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第1篇

關(guān)鍵詞國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估對(duì)策研究

中圖分類號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

資產(chǎn)評(píng)估是國(guó)有資產(chǎn)投資、交易和處置過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其結(jié)果是國(guó)有資產(chǎn)在市場(chǎng)交易過程中的定價(jià)依據(jù)。近幾年，隨著國(guó)有企業(yè)的發(fā)展壯大、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和合并重組，出現(xiàn)了越來越多的跨領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)的大型國(guó)有企業(yè)，其特點(diǎn)是：主營(yíng)業(yè)務(wù)市場(chǎng)化程度不斷提升，資產(chǎn)總量在不斷攀升，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)日趨多元，所屬國(guó)有資產(chǎn)類別涵蓋多個(gè)領(lǐng)域且各具特點(diǎn)。科學(xué)合理地反映國(guó)有資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值是防止國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值的基本前提，也是國(guó)有企業(yè)，尤其是跨領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)的國(guó)有企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目?jī)?nèi)審程序優(yōu)化方案的根本出發(fā)點(diǎn)。

一、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估基本概念

資產(chǎn)評(píng)估是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，其業(yè)務(wù)涉及企業(yè)間的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、破產(chǎn)清算、資產(chǎn)抵押及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，是專業(yè)機(jī)構(gòu)按照國(guó)家法律、法規(guī)以及資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，根據(jù)特定目的，遵守評(píng)估原則，依照相關(guān)程序，選擇適當(dāng)?shù)膬r(jià)值類型，運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。資產(chǎn)評(píng)估具有市場(chǎng)性、公正性、專業(yè)性、咨詢性等特點(diǎn)。

企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估是國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行投資、交易和處置的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，評(píng)估結(jié)果是國(guó)有資產(chǎn)在市場(chǎng)交易過程中的重要定價(jià)依據(jù)。

二、國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估工作面臨的主要問題

（一）企業(yè)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目審核難度在加大

跨領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)的大型國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象往往涵蓋多達(dá)幾十甚至上百種資產(chǎn)形態(tài)，由于所評(píng)估的資評(píng)估目的不同，每次評(píng)估又有其獨(dú)特性，導(dǎo)致對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的審核出現(xiàn)較大難度。尤其體現(xiàn)在市場(chǎng)化程度較高的領(lǐng)域，由于其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非常活躍，因此對(duì)其資產(chǎn)的“市場(chǎng)價(jià)值”的評(píng)估不僅須要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)性，而且要能夠充分了解市場(chǎng)行情，把握市場(chǎng)趨勢(shì)。

（二）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)市場(chǎng)誠(chéng)信度下降

針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估，雖然國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)每年會(huì)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)進(jìn)行審核，但由于國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的低風(fēng)險(xiǎn)和高回報(bào)率，評(píng)估機(jī)構(gòu)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，這也導(dǎo)致部分評(píng)估機(jī)構(gòu)為承攬項(xiàng)目散失其獨(dú)立性和客觀性原則，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)誠(chéng)信度也大打折扣。

（三）國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估審核環(huán)節(jié)缺少專業(yè)評(píng)審機(jī)制

按照國(guó)有資產(chǎn)管理的基本原則，國(guó)有企業(yè)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目審核主要是合規(guī)性和合理性審核。在合規(guī)性審核方面，國(guó)資管理規(guī)定中有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的核準(zhǔn)和備案較為明確，管理制度也較為規(guī)范。但在合理性審核方面，國(guó)有企業(yè)過去的做法是由公司主管部門相關(guān)人員初審、部門負(fù)責(zé)人復(fù)審后，報(bào)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。這種審核存在一定的問題：一是混淆了技術(shù)審查和行政審批，導(dǎo)致職責(zé)和界面不清；二是由于企業(yè)資產(chǎn)類別較多且各具特性，依靠集團(tuán)現(xiàn)有人員的技術(shù)水平和專業(yè)能力，很難對(duì)所有資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的合理性做出科學(xué)判斷，急需建立相應(yīng)的審核機(jī)制予以完善。

