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第1篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)控管理信息化風(fēng)險管理

一、信息化的內(nèi)容及對企業(yè)的影響

信息化是指充分利用信息技術(shù)并開發(fā)信息資源，發(fā)展以計算機為主要表現(xiàn)方式的智能工具來推動經(jīng)濟發(fā)展及增長質(zhì)量。了解信息化可以從信息化的內(nèi)容及對企業(yè)的影響出發(fā)。

信息化的內(nèi)容。信息化不是一個單一的事項，它是由眾多有組織的網(wǎng)絡(luò)體系構(gòu)成的，其主體內(nèi)容主要由以下幾方面構(gòu)成：

（一）硬件設(shè)備

硬件設(shè)備是信息化的主要內(nèi)容之一，更是信息化實現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，其主要包括計算機和終端設(shè)備、信息軟件系統(tǒng)等。

（二）信息網(wǎng)絡(luò)

信息網(wǎng)絡(luò)是信息化實現(xiàn)的先決條件，沒有網(wǎng)絡(luò)的信息化無論其硬件設(shè)備如何強大，其智能程度是非常有限的，通過信息網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)才能實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的共享。

(三)數(shù)據(jù)庫資源

各類數(shù)據(jù)庫資源是信息化的核心內(nèi)容，企業(yè)的各階段統(tǒng)籌性程序方法及管理服務(wù)系統(tǒng)以及操作規(guī)程等均可通過數(shù)據(jù)庫資源實現(xiàn)。

二、信息化下內(nèi)控管理各系統(tǒng)的設(shè)計原則

綜合傳統(tǒng)內(nèi)控管理的系統(tǒng)設(shè)計，結(jié)合信息化的具體內(nèi)容和特征，以信息化為基礎(chǔ)的內(nèi)控管理系統(tǒng)設(shè)計可以遵循以下幾個原則執(zhí)行：

(一)勾稽制衡原則

傳統(tǒng)的內(nèi)控管理系統(tǒng)設(shè)置是建立在權(quán)力制衡、崗位分離以及勾稽監(jiān)督基礎(chǔ)上的，信息化應(yīng)用于管理設(shè)計后，勾稽制衡原則仍然是管理系統(tǒng)設(shè)計的原則之一，內(nèi)控管理各業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)和具體權(quán)限都可以通過預(yù)先設(shè)定了實現(xiàn)，通過系統(tǒng)的設(shè)置自動實現(xiàn)權(quán)利的勾稽制衡關(guān)系，并將其徹底貫徹，通過信息的實時傳輸，形成一個有反饋控制功能的鉤稽制衡體系。

(二)兼容并蓄原則

內(nèi)控管理系統(tǒng)是一個綜合型的復(fù)雜項目，由多個相互聯(lián)系的子系統(tǒng)構(gòu)成，信息化下內(nèi)控管理體系設(shè)計的實現(xiàn)也不是某一個信息系統(tǒng)就能解決的問題，必須通過不同層次的子系統(tǒng)充分發(fā)揮相應(yīng)的作用，相互銜接和融合來實現(xiàn)。如何做好兼容并蓄來盡可能發(fā)揮各子系統(tǒng)特點又讓子系統(tǒng)相互耦合是信息化內(nèi)控管理系統(tǒng)設(shè)計必須考慮的問題。

(三)以人為本原則

信息化的應(yīng)用使內(nèi)控管理中眾多程序和處理都可以通過系統(tǒng)自動完成，但是這種自動完成是不能完全脫離人員參與而存在的，人員對信息的輸入會影響系統(tǒng)的自動處理結(jié)果，甚至對整個系統(tǒng)的正常運行都會起著至關(guān)重要的作用。系統(tǒng)的可操作性更是信息化技術(shù)中要重視的問題。以人為本的信息化工作能夠更好地協(xié)調(diào)人與計算機間的關(guān)系，使兩者相互匹配達到信息化運用于內(nèi)控管理的最佳效果。

