前言：我們精心挑選了數篇優質企業的稅收籌劃文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

摘要:企業稅收籌劃是現今企業維護企業權益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業降低稅收成本,增加稅后利益,實現經濟利益最大化,提高企業的經營管理水平和財務管理水平,增強企業的競爭力,有助于優化產業結構和資源合理配置,促進經濟增長和稅收長期增長。但盲目進行稅收籌劃,只會得不償失,給稅收籌劃帶來風險。因此納稅人應當正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規,根據自身生產、經營活動的實際情況,在依法納稅的前提下采取適當的措施和手段,合理合法地對納稅義務進行規避,從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的,才能真正的從中獲益。通過對企業稅收籌劃的含義、起源、法律環境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風險與規避的分析,解析稅收籌劃,體現稅收籌劃的重要性與必然性。

關鍵詞:企業稅收;籌劃風險;稅收籌劃

一、緒論

隨著中國社會主義市場經濟的迅猛發展,隨著中國加入WTO,融入世界經濟一體化的進程,稅收籌劃作為一門新學科、一種經濟行為、一個朝陽行業,正向我們大步走來。如格言所說:“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡。”面對稅收,“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開放的深入,經濟的迅速發展,企業稅收籌劃成為了企業經營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉稅中的增值稅,所得稅中的企業所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細分析對象,剖析企業稅收籌劃以及稅收籌劃的風險與規避,其他稅種的籌劃本文不做解說。

二、稅收籌劃的概述

2.1 稅收籌劃的概念

稅收籌劃(Tax Planning)也稱納稅籌劃或稅務籌劃,是指通過納稅人經營活動的安排,實現繳納最低的稅收。也就是納稅人依據所涉及的稅境(Tax Boundary)和現行稅法,遵循稅收國際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負,有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。

2.2 稅收籌劃的起源和發展

1935年,英國上議院議員湯姆林爵士發表司法聲明:“任何人都有權安排自己的事務,依據法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒有特別的規定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強迫他多繳稅。”此觀點提出后,得到各界的認同,自此稅收籌劃開始了高速發展。在我國,稅收籌劃是一個朝陽行業,隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經濟的發展,人們逐步認識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識提高的必然結果和具體表現,更是維護納稅人自身合法權益的重要組成部分。

2.3 稅收籌劃與法律的關系

在我國,一切權利屬于人民,國家機關的權利是人民賦予的,企業或公民的行為,凡是法律沒有明文規定的,私人和部門自動享有該權利。因此,稅收籌劃是納稅人的權利,受到法律的保護。在市場經濟下,國家承認企業的獨立法人地位,企業行為自主化,企業利潤獨立化,企業作為獨立法人所追求的目標是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經濟利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業對其資產、收益的正當維護,屬于企業應有的經濟權利。因此稅收籌劃是維護企業合法權益的重要手段。

2.4 稅收籌劃的特征和基本原則

正確使用稅收籌劃能保護企業利益,但使用不當則會適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性。即在合法的前提下,避開風險有目的的進行專業的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時,企業一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅持好守法原則、自我保護原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風險效益均衡原則,不能盲目跟風,合法安全的進行稅收籌劃。

2.5 稅收籌劃的范圍和目標

稅收籌劃主要是對以下幾個方面進行,如稅種的稅負彈性,稅基的可調整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時間價值等方面,以實現稅收籌劃的目標。稅收籌劃的目標是通過恰當的履行納稅義務,實現涉稅零風險,納稅成本最低,獲取最大的資金時間價值,使得稅收負擔最低和稅后利潤最大。實現稅收籌劃目標,保證企業利益是稅收籌劃的最終追求。

2.6 稅收籌劃的作用與必然性

稅收籌劃的運用有助于企業降低稅收成本,增加稅后利益,實現經濟利益最大化,提高企業的經營管理水平和財務管理水平,增強企業的競爭力,有助于優化產業結構和資源合理配置,促進經濟增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業稅收籌劃成為現代企業理財活動的重要內容。

三、企業所得稅籌劃

3.1 企業所得稅的概念與企業所得稅籌劃的重要性

企業所得稅是指對中華人民共和國境內的一切企業(不包括外商投資企業和外國企業),就其來源于中國境內外的生產經營所得和其他所得而征收的一種稅。企業所得稅籌劃就是根據企業所得稅的特點進行納稅籌劃,達到保護企業利益的重要途徑。

所得稅是我國將來的主體稅,而企業所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經濟的不斷發展,所得稅呈快速增長的勢態,企業所得稅籌劃的重要性也與日俱增。

