前言：我們精心挑選了數篇優質內部審計的方法文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

關鍵詞：風險 內部控制 采購支付循環

隨著我國管理體制、模式的轉型，以及與世界審計觀念的接軌。內部審計作為組織實現其戰略目標及經營目標的一個重要部門，應不斷更新內部審計的觀念與方法，在內部控制的基礎上提升到基于風險的內部審計模式。

在此模式下，首先管理者要平衡風險與執行控制風險的成本。內部審計師根據設定實質性錯誤的標準去確定審計證據的范圍。在設計及評估內部控制之前，內審師應先對組織的固有風險（潛在的欺騙行為及在財務報表中嚴重的實質性錯誤）進行評估。評估固有風險的因素包括高級管理者的經驗和技能、一般經濟狀況和組織所處的行業情況等。若固有風險比較高，內部控制有效性的設計與評估必須很好，才能防止實質性的錯誤。

審計師檢查內部控制作為審計的一部分，以決定涉及到交易的信息的可靠性。根據COSO （Committee Of Sponsoring Organisations）定義內部控制：內部控制是一個過程，被組織的領導，管理人員和其他員工所影響，是被設計用來提供合理的保證，以實現以下的目標：經營的有效性和效率；財務報告的可靠性；遵從法律和規章。

內部控制有五個部分組成：控制環境，風險評估，控制活動，信息和交流，以及監控。

從90年代起，內部審計開始注重過程和系統而不是交易，并幫助管理者進行合作，而不是給管理者找問題。

風險被定義為某個事件或活動極大的影響了組織實現它的目標的成功和執行它的策略的能力。

管理層不僅要檢查內部控制的有效性，還要提供保證所有顯著的風險已經被有效的檢查過了，風險已經被完全有效的管理了，并且風險管理程序是適當的，合適的。

基于風險的審計，簡單的說就是去審計對于你的組織最重要的實務（最重要的實務，就是那些會產生最大風險的地方）。基于風險的審計是一個過程。始于被審計組織的目標，然后轉向影響這些目標實現的風險，最后消除這些風險的過程。因此基于風險的審計是一個演進，而不是一個變革。

內部審計的發展經歷了三個階段：

階段一：賬面審計

早先傳統的方法強調詳細的賬面審計。

階段二：以系統為基礎

此階段強調對系統和流程的審計，而不是去審查大量的交易。

階段三：以風險為基礎的方法

強調整體和組織目標的實現，而不是僅關注控制和尋找影響目標的威脅。

根據澳大利亞和新西蘭審計標準402，（AASB2000），對風險標準的定義，風險是正在發生的某事將會影響組織目標實現的一種可能性。

傳統的組織是以功能角度設計的。被等級化設計的組織有清晰的組織結構，包括功能劃分，報告責任被清晰定義在這些的功能里。組織被部門化，且基于不同的功能。例如組織的部門可能包括財務部，只負責組織財務活動的記錄；生產部，只負責生產貨物。基于功能的組織，各部門之間是獨立的，財務不涉及到銷售，生產也不涉及到銷售，沒有為實現組織共同的目標而互相合作及溝通。類似于我國建國初期的組織企業模式。

以某事業單位為例，該單位審計處對采購支付循環的內控及風險評估：

當風險被識別在風險評估階段，控制活動是管理者或內部審計師對風險的對策，是內部控制的重要組成。控制活動主要分為五類：

第一，職責分離。資產的采購，交易的授權，資產和記錄的保存所涉及到的人是否被分離。如果沒有健全的職責分離很容易使個體進行犯罪并能掩蓋他們的行為。

第二，在此采購支付循環中，要求分離資產的保管工作與資產清點記錄工作，否則將造成資產盜竊并更改記錄的可能性，因此要求后勤處安排不同的人負責保管資產和資產清點記錄工作。

此循環中，采購單記錄被保存在不同的部門，如果只有一個部門擁有并保管記錄，會造成更改記錄的可能性。

第三，恰當的交易授權。授權可分為一般授權和特殊授權。在一般的授權下，管理者建立了一般規定去指導一般授權以便批準在上限之內的交易。特殊授權被應用到特定的交易，比如金額巨大的采購，管理者將親自審查批準。

