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第1篇

內(nèi)容摘要：本文通過分析我國目前綜合保稅區(qū)的發(fā)展?fàn)顩r及其所提供的優(yōu)惠政策，對保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)可以利用的保稅退稅等優(yōu)惠政策進(jìn)行分析，從而對保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)如何借助這些政策進(jìn)行合理避稅和稅收籌劃提供建議。

關(guān)鍵詞：保稅區(qū) 稅收籌劃 保稅退稅 區(qū)域效應(yīng)

1990年以來，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國參照國外自由貿(mào)易區(qū)的發(fā)展模式，在沿海，并隨后在內(nèi)陸先后開設(shè)了22個(gè)保稅區(qū)，成為我國自由貿(mào)易的一個(gè)重要的試驗(yàn)?zāi)Ｊ?。在我國的官方定義中，保稅區(qū)是指建立在我國大陸管轄區(qū)域內(nèi)，由國務(wù)院批準(zhǔn)建立、由海關(guān)總署實(shí)行監(jiān)管的，用于保稅倉儲、出口加工、轉(zhuǎn)口貿(mào)易等功能的特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域，是我國目前擁有最大經(jīng)濟(jì)自由度和對外開放度的經(jīng)濟(jì)區(qū)域。

我國保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)大都是經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)成立的，具有在保稅區(qū)內(nèi)經(jīng)營、在保稅區(qū)內(nèi)和保稅區(qū)外進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易的權(quán)利的企業(yè)。在保稅區(qū)中，企業(yè)所進(jìn)口的外國商品在海關(guān)部門的監(jiān)管下，可以暫時(shí)不用繳納進(jìn)口稅存入保稅區(qū)內(nèi)，當(dāng)該批商品復(fù)出口時(shí)企業(yè)無需再繳納出口稅，這為我國保稅區(qū)企業(yè)和進(jìn)駐保稅區(qū)的外資企業(yè)提供了開展保稅業(yè)務(wù)、物流分撥、加工轉(zhuǎn)口貿(mào)易、研究開發(fā)提供了便利，因而是我國自由貿(mào)易區(qū)構(gòu)建模式的成功嘗試。

雖然我國為了促進(jìn)保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展和保稅區(qū)整體經(jīng)濟(jì)的提升，為保稅區(qū)制定了一系列稅收優(yōu)惠措施，但是我國保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)，尤其是保稅區(qū)內(nèi)的中小企業(yè)往往缺乏對保稅區(qū)內(nèi)稅收優(yōu)惠政策的全面認(rèn)識，其對于保稅區(qū)稅收優(yōu)惠的利用程度有待提高。

我國保稅區(qū)現(xiàn)狀分析及優(yōu)惠政策發(fā)展

保稅區(qū)的產(chǎn)生是我國政府和相關(guān)部門根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)改革和外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略需要，為了進(jìn)一步擴(kuò)展我國對外貿(mào)易的深度并嘗試與國際慣例接軌而設(shè)立的。最早的保稅區(qū)為1990年6月成立的上海外高橋保稅區(qū)，這也是目前我國開放程度最高、自由度最大的全封閉隔離經(jīng)濟(jì)區(qū)，是目前我國最接近自由貿(mào)易區(qū)模式的保稅區(qū)。隨后1990至2012年間，我國又陸續(xù)在天津港、深圳、廣州、大連、青島、張家港、寧波、汕頭、廈門、福州、海口、珠海、新疆等地開設(shè)了22個(gè)保稅區(qū)，其中最新的為2012年在江蘇鹽城成立的綜合保稅區(qū)。這22個(gè)保稅區(qū)大多分布于我國東南沿海地區(qū)，其具體功能及成立時(shí)間如表1所示。

我國保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠是其吸引外資和企業(yè)的重要特點(diǎn)之一，由于我國經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)改革正處在不斷更新之中，因此我國保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠具體內(nèi)容也處在不斷變化之中。目前我國保稅區(qū)最新的優(yōu)惠政策主要有：

（一）關(guān)稅豁免政策

在我國保稅區(qū)的每一個(gè)發(fā)展階段，對于關(guān)稅的豁免政策一直是保稅區(qū)優(yōu)惠政策的一個(gè)主要內(nèi)容。為了促進(jìn)保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)張和發(fā)展，我國的保稅區(qū)均為區(qū)內(nèi)的企業(yè)免除了一部分關(guān)稅。