3.2 企業所得稅籌劃的途徑與案例

3.2.1 納稅人籌劃

第2篇

（一）稅收籌劃是納稅人生存和發展的必然選擇

隨著經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈，企業要在激烈的競爭環境中立于不敗之地，并且有所發展，不僅要擴大生產規模，提高勞動生產率，增加收入，也要采用新技術、新工藝，對固定資產進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產成本。在經濟資源有限、生產力水平相對穩定的條件下，收入的增長、生產成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

（二）稅收籌劃是社會主義市場經濟的客觀要求

由于稅收具有無償性的特點，所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既得經濟利益，與納稅人的利潤最大化的經營目標相背離。這就要求納稅人認真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經營特點，進行有效的稅收籌劃，找到能夠為自己所利用的途徑，在依法納稅的前提下，減輕稅收負擔。

（三）我國的稅收優惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間

地區間、部門間發展不平衡，產業結構不合理是制約我國經濟發展的重要因素。調整產業結構、產品結構，促進落后地區的經濟發展是我國目前宏觀控制的主要內容。為了達到這一目標，我國充分發揮稅收這一經濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區域稅收優惠政策，產業、行業稅收優惠政策，產品稅收優惠政策等。另外，由于各國的政治經濟制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

二、我國稅收籌劃的現狀分析

稅收籌劃在發達國家十分普遍，已經成為企業，尤其是跨國公司制定經營和發展戰略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃開展較晚，發展較為緩慢。究其原因有以下幾個方面：

（一）意識淡薄、觀念陳舊

稅收籌劃目前并沒有被我國企業所普遍接受，許多企業不理解稅收籌劃的真正意義，認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

（二）稅務制度不健全

稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質的專門人才。但很多企業并不具備這一關鍵條件，只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目的。我國的稅收制度從20世紀80年代才開始出現，目前仍處于發展階段，并且，業務也多局限于納稅申報等經常發生的內容上，很少涉及稅收籌劃。

（三）我國稅收制度不夠完善

由于流轉稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉嫁給購買者或供應商。所以，稅收籌劃主要是針對稅款難以轉嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉稅為主體的復合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。

三、稅收籌劃的方法選擇

稅收籌劃貫穿于納稅人自設立到生產經營的全過程。在不同的階段，進行稅收籌劃可以采取不同的方法。

（一）企業投資過程中的稅收籌劃

1.組織形式的選擇

企業在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發達的市場經濟條件下，可供企業選擇的企業組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。

2.投資行業的選擇

在我國，稅法對不同的行業給予不同的稅收優惠，企業在進行投資時，要予以充分的考慮，結合實際情況，精心籌劃投資行業。

3.投資地區的選擇

由于地區發展的不平衡，我國稅法對投資者在不同的地區進行投資時，也給予了不同的稅收優惠，如經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發區、沿海開放城市、西部地區等的稅收政策比較優惠。因此，投資者要根據需要，向這些地區進行投資，可以減輕稅收負擔。

（二）企業籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設立企業還是企業擴大經營規模，都需要一定量的資金。可以說，籌資是企業進行一系列經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，企業可以通過多種渠道進行籌資，如企業內部積累、企業職工投資入股、向銀行借款、企業間相互拆借、向社會發行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，企業在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的籌資組合。

（三）企業經營過程中的稅收籌劃

利潤不僅是反映一個企業一定時期經營成果的重要指標，也是計算應納稅所得額、應納所得稅稅額的主要依據。企業可以根據《企業會計準則》的有關規定，選擇適當的會計處理方法，對一定時期的利潤進行控制，達到減少稅收負擔的目的。

1.存貨計價方法的選擇

企業存貨計價的方法有先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法等。企業采取不同的計價方法，直接影響企業期末存貨的價值以及利潤總額，從而影響企業的稅收負擔。企業應根據當年的物價水平選擇計價方法來減輕稅收負擔。

2.固定資產折舊方法的選擇

固定資產的折舊額是產品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業采取的折舊方法有關。根據現行制度的規定，固定資產折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業可以根據稅率的類型、稅收優惠政策等因素選擇合適的折舊方法。

3.費用分攤方法的選擇

企業在生產經營過程中，必然發生如管理費、福利費等費用支出，而這些費用大多要分攤到各期的產品成本中，費用的分攤可以采取實際發生分攤法、平均分攤法、不規則分攤法等，而不同的分攤方法直接影響各期的利潤、稅收負擔。因此，企業要對費用分攤方法認真籌劃。除此之外，企業還可以對銷售收入的實現時間、固定資產的折舊年限、無形資產的分攤年限等內容進行籌劃。

