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第1篇

國外知名大學(xué)的管理科學(xué)與運籌、工程管理等相關(guān)專業(yè)都開設(shè)有《風險建模與分析》等相關(guān)課程，本文對美國斯坦福大學(xué)管理科學(xué)與工程系、美國麻省理工學(xué)院、美國弗吉尼亞大學(xué)工程系統(tǒng)風險管理研究中心、英國曼徹斯特大學(xué)系統(tǒng)與決策科學(xué)研究中心、加州大學(xué)伯克利分校、美國國防采辦大學(xué)［1－4］等教育研究機構(gòu)所開設(shè)的同類課程進行深入調(diào)研分析，為本課程的建設(shè)提供借鑒與啟示。

(一)美國斯坦福大學(xué)相關(guān)課程現(xiàn)狀

美國斯坦福大學(xué)(StanfordUniversity)管理科學(xué)與工程系開設(shè)了兩門風險分析相關(guān)課程［1］:《工程風險分析》(EngineeringRiskAnalysis，課程代碼MS＆E250A)與《工程風險分析實踐課》(ProjectCourseinEngineeringRiskAnalysis，課程代碼MS＆E250B)。其中，《工程風險分析課》主要講授工程系統(tǒng)中風險管理決策的相關(guān)技術(shù)方法，內(nèi)容包括:技術(shù)、人、環(huán)境方面的權(quán)衡分析，決策分析的元素，概論風險分析，故障樹、事件樹、系統(tǒng)動力學(xué)，事故后果的經(jīng)濟分析，以及相關(guān)技術(shù)在航天系統(tǒng)、核電工廠、醫(yī)療系統(tǒng)、公共安全等領(lǐng)域的案例實證研究。而《工程風險分析實踐課》(ProjectCourseinEngineeringRiskAnalysis)是在學(xué)生先修《工程風險分析課》(MS＆E250A)的基礎(chǔ)上開設(shè)的，通過指導(dǎo)學(xué)生個體或成立小組，從實際問題中總結(jié)、抽象、建模風險管理問題，通過風險評估、溝通和管理三個階段，解決實際風險管理問題，學(xué)生需要做口頭陳述和完成報告，以達到熟練掌握和運用概論工具解決風險和不確定決策問題的能力。斯坦福大學(xué)管理科學(xué)與工程系開設(shè)的這兩門風險分析相關(guān)課程，相互支撐，從課程代碼上也可以明顯看出，MS＆E250A是MS＆E250B的先修課程。MS＆E250A特別注重風險基本概念與基本理論的講授，通過概率分析、故障樹、事件樹、系統(tǒng)動力學(xué)等基本模型與方法為載體，闡釋風險分析過程，并結(jié)合案例進行詳細展開;而MS＆E250B在250A基礎(chǔ)理論理解的基礎(chǔ)上，要求學(xué)生針對某具體背景問題，建立小組，分工收集材料、建模、計算，并完成陳述報告和答辯，特別注重實踐能力的培養(yǎng)，以及團隊研究精神的鍛煉。

(二)美國麻省理工學(xué)院相關(guān)課程現(xiàn)狀

美國麻省理工學(xué)院(MIT)開設(shè)了《工程管理》(ProjectManagement，代碼1．040/1．401)課程，其中包括專門幾節(jié)內(nèi)容講授“風險分析－風險與不確定下的決策”，主要包括五部分:風險與不確定定義，風險偏好、態(tài)度和效用，決策樹分析;涉及效用函數(shù)、風險評估、跟蹤和控制，風險層次化建模、風險結(jié)構(gòu)分解、風險矩陣等分析工具，風險預(yù)算、風險預(yù)防措施、風險修正，靈敏度分析等決策計劃制定的方法等。美國麻省理工學(xué)院作為世界知名工科院校，培養(yǎng)了一大批工程領(lǐng)域的杰出人才，在其核心課程《工程管理》別注重“風險分析與決策”的講授，將風險分析作為工程管理中不可或缺且至關(guān)重要的環(huán)節(jié);在其內(nèi)容設(shè)置上，主要結(jié)合決策分析理論，將風險與不確定、偏好、效用、決策樹等決策分析方法融入到風險分析中，并通過風險措施、修正、靈敏度分析等決策方法為風險應(yīng)對方案的制定提供決策支持，可見，風險分析與決策分析是密不可分，相輔相成的。