這種關(guān)稅豁免政策可以保證保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生產(chǎn)能力擴(kuò)張、行政管理辦公、日常經(jīng)營運(yùn)作過程中享有更加優(yōu)惠的進(jìn)口商品購買權(quán)，從而提升自身的經(jīng)營質(zhì)量。

（二）增值稅、消費(fèi)稅免除

為了減少保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，我國大部分保稅區(qū)還規(guī)定對保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的境內(nèi)外貿(mào)易免收增值稅和消費(fèi)稅，具體有：由保稅區(qū)內(nèi)運(yùn)出銷往國外的商品和由國外進(jìn)入保稅區(qū)的貨物免除增值稅和消費(fèi)稅征收；在保稅區(qū)內(nèi)部進(jìn)行產(chǎn)品的加工和生產(chǎn)，可以對該部分產(chǎn)品免征增值稅和消費(fèi)稅；保稅區(qū)內(nèi)的貨物交易免征消費(fèi)稅和增值稅。這種優(yōu)惠政策可以有效地刺激保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的國際貿(mào)易熱情，減少區(qū)內(nèi)企業(yè)在進(jìn)行國際貿(mào)易和貨品區(qū)內(nèi)周轉(zhuǎn)的成本負(fù)擔(dān)。

（三）所得稅退減免政策

在保稅區(qū)內(nèi)經(jīng)營的外資企業(yè)還能在所得稅的退減免上享有更多優(yōu)惠，雖然隨著《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的失效使得外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有所減少，但是新的企業(yè)所得稅法依然規(guī)定外資企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)經(jīng)營時(shí)可以減免15%的所得稅征收，從而保留了保稅區(qū)內(nèi)外資企業(yè)享受到部分所得稅退減免優(yōu)惠。

（四）加速折舊便利

依照國家規(guī)定，在保稅區(qū)內(nèi)經(jīng)營的企業(yè)，在投資自身固定資產(chǎn)和維護(hù)自身固定資產(chǎn)過程中，因特殊需要，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)可以進(jìn)行固定資產(chǎn)加速折舊，并依照稅法規(guī)定對折舊方法變動(dòng)作出陳述。例如天津保稅區(qū)便規(guī)定區(qū)內(nèi)企業(yè)可以按不高于40%的比例縮短折舊年限。

（五）保稅和出口退稅政策

為了刺激我國保稅區(qū)的出口增長，我國海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的出口貿(mào)易提供了較為完善的保稅和出口退稅優(yōu)惠，具體包括：保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需原材料、零配件、包裝物可以進(jìn)行保稅；區(qū)內(nèi)企業(yè)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易物資和存貨庫存按保稅貨物管理；在特殊情況下，經(jīng)企業(yè)申請，區(qū)內(nèi)企業(yè)的進(jìn)口貨物可以緩征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，出口貨物可以提前辦理出口退稅手續(xù)和實(shí)現(xiàn)出口退稅，從而加快區(qū)內(nèi)企業(yè)的資金循環(huán)。

我國保稅區(qū)企業(yè)稅收籌劃研究

稅收籌劃是指企業(yè)在不違背國家法律法規(guī)和監(jiān)管部門規(guī)定的情況下，借助相關(guān)的優(yōu)惠政策和便利措施，以生產(chǎn)經(jīng)營、貿(mào)易經(jīng)銷、資金投資與周轉(zhuǎn)活動(dòng)的專門調(diào)整與安排，來盡可能地獲取更多的稅收減免征待遇，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收支出的減少的籌劃活動(dòng)。

由此，依據(jù)我國保稅區(qū)提供的相關(guān)優(yōu)惠政策，我國保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)可以采取的稅收籌劃措施有：