四、稅收籌劃應考慮的幾個問題

進行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目標，需要考慮以下幾個問題：

（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則

稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產經營等過程。它應該服從財務管理的目標，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達不到預期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業準備投資一個項目，在稅收籌劃時，只考慮區域性稅收優惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數額小于其他費用增加的數額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業整體利益來換取稅收負擔降低的籌劃方案是不可取的。可見，稅收籌劃必須遵循成本—效益的原則。

（二）稅收籌劃應考慮貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率

貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個因素。比如，我國企業所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬元的所得（假設不考慮其他扣除因素）可以在2000年實現，也可以在2001年實現，該筆所得不論在哪一年實現，它都會不在乎，因為不管在哪一年實現，都要繳納3.3萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價值則不同。選擇不同的納稅年份，應納稅款的現值將存在差異。假設折現率為10%，該筆所得推遲一年實現，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節稅3003元。再比如，我國企業所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應納稅所得額為9萬元，適用稅率為27%，應納稅額為2.43萬元，若考慮該份合同，將使其應納稅所得額增加到11萬元，適用稅率為33%，應納稅額為3.63萬元，增加了2.2萬元，大于其應納稅所得額的增加2萬元，這樣的話，通過稅收籌劃，該企業可以考慮不簽訂這份合同。

第3篇

關鍵詞:稅收籌劃 稅收籌劃誤區 稅收籌劃方法

當前，稅收籌劃已經在我國興起，在一些行業和領域得到一定程度的運用，但是從實踐中看來，對稅收籌劃依然存在很多爭議和誤區，導致稅收籌劃達不到預計的效果，這也使得稅收籌劃業務難以擴展開來。

一、稅收籌劃的誤區

(一)對稅收籌劃涵義理解的誤區

稅收籌劃不同于偷稅、漏稅行為，也區別于避稅行為，稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規的前提下，為實現企業價值最大化而對企業生產經營業務的涉稅事項進行設計的一種財務管理活動。稅收籌劃與偷稅、漏稅行為很容易區別，但是往往容易把稅收籌劃和避稅行為相混淆。

避稅雖然不是違法行為，但是屬于鉆稅法的漏洞，與國家的稅收政策并不相符，而稅收籌劃是完全合法的。稅收籌劃是在不違反稅法、不鉆稅法漏洞的前提下，對納稅人的涉稅事項進行統籌規劃的一種財務管理活動。

(二)對稅收籌劃目的認識的誤區

目前許多籌劃專家都把降低稅收負擔作為稅收籌劃的目的，其實并不然。稅收籌劃屬于一種財務管理活動，其目標在于實現企業價值的最大化，降低稅負是稅收籌劃目標的一個方面，并不是稅收籌劃的最終目的，而且，在特殊情況下，稅收負擔的降低并不能有助于企業價值最大化的實現，所以在這種情況下，反而會選擇稅負較高的納稅方案。因此，把稅收籌劃的目標理解為稅收負擔的最小化是狹隘的。

應該看到，稅務籌劃要堅持合法性的原則，就面臨了很大的風險，在實際籌劃時，對國家的稅收法律和內涵必須有一個全面、準確的理解，關注稅收政策的變化和導向，才能更好的規避風險。因此，必須認真研究稅收法律和稅收政策，利用稅收政策和經濟適應度的不斷變化，尋求納稅人在稅收上的利益增長點，從而取得企業利益的最大化。實時、全面、準確的研究稅收政策的規定是規避稅收籌劃風險的關鍵。

二、稅收籌劃的方案的選擇

(一)選擇低稅負方案

一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現利潤最大化的目標。

(二)選擇投資地區

國家稅收法規在不同區域內的優惠政策是不同的，因此，企業對外投資時，要考慮適用于投資區域的稅收政策是否有地區性的稅收優惠，從而相應選擇稅負低的地區進行投資。

(三)在會計準則許可的范圍內，選擇實現“低稅負最優方案”的具體會計處理方法

會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業選擇不同的材料計價方法，對企業的成本、利潤及納稅影響很大。

(四)選擇遞延納稅

稅款的滯延相當于提供給企業一筆同稅款數額相等的無息貸款，從而改善企業的資金周轉，而且在通貨膨脹的環境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