(三)美國弗吉尼亞大學(xué)相關(guān)課程現(xiàn)狀

美國弗吉尼亞大學(xué)工程系統(tǒng)風險管理研究中心［2］開設(shè)了《風險建模、評估和管理》(Riskmodeling，assessment，andmanagement)課程，主要講解等級全息建模、決策樹、多目標權(quán)衡分析、風險過濾排序與管理、極端事件風險管理、多目標風險影響分析、多目標統(tǒng)計分析等技術(shù)方法，并結(jié)合復(fù)雜系統(tǒng)協(xié)同風險建模、國防和重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、環(huán)境與水利系統(tǒng)、交通運輸系統(tǒng)、商業(yè)系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)等領(lǐng)域的風險建模與分析開展案例研討。此課程的負責人是Y．Y．Haimes教授，他是國際風險分析與多目標決策學(xué)術(shù)研究領(lǐng)域的知名學(xué)者，常年活躍在國際學(xué)術(shù)前沿，很多著名的風險分析方法都是他提出并推廣的，比如HHM、RFRM、MRIA等，這些方法現(xiàn)已被美國國防部、NASA等機構(gòu)采納?？梢姡L險分析的理論方法是不斷發(fā)展的，隨著科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，風險建模、計算、決策的方法也必須適應(yīng)時展的需要，不斷改進以解決新的更復(fù)雜的系統(tǒng)風險問題。

(四)英國曼徹斯特大學(xué)相關(guān)課程現(xiàn)狀

英國曼徹斯特大學(xué)(ManchesterUniv．)系統(tǒng)與決策科學(xué)研究中心為研究生開設(shè)了《風險、效能與決策分析》(Risk，PerformanceandDecisionAnalysis)課程［3］，作者在留學(xué)期間曾全程跟聽了本門課程，其內(nèi)容涉及多準則決策與風險分析中的基本理論和最新發(fā)展方向，包括四個專題，10次課，每次3個小時，主要內(nèi)容有:風險、決策樹分析和效用概念，效用理論與貝葉斯決策理論;多準則決策分析(MCDA)中的效能評估與多準則決策分析，模型與偏好建模，過程與集成方法，集成方法、工具與應(yīng)用;數(shù)據(jù)包絡(luò)分析的概念和基本模型、方法、工具與應(yīng)用;多目標線性規(guī)劃的概念、模型、方法與應(yīng)用;以及在商業(yè)和工程管理領(lǐng)域的應(yīng)用。此課程的特點如下:一是將風險基本理論與決策技術(shù)有機結(jié)合，注重風險應(yīng)對的科學(xué)決策，如DTA、MCDA等;二是注重數(shù)據(jù)分析處理與不確定性推理算法的講授，包括DEA和ER等;三是將優(yōu)化技術(shù)引入風險分析，建立風險優(yōu)化的模型與算法，比如MOLP等。此外，作者還調(diào)查了美國加州大學(xué)伯克利分析、美國國防采辦大學(xué)，國內(nèi)的清華大學(xué)、西安交通大學(xué)、大連理工大學(xué)、中國科學(xué)技術(shù)大學(xué)、合肥工業(yè)大學(xué)、天津大學(xué)等開設(shè)的相關(guān)課程，結(jié)合上述四所國外知名高校相關(guān)課程現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)如下特征:(1)注重基礎(chǔ)理論。各高?；驒C構(gòu)都特別注重基本概念、基礎(chǔ)理論的講授，幾乎都涉及不確定性建模、概率分析、故障樹、事件樹等基礎(chǔ)知識點，可見打好基礎(chǔ)，是靈活運用技術(shù)工具的基石。(2)聯(lián)系決策分析。風險分析與決策分析密不可分，相輔相成，將決策分析理論有機地融入到風險分析中，為風險應(yīng)對方案的制定提供決策支持。比如MIT講偏好、效用、決策樹，Virginia講MTOA，MU講DTA、UT、MCDA等。(3)通過數(shù)據(jù)說話。風險分析的結(jié)果結(jié)論要建立在科學(xué)的數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上，因此各高校都注重定量化數(shù)據(jù)分析方法的講授和運用。比如MU講數(shù)據(jù)包絡(luò)分析DEA、Virginia講多目標統(tǒng)計分析MSM等等。(4)學(xué)術(shù)研究引領(lǐng)?？茖W(xué)技術(shù)水平的不斷提高為風險分析提供了新的思路、方法和工具，風險分析學(xué)術(shù)研究擴展了風險方法庫，風險管理的實踐需要促進了風險分析學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究。(5)注重實踐能力。各高校在基本理論與方法講授的基礎(chǔ)上，都不約而同地重視學(xué)生動手實踐能力的培養(yǎng)，提高學(xué)生閱讀前沿文獻、發(fā)現(xiàn)問題并解決風險管理問題的能力。比如Stanford專門開設(shè)MS＆E250B的實踐課。

