前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)資金占用情況分析文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

經(jīng)濟利潤，是指企業(yè)投資資本收益超過加權(quán)平均資金成本的那部分價值。企業(yè)投資資本包括所有者權(quán)益與有息負(fù)債。與傳統(tǒng)的會計利潤概念相比，經(jīng)濟利潤中的投資資本不僅包括了股東投入的資本及其權(quán)益，還包括了向銀行、金融機構(gòu)、其他企業(yè)、個人、甚至是股東間的各類長、短期借款及需要付利息的負(fù)債。

從上述經(jīng)濟利潤的構(gòu)成可看出，經(jīng)濟利潤兼顧了資本需求和資金成本，而傳統(tǒng)的會計利潤忽略了資本投資者所期望的收益，僅將資本作為一種無息資金運作，不利于穩(wěn)定和吸納資本金；傳統(tǒng)的會計利潤還忽略了資金成本對利潤的影響，同時也忽略了企業(yè)運行所需的總體資金構(gòu)成資本和有息負(fù)債對利潤的影響，尤其是有息負(fù)債對利潤的影響，難以對風(fēng)險不同的經(jīng)濟實體進(jìn)行比較。因此經(jīng)濟利潤是企業(yè)資金管理與財務(wù)會計的契合點，利用經(jīng)濟利潤的理論進(jìn)行資金管理，更能配合企業(yè)的價值管理需要。

經(jīng)濟利潤的理論在企業(yè)的資金管理上如何運用

通常我們對資金的管理是實行預(yù)算管理、定額控制、收支日報制度、對使用情況跟蹤分析、對各利潤責(zé)任中心的資金盈余和不足進(jìn)行綜合調(diào)配，并對資金的投放效益進(jìn)行評價，為決策層提供信息及建議。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理要求企業(yè)建立以價值為核心的財務(wù)戰(zhàn)略管理體系。價值來源于有超額現(xiàn)金流的利潤，因而我們將經(jīng)濟利潤揉合在資金管理體系中。那么，如何把握經(jīng)濟利潤的理論在企業(yè)的資金管理上的運用呢？

首先，我們按經(jīng)濟利潤的理論把企業(yè)的資金來源、資金分布進(jìn)行分類歸集。按經(jīng)濟利潤的概念，企業(yè)的投資資本總額是所有者權(quán)益與有息負(fù)債之和，因此我們把企業(yè)的資金來源按實收股東資本（包括實收資本和資本公積）、經(jīng)營積累（包括盈余公積和未分配利潤等）、短期借款、長期借款、應(yīng)付票據(jù)、其他帶息負(fù)債等項目分類歸集。這時應(yīng)注意不帶息的負(fù)債，如應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款，是不作為企業(yè)的資金來源，而是作為經(jīng)營資金占用的減少項目，同樣不帶息的其他應(yīng)付項目也不作資金來源，而當(dāng)作其他占用的減少項目。

其次，把企業(yè)資金總量按經(jīng)濟用途分解。如經(jīng)營占用、短期投資占用、長期投資占用、工程項目占用、固定資產(chǎn)占用、子公司往來占用、其他占用、貨幣資金存量等。也可以按企業(yè)內(nèi)部各利潤中心進(jìn)行資金占用的分解。按上述分類，我們可制出一張資金分布圖（見文末）。

再次，用每月會計科目余額表的數(shù)據(jù)填入資金分布圖的各項目金額欄中，并計算出各項目的資金占總資金的比例。經(jīng)營資金占用包括應(yīng)收、預(yù)付款，存貨的占用，應(yīng)付、預(yù)收款作為資金占用減項處理。經(jīng)營占用中還可按各事業(yè)部再細(xì)分下去，其他類別的占用同樣也可根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需要進(jìn)行細(xì)分或合并。