三、優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目?jī)?nèi)審程序的主要措施

（一）出臺(tái)制度，規(guī)范流程，完善評(píng)估備案程序

企業(yè)應(yīng)該在通過充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況出臺(tái)相關(guān)制度，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目審批程序從三個(gè)角度進(jìn)行了優(yōu)化：一是審核內(nèi)容，將技術(shù)審查和行政審批相分離；二是職責(zé)界定，不同階段的審核，不同的崗位職責(zé)，分別承擔(dān)與其相應(yīng)的責(zé)任；三是承辦時(shí)間，初審、復(fù)審以及專家評(píng)審均有時(shí)限要求，以保證工作效率。以天津城投集團(tuán)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目評(píng)審程序?yàn)槔唧w流程如下圖所示：

（二）建立體系，明確要素，試點(diǎn)推動(dòng)專家評(píng)審

制度和流程出臺(tái)后，資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目專家評(píng)審形式就已基本確立。企業(yè)可以結(jié)合國(guó)家及地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)制度要求，針對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目明確三個(gè)方面要素：一是什么情況下，資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目須經(jīng)專家組評(píng)審，如特殊類型資產(chǎn)、減值異常資產(chǎn)等；二是專家聘任的原則和專家構(gòu)成；三是專家評(píng)審的主要內(nèi)容；四是專家評(píng)審的程序。

四、優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目?jī)?nèi)審程序的重要意義

（一）是防止國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值和經(jīng)營(yíng)效益最大化的有效手段。

資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果是國(guó)有資產(chǎn)在市場(chǎng)中價(jià)值的一個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)和重要參考，對(duì)企業(yè)管理者的決策和相關(guān)部門的審批起到至關(guān)重要的作用。而過往的實(shí)踐證明，國(guó)有資產(chǎn)流失往往就隱藏在資產(chǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)中，因此加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目?jī)?nèi)審程序，科學(xué)合理的反映國(guó)有資產(chǎn)在市場(chǎng)中的真正價(jià)值，才能確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值和經(jīng)營(yíng)效益的最大化。

（二）是落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)關(guān)于加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理具體措施。

2013年，國(guó)務(wù)院國(guó)資委下發(fā)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作指引》的，就國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理工作提出了具體要求。國(guó)有企業(yè)理應(yīng)建立和完善國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目專家評(píng)審制度，不斷創(chuàng)新形式、規(guī)范流程，研究并提出改進(jìn)管理的具體措施。

第2篇

關(guān)鍵詞 資產(chǎn)評(píng)估 差異 原因分析

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則是評(píng)估行業(yè)更好地服務(wù)資本市場(chǎng)的技術(shù)基礎(chǔ)，也是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)具備公信力的重要保障。本文在對(duì)兩國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則進(jìn)行比較的基礎(chǔ)上，結(jié)合兩國(guó)差異產(chǎn)生的原因，為我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系的建立與完善提供建議。

1中美資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則差異比較

美國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則具有高度的綜合性，并能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，具有明顯的動(dòng)態(tài)性。《美國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)統(tǒng)一執(zhí)業(yè)規(guī)范》 簡(jiǎn)稱USPAP （UNIFORM STANDARDS OF PROFESSIONAL APPRAISAL PRACTICE）定義部分對(duì)USPAP中采用的部分術(shù)語進(jìn)行了解釋，使相關(guān)專業(yè)人士清楚地了解評(píng)估的有關(guān)概念。USPAP在規(guī)則、準(zhǔn)則及其說明中規(guī)定了評(píng)估師在職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)行為方面的義務(wù)。10 個(gè)準(zhǔn)則和準(zhǔn)則說明更是包含了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的各個(gè)專業(yè)領(lǐng)域；咨詢意見以假定的條件為基礎(chǔ)，闡釋在特定情況下的應(yīng)用，為評(píng)估師執(zhí)業(yè)提供了參考資料。同時(shí)，USPAP 伴隨著全球經(jīng)濟(jì)、資本、金融一體化趨勢(shì)的加強(qiáng)，已經(jīng)由過去以房地產(chǎn)評(píng)估為主轉(zhuǎn)向了企業(yè)價(jià)值，抵押貸款、企業(yè)買賣等金融風(fēng)險(xiǎn)、資本買賣風(fēng)險(xiǎn)等相結(jié)合的評(píng)估，理論成果不斷規(guī)范和完善。

