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第1篇

摘要：會計信息化對企業內部控制帶來的影響不容小覷，特別是企業內部控制存在不確定性加大等問題，會計論文可以從優化內部控制環境，更新和完善內部控制制度，強化監督檢查等方面強化企業內部控制。  

關鍵詞：會計信息化；企業；內部控制  

據測算，到2013年我國信息化市場規模將達到近40億元人民幣，2007年-2013年的市場規模復合增長率接近20%，而這種信息化就包含了會計信息化。如此快速的信息化速度必然會對包括內部控制在內的企業管理造成一定的沖擊，必須科學應對才能在享受信息化的益處的同時化解信息化帶來的風險。  

一、會計信息化對企業內部控制的影響研究

按照《企業內部控制基本規范》等法規文件，企業財務部門內部控制目標是保證企業資產安全，保證企業財務報告及會計信息真實、完整。在傳統的模式下，企業內部控制主要由人工完成，但在信息化條件下，通過將會計信息轉變為計算機能夠識別的語言，并充分利用計算機、網絡與通信等手段對會計信息進行傳輸和處理，使得內部控制的方式、范圍、內容等都發生了改變或者進行了調整，這既給內部控制帶來了機遇，同時帶來的挑戰也不容小覷。

1.會計信息化給企業內部控制帶來的機遇

首先，可以提高內部控制的時效性。在信息化條件下，內部控制由原來的順序控制轉變為并行控制，即可以在財會業務處理過程中或者處理后實施控制，而不必按照傳統模式按照業務流程在賬簿處理完畢后進行控制，使得內部控制的時效性大為增加。其次，內部控制的方式多元化，在信息化條件下，各種視頻技術的發展使得內部控制可以采用實時監控的方式來進行，計算機軟件技術的運用使得內部控制可以通過計算機操作來進行，這些新技術的運用使得內部控制不必一定要到現場查證，或者采取查詢賬簿的方式來進行，增加了控制方法與手段。再次，在信息化條件下，內部控制可以大量的利用計算機軟件預設模塊進行數據處理，而不必通過手工進行計算，這就大大節省了時間和人工成本，從而可以降低內部控制的成本。

2.會計信息化給企業內部控制帶來的挑戰

首先，從內部控制的對象來看，相比于傳統的內部控制，信息化條件下的內部控制從單純的對人的控制轉變為對人和計算機同時的控制，這種控制對象的增多無疑會加大內部控制的風險。其次，從控制的內容來看，傳統的內部控制主要是通過對賬、核查憑證等方式來進行，但在信息化條件下，除上述內容外，內部控制還必須對財務軟件中數據的輸入、數據的安全性等進行控制，在現代存儲、攝像技術發達的前提下，內部控制的難度加大。再次，從內部控制環境來看，在信息化條件下，內部控制不再簡單的局限于企業內部，可能拓展到企業的利益相關者甚至是外部宏觀環境，因為這都將對企業財務狀況產生影響，從而使得控制環境復雜化。

以集團公司為例，在控股子公司模式下，母公司對子公司具有完全的控制權，通過財會部門的信息化，母公司對子公司的財務部門也可以實現完全的控制。這一背景下的企業內部控制，一方面可以通過實時通信技術、互聯網技術實現母子公司之間的溝通，這就突破了傳統內部控制模式中的地域空間的限制，可以大大提高內部控制效率。另一方面，不同的控股子公司之間通過統一的信息管理系統聯系在一起，可以實現相互之間的比較，發現某一子公司財務異動行為，從而更好的達到內部控制的目標。

同一控股股東、聯營公司、參股公司是企業所不具有控制權的，這種模式下的企業內部控制不同于控股子公司，一方面，由于不具有控制權，為保護不同股東的利益，公司之間的財務信息難以實現實時對接，企業內部控制更多的是依靠審計部門等職能部門來完成，從這種意義上講會計信息化對內部控制難以起到大的作用。但從更廣的層面來看，會計信息化能夠有效的規范下屬公司的財務行為，能夠為實施財務檢查提供有效的支撐，因此，對于內部控制也具有重要的意義。  

二、會計信息化背景下企業內部控制存在的問題

信息化條件下企業內部控制不僅面臨傳統的內部控制制度有待完善等問題，同時也帶來信息安全、人才素質提升等方面的問題。

1.信息化使得內部控制不確定性加大

從內部控制的流程來看，在信息化條件下，首先，企業財務部門需要將財務信息轉換為計算機所能識別的語言，這種人工輸入面臨的問題在于如何保證數據的準確性和真實性，由于人工容易出現失誤，以及輸入過程中難以進行全程實時監控等問題，從而使得數據輸入可能存在較大的風險。其次，由于現代計算機安全技術特別是網絡安全技術還無法確保企業信息系統百分之百的安全，并且在這種互聯網狀態下各種人為的失誤很容易將會計信息泄露且不容易被察覺，但企業所有的財務信息都保存在這種信息系統中，這就使得內部控制制度必須非常完善才能有效的防范這種風險，而目前還尚未完全達到這種狀態。再次，在信息化條件下，通過明確不同權限的方式來掌握和更改會計信息，但一方面這種口令可能被泄露，另一方面上級可以對下級的財務信息進行更改且不會留下痕跡也使得責任難以劃分，這就使得整個內部控制的風險較大。