資金分布圖是利用現(xiàn)成的財務(wù)資料――科目余額表的數(shù)據(jù)進(jìn)行填列，取數(shù)方便。在資金占用的數(shù)據(jù)填寫中，不論何類科目，只要是借方余額就屬占用，按正數(shù)填列，貸方余額為占用的減項，按負(fù)數(shù)填列；反之，在資金來源數(shù)據(jù)填寫中科目的貸方余額作來源正數(shù)填列，借方余額，作負(fù)數(shù)填列（如企業(yè)累計虧損，未分配利潤則為負(fù)數(shù)），操作容易。由于資金分布圖是用科目余額表填列，各借貸合計數(shù)必相等，故資金分布圖的資金來源與資金占用總數(shù)相等的，就類似資產(chǎn)負(fù)債表一樣，勾稽檢查簡單。資金分布圖還可利用Excel強大的電子表格功能來設(shè)置項目運算、附表表間取數(shù)和勾稽關(guān)系，大大簡化制作程序。

資金分布圖在資金管理的作用

利用經(jīng)濟利潤理論制出的資金分布圖，進(jìn)行資金管理控制是多方面的。

⑴通過資金分布圖，可一目了然地看到企業(yè)營運資金總量、結(jié)構(gòu)及資金存量的分布情況。我們只有了解企業(yè)營運資金的來源、構(gòu)成及總額，才能結(jié)合企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營需要，適時地調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，挖掘資金資源；只有了解企業(yè)的資金分布，才能控制資金的使用。通過資金分布圖能快速地了解企業(yè)的的資金狀況，進(jìn)一步運籌和調(diào)控資金。

⑵利用資金分布圖對資金實行預(yù)算管理、定額控制、綜合調(diào)配等日常管理。從資金分布圖中，可知道資金預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合資金日報表，對各利潤責(zé)任中心進(jìn)行資金定額管理，根據(jù)經(jīng)營需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁Y金調(diào)配。

⑶利用資金分布圖可對企業(yè)的資金進(jìn)行動態(tài)分析，提出經(jīng)營管理意見。通過對每月的資金分布分析，不僅可得出企業(yè)資金總量及各項目的資金量的變化趨勢，還可對其進(jìn)行絕對值的比較分析；不僅可以對各事業(yè)部、各利潤中心占用的資金總量進(jìn)行控制，還可以對各事業(yè)部資金占用構(gòu)成進(jìn)行分析，提出建議。例如我們從經(jīng)營資金占用構(gòu)成中，了解到某事業(yè)部的資金占用主要是由應(yīng)收賬款形成，還是由存貨形成，從而得知該部門在下一步的資金運營中應(yīng)實行收緊信用措施，加強對應(yīng)收賬款的催收，還是采用清理庫存，壓縮存貨周轉(zhuǎn)期的措施；我們還可以由經(jīng)營資金中的應(yīng)付、預(yù)付、預(yù)收款的比例及變化，可得知各事業(yè)部、各利潤中心對外部資金的利用情況。利用資金分布圖不僅可對資金占用進(jìn)行分析，同理也可以對資金的來源進(jìn)行分析，相應(yīng)提出籌資建議。

⑷利用資金分布圖中各項目的資金占用金額，進(jìn)一步計算各事業(yè)部的資金占用費。我們可以結(jié)合上述經(jīng)濟利潤理論的加權(quán)平均資金成本率，和各項目的資金占用額的乘積簡便地計算出各項目的資金占用費，也可以將長期投資、長期項目與相應(yīng)的長期借款利率對應(yīng)，短期占用項目與短期籌資利率對應(yīng)，分別計算各自的資金占用費。

⑸計算各利潤中心的經(jīng)濟利潤，為業(yè)績考核提供依據(jù)。例如在企業(yè)對內(nèi)部事業(yè)部的考核中，傳統(tǒng)的會計利潤往往忽略了各事業(yè)部的資金占用量，通過資金占用費對部門利潤的調(diào)整，更真實地反映各事業(yè)部的對企業(yè)總體經(jīng)濟利潤的貢獻(xiàn)。

⑹分析資金投放的合理性

利用經(jīng)濟利潤進(jìn)一步計算各事業(yè)部、各利潤中心的資金運營效率資金收益率、投資資本周轉(zhuǎn)率，分析各事業(yè)部、各利潤中心的資金運營情況。將各事業(yè)部、各利潤中心的資金收益率與資本投資者所期望的收益對比，結(jié)合企業(yè)自身的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，可得出資金投放合理性的評價，為企業(yè)經(jīng)營者、董事會、股東的決策提供依據(jù)。