我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則架構(gòu)設(shè)計(jì)具有嚴(yán)密的層次性和高度的概括性。該準(zhǔn)則構(gòu)成了一個(gè)完整的系統(tǒng)。每個(gè)組成部分展開，都體現(xiàn)了全面性的特點(diǎn)，便于掌握和查閱學(xué)習(xí)。同時(shí)，該準(zhǔn)則基本按資產(chǎn)類型劃分來制定，覆蓋了幾乎全部的資產(chǎn)類型，在每一資產(chǎn)類型準(zhǔn)則及準(zhǔn)則說明中都涉及評(píng)估中的假設(shè)前提，評(píng)估師需明確解決的問題等。有的雖未說明如何具體操作，但給出了正誤的判斷界線，對(duì)評(píng)估人員提出了較為全面的要求。咨詢意見雖不具有一般性和普遍性，未對(duì)真實(shí)情況進(jìn)行調(diào)查和驗(yàn)證，但也給評(píng)估師等相關(guān)人員提供了一些借鑒。

為了在借鑒美國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則并結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上進(jìn)一步探尋建設(shè)我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的方法，因此，有必要對(duì)中美資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則存在的差異進(jìn)行深層次的原因分析。

2引起中美資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則差異的起源與發(fā)展原因

美國(guó)20世紀(jì)80年代制定了第一部資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則-《專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）。如今 USPAP 已經(jīng)是被美國(guó)評(píng)估行業(yè)廣泛認(rèn)可和接受的評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。1989 年 1 月 30 日美國(guó)評(píng)估促進(jìn)會(huì)下設(shè)的評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)正式成立。評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)的主要責(zé)任是對(duì)USPAP條文進(jìn)行修改、解釋、增補(bǔ)和廢除。自評(píng)估委員會(huì)成立后，幾乎每年 USPAP 會(huì)被修訂和增補(bǔ)。

中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)起步較晚，大致起源于 20 世紀(jì) 80 年代末期。并且中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的產(chǎn)生是基于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和過渡這個(gè)大的歷史背景，其最初的目標(biāo)是服務(wù)于國(guó)有企業(yè)改制、私有化和產(chǎn)權(quán)交易。這就使得中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則的出臺(tái)具有單一性和非連續(xù)性的特點(diǎn)。2000年中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)并入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（后又分立）。在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和財(cái)政部專家的努力下，由中注協(xié)于 2001 年 7 月頒布了中國(guó)第一部資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》。

2004 年 2 月 25 日，財(cái)政部了中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)制定的 《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》。這兩個(gè)基本準(zhǔn)則的，標(biāo)志著中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系的初步建立。時(shí)至今日，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系已經(jīng)包含 2 項(xiàng)基本準(zhǔn)則、9 項(xiàng)具體準(zhǔn)則、8 項(xiàng)指導(dǎo)意見和 4 項(xiàng)評(píng)估指南，初步形成了一套較為完整的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系。

毋庸置疑，由于美國(guó)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)發(fā)展較早，美國(guó)評(píng)估界能夠把對(duì)評(píng)估程序的要求分散表述于各具體評(píng)估準(zhǔn)則之中，綜合性和參考性比我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則更強(qiáng)。

3引起中美資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則差異的目標(biāo)與要求原因

美國(guó) USPAP 其宗旨是通過制定對(duì)評(píng)估師所要求的準(zhǔn)則，提高和保持社會(huì)公眾對(duì)評(píng)估行業(yè)的信任程度，維護(hù)評(píng)估行業(yè)的信譽(yù)。例如美國(guó)在評(píng)估準(zhǔn)則中單獨(dú)列示《工作范圍規(guī)則》和《管轄除外規(guī)則》，而中國(guó)沒有單獨(dú)列示。