（一）細(xì)化經(jīng)營事項(xiàng)減少關(guān)稅支出

由于保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)在進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張、行政管理過程中的相關(guān)類別進(jìn)口產(chǎn)品，在進(jìn)口購入過程中可以享受關(guān)稅豁免待遇，因此為了減少區(qū)內(nèi)企業(yè)的輔助產(chǎn)品、生產(chǎn)設(shè)備、基建物資購買的成本支出，保稅區(qū)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對自身的基礎(chǔ)建設(shè)、生產(chǎn)設(shè)備購置和日常經(jīng)營過程中所需要的物資進(jìn)行詳細(xì)區(qū)分，可以通過大規(guī)模的國內(nèi)外詢價(jià)來獲取自身所需物資在國內(nèi)外的具體售價(jià)，從中整理出由國外購入時(shí)支出總額會低于國內(nèi)購置的產(chǎn)品和資料，從而將其轉(zhuǎn)向國外采購，以利用關(guān)稅優(yōu)惠政策減少自身的費(fèi)用支出。尤其應(yīng)當(dāng)關(guān)注一些從國外進(jìn)口后在國內(nèi)銷售價(jià)格因關(guān)稅而形成較大加價(jià)的物資，避免因?yàn)橛蓢鴥?nèi)渠道采購這些物資給保稅區(qū)企業(yè)經(jīng)營帶來不必要的額外成本負(fù)擔(dān)。

（二）加強(qiáng)國際貿(mào)易比重減少增值稅消費(fèi)稅支出

由于保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)在進(jìn)行國際貿(mào)易過程中，從保稅區(qū)往外銷售產(chǎn)品和從國外進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)入保稅區(qū)均免征增值稅和消費(fèi)稅，因此區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)大力發(fā)展國際貿(mào)易，盡可能增加國際貿(mào)易業(yè)務(wù)占自身業(yè)務(wù)的比例，并在國際貿(mào)易中利用該優(yōu)勢采取一定的銷售價(jià)格優(yōu)惠等市場競爭手段來擴(kuò)展業(yè)務(wù)規(guī)模，從而最大限度地利用該優(yōu)惠政策提升企業(yè)的經(jīng)營利潤。

同時(shí)，由于保稅區(qū)企業(yè)在保稅區(qū)內(nèi)部對產(chǎn)品進(jìn)行加工和生產(chǎn)的產(chǎn)品可以免征增值稅和消費(fèi)稅，因此保稅區(qū)企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助該優(yōu)惠政策大力發(fā)展中轉(zhuǎn)加工貿(mào)易，通過在保稅區(qū)內(nèi)進(jìn)行商品非生產(chǎn)性加工，來將該部分產(chǎn)品變?yōu)榭上硎軆?yōu)惠的產(chǎn)品運(yùn)往國內(nèi)銷售，并根據(jù)海關(guān)估價(jià)來減免稅費(fèi)，進(jìn)而減少保稅區(qū)企業(yè)的生產(chǎn)成本。

（三）重視注冊地選取以獲取所得稅優(yōu)惠

目前雖然我國對于外資企業(yè)的“超國民待遇”已經(jīng)趨于結(jié)束，大量有利于外資企業(yè)在華開展業(yè)務(wù)的優(yōu)惠措施已經(jīng)逐漸被取消，但是在現(xiàn)有規(guī)定中對于在保稅區(qū)這類經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的外資企業(yè)的優(yōu)惠政策依然有所保留，因此如果企業(yè)能夠利用這些政策來進(jìn)一步降低自身的稅收支出，尤其是企業(yè)所得稅支出，對于企業(yè)的稅收籌劃成效來說可以起到很大的積極作用。

因此在目前環(huán)境下，我國的保稅區(qū)內(nèi)即將成立經(jīng)營的企業(yè)可以通過變更注冊地，通過在國外注冊成立公司的形式將自身的經(jīng)營性質(zhì)調(diào)整為外資企業(yè)，從而在保稅區(qū)經(jīng)營過程中享受國家對于保稅區(qū)內(nèi)外資企業(yè)的額外優(yōu)惠政策，最終減少自身的企業(yè)所得稅支出。

（四）區(qū)分需要加速折舊資產(chǎn)以減少前期稅收壓力

由于我國保稅區(qū)內(nèi)的中小企業(yè)在成立初期往往需要面對擴(kuò)展市場、增購設(shè)備、儲備材料等成本壓力，因此在企業(yè)初期，其自身面臨的資金壓力較大，資金周轉(zhuǎn)較為緊張。在這種情況下，企業(yè)有必要通過減少前期稅費(fèi)支出的方式來為自身節(jié)約運(yùn)營成本，以降低自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此在保稅區(qū)內(nèi)，處在成立和發(fā)展初期的企業(yè)可以通過適當(dāng)?shù)貙潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行加速折舊處理，來減少自身所得稅等以利潤額為稅基的稅種的稅費(fèi)支出，通過縮減其經(jīng)營早期的利潤規(guī)模來縮減自身的稅收基準(zhǔn)計(jì)算額，從而減少自身的稅費(fèi)支出。