二、《風險分析與管理》研究生課程建設(shè)思考

通過對國外知名高校相關(guān)課程的調(diào)研及特點分析，結(jié)合本校教學(xué)實踐，我們提出對《風險分析與管理》研究生課程建設(shè)與教學(xué)一點思考。

(一)從教學(xué)目的來看

本課程主要授課對象為研究生學(xué)員，研究生經(jīng)過本科階段的基礎(chǔ)學(xué)習，已經(jīng)基本掌握了學(xué)科基礎(chǔ)知識和基本研究能力，包括數(shù)學(xué)知識、計算知識、查找閱讀文獻能力等。而通過本課程的學(xué)習達致如下目標:(1)培養(yǎng)學(xué)員在工程項目研究中風險應(yīng)對和風險管理的意識。針對管理學(xué)領(lǐng)域中研究對象復(fù)雜性和隨機性不斷增長的發(fā)展趨勢，本課程旨在幫助學(xué)員了解有效的風險分析及管理方法在工程中的重要意義，培養(yǎng)學(xué)員在其研究領(lǐng)域中積極應(yīng)對風險和不確定性的意識。(2)增強學(xué)員分析管理風險的能力。通過本課程的學(xué)習，使學(xué)員從理論、方法和實際案例三個方面學(xué)習掌握風險識別、風險評估、風險決策和風險監(jiān)控等管理環(huán)節(jié)的地位作用、關(guān)聯(lián)關(guān)系和研究熱點，增強學(xué)員在理論探索和科研項目研究中分析管理風險的能力。

(二)從教學(xué)過程來看

《風險分析與管理》核心在于選擇最佳風險管理技術(shù)組合，其重要環(huán)節(jié)是對各種技術(shù)的綜合運用、優(yōu)化、組合，難點在于學(xué)以致用，融會貫通。因此，提出本課程教學(xué)過程主要三步:(1)講———講概念、講理論、講過程。主要通過教師講解風險分析與管理的基礎(chǔ)理論，包括風險分析與管理的基本概念、研究熱點以及一般流程，著重講授風險分析與管理的一般化四階段及其相互關(guān)系。(2)學(xué)———學(xué)方法、學(xué)技術(shù)、學(xué)工具。學(xué)的主體是學(xué)生，學(xué)就是要求學(xué)生了解并掌握風險分析與管理過程中涉及的基本方法和技術(shù)，包括風險識別、分析、評估與應(yīng)對中的經(jīng)典方法;同時學(xué)會使用相關(guān)軟件工具，實現(xiàn)初步的模型求解與運算。(3)做———做練習、做案例、做研究。根據(jù)理論聯(lián)系實際的原則，“講”和“學(xué)”最終要落到“做”上。要求學(xué)生能夠運用方法和工具解決簡單示例;能夠圍繞某背景案例，實現(xiàn)從風險識別、建模、分析到求解的全過程求解，形成完整的知識結(jié)構(gòu)和方法論;最后，能夠在案例中捕捉到問題，查找文獻，創(chuàng)造性地提出新的科學(xué)問題并提出解決策略，完成“做研究”，真正實現(xiàn)教與學(xué)的統(tǒng)一。