而由于中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的綜合性，準(zhǔn)則制定的指導(dǎo)思想也具有全面性。其宗旨是服務(wù)多種目的，服務(wù)各種經(jīng)濟(jì)行為，力爭(zhēng)做到使各種實(shí)踐均有準(zhǔn)則可依。例如我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則是將各類資產(chǎn)評(píng)估共同規(guī)范進(jìn)行有機(jī)結(jié)合的首次嘗試，基本準(zhǔn)則概括并指導(dǎo)后面各項(xiàng)準(zhǔn)則。可見，目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)不同，最終會(huì)影響準(zhǔn)則內(nèi)容的廣泛性和制定準(zhǔn)則所依據(jù)的原則。

美國(guó) USPAP 要求評(píng)估師在承接評(píng)估業(yè)務(wù)前或形成評(píng)估業(yè)務(wù)協(xié)議前，應(yīng)當(dāng)明確所要解決的問題，具有能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。評(píng)估師如果應(yīng)邀承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)，但缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)在接受業(yè)務(wù)委托前，向客戶披露該事實(shí)或采取替代措施以保證能夠順利完成委托業(yè)務(wù)。

中國(guó)評(píng)估準(zhǔn)則職業(yè)道德規(guī)范中的專業(yè)勝任能力要求包括兩個(gè)方面，一是從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的人員要經(jīng)過專門教育和培訓(xùn)，并具備從事評(píng)估業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)；二是已進(jìn)入評(píng)估行業(yè)從事評(píng)估業(yè)務(wù)的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在承攬、接受和進(jìn)行評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，一般只能在其專業(yè)技能和時(shí)空安排等方面能夠勝任的范圍內(nèi)進(jìn)行，否則，應(yīng)當(dāng)放棄、拒絕或采取恰當(dāng)措施加以解決。可見，中國(guó)評(píng)估準(zhǔn)則對(duì)評(píng)估師的專業(yè)勝任能力要求更加嚴(yán)格，只有具備委托業(yè)務(wù)所要求的專業(yè)勝任能力和客觀條件，才可以接受委托，必要時(shí)可以聘請(qǐng)專家協(xié)助其完成委托事項(xiàng)。

4引起中美資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則差異的相關(guān)者利益原因

美國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則由美國(guó)評(píng)估促進(jìn)會(huì)評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)依照有關(guān)程序進(jìn)行修改、補(bǔ)充、頒布和廢除。其準(zhǔn)則變更會(huì)參照最新出現(xiàn)的評(píng)估業(yè)務(wù)和問題，能夠做到與時(shí)俱進(jìn)。中國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則還處于起步階段，一方面評(píng)估準(zhǔn)則的管理沒有實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和體系化，另一方面也沒有做到與時(shí)俱進(jìn)。準(zhǔn)則的變更應(yīng)隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況和評(píng)估行業(yè)的發(fā)展而逐步改善。如中國(guó)在評(píng)估復(fù)核、評(píng)估咨詢和批量評(píng)估方面處于起步階段，美國(guó)評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)的委員也是由各方面的專家組成并逐年換屆。委員會(huì)每月都會(huì)一次《關(guān)于 USPAP 問題與反饋》征求意見稿，可以從其官方網(wǎng)站上獲取，這些征求意見稿的書面回復(fù)和相關(guān)會(huì)議上的各方利益相關(guān)者的口頭意見都會(huì)成為準(zhǔn)則修訂的重要參考依據(jù)，因此才保證了評(píng)估準(zhǔn)則的廣泛性、科學(xué)性和專業(yè)性。