（五）利用保退稅和緩征政策減少資金周轉(zhuǎn)壓力

目前我國保稅區(qū)對于區(qū)內(nèi)企業(yè)的優(yōu)惠政策最主要體現(xiàn)在保稅和稅費(fèi)緩征政策。保稅是指在保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)無法確定其進(jìn)口貨品是用于國內(nèi)銷售還是用于轉(zhuǎn)口國外貿(mào)易時(shí)，企業(yè)可以將該批貨品送至保稅區(qū)海關(guān)指定的儲存地或是指定的場所進(jìn)行存儲、加工、轉(zhuǎn)運(yùn)或是再生產(chǎn)，而對于該批貨品，海關(guān)將暫不征繳關(guān)稅和相關(guān)國內(nèi)稅。

因此在我國，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)可以利用自身進(jìn)口貨品時(shí)可以獲得的緩稅、緩征、緩配額來減少自身的資金周轉(zhuǎn)壓力。具體到措施上，我國保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)可以發(fā)展進(jìn)口貨品寄存業(yè)務(wù)，通過將自身及關(guān)聯(lián)企業(yè)的進(jìn)口貨物暫時(shí)存儲在保稅區(qū)或者在保稅區(qū)內(nèi)進(jìn)行加工，從而暫時(shí)緩繳企業(yè)的稅費(fèi)支出，從而減少稅收對企業(yè)資金的占用。

此外，由于我國保稅區(qū)對于區(qū)內(nèi)企業(yè)購入國內(nèi)貨品進(jìn)行國際貿(mào)易具有相應(yīng)的退稅政策，即區(qū)內(nèi)企業(yè)從國內(nèi)購置商品進(jìn)入保稅區(qū)內(nèi)即視為出口，因此可以在貨品未銷售的情況下提前獲得出口退稅優(yōu)惠，因此我國保稅區(qū)企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用該政策，將保稅區(qū)內(nèi)的倉儲中心作為主要的倉儲節(jié)點(diǎn)進(jìn)行貨品儲存，從而將庫存商品所能獲得的退稅收益提前支取，減少固化在未銷售商品中的資金占用，加快企業(yè)的資金流動(dòng)，從而獲得更好的運(yùn)營績效。

結(jié)論

目前，我國為了刺激對外貿(mào)易的發(fā)展，保證GDP的穩(wěn)定增長，對我國保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)制定了一系列優(yōu)惠政策。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助這些優(yōu)惠政策帶來的政策紅利，以有效的稅收籌劃來優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營，減少企業(yè)稅費(fèi)支出，并提高企業(yè)內(nèi)部資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，從而更好地利用保稅區(qū)的功能和優(yōu)勢，促進(jìn)自身的發(fā)展和經(jīng)營績效的提高。

參考文獻(xiàn)：

第2篇

軟件行業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)的核心和靈魂所在，其發(fā)展一定程度上影響著我國信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，近些年來軟件企業(yè)在我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支撐作用越來越重要。與此同時(shí)，我國對軟件企業(yè)的支持力度也在不斷增加，從政策指導(dǎo)到優(yōu)化外部發(fā)展環(huán)境等各方面提出了促進(jìn)其發(fā)展的專項(xiàng)產(chǎn)業(yè)政策，為軟件企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)越的發(fā)展條件，營造了相對寬松的發(fā)展環(huán)境。

近些年來，我國軟件企業(yè)迅速發(fā)展壯大，已經(jīng)從新興產(chǎn)業(yè)朝著成熟行業(yè)方向發(fā)展，在這個(gè)發(fā)展過程中，對軟件企業(yè)管理提出了較高的要求。機(jī)遇總是伴隨挑戰(zhàn)，面對挑戰(zhàn)，軟件企業(yè)管理者采取各種積極手段，來降低企業(yè)經(jīng)營成本，并逐步提高企業(yè)的行業(yè)競爭力。在這個(gè)過程中，軟件企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃就是重要的內(nèi)容之一。以來我國政府部門給予軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)可以降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)和經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，稅收籌劃成為軟件企業(yè)管理的重要內(nèi)容。稅收籌劃就是指企業(yè)的管理人員依據(jù)國家稅收方面的法律法規(guī)，根據(jù)國家稅收政策指導(dǎo)作用，對企業(yè)的生產(chǎn)、集資、籌資、經(jīng)營、投資等活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，降低企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。在當(dāng)前市場競爭日益激烈的情況下，軟件企業(yè)只有作出合理的稅收籌劃決策，才能有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的競爭力。同時(shí)，借助國家稅收政策的導(dǎo)向作用和杠桿作用，推動(dòng)軟件行業(yè)健康發(fā)展。

