要的多。具體監督要看高校自身的招標管理單位及招標業務的實際情況。如果高校招標管理單位人員配備尤其是工程造價專業人員配備充足，招標清單及限價的編制水平較高，工程審計就可以提高審核的門檻，只對重大的基建項目的清單及限價進行審核，如果高校的招標管理單位人員相對欠缺，清單及限價的編制水平易出現問題，就應當進行廣范圍的審核。高校內審部門首要職能是監督及評價，不是協助招標管理單位進行招標，可以在業務上進行專業指導及幫助，但不能簡單將此項業務直接由審計部門負責，這也不利于招標管理單位工作的管理，同時也為審計遺留風險。

二、開標現場的監督

各高校的審計機構負責人一般都是高校內部招標領導小組成員，都在招標現場參與監督工作，但部分高校的審計機構負責人在開標時卻擔任評標委員。這是不可取的，內審機構的監督性質就決定了自身應當在開標時的監督職能。招投標法實施條例中明確界定：“有關行政監督部門的工作人員不得擔任本部門負責監督項目的評標委員會成員”。因此，高校的工程審計負責人是不能擔當評標評委的，更不能以擔當評委的名義領取勞務費。

三、施⼯過程的監督

工程在招標完成后進入施工階段，主材認價、隱蔽工程、驗收是不可避免的環節和內容。各高校在這些內容的監督做法不盡相同，有的高校工程審計人員作為小組組成人員參與到其中，有的高校由工程施工管理單位自行組織，審計部門不參與，有的高校由施工管理單位組織完成后到審計部門備案審查。高校的工程審計人員應當充分發揮監督職能，由施工、招標管理單位等職能部門共同組織完成后報備審計部門，對于主材認價要及時審查，提出意見，對于隱蔽工程及工程驗收要求施工管理單位形成合規的紙質資料及影像資料，形成誰簽字誰負責的機制，避免審計風險。這與高校審計部門實施的工程建設項目全過程審計是不矛盾的，全過程審計是將審計關口前移，是基于總結和歸納在工程結算審計中發現的諸多問題而提出來的，是為了更好的實施審計監督，是一種實時監督和事中監督，并不是直接參與具體業務。

四、結算報送審計的流程

工程施工完成后，要進行結算審計。這對于大多數的高校的工程審計來說是目前的主要工作，而且形成了系統的流程及辦法。由管理單位進行初核后送交審計部門是最為合理的。從審計監督的角度出發，高校工程審計作為內部審計機構實施內部審計工作，監督的主體是學院內的單位而不是作為校外單位的施工單位及監理單位。即使部分高校施工管理單位專業人員配備不足，沒有進行初審的能力，但對工程項目清單項的施工內容及工程量還是可以進行核對的，這也是責任到主體的具體要求。另外，工程審計要制定標準的送審填報文件，將施工單位呈報結算價、監理單位審核價、合同價、工程管理單位初審核價進行明確的記錄，并向工程施工管理單位的分管校領導及工程審計分管校領導報告，重大的項目還要向行政負責人報告。

五、審計結果的運⽤