(四)資源綜合管理原則

企業(yè)信息資源在信息化環(huán)境下具有共享性，這樣就要求信息資源在質(zhì)量和可靠度上更精準(zhǔn)，如何確保資源的準(zhǔn)確可靠性是資源管理中的一個重要問題。在資源信息的搜集管理中，不僅要盡可能豐富有用信息，讓使用者更便捷地快速得到信息，更要做到信息的安全保密，這些都要對資源進行綜合管理并整合。

三、信息化在企業(yè)內(nèi)控管理中的具體應(yīng)用

信息化在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理中的應(yīng)用越來越多，其被倚重的比率也越來越高，其具體應(yīng)用內(nèi)容主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)控管理的構(gòu)成要素上，具體表現(xiàn)為：

(一)信息化在企業(yè)風(fēng)險管理方面的應(yīng)用

企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險是由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的一系列不穩(wěn)定和不可知因素可能會造成的消極影響，正是因為風(fēng)險的存在才會有內(nèi)控管理實施的必要。傳統(tǒng)的風(fēng)險管理就是“風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險識別風(fēng)險評估風(fēng)險策略”的一個過程。在信息化應(yīng)用前，各部門和階層的信息分享不同步，存在很多信息不對稱情況，造成管理決策制定的滯后，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控管理的實施，給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來極大的風(fēng)險因素。

信息化應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)控管理后，企業(yè)在風(fēng)險管理上首先建立的就是有準(zhǔn)確標(biāo)準(zhǔn)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險評估機制和預(yù)警機制，企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)與網(wǎng)絡(luò)評估機制掛鉤，一旦某個環(huán)節(jié)有可能出現(xiàn)風(fēng)險的預(yù)期，風(fēng)險評估機制都會報警并作出應(yīng)對反應(yīng)。信息化應(yīng)用于風(fēng)險管理時首先要注意硬件設(shè)備的物理安全性和物理布局科學(xué)性，這是風(fēng)險管理能否實現(xiàn)的基礎(chǔ)。另外，在資源信息的共享范圍設(shè)置上，從企業(yè)風(fēng)險管理出發(fā)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)崗位職責(zé)和企業(yè)需求來確定共享資源的歸屬性，以保證信息安全和經(jīng)營安全。

(二)信息化在業(yè)務(wù)流程革新上的應(yīng)用

第2篇

[關(guān)鍵詞]信息化 中小企業(yè) 內(nèi)部控制 可持續(xù)發(fā)展

相較于發(fā)達國家，我國的中小企業(yè)信息化水平有待提高，且信息化對企業(yè)的內(nèi)控會產(chǎn)生一定的影響，造成一定的負(fù)面效果；從研究的情況來看，關(guān)注度明顯不足，有待改進。

一、信息化對中小企業(yè)內(nèi)控的影響機理

信息化對中小企業(yè)的內(nèi)控會產(chǎn)生一定的影響，盡管中小企業(yè)有其獨特性，但是其仍然適用內(nèi)部控制的五個要素理論，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素，現(xiàn)從這五個要素進行分析，探討內(nèi)部控制的機理。

1.信息化的發(fā)展促進控制環(huán)境的轉(zhuǎn)變。控制環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立與實施有重要影響，是內(nèi)部控制實施的基礎(chǔ)，一旦信息化應(yīng)用到中小企業(yè)中，必然會改變控制環(huán)境。信息化會導(dǎo)致信息技術(shù)滲透到企業(yè)經(jīng)營管理中，傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)將得到整合，與其對應(yīng)的機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配也會改變；同時實現(xiàn)人員間的平等性，動態(tài)協(xié)作與溝通；另外，信息化可以使員工參與到企業(yè)的決策中，提高員工的決策意識，實現(xiàn)了企業(yè)與企業(yè)間，企業(yè)與客戶間的互動，員工相應(yīng)地主人翁感也會提升。由此可見，信息化將改變中小企業(yè)的管理模式，員工價值觀等要素，形成良好的企業(yè)環(huán)境。