二、軟件企業(yè)實(shí)行稅收籌劃措施的重要性

稅收籌劃指的是在遵守國家法律法規(guī)的前提下，軟件企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)內(nèi)部資源和外部條件，如借助政府稅收優(yōu)惠政策和多種的納稅方案等優(yōu)勢，對企業(yè)運(yùn)作項(xiàng)目進(jìn)行合理規(guī)劃并實(shí)施，使實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，社會市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈，企業(yè)間競爭逐漸進(jìn)入到白熱化階段，為了提高軟件企業(yè)核心競爭力，促進(jìn)軟件企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。針對當(dāng)前較為激勵(lì)的外部發(fā)展環(huán)境，軟件企業(yè)需要通過改善內(nèi)部管理，才能提高市場競爭力，降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)的凈收益。因此，我國軟件企業(yè)在發(fā)展過程中，需要針對企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，采取合理的措施和方案減少納稅，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)行稅收籌劃的目的在于使企業(yè)納稅程序進(jìn)一步優(yōu)化，減少企業(yè)多繳稅、漏稅等問題，在不違反法律法規(guī)的前提下，降低企業(yè)稅收成本。實(shí)行稅收籌劃能夠很好地提高企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)管理人員的法律知識和稅務(wù)知識水平，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，并且還能促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營和管理。在稅收籌劃的過程中，不應(yīng)該只考慮到自身利益，想盡各種辦法避稅，還應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識。因此，軟件企業(yè)需要不斷提高稅收方案的靈活性和能動(dòng)性，定期審核和調(diào)整稅收籌劃方案，一旦發(fā)現(xiàn)問題，需要及時(shí)處理，降低企業(yè)損失。

三、當(dāng)前我國軟件企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1.受制于部分軟件企業(yè)自身管理水平

當(dāng)前，一些軟件開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，過于注重眼前利益，而忽視了長遠(yuǎn)利益，同時(shí)因?yàn)槲覈愂諆?yōu)惠政策具有一定的地域性和行業(yè)性，使得一些軟件企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，因?yàn)榈赜蚝托袠I(yè)不符稅收優(yōu)化政策規(guī)定，不能獲得稅收優(yōu)惠。另外，一部門軟件企業(yè)的管理者經(jīng)營管理方式單一、落后，并且不加籌劃，使得稅收籌劃方案不合理，難以發(fā)揮實(shí)效。這樣在一定程度上就加劇了軟件企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，阻礙企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，降低軟件企業(yè)的盈利能力和競爭能力。

2.軟件企業(yè)稅收籌劃的成本比較高

合理避稅能夠幫助企業(yè)發(fā)揮稅收籌劃的實(shí)際作用，降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，單獨(dú)設(shè)立的籌劃部門或者機(jī)構(gòu)，或者將稅收籌劃工作外包給專業(yè)的稅務(wù)部門或者機(jī)構(gòu)等，在很大程度上也會增加企業(yè)的經(jīng)營成本，尤其是外包給專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，軟件企業(yè)往往要花費(fèi)很多昂貴的咨詢費(fèi)用。并且，當(dāng)前我國并沒有統(tǒng)一規(guī)劃，因此稅收籌劃的費(fèi)用花樣百出，一般軟件企業(yè)會與專業(yè)的稅收籌劃機(jī)構(gòu)通過協(xié)商確定費(fèi)用，但是這樣稅收籌劃的成本仍舊很高，降低企業(yè)能合理避稅的效率，難以實(shí)現(xiàn)真正的降低稅收負(fù)擔(dān)。

3.軟件企業(yè)的稅收籌劃工作缺乏合理性和前瞻性

當(dāng)期，我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，因此，政府出臺了很多新的法律和法規(guī)引導(dǎo)和規(guī)范各企業(yè)市場行為。因?yàn)檐浖髽I(yè)具體特殊性，其經(jīng)營管理活動(dòng)涉及的法律和法規(guī)較多，并且會計(jì)制度和稅法在不斷地完善過程中，而軟件企業(yè)稅收籌劃隊(duì)伍整體水平差異較大，參差不齊，使得軟件企業(yè)稅收籌劃工作較為分散，不能全面的進(jìn)行規(guī)劃。另外，當(dāng)前有很多軟件企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，缺乏統(tǒng)籌意識，總是從片面角度考慮和分析問題，且忽視稅收籌劃人員在企業(yè)管理和經(jīng)營中的作用，所以面對這種問題，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅收籌劃工作放在納稅前進(jìn)行，逐一安排好相關(guān)的工作，才能必要稅收籌劃不全面的問題。