⑺集團內(nèi)各子公司資金分布的對比分析

資金分布圖不僅可用于單個公司內(nèi)部的資金管理，還可以應(yīng)用到集團內(nèi)各子公司、跨行業(yè)公司間的資金管理上，對不同資金構(gòu)成、風(fēng)險不同的經(jīng)濟實體進(jìn)行比較。

第2篇

1．銷售收入情況

通過強化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點，擴大銷售范圍，促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。

2．費用水平情況

全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144．8萬元，費用水平上升0．82％其其中：①運雜費增加13．1萬元；②保管費增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費增加6．7萬元；⑤房屋租賃費增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12．8萬元；②調(diào)整了房屋租賃價格，使費用增加了50．2萬元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費用相對增加80．9萬元。扣除這三種因素影響，本期費用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費用水平為6．7％，比上年下降0．4％。

3．資金運用情況

年末，全部資金占用額為*萬元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額*萬元，占全部流動資金的55％，比上年下降6．87％。結(jié)算資金占用額為*萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強“三角債”的清理工作。

4．利潤情況

企業(yè)利潤比上年增加*萬元，主要因素是：

（1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加6．1萬元。

（2）減少因素：①由于費用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實現(xiàn)5萬元；③由于財產(chǎn)損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)*萬元。

（二）主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況

本年度商品銷售收入為*萬元，比上年增加*萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)*萬元，比上年增加5．5％，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售*萬元，比上年減少10％，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)*萬元，比上年增加43％。全年毛利率達(dá)到14．82％，比上年提高0．52％。費用水平本年實際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實現(xiàn)利潤*萬元，比上年增長4．68％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤*萬元，比上年增長12．5％，商辦工業(yè)利潤*萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業(yè)企業(yè)為4．81％，上升0．3％。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

（三）存在的問題和建議

1．資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

第3篇

(一)主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況

本年度商品銷售收入為*萬元，比上年增加*萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)*萬元，比上年增加5.5%，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售*萬元，比上年減少10%，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)*萬元，比上年增加43%。全年毛利率達(dá)到14.82%，比上年提高0.52%。費用水平本年實際為7.7%，比上年升高0.63%。全年實現(xiàn)利潤*萬元，比上年增長4.68%。其中，商業(yè)企業(yè)利潤*萬元，比上年增長12.5%，商辦工業(yè)利潤*萬元，比上年下降28.87%。銷售利潤率本年為4.83%，比上年下降0.05%。其中，商業(yè)企業(yè)為4.81%，上升0.3%。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

(二)主要財務(wù)情況分析

1.銷售收入情況

通過強化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點，擴大銷售范圍，促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元;古都五交公司比上年增加396.2萬元。

2.費用水平情況

全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144.8萬元，費用水平上升0.82%其其中：①運雜費增加13.1萬元;②保管費增加4.5萬元;③工資總額3.1萬元;④福利費增加6.7萬元;⑤房屋租賃費增加50.2萬元;③低值易耗品攤銷增加5.2萬元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12.8萬元;②調(diào)整了房屋租賃價格，使費用增加了50.2萬元;③企業(yè)普調(diào)工資，使費用相對增加80.9萬元。扣除這三種因素影響，本期費用絕對額為905.6萬元，比上年相對減少10.2萬元。費用水平為6.7%，比上年下降0.4%。

3.資金運用情況

年末，全部資金占用額為*萬元，比上年增加28.7%。其中：商業(yè)資金占用額*萬元，占全部流動資金的55%，比上年下降6.87%。結(jié)算資金占用額為*萬元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548.1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強“三角債”的清理工作。

4.利潤情況

企業(yè)利潤比上年增加*萬元，主要因素是：

(1)增加因素：①由于銷售收入比上年增加804.3萬元，利潤增加了41.8萬元;②由于毛利率比上年增加0.52%，使利潤增加80萬元;③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42.7萬元;④由于支出額比上年少支出6.1萬元，使利潤增加6.1萬元。

(2)減少因素：①由于費用水平比上年提高0.82%，使利潤減少105.6萬元;②由于稅率比上年上浮0.04%，使利潤少實現(xiàn)5萬元;③由于財產(chǎn)損失比上年多16.8萬元，使利潤減少16.8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)*萬元。

(三)存在的問題和建議

1.資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。