第四，對于資產和記錄的保護。只有授權的人才能保管和接觸資產以及記錄文件。

第五，獨立的檢查及核實。最后一個控制活動是對上面4個控制活動的持續和仔細的檢查。負責內部核查程序的人員必須獨立于最初負責記錄這些數據的人。

基于風險的內部審計方法中，審計師要使用控制測試，交易的實質性測試，分析性程序，賬戶的詳細測試四個工具去測試控制有效性。

第一，控制測試。詢問適當的員工；檢查文件，記錄和報告；觀察與控制有關的活動；審計師重新履行控制活動去檢查控制活動的有效性。

第二，交易的實質性測試，（實質性測試是一個用來去測試直接影響財務報表余額正確性的貨幣性錯誤的程序）用來決定對于每一個交易是否與交易有關的六個審計目標都被滿足。

第三，分析性程序涉及比較被記錄的數目與審計師期望的數目。

第四，賬戶的詳細測試強調資產負責表和損益表的期末的總賬余額，比如確認應付賬款，現場核查存貨以及賣家的應收賬款申明。

在此循環中，重大的風險通過內部控制中的風險評估所識別，并在控制活動中所處理。最后通過控制測試和交易的實質性測試監測測試控制的有效性。

參考文獻：

[1]Arens， AA， Elder 2008， Auditing and assurance services ： an integrated approach， 12th edn， Pearson Education， New Jersey

[2]Robert Knechel， W 2007， Auditing： Assurance & Risk， 3rd end， Cengage Learning， Stamford

第2篇

【關鍵詞】醫院內部審計 內容 方法分析

隨著醫療體制的改革和強化，人們對醫療單位的審計工作的認識越來越強，并且逐漸將醫療單位的財務、經營以及專項審計等工作內容作為單位內部管理和監督的重點。當前醫療單位內部經營和財務管理中存在很多影響因素，進而對內部審計工作的水平和質量產生不良影響，包括人為、環境以及體制等因素，故必須要分析醫院內部審計的內容和影響因素，從而更好的提高醫療單位內部審計工作的能力和水平，更好的為醫療單位服務。

一、醫院內部審計的主要內容

（1）財務內部審計是醫院內部控制的重要組成部分，財務審計是關系著醫院財務收支、經營成果、內部報表、財產物資、資金運用、債務債權、經營損益以及成本費用等多個環節，必須要通過多個環節全方位的配合，從而才能對醫院內部有關的經濟活動進行監督和評價，且改評價具有真實性和合法性，可以起到監督和指導作用。醫院領導以及相關負責人制定經濟相關的條例和方案等都需要根據財務審計的相關內容進行組織設計，保證醫院資產的完整性。

（2）醫院內部審計中經營審計是指對醫院內部業務和醫院經濟活動進行審查和監督，并且對醫院活動和業務經營的經濟性、效率性以及效果性等進行評價，對于醫院內部活動以及財務工作的問題進行查找，并對其進行修正和修改，從而制定切實有效的策略和措施來提高經營審計的水平和能力，提高醫院經營管理的效率，改善當前的狀態。

（3）專項審計主要是針對醫院內部貴重藥品、設備以及材料和基建購置、儲存和應用過程等進行監督和審計，從而保證這些重要的設備、藥品以及材料和基建設備等能夠滿足醫院工作的需求，降低醫院的管理風險，減少資源的浪費。通過對這些項目的監督和審查，從而提高其經濟利用價值，發揮更大的效益，確保醫院價值服務的提升。

二、醫療內部審計的方法

（1）建立和完善醫院內部審計制度和組織系統，首先要對醫院的內部審計制度進行建立和完善，并要根據國家衛生部相關的文件和政策等來制定醫院資深的審計機構或者部門，該審計部門必須要具備獨立性的特點，不受其他外界環境以及自身機構的影響，能夠起到監督和審查的效果。隨著醫療單位業務類型和項目數量的增多，經濟領域的活動也在不斷增加，涉及到的科目和類型也越來越多，醫院領導等需要不斷的對審計水平進行提升，在審計部門必須要配備專業的審計人員，通過招聘考核等進行擇優錄取。從意識上重視內部審計工作，并且要積極的進行培訓和指導，打造醫院內部高水平、高素質的審計團隊，更好的為醫院內部審計工作服務。