2.信息化使風(fēng)險評估的范圍得到了拓展。風(fēng)險評估就是企業(yè)及時、系統(tǒng)的分析經(jīng)營活動與實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的有關(guān)風(fēng)險，合理制定應(yīng)對風(fēng)險的策略。信息化很大程度上提升了中小企業(yè)經(jīng)營效率，但同時也帶來了新的風(fēng)險。第一，信息化必然要求企業(yè)業(yè)務(wù)流程與之適應(yīng)，使企業(yè)經(jīng)營管理活動可以處在開放、數(shù)據(jù)共享的環(huán)境中，這改變了傳統(tǒng)狀態(tài)下的運行模式，也增加了風(fēng)險控制的內(nèi)容，這就需要重新調(diào)險評估的方法。第二，企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)是信息化的要求，也是企業(yè)經(jīng)營管理活動的硬件平臺，增加了員工間的密切聯(lián)系，如此，傳統(tǒng)模式下的差錯及舞弊不再是企業(yè)內(nèi)控主要風(fēng)險，員工自我保護、自身知識水平的提高成為風(fēng)險評估的主要風(fēng)險。

3.信息化增加了控制活動的內(nèi)容。控制活動是根據(jù)風(fēng)險評估的內(nèi)容，采取針對的措施，將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)，隨著信息化應(yīng)用范圍的擴大，各個過程的控制活動要結(jié)合信息的應(yīng)用及特點來實現(xiàn)；同時信息化的廣度與深度是隨著信息化技術(shù)的發(fā)展而變化的，要想實現(xiàn)控制目標(biāo)就要不斷地更新控制點，提升自身控制水平，保證系統(tǒng)的正常性；信息化水平的提高，增加了信息與溝通的有效性。很明顯，信息化改變了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程，增加了中小企業(yè)控制的內(nèi)容。

4.信息化增強了信息的溝通與有效性。信息是企業(yè)發(fā)展的核心，只有及時、準(zhǔn)確的信息，才能發(fā)揮信息在企業(yè)間的作用，信息化的發(fā)展必須要建立中心數(shù)據(jù)庫，同時要實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，建立網(wǎng)絡(luò)平臺，以便溝通。所以，信息化改善了當(dāng)前中小企業(yè)信息與溝通滯后的情況，推進其朝著可靠性、及時性與開放性的轉(zhuǎn)變，增強了信息的溝通。

5.信息化豐富了監(jiān)督的內(nèi)容與方式。企業(yè)對內(nèi)控建立與實施的監(jiān)督檢查，能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)缺陷及時改進。同時信息化的應(yīng)用推進了中小企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)處理的一體化。信息化將監(jiān)督的功能程序化，同時也提高了信息處理的速度。因此，有必要更新傳統(tǒng)的監(jiān)督方式與內(nèi)容。

二、中小企業(yè)信息化進程中構(gòu)建內(nèi)部控制的對策

從上文的分析中我們看到，信息化通過作用于小企業(yè)內(nèi)控的五個要素而影響企業(yè)的內(nèi)部控制，而如果管理不當(dāng)，將適得其反，要想解決這一問題，關(guān)鍵在于小企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與信息化的融合，適應(yīng)向信息化的進程。

1.構(gòu)建內(nèi)部控制框架的思路。要想完善中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，關(guān)鍵就在于對經(jīng)營管理中風(fēng)險的辨識，信息化的應(yīng)用給中小企業(yè)內(nèi)部控制帶來了便利，提高了控制的效率；同時也影響了內(nèi)部控制的五個要素，而這些影響必然會給中小企業(yè)經(jīng)營活動帶來新的風(fēng)險。因此，這就要求中小企業(yè)必須要轉(zhuǎn)變內(nèi)控思想，掌握新的方法，提高對風(fēng)險的控制能力。

2. 構(gòu)建與分析中小企業(yè)內(nèi)部控制的框架。中小企業(yè)信息化進程中，內(nèi)部控制框架的構(gòu)建要以內(nèi)控五要素為基礎(chǔ)進行分析，結(jié)合中小企業(yè)的經(jīng)營狀況及其應(yīng)用的程度，辨識與分析企業(yè)經(jīng)營管理活動在信息化應(yīng)用中面臨的風(fēng)險，除了運用人工手段外，信息系統(tǒng)本身也提供了自動處理功能，并通過反饋通道將其傳遞到企業(yè)的決策層。