(三)從教學(xué)內(nèi)容來看

在上述教學(xué)目的和過程的指導(dǎo)下，參考國內(nèi)外相關(guān)高校和機構(gòu)的相關(guān)課程內(nèi)容，結(jié)合我們的實際，本課程具有自身的特點:一是實踐性。風險分析與管理的基本理論是形成本課程整體知識結(jié)構(gòu)和靈活運用技術(shù)方法的基石，風險分析經(jīng)過近半個世紀的發(fā)展，已經(jīng)形成了一套完整的知識體系，學(xué)生應(yīng)當“站在巨人的肩膀上”，掌握基本過程和方法。另一方面，科學(xué)問題來源于實踐，并用于改進實踐，工程實踐是風險分析與管理研究和教學(xué)的源泉。因此，必須將二者有機結(jié)合，在實踐中學(xué)理論，學(xué)好理論用于實踐。二是系統(tǒng)性。風險分析管理理論經(jīng)過半個多世紀的探索和實踐，形成了以風險識別、風險評估、風險決策、風險監(jiān)控為主線的完整的知識體系。因此，在課程設(shè)計時，必須涉及到風險分析與管理的全過程，每個階段對應(yīng)講授一到兩種經(jīng)典方法，使得整個課程學(xué)習成體系。三是時代性。包括兩個方面，一是課程教學(xué)中，要緊跟時展，多選多用當前社會生產(chǎn)生活及工程建設(shè)中的出現(xiàn)的事件、案例，以此提高學(xué)生對本課程知識學(xué)習的興趣;二是課程內(nèi)容設(shè)置中，不斷更新新理論、新方法，新技術(shù)的發(fā)展推動著風險分析方法技術(shù)的改進，尤其是一改以往以定性分析為主的局面，大量引入定量化的分析方法和技術(shù)，在課程建設(shè)中引入國際研究最新成果，用更加科學(xué)的方法解決復(fù)雜的不確定性風險問題。四是綜合性。風險分析與管理課程與自然科學(xué)、社會科學(xué)、系統(tǒng)科學(xué)、行為科學(xué)等有著密切的聯(lián)系。在課程設(shè)置與教學(xué)中，應(yīng)特別注重與決策分析理論與方法的交叉。從上述國外調(diào)查結(jié)果也可以看出，風險分析與決策分析密不可分，相輔相成，應(yīng)當將決策分析理論有機地融入到風險分析中，為風險應(yīng)對方案的制定提供決策支持。因此，本課程教學(xué)內(nèi)容的設(shè)置上，需關(guān)注以下方面:一是風險分析與管理的概念、理論、過程。風險分析與管理基礎(chǔ)理論，主要包括風險分析與管理的基本概念、研究熱點以及一般流程，著重講解風險分析管理的基本理論，使學(xué)員掌握基本階段及其相互關(guān)系，形成對本課程整體知識結(jié)構(gòu)的了解和掌握?；靖拍畎?風險分析與管理的重要性，風險分析與管理研究熱點;領(lǐng)會風險分析與管理學(xué)習的意義和目的，掌握基本概念與定義，了解本領(lǐng)域研究熱點與前沿。基本過程包括:國外風險分析與管理過程，風險分析與管理的一般過程，各階段之間的聯(lián)系;了解國外風險分析與管理的過程，掌握風險分析與管理基本階段以及相互關(guān)系。二是風險分析與管理的方法、技術(shù)、工具。風險分析與管理的基本流程包括風險識別、風險分析、風險評估、風險決策和風險應(yīng)對，每個階段有其特有的技術(shù)方法支持，結(jié)合國內(nèi)外學(xué)術(shù)研究成果，在風險識別階段主要設(shè)置風險識別一般方法、情景分析法、級層次建模方法HHM等內(nèi)容;在風險分析階段主要設(shè)置風險故障模式與影響分析，風險故障樹分析，風險過濾、排序技術(shù)(RFRM)等內(nèi)容;在風險評估階段主要設(shè)置風險矩陣評估法，貝葉斯風險評估方法，蒙特卡羅方法;學(xué)習并掌握風險矩陣評估、貝葉斯風險評估及其蒙特卡羅仿真方法在風險評估中的運用等內(nèi)容;在風險應(yīng)對階段主要設(shè)置風險應(yīng)對的概念與措施，風險監(jiān)控過程，多目標風險管理方法等內(nèi)容。通過上述內(nèi)容的學(xué)習，使研究生熟悉并掌握基本的風險分析處理模型與技術(shù)，并提高其自我學(xué)習新方法的能力。