（2）轉變醫院內部審計職能的模式，提高審計機構的地位。當前醫院隨著醫療改革的深化，逐漸出現了所有制形式、運行模式、管理方式以及投入和分配方式的轉變，對醫院審計工作的能力和水平提出了更高的要求，故在醫院內部審計中必須要起到對醫院內部活動的審查、防止弊端以及稽查錯誤等，從而實現對經濟活動的監督、評價和控制。審計模式也從監督主導型向服務模式轉變，對醫院的財務交易進行授權和記錄，保證報告和財務記錄等一致性，保證財務工作的規范化和透明化，避免信息紕漏的存在。并且要從根本上確保醫院審計工作的獨立性，不受經濟活動負責人的影響，著眼于經濟效益和社會利益，確保其服務質量。

（3）完善審計機構，提升審計能力和水平，必須要根據醫院內部項目以及部門等配湎嚶Φ納蠹蘋構，并且要配置相關的設備和人員，加強機構自身的建設和調配，根據醫院的經營情況制定審計計劃，并且要嚴格按照審計計劃等進行落實和實施。招聘具有較高學歷和水平的審計人員，并要定期對其進行培訓和指導，重點針對醫院管理、護理、臨床以及經濟方面的內容的培訓和教育，打造專業化、科學化和現代化的高素質人才，提高醫院內部審計工作的能力和水平，從而更好的為醫院服務。

（4）拓展醫院內部審計工作的范圍，醫院領導以及項目的負責人等對審計工作高度重視，才能發揮好審計工作的水平。當前內部審計機構的工作人員不僅要對醫院財務收支進行監督和防弊，還要對其中的問題進行糾錯，并要面向人力資源、經濟效益和管理水平的提升，將傳統的醫院內部審計模式和制度進行轉變，保證審計制度的完善性，保證審計工作的全面性和具體化，從而將醫院審計工作的面進行拓展，延伸審計工作的范圍，對醫院內部的舞弊問題 以及存在的其他紕漏等進行嚴厲檢查、監督和打擊，從而提升醫院管理的綜合水平。

三、討論

醫院內部審計工作是隨著醫療科技發展和社會進步不斷產生的管理模式，該內部審計工作具有獨立性和權威性，并且要以服務于醫院單位的經營和效益提升為前提，保證醫療項目的順利開展。故需要加強對醫院內部審計內容和影響因素的分析，從而制定更適合醫院發展的審計模式，提高審計的水平和綜合能，減少醫院經營項目的紕漏和問題。

參考文獻：

[1]昂慧，楊冬葉，曾英玉，劉杰，萬麗紅，陳佩珠，周鳳.醫院內部開展經濟責任審計的內容、方法和一般程序[J].中國衛生經濟，2011.

[2]宋亞洲.我國公立醫院的審計主體框架研究――基于文獻分析法[J].現代醫院管理，2015.

[3]陳佩珠，林格，古佩明，林麗婷，周鳳，侯勁松，黃秋雨，王玲芳.醫院內部審計風險問題的防范與控制研究[J].時代金融，2012.

第3篇

一、銀行內部審計概述

從國際內部審計協會對內部審計的最新定義來看，內部審計是一種獨立存在的保證以及咨詢活動，內部審計的主要目的是為相關機構增加一定的價值，同時不斷改善機構的運行效率，在內部審計的過程中，主要采用的是一種規劃化以及系統的方法對組織機構的風險管理和控制以及機構的治理方式進行綜合的評價，最終目標就是機構經濟指標的實現與發展，從銀行的內部審計來看，銀行的內部審計主要是在銀行的內部設立一個獨立的內部審計部門，通過選拔相應的內部審計人員，對銀行總部以及銀行各個支行的經濟業務進行審計，從而通過這種方法來不斷提升銀行的運作效率，并且不斷增加銀行的價值。從銀行內部審計的作用來看，主要包括以下幾點：首選，通過銀行的內部審計能夠不斷完善銀行的內部控制系統，其次通過銀行的內部審計能夠有效的維護銀行的合法權益，在銀行進行內部審計的過程中對銀行經營的成本、效益以及結構等進行審計，從而有效的防止經濟糾紛。最后，通過銀行的內部審計能夠促進銀行道德文化的建設與發展，不斷提高銀行的形象，并且在銀行內部營造積極向上的氛圍。