企業(yè)的決策層根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與風(fēng)險管理的要求，不斷地完善內(nèi)控制度與改進信息的系統(tǒng)，使人工控制與程序化控制可以有機的結(jié)合，同時也提升了辨識與分析的風(fēng)險。由此可見，內(nèi)部控制框架屬于開放式閉環(huán)系統(tǒng)，隨著信息化進程的深入，信息化對內(nèi)部控制要素會產(chǎn)生一定的影響，產(chǎn)生新的風(fēng)險，企業(yè)決策層及時識別風(fēng)險并通過完善內(nèi)部控制制度與控制手段，規(guī)避和控制風(fēng)險，實現(xiàn)內(nèi)部控制的改進，以適應(yīng)信息化的進程，盡量避免由于內(nèi)部控制滯后產(chǎn)生的風(fēng)險。

三、結(jié)束語

目前，我國中小企業(yè)信息化水平較低，而且應(yīng)用層次差異大，要想發(fā)揮中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中的作用，大力推進信息化迫在眉睫。因其發(fā)展水平的局限性，在人才、資金及技術(shù)水平上都存在著一定的問題，必然會影響到企業(yè)的管理水平，使內(nèi)部控制不夠健全，信息化的發(fā)展會在一定程度加劇這一問題。因此，內(nèi)部控制建設(shè)的完善是信息化進程中不能忽視的，盡管中小企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)仍然存在一些問題，但是借鑒信息化應(yīng)用對內(nèi)部控制作用機理的分析，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建信息化應(yīng)用中的內(nèi)部控制框架是必要的，它將從整體上降低信息化應(yīng)用風(fēng)險，保障信息化進程，實現(xiàn)中小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]國家發(fā)展和改革委員會，國務(wù)院信息化工作辦公室，信息產(chǎn)業(yè)部. 2008.全國中小企業(yè)信息化調(diào)查報告[EB/OL]

第3篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)信息化；企業(yè)內(nèi)部控制

中圖分類號：F23文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年5月7日

一、財務(wù)信息化對內(nèi)部控制管理的意義

1、提高內(nèi)控效率，增強內(nèi)控效果。財務(wù)信息化的廣泛應(yīng)用，使得決策者和執(zhí)行者能夠快速地進行信息溝通，有關(guān)經(jīng)營決策的信息可以實時、充分地體現(xiàn)到經(jīng)營決策過程中，能夠準(zhǔn)確快速地為董事會、監(jiān)事會以及小股東提供其履行職能和維護權(quán)益所需要的信息，這也為企業(yè)完善內(nèi)外部治理機制提供了快速渠道。

在信息化環(huán)境下，許多控制程序、控制指標(biāo)、控制方法被設(shè)置在信息系統(tǒng)中，大量的人工控制被信息系統(tǒng)的自動控制所取代，這種變化導(dǎo)致企業(yè)組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化，有力地促使企業(yè)減少內(nèi)部控制層次，精簡崗位設(shè)置，明確責(zé)任職責(zé)，提高工作效率。

2、擴大內(nèi)控范圍，增加內(nèi)控手段。在手工環(huán)境下的內(nèi)部控制是對本企業(yè)財務(wù)信息進行控制，在信息化條件下，財務(wù)信息化系統(tǒng)覆蓋計劃、生產(chǎn)、采購、倉儲、營銷、財務(wù)、人力資源等企業(yè)運營管理的各個層面，各種視頻技術(shù)的發(fā)展使得內(nèi)部控制可以采用實時監(jiān)控的方式來進行，對企業(yè)資源的運行狀況進行實時的動態(tài)反映，從而將內(nèi)部控制的范圍擴大到整個企業(yè)，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制的全面性。

3、優(yōu)化內(nèi)控流程，降低內(nèi)控成本。通過信息化的技術(shù)手段，企業(yè)可以把所有業(yè)務(wù)實現(xiàn)信息集成，將物流、資金流和信息流進行協(xié)同整合，從而實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。在信息化條件下，內(nèi)部控制可以大量地利用計算機軟件預(yù)設(shè)模塊進行數(shù)據(jù)處理，而不必通過手工進行計算，這就大大節(jié)省了時間和人工成本，從而可以降低內(nèi)控成本。