四、我國軟件企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化策略

1.提高稅收籌劃團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)水平

因?yàn)檐浖髽I(yè)經(jīng)營規(guī)模原本就很大，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，軟件企業(yè)不斷擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模。在不斷發(fā)展壯大的過程中，軟件企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加重要。針對企業(yè)稅收籌劃隊(duì)伍素質(zhì)低、參差不齊等問題，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建一支具有較高專業(yè)水平的稅收籌劃隊(duì)伍，幫助企業(yè)制定和完善企業(yè)的稅收籌劃方案。稅收籌劃隊(duì)伍成員應(yīng)當(dāng)具有較高財(cái)務(wù)素養(yǎng)，精通稅法法律法規(guī)，了解相關(guān)的稅務(wù)知識，具備良好的溝通能力，并且能夠參與到企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中，有必要的時(shí)候可以從外部的專業(yè)稅收籌劃機(jī)構(gòu)引進(jìn)人才，優(yōu)化軟件企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。同時(shí)，軟件企業(yè)也可以通過聘請外部專業(yè)稅收籌劃機(jī)構(gòu)人員，培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃隊(duì)伍，提高稅收籌劃人員整體素質(zhì)，繼而提升軟件企業(yè)人員稅務(wù)管理水平。

2.綜合利用各項(xiàng)稅收政策來降低稅負(fù)

當(dāng)前，我國稅收環(huán)境具有對變性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，導(dǎo)致稅法處于不斷調(diào)整的過程中，因此影響企業(yè)制定稅收籌劃方案。針對這種問題，軟件企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)提高靈敏度，準(zhǔn)確捕捉稅收政策的變更信息和動(dòng)態(tài)，根據(jù)稅收政策的變更情況及時(shí)調(diào)整企業(yè)稅收規(guī)劃方案，以實(shí)現(xiàn)軟件企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營效果。軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員及相關(guān)人員學(xué)習(xí)新的稅收等政策，使企業(yè)內(nèi)部人員能夠根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和標(biāo)準(zhǔn)，制定適應(yīng)新形勢的稅收籌劃方案，使企業(yè)充分享受現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)企業(yè)滿足一定條件的情況下，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)進(jìn)行資金運(yùn)營活動(dòng)，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營情況，利用各種稅收優(yōu)惠政策，構(gòu)建和制定較為靈活的稅收籌劃方案，以此應(yīng)對不斷變化的稅收政策，使企業(yè)能夠健康可持續(xù)發(fā)展。

3.建立財(cái)稅管理提前介入機(jī)制

第3篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 優(yōu)惠政策 稅收管理

一、稅收優(yōu)惠政策專業(yè)工作描述

（一）專業(yè)工作的內(nèi)容

通過開展持之以恒、周期性的稅收籌劃管理工作，及時(shí)對各項(xiàng)稅收政策進(jìn)行解讀，發(fā)現(xiàn)符合公司業(yè)務(wù)范圍的稅收優(yōu)惠政策，并進(jìn)行深入分析，按政策法規(guī)要求進(jìn)行備案、利用，充分享受稅收優(yōu)惠政策對公司發(fā)展的促進(jìn)作用，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

稅務(wù)會計(jì)對與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入分析，研究政策利用相關(guān)要求和可行性，針對公司實(shí)際業(yè)務(wù)找出政策利用切入點(diǎn)，確保與稅收部門溝通效果。充分運(yùn)用縱向（省市縣）貫通，橫向（國地稅）協(xié)同的常態(tài)化稅企交流機(jī)制，強(qiáng)化國地稅對公司的稅收政策支撐，詳細(xì)規(guī)定優(yōu)惠政策內(nèi)涵、外延、稅務(wù)處理口徑，具體操作程序，推動(dòng)優(yōu)惠政策全面落地。對提交的反饋問題進(jìn)行審查，診斷出稅收優(yōu)惠政策利用過程中存在的問題是屬于業(yè)務(wù)調(diào)整不到位、利用形式不規(guī)范、資料充分性等何種原因造成的，避免以后年度稅收檢查中對稅收優(yōu)惠政策利用提出異議，降低或規(guī)避潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，保證公司依法納稅、合理節(jié)稅。