(四)從教學(xué)方法來看

結(jié)合教學(xué)內(nèi)容設(shè)置，我們急需創(chuàng)新教學(xué)模式。(1)通過閱讀匯報深入掌握基本技術(shù)方法模型。根據(jù)學(xué)員研究領(lǐng)域，從國外高水平頂級雜志上選取風險分析與管理技術(shù)方法文獻，由學(xué)生組成3－5人小組，通過任務(wù)分工，閱讀、研討、實驗，并對其他小組學(xué)生進行陳述，講解方法、思路及其優(yōu)缺點，接受提問并答辯。通過學(xué)生的主動參與，達到深入教學(xué)目的。(2)通過案例與研討式教學(xué)加強應(yīng)用能力培養(yǎng)。課程教學(xué)組織中注重開展案例教學(xué)、研討式教學(xué)，促進學(xué)生對理論知識的掌握。在各個知識點的教學(xué)中，要盡可能引入案例;在課程教學(xué)中，加大教學(xué)的實踐環(huán)節(jié)，訓(xùn)練學(xué)生對實際問題的分析、研究、解決能力。同時，結(jié)合學(xué)生所參與的科研項目，積極引導(dǎo)學(xué)生的動手能力，加深對課堂上所學(xué)知識的理解，鍛煉其靈活運用所學(xué)知識，獨自解決問題的能力。參照斯坦福和弗吉尼亞大學(xué)的案例教學(xué)模式，結(jié)合本校從事科研攻關(guān)任務(wù)的實際，我們可以圍繞以下案例進行研討:大型工程風險分析與管理案例，軟件項目風險分析與管理案例，航天項目管理中的風險分析與管理案例，裝備采辦管理中的風險分析與管理案例，反恐風險分析與管理案例，通過案例研討，掌握所學(xué)方法在實際工程中的運用。

三、總結(jié)

第2篇

風險分析的方法有很多，其中最主要的有以下幾種：首先是綜合評價法，綜合評價法是常用的方法之一，調(diào)查專家意見也是綜合評價法主要的手段。在綜合評價法中，識別完風險后要建立相關(guān)調(diào)查表，然后依此來分析出風險的厲害程度，將風險的發(fā)生概率計算出來，也要將各種因素劃分等級，最后再將這些風險綜合起來進行分析。其次是模擬技術(shù)，在影響項目質(zhì)量的因素中，有些因素會出現(xiàn)多種狀態(tài)，在這種復(fù)雜狀況下適合采用模擬技術(shù)。模擬技術(shù)采用的是隨機抽樣方法，它根據(jù)變量數(shù)值來判斷評價指標，然后根據(jù)指標概率分布、期望值等來評估項目存在的風險程度。最后是專家調(diào)查法。在進行風險分析的過程中，都可用專家調(diào)查法，它是通過專家的知識及經(jīng)驗來判斷潛在風險的方法。在采用專家調(diào)查法時需要注意有關(guān)規(guī)定，專家組要有一定的規(guī)模，人數(shù)一般在10-20之間，具體人數(shù)要根據(jù)項目情況來制定。