二、銀行內部審計存在的問題

（一）內部審計觀念落后

從我國現階段銀行的內部審計工作來看，其工作的重心還是集中在查錯防弊。只注重檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整， 業務操作是否合規合法等， 缺乏對銀行的信貸資產質量、風險責任、經濟效益進行審計，同時銀行現階段你的內部審計工作也缺乏對銀行的內部控制以及管理結構進行評價以及管理，在這種落后的內部審計觀念的影響下，銀行的內部審計職能沒有得到全面的發揮，銀行的內部審計工作不能得到順利的執行。

（二）內部審計技術落后

隨著21世紀計算機信息技術的不斷發展，通過科學以及有效的內部審計技術能夠促進銀行內部審計的完善與發展。雖然目前我國銀行已經廣泛將計算機技術應用到工作以及業務管理流程中，銀行的信息化發展已經成為歷史發展的必然，但是從我國現階段銀行內部審計的技術來看，還停留在傳統的手工操作法方式中，雖然銀行在內部審計的過程中運用了計算機技術，但是計算機技術在銀行的內部審計工作中覆蓋面十分窄，并且缺乏一定的系統性以及連續性，銀行內部審計的工作方式還是利用以往的現場檢查以及內部審計人員進行主觀的判斷中，隨著我國金融市場發展的日益復雜，銀行經營所面臨的風險也在逐漸增加，因此，傳統的內部審計技術已經不能適應銀行經營管理的需要，這種落后的內部審計技術也會影響我國銀行內部審計功能的有效發揮。

（三）內部審計人員的素質有待提升

從目前我國銀行的內部審計發展現狀來看，我國銀行的內部審計資源相對比較匱乏。對于我國銀行的內部審計來說，內部審計工作涉及的范圍面比較廣，因此，這就需要銀行的內部審計人員對內部審計業務有較高的認識以及較強的工作處理能力，從而才能發現銀行在內部審計方面存在的問題，但是從我國銀行現階段內部審計人員的綜合素質現狀來看，銀行內部審計人員的素質有待提升與發展。

三、促進銀行內部審計發展的對策

（一）完善內部審計觀念

對于銀行內部審計工作的發展來說，完善以及革新內部審計觀念是十分重要的。因此，在銀行內部審計的過程中，要不斷創新銀行的內部審計掛念，并且促進銀行內部審計觀念的不斷發展與進步，通過積極吸收國外先進的內部審計觀念來不斷促進我國銀行內部審計理念的發展與進步。

（二）促進內部審計技術的發展

對于現階段我國銀行的內部審計工作來說，銀行應大膽學習和借鑒國際上銀行先進的內部審計方式、方法和經驗， 不斷探索和完善審計功能。并且不斷將現階段先進的計算機技術應用到銀行的內部審計工作中，從而不斷促進銀行額內部審計技術的發展與創新，通過計算機技術對銀行的各項經營業務進行再監督，及時發現問題，提高工作效率，同時擴大審計范圍，促進審計效果的提升。計算機的審計軟件也一直是我國內部審計發展的不足，所以需要不斷開發研究出一套專門用于處理銀行內部審計實務的系統軟件。

（三）提高內部審計人員的素質

在銀行內部審計工作實施的過程中，銀行要積極對內部審計人員進行培養以及發展。在選聘銀行內部審計人員時，要對其進行全方位的考核，只有達到了銀行內部審計人員的相關要求，再予以錄用。其次，銀行要建立一套完整的內部審計人員培訓體系，在內部審計人員剛剛入職時，要對其進行崗前培訓，另外，對那些已有的內部審計人員，要定期或者不定期的對其盡心培養以及發展。同時，銀行也可以通過制定相關的獎懲制度從而不斷促進銀行內部審計部門的整體素質。