(五)避免因稅收違法而受到損失

根據稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現稅后利潤最大化的最終目標。

三、企業稅收籌劃應考慮的因素

企業在進行稅收籌劃時，一定要根據企業實際情況，不能一概照搬照套。一定要注意結合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。

首先，要考慮地區差異。經濟特區、開發區和保稅區，不同區域稅收政策不同。二是考慮行業差異。不同行業間企業稅負不同。如商業與工業企業繳納增值稅，非工業性勞務企業繳納營業稅，稅負懸殊，繳納營業稅的不同行業稅率不同，不同行業企業所得稅稅負不同，行業性稅收優惠政策存在差異等等。三是考慮企業規模差異。即便是同行業、同類產品，企業生產規模不同，稅負也有差異，這在增值稅和所得稅中表現尤為突出。四是考慮企業性質差異。在生產產品、企業規模相同的情況下，企業的性質不同，稅負也有差異，如我們內外資企業所得稅稅負差異。五是考慮企業經營環節差異。企業經營環節有生產、批發、零售諸環節，由于消費稅僅在生產環節征收，而對之后的再批發和零售則不再征收，不同經營環節稅負有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經營環節，收入項目不同，稅負輕重也會不同。對于一個企業來說，收入來源有：產品銷售收入、服務收入、房屋出租收入、特許權轉讓費等。不同項目稅種和稅負都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務機關會根據各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。

四、企業稅收籌劃的方法

(一)從技術層面看稅收籌劃方法

采用免稅的技術方法，在法律允許的范圍內，轉變企業的經營角色，由納稅人變為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象的手段；采用減少的技術方法，通過國家稅法的優惠、鼓勵條件，減少應納稅收而直接節稅的技術；利用稅率差異的技術方法，通過稅法在不同的地區、國家、行業和企業類型間采取的稅率差異進行的稅收籌劃方法；采用適時對象分割的方法，通過將財產在兩個或多個納稅人之間進行分割來減少超額累計稅率的方法，達到減少絕對稅款額的目的；采用抵免的技術方法，通過合法的手段將扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加的方法，達到稅收籌劃的目的；采用延期納稅的技術方法，通過利用貨幣的時間價值和資金的機會成本，進行延期繳納稅款，獲取收益的方法；應用退稅政策的技術方法，通過利用稅法規定的各項有關退還納稅人已納稅款的政策獲取稅收節約的方法。

(二)從財務管理內容看稅收籌劃方法

1、固定資產折舊方法的選擇

正確計算和提取折舊，不但有利于計算產品成本，而且保證了固定資產在生產的資金來源。固定資產折舊方法有很多種，企業可以依據自身的情況合理選擇折舊方法。比如說盈利的企業可以選擇雙倍余額遞減法、年數總合法等方法來節約稅款。虧損和享受優惠的企業可以選擇直線法、工作量法等進行節約稅款。

2、存貨計價方法的選擇

存貨成本對企業利潤及所得稅繳納有很大的影響，不同的計價方法會有不同的銷貨成本和期末存貨成本。例如在物價下降時，選擇先進先出可以減少當期應納稅所得額，獲得資金的時間價值。物價上下波動時，采用加權平均法或移動平均法可使企業應納稅所得額較為均衡。

3、壞賬損失處理辦法的選擇

不同的壞賬損失處理方法對納稅人應納所得稅額也會產生很大影響。

4、合理分攤企業成本費用，利用成本費用的充分列支是減輕企業稅負的有效手段

在稅率和收入一定的情況下，在遵守財務會計準則和稅收制度的前提下，將企業發生的準予扣除的項目予以充分列支，減少企業的納稅基礎，達到節稅的目的。

5、企業收入的控制

通過對收入合理控制來實現節稅的目的，主要方法有：利用公允的會計方法或準則設定收入時點包括對取得貨款時間、合同約定的收款日期進行的適當控制；利用稅收優惠，控制所得實現時間，把利潤提前放入減免稅期，虧損放入無優惠期；通過把收入控制至一定范圍，避免稅費的急劇增加。

總之，企業的稅收籌劃是一種以實現企業價值最大化為目標的財務管理活動，在運用的過程中應注意籌劃風險的規避、籌劃方法的得當和籌劃人才的培養。企業的稅收籌劃應綜合考慮企業的經營管理活動，為實現企業價值最大化做出貢獻。

參考文獻:

[1]蘇春林.納稅籌劃[M].北京:北京大學出版社,2003

[2]蓋地.稅務籌劃[M].北京:高等教育出版社,2003