二、財務(wù)信息化系統(tǒng)運行過程中內(nèi)部控制需要注意的問題

1、信息化使得內(nèi)部控制不確定性加大。一是信息化下的內(nèi)部控制具有人為控制與計算機程序控制相結(jié)合的特點，在數(shù)據(jù)輸入過程中將面臨如何保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實性的問題，當(dāng)某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)人為錯誤時，信息系統(tǒng)中內(nèi)部控制程序化和自動化使系統(tǒng)失控不易察覺，將會引起后續(xù)環(huán)節(jié)的一系列錯誤的重復(fù)，甚至將錯誤放大；二是由于網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)還無法確保企業(yè)信息系統(tǒng)百分之百的安全，并且在這種互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下各種人為的失誤很容易將會計信息泄露且不容易被察覺，但企業(yè)所有的財務(wù)信息都保存在這種信息系統(tǒng)中，這就使得內(nèi)部控制制度必須非常完善才能有效地防范這種風(fēng)險；三是在信息化條件下，財務(wù)信息容易被篡改，并且這種篡改很多時候是不留痕跡地篡改，使得責(zé)任難以劃分；四是未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)等。鑒于計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較大，所以加強信息化環(huán)境下的內(nèi)控力度就變得十分重要。

2、信息化使得內(nèi)控可能存在缺位。一是在信息化條件下，內(nèi)部控制可能更多的是對財務(wù)軟件或者信息系統(tǒng)中的有關(guān)賬務(wù)進行核查，在此情況下，部分財會人員可能疏于對原始憑證及賬務(wù)發(fā)生事實的了解，從而使得內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞；二是一般認(rèn)為計算機信息系統(tǒng)不會出現(xiàn)錯誤，這就使得財會人員過于相信“機器”的力量，從而對部分?jǐn)?shù)據(jù)疏于復(fù)核，這也可能使得內(nèi)部控制出現(xiàn)缺位。

3、內(nèi)控環(huán)境還有待改善。當(dāng)前，企業(yè)更多的是注重會計業(yè)務(wù)的處理，注重發(fā)揮財務(wù)部門的作用幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值，實現(xiàn)利潤最大化。對內(nèi)控的重視程度相對較低，對內(nèi)控工作的獨立性相對不夠重視，這些都不利于內(nèi)部控制工作的開展。

4、人才缺乏的問題。財務(wù)信息化是計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財務(wù)會計相結(jié)合的高科技產(chǎn)物，對相應(yīng)的財務(wù)人員、管理人員的素質(zhì)要求大大提高，不僅要求他們要具有較高的會計業(yè)務(wù)處理技能和管理能力，而且還要精通網(wǎng)絡(luò)知識、一些計算機的基本維護技能和應(yīng)用這些技能解決實際工作中各種棘手問題的能力，所以專門的會計信息化人才的缺乏是一個很大的問題。

三、財務(wù)信息化技術(shù)與內(nèi)部控制如何有效結(jié)合

1、完善內(nèi)控制度建設(shè)。一是合理設(shè)置組織機構(gòu)，適當(dāng)進行職責(zé)分離。對原有的組織機構(gòu)進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，建立起職務(wù)輪換機制，將信息系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進行分離，通過相互稽核、相互監(jiān)督制約的機制來保障財務(wù)信息的真實可靠；二是完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范，特別是網(wǎng)絡(luò)安全方面制度的完善，加強信息化下操作人員的具體職責(zé)的劃分和執(zhí)行的一些具體規(guī)范的建立；三是加強工作流程管理，提高檔案管理的安全可靠性。信息化系統(tǒng)的有關(guān)資料應(yīng)及時備份存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。

2、建立內(nèi)控監(jiān)督機制。一套完善的監(jiān)督機制不僅可以對風(fēng)險發(fā)生的可能性、影響程度進行監(jiān)控，還可進一步監(jiān)控在信息化系統(tǒng)中可能發(fā)生的內(nèi)控問題。這種監(jiān)控不僅僅是針對風(fēng)險的監(jiān)控，而是針對風(fēng)險發(fā)生的條件、發(fā)生的征兆的監(jiān)控。