美國(guó) USPAP 的工作范圍規(guī)則中規(guī)定評(píng)估師執(zhí)行業(yè)務(wù)要明確評(píng)估問題（此概念對(duì)中國(guó)產(chǎn)生很大影響，在引入過程中根據(jù)中文行文慣例將其改為“明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)”，成為中國(guó)評(píng)估準(zhǔn)則中要求評(píng)估師執(zhí)業(yè)時(shí)需履行的基本程序之一），確定并執(zhí)行形成可信業(yè)務(wù)結(jié)論所必需的工作范圍及在報(bào)告中披露工作范圍。而中國(guó)評(píng)估準(zhǔn)則中有一部專門的程序性準(zhǔn)則――《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――程序準(zhǔn)則》，明確注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)所應(yīng)該履行的八項(xiàng)基本評(píng)估程序，同時(shí)強(qiáng)調(diào)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得隨意減少程序。

可見，中國(guó)評(píng)估準(zhǔn)則中對(duì)評(píng)估師的操作要求更加具體。美國(guó)評(píng)估準(zhǔn)則對(duì)評(píng)估報(bào)告的要求更加具體、明確，以免誤導(dǎo)預(yù)期使用者。

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第3篇

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)由兩大風(fēng)險(xiǎn)組成，一種是不可控風(fēng)險(xiǎn)，另一種的可控風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，可以提出資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)模型：資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)=評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)×評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)

二、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

(一)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)本身不能直接控制的，但又可能導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果發(fā)生錯(cuò)誤或重大偏差。這種風(fēng)險(xiǎn)是由外部因素造成的，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員無法控制。其表現(xiàn)形式有：

法律法規(guī)欠缺帶來的風(fēng)險(xiǎn)。截至目前，中國(guó)尚未制定《中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》，評(píng)估行業(yè)本身也沒有制定完整的法規(guī)體系。中國(guó)評(píng)估監(jiān)督體系尚未形成，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的客觀公正性也很難驗(yàn)證，評(píng)估人員缺乏充分的執(zhí)業(yè)法律依據(jù)。

市場(chǎng)信息不完善帶來的風(fēng)險(xiǎn)。由于中國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展的不完善，很難找到公平的估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。各種失真現(xiàn)象嚴(yán)重，市場(chǎng)交易信息、相關(guān)技術(shù)參數(shù)不充分，信息的可靠性不高，增大了評(píng)估師的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

行業(yè)自身發(fā)展不成熟產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)形成和發(fā)展的時(shí)間較短，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)評(píng)估理論與方法的研究仍處于探索階段。資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系尚未形成，使評(píng)估師缺乏充分的執(zhí)業(yè)依據(jù)而帶來風(fēng)險(xiǎn)。

(二)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)指資產(chǎn)評(píng)估師通過預(yù)定的評(píng)估程度未能正確估價(jià)的可能性。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。其表現(xiàn)形式有：

評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理不健全可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。比如，個(gè)別評(píng)估機(jī)構(gòu)法制觀念淡薄，對(duì)某些不合法或有爭(zhēng)議的資產(chǎn)也進(jìn)行評(píng)估；采取壓價(jià)、壟斷等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的手段，承攬業(yè)務(wù)；在承攬業(yè)務(wù)時(shí)違規(guī)操作，為關(guān)聯(lián)方或有直接利益關(guān)系的客戶提供評(píng)估服務(wù)；評(píng)估機(jī)構(gòu)規(guī)模大小、人員結(jié)構(gòu)、執(zhí)業(yè)水平等因素與評(píng)估目的存在差距等。

職業(yè)道德水平不高可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)正直，勤勉盡責(zé)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。但在實(shí)際執(zhí)業(yè)過程中，有些評(píng)估師過分依賴委托方提供的信息資料，忽視對(duì)資產(chǎn)價(jià)值尺度判斷的市場(chǎng)性，無原則地滿足委托方的不當(dāng)要求，明顯高估或低估委估資產(chǎn)價(jià)值等，由此導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

評(píng)估人員專業(yè)水平有限、執(zhí)業(yè)能力不足而帶來的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》中規(guī)定：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)經(jīng)過專門的教育和培訓(xùn)，具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任所執(zhí)行的評(píng)估業(yè)務(wù)。但是，實(shí)際中評(píng)估師個(gè)體的知識(shí)結(jié)構(gòu)和評(píng)估經(jīng)驗(yàn)總是有限的，而評(píng)估對(duì)象及面臨的客觀環(huán)境在不斷變化，這就會(huì)使評(píng)估結(jié)果存在發(fā)生錯(cuò)誤的可能。