2水利工程風險分析探討

要解決水利工程中存在的問題，就需要做好風險管理工作，利用各種方法對影響工程的因素進行分析，找出問題所在，然后才能解決問題。在水利工程中，風險分析的方法有很多種，包括數(shù)理統(tǒng)計法、層次分析法等，我們可以將其歸納為兩大方面：單一風險分析和綜合風險分析。下面我們來分別了解一下這兩類方法。2.1單一風險分析單一風險分析主要是根據(jù)水利工程本身的不確定性來進行分析的，它集聚了多種有效的風險分析方法，包括數(shù)理統(tǒng)計法、回歸法、隨機Bayes法等，其中最主要的是數(shù)理統(tǒng)計法。在單一風險分析方法中，數(shù)理統(tǒng)計法相對成熟，而且使用最多，無論是最初的直接積分法還是后來的MC法、一次二階矩法等都發(fā)揮了重要的作用，下面我們來具體了解一下這幾種分析方法。2.1.1直接積分法在直接積分法中，首先我們需要得知工程風險因素概率關(guān)系，據(jù)此來分析相關(guān)的功能函數(shù)，并且要計算出數(shù)值積分，從而得出工程風險。直接積分法用起來相對簡單，它適合用于工程影響因素較少的情況，例如在分析大壩溢流事件時，可以采用直接積分法，用它計算出大壩事故概率。而在工程影響因素多時，直接積分法就難以發(fā)揮效應(yīng)，很難分析出事故發(fā)生概率，因此這種分析方法具有一定的局限性。2.1.2MC法從上面得知，在工程影響因素較多時難以采用直接積分法分析概率，此種情況下可以采用MC法。MC法應(yīng)用廣泛，適用于不同類型的水利工程風險分析，既可用來計算調(diào)洪風險率，也可用來計算堤防失事概率，這種方法相對簡單，計算準確性較高，在一定情況下，利用它可以輕松的得出風險率，解決風險因素問題。但是，MC法也具有一定的缺陷，它適用于獨立的變量，卻不能判斷變量之間的影響，而且計算需要信息量比較大，計算依據(jù)的有關(guān)數(shù)據(jù)不完整時就難以實行。2.1.3一次二階矩法因為MC法的局限性，風險分析法不斷發(fā)展，進一步克服了有關(guān)問題，研究出了計算量較少的一次二階矩法。該方法可以用于工程因素比較復(fù)雜的情況下，它只需要用均值和方差來進行計算，擺脫了變量概率分布的依賴，在將各種變量線性化之后，運用迭代法計算有關(guān)距離，從而獲取風險率。在選擇線性化點時，分為兩種情況，一種是將其定位均值點，另一種將其定位風險點，根據(jù)這兩種情況可以將一次二階矩法分成MFOSM和AFOSM兩種方法。MFOSM在計算時容易出現(xiàn)誤差，可以用AFOSM法來彌補它的缺點，兩種方法在風險分析中使用較廣。一次二階矩法相對MC法來說計算效率有了提高，應(yīng)用范圍也越來越廣，目前，運用一次二階矩法不僅可以準確計算出水質(zhì)風險率，而且將它運用到了水質(zhì)評價中。2.2綜合風險分析在水利工程風險因素中，除了它本身具備的變量外，還有許多來自外界的影響，像技術(shù)、經(jīng)濟、環(huán)境等因素，因此使得風險分析增添了模糊性，在這種情況下，就需要用到綜合風險分析方法。綜合風險分析法使用起來相對方便，它詮釋的方面很多，評價內(nèi)容較多，分析結(jié)果相對全面。在綜合風險分析中，首先要將評價對象明確出來，然后再制定評價指標，再根據(jù)有關(guān)方法對相關(guān)數(shù)據(jù)進行處理，從而確定出權(quán)重系數(shù)，最后再利用已知的風險分析情況，計算出綜合評價值。在水利工程中，利用單一風險分析方法將各因素進行分析后，仍然存在著許多具有矛盾的風險因素，這就需要利用綜合風險分析方法將它們進行合理的排序，從而得出總體評價，實現(xiàn)綜合風險分析的功能。換一個角度講，可以將綜合風險分析實現(xiàn)風險優(yōu)化的過程分解為兩次映射，它通過這兩次映射將空間點與有序空間點聯(lián)系起來，然后再運用各種分析方法，計算出綜合指標，從而在有序空間里進行明確的比較。

3總結(jié)

第3篇

上世紀90年代風險管理理論開始進入稅收管理領(lǐng)域。在我國隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，國際貿(mào)易和國際市場的擴大，跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風險也在加大。因此樹立稅收風險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

一、稅收風險管理在稅收征管中的重要地位

稅收風險管理，是指納稅遵從風險管理，也就是稅務(wù)機關(guān)以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風險目標規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效評價，根據(jù)風險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。其中：風險目標規(guī)劃是管理層對一定時期稅收風險管理的工作目標、階段重點、主要措施等做出的決策安排；風險分析識別是借助風險特征指標、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風險；風險估算排序是對存在稅法遵從風險的納稅人進行歸類分析，對其風險度高低做出判斷形成風險等級；風險應(yīng)對實施是根據(jù)風險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施；風險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風險管理質(zhì)量和效率做出評判，促進風險管理持續(xù)改進。