（二）專業(yè)工作的范圍

爭取利用稅收優(yōu)惠政策包括開展稅收政策學(xué)習(xí)、稅收優(yōu)惠政策分析、稅收優(yōu)惠政策爭取利用、總結(jié)評價(jià)四個(gè)環(huán)節(jié)，工作范圍涉及公司日常經(jīng)營管理各方面。

（三）專業(yè)工作的要求

不斷拓寬稅收政策的分析范圍，加大對稅收優(yōu)惠政策的分析深度，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)充分加以爭取利用，體現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向、扶持作用，充分享受稅收方面的利益。

二、稅收優(yōu)惠政策專業(yè)工作的組織架構(gòu)

（一）完成工作的組織機(jī)構(gòu)

稅收優(yōu)惠政策利用涉及到公司的各個(gè)職能部室，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部具體做好日常管理工作，對分管經(jīng)理和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。辦公室負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和監(jiān)督，各業(yè)務(wù)部室予以配合。

（二）組織機(jī)構(gòu)中各層次分工

總經(jīng)理：負(fù)責(zé)對稅收優(yōu)惠政策利用相關(guān)材料的審批，按集體研究意見進(jìn)行重大稅收問題的決策。

分管經(jīng)理：負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策利用有關(guān)具體業(yè)務(wù)，對公司重要稅收問題與稅收部門進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)。

財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)稅收政策的分析，提報(bào)稅收優(yōu)惠政策利用相關(guān)資料進(jìn)行上報(bào)審批，并對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

辦公室：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部與相關(guān)部門的工作關(guān)系，并對各業(yè)務(wù)部室涉稅業(yè)務(wù)按規(guī)定落實(shí)情況進(jìn)行督辦。

各業(yè)務(wù)部室：按稅收優(yōu)惠政策利用管理要求對具體業(yè)務(wù)實(shí)施進(jìn)行調(diào)整，反饋實(shí)施過程中存在的問題，并接受辦公室的監(jiān)督考評。

三、稅收優(yōu)惠政策專業(yè)工作流程

稅收優(yōu)惠政策爭取利用管理流程主要包括開展稅收政策學(xué)習(xí)、稅收優(yōu)惠政策分析、稅收優(yōu)惠政策爭取利用、總結(jié)評價(jià)、資料歸檔五個(gè)環(huán)節(jié)，管理范圍涉及公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

四、爭取稅收優(yōu)惠政策取得的主要成效

公司財(cái)務(wù)部按“三集五大”要求，緊緊圍繞公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展有針對性的稅收政策學(xué)習(xí)培訓(xùn)，規(guī)范提高了稅收管理水平，從節(jié)稅、財(cái)政資金支持方面增加了公司的經(jīng)濟(jì)效益。具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）提高了稅收管理發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的及時(shí)性

2012年12月份開展稅收政策學(xué)習(xí)時(shí)，通過對稅收【2006】162號印花稅優(yōu)惠政策的深入分析，發(fā)現(xiàn)國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)各級電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與用戶之間購銷合同免征印花稅。財(cái)務(wù)部稅務(wù)會計(jì)立即向公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了匯報(bào)，并向稅收部門遞交了請示，及時(shí)進(jìn)行了減（免）稅情況備案，維護(hù)了公司利益。

（二）體現(xiàn)了稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向、支持作用

2015年末通過開展稅收政策學(xué)習(xí)，共發(fā)現(xiàn)電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策26個(gè)，為我公司所用的5個(gè)。在2015年為公司節(jié)約印花稅8萬多元，審批備案1份企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅19.53萬元，真正做到了依法納稅、合理節(jié)稅。

（三）提高了稅收管理水平，提升了公司形象

2011年以來，通過及時(shí)、持續(xù)性地開展稅收政策學(xué)習(xí)培訓(xùn)，在提高稅收工作管理水平和提升公司形象方面，起到了良好的促進(jìn)作用。2013年，被贛西供電公司評為2012年度財(cái)務(wù)工作先進(jìn)集體；2014年被江西省國（地）稅局評為2012-2013年度納稅信用等級A級納稅人。