三、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

(一)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

從理論成果來看，應(yīng)充分挖掘和運(yùn)用資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范的理論創(chuàng)新、評(píng)估科研成果，應(yīng)用于評(píng)估實(shí)踐，指導(dǎo)服務(wù)評(píng)估工作，并在評(píng)估工作實(shí)踐中不斷充實(shí)和完善，將理論創(chuàng)新成果及時(shí)轉(zhuǎn)化為制度成果，使理論、科研與評(píng)估實(shí)踐有機(jī)結(jié)合。對(duì)評(píng)估工作中行之有效的防控措施、工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行研究，盡快形成防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的制度成果。

從管理機(jī)制來看，首先是推行評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)。制定包括評(píng)估業(yè)務(wù)立項(xiàng)、評(píng)估程序設(shè)計(jì)、評(píng)估程序?qū)嵤⒃u(píng)估報(bào)告等評(píng)估業(yè)務(wù)操作規(guī)程和風(fēng)險(xiǎn)防控指南，大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)評(píng)估、聯(lián)網(wǎng)評(píng)估，以標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)促進(jìn)評(píng)估質(zhì)量提高。其次是嚴(yán)格執(zhí)行評(píng)估復(fù)核制度。認(rèn)真落實(shí)評(píng)估復(fù)核制度，完善評(píng)估復(fù)核的具體辦法，明確復(fù)核事項(xiàng)的重點(diǎn)。積極探索在評(píng)估組開展初步分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)源頭控制評(píng)估質(zhì)量。第三，建立健全決策制度、規(guī)則和程序，不斷完善依法評(píng)估和科學(xué)民主決策的工作機(jī)制。建立健全內(nèi)部管理、內(nèi)部評(píng)估制度，貫徹評(píng)估程序。

(二)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

首先，增強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。資產(chǎn)評(píng)估人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱在一定程度上是職業(yè)道德水平較低的表現(xiàn)。評(píng)估人員除了應(yīng)加強(qiáng)知識(shí)技能學(xué)習(xí)外，還應(yīng)積極參加職業(yè)后續(xù)教育。如果評(píng)估人員責(zé)任心不強(qiáng)，職業(yè)道德水平低下，就必然不關(guān)注資產(chǎn)評(píng)估工作的質(zhì)量，這無疑會(huì)加大資產(chǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)格的考核，可以有效地督促評(píng)估人員的強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

其次，注重資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量。執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)基本的流程是編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃、資產(chǎn)實(shí)地調(diào)查、收集資產(chǎn)評(píng)估資料、評(píng)估估算這四個(gè)結(jié)算。科學(xué)的資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃編制是保證評(píng)估質(zhì)量的關(guān)鍵。評(píng)估計(jì)劃是對(duì)人、物、時(shí)間等各種資源的整合。要做到通盤考慮，不可顧此失彼，尤其要注意盡可能不應(yīng)受到工作重要性及完工期限的影響。當(dāng)必須要滿足某個(gè)較為苛刻的時(shí)間目標(biāo)時(shí)，時(shí)間估算要做到技術(shù)上可行、經(jīng)濟(jì)上可以接受。資產(chǎn)實(shí)地調(diào)查是對(duì)評(píng)估資產(chǎn)的整體描繪，評(píng)估人員可以選擇使用各種不同的搜集資料方式，如通過與直接接觸評(píng)估資產(chǎn)的人員溝通、照相、錄像等手段以保證對(duì)評(píng)估資產(chǎn)的準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)評(píng)估結(jié)果的可信性。資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)資料收集過程中，應(yīng)列示資產(chǎn)評(píng)估清單，防止漏掉重要的評(píng)估資料。通過資料的收集情況，確定合適的評(píng)估方法，從而確定評(píng)估結(jié)果。

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