二、稅收風險分析識別在稅收風險管理中的重要地位

從稅收風險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風險存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風險發(fā)生的主要范圍，歸納并能準確描述稅收風險的共性特征；二是要分析識別稅收風險發(fā)生的具體目標，即利用歸納的風險特征進行全面掃描，鎖定符合風險特征的風險納稅人。從稅收風險管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風險分析識別將是最重要的一環(huán)！在稅收風險管理中，既使依照風險管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機制，同時無論風險應(yīng)對人員業(yè)務(wù)怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風險管理實現(xiàn)稅收遵從最大化的目標難以實現(xiàn)，也會造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對整個風險管理的不信任，讓整個風險管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風險分析識別是風險管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風險的環(huán)節(jié)，其在整個風險管理中的地位十分重要。

三、稅收風險分析識別的重要作用

一是具體實現(xiàn)稅收風險目標規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風險管理的目標規(guī)劃都會基于當前或今后一段時間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時期內(nèi)稅收風險管理的工作目標、階段重點等內(nèi)容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風險的動向，提出防范的要求和目標。而風險分析識別就是這些風險管理目標和重點落實的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準確與否關(guān)系到目標和重點是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風險排序評定、風險應(yīng)對等環(huán)節(jié)實施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風險管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個環(huán)節(jié)就是風險分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風險分析識別為排序提供了具體的風險信息，為風險應(yīng)對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風險應(yīng)對全面客觀的分析風險度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風險應(yīng)對提供了新的思路。

三是風險管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風險所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當然這些風險存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實現(xiàn)。因此在風險分析識別這個環(huán)節(jié)一定是風險管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時，借助于信息技術(shù)，我們才可能對風險應(yīng)對過程中，各個風險特征的有效性和指向性進行統(tǒng)計分析，并不斷地改善和調(diào)整在風險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認可風險管理理念并激發(fā)他們參與風險管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風險管理的各環(huán)節(jié)的實施，充分發(fā)揮風險管理的理念，會給現(xiàn)代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風險管理，除了我們在完善相關(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認可，使風險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風險分析識別的方面的認可度，通過風險應(yīng)對積累的經(jīng)驗，也會激發(fā)其在風險分析識別方面新的思路和理念，促進整個風險管理的向前邁進。

四、加強稅收風險分析識別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風險分析識別。要做好風險分析識別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會給我們風險分析識別帶來更大空間。同時，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風險分析識別要立足以現(xiàn)有的信

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息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風險作為主要分析識別對象。在風險分析識別方面，首先要進行定位，風險分析識別應(yīng)該識別什么。在稅收風險管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標、發(fā)票監(jiān)控類指標、稅務(wù)機關(guān)工作差錯類指標、質(zhì)量考核類指標統(tǒng)統(tǒng)列入了風險分析識別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標也是有風險指向的，但并不是符合納稅遵從風險。所以風險識別的目標一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標也可以作為補充，組合運用的效果更佳。

三是要通過科學(xué)的方法來進行風險分析識別。要開展并實施好風險分析識別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風險；要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合；要善于從眾多繁瑣的指標中選擇最能衡量和甄別風險的指標；要善于把復(fù)雜的風險模型以簡單的方式進行展示和描述。

四是要建立機制，從實踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風險分析識別。風險分析識別是稅收風險管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風險分析識別能不能適應(yīng)整個經(jīng)濟稅收的發(fā)展。這就需要建立機制，來保證風險分析識別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風險的協(xié)調(diào)機制。

五、依托稅收風險管理平臺加強稅收風險識別建設(shè)

1.樹立稅收風險管理的理念，加強稅收風險分析識別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個時期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風險管理理念。做好稅收風險的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風險管理理念和落實信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅持風險分析識別是稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)的認識，在風險分析識別中抓住主要矛盾，從風險管理的整體運行考慮；明確風險分析識別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風險管理聯(lián)席會議制度；加強稅收風險管理特別是風險分析識別方面的培訓(xùn)，開展稅收風險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯(lián)系的風險分析識別的立體框架。

2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風險分析識別機制