2.信息化使得內部控制可能存在缺位問題

首先，在信息化條件下，內部控制可能更多的是對財務軟件或者信息系統中的有關賬務進行核查，在此情況下，部分財會人員可能疏于對原始憑證，屬于對賬務發生事實的了解，從而使得內部控制出現漏洞。其次，在信息化條件下，一般認為計算機信息系統不會出現錯誤，這就使得財會人員過于相信“機器”的力量，從而對部分數據疏于復核，或者沒有與現實中的賬務進行核對，但信息系統內部通過各種邏輯關系聯系在一起，一旦某一子條目沒有選入或者說查詢條件出現差錯等都有可能導致結果上的問題，這也可能使得內部控制出現缺位。

3.內部控制的外部條

--> 件還有待優化

首先，從人才的角度來看，信息化要求相關人才不僅要懂得財務會計方面的知識，同時還要能夠較為熟練的操作計算機，并經過專門的培訓，能夠全面的掌握財務軟件以及企業管理信息系統的各項操作，但現有的人才一方面可能存在理論上的不足，他們對新的會計制度、國家最新頒布的法規條例等不太清楚，也難以用于指導實踐，另一方面可能存在實踐上不足，對企業內部各種新的業務的會計處理方式不甚熟悉，這些問題的存在使得其在開展內部控制工作時存在能力上的差異。其次，從內部控制的環境來看，當前企業更多的是注重會計業務的處理，注重發揮財務部門的作用幫助企業實現價值增值，實現利潤最大化，對內部控制的重視程度相對要低一些，此外，內部控制工作的獨立性也相對不夠，這都不利于內部控制工作的開展。  

三、會計信息化背景下強化企業內部控制的對策建議

會計信息化背景加強企業內部控制，可以從優化內部控制環境，更新和完善內部控制制度，強化監督檢查等方面著手。

1.優化內部控制環境

首先，要選擇合適的會計信息化服務的供應商，要通過有效的參考服務供應商的以往信用記錄，市場份額等指標，確定服務供應商在信息安全、信息軟件的穩定性等方面的能力，以此為基礎根據企業的行業屬性等情況合理的選擇信息服務供應商，為信息化條件下的內部控制奠定基礎。其次，要注重內部控制氛圍的營造，通過宣傳、培訓等方式幫助財會人員樹立內部控制理念，提高業務能力。再次，要強化財會人員的風險意識，要通過案例講解等方式幫助財會人員甚至全體能夠接觸到財務信息的人員樹立一種風險意識，讓其了解到任何信息的泄露都可能影響企業的財務安全，從而幫助其樹立風險意識。

2.更新和完善內部控制制度

首先，要完善內部授權制度，在信息化條件下，必須通過完善授權的方式，授權后業務處理的職責劃分等來強化內部控制制度，以此避免出現職責不分甚至徇私舞弊等行為。其次，要完善崗位職責分配。對于信息化條件下財會系統的管理員、操作員、數據審核人員以及后臺服務人員的工作職責的劃分必須明確，以此來保證財會信息的安全可靠，推動內部控制制度的實施。再次，要嚴格信息化條件下會計業務處理流程，在信息化條件下對于會計業務處理，必須明確賬簿的建立、經濟活動事實資料的記載等會計行為的流程，以此為事后的監督檢查提供保障。

3.強化監督檢查

首先，要進一步發揮審計部門的作用，通過對企業財會活動進行分類，并根據經濟活動的重要程度、風險的大小決定是否引入審計部門進行全程監督，以此來加強內部控制的力量。其次，要強化日常監管活動，在信息化條件下，必須進一步完善對會計憑證等資料的審查制度，避免出現監管不嚴或者監管隨意性大等問題，從而提高內部控制整體水平。  

參考文獻：

第2篇

論文題目：建筑企業成本管理工作中存在的問題及解決對策

一、論文(設計)選題的依據(選題的目的和意義、該選題國內外的研究現狀及發展趨勢、主要參考文獻等)

選題的目的：

建筑企業成本管理是充分動員和組織企業全體人員，在保證產品質量的前提下，對企業生產經營過程的各個環節進行科學合理的管理，以達到用最少生產耗費取得最大的生產成果的目的。抓住施工項目成本管理，就可以及時發現和解決施工項目生產和管理中存在的問題，使生產和管理始終服從于保證工程質量和降低工程成本這一主題。

我國建筑施工企業在長期的經營活動中，積累了很多的成本管理經驗，但這些成本管理方面的經驗很多局限于傳統成本管理的范疇，在新的市場經濟條件下，已很難適應建筑企業經濟的發展。目前建筑市場的競爭日趨激烈，加之市場競爭機制的不完善，招投標價格逐級走低，建筑企業為了生存和發展，不得不壓價讓利、甚至為中標不惜以低于工程成本價作為投標報價，即使中標，盈利空間也很有限，導致企業經濟效益下滑。在這種情況下，施工企業必須將注意力轉向內部的成本管理。只有增強成本意識，完善組織結構，重視基礎工作，對成本實行全過程的監控并注重質量成本的管理，才能夠有效控制項目成本，為企業創造更大的經濟收益。

因此本文就建筑企業成本管理的現存問題提出相應的解決方案，使建筑企業的成本管理發揮更大的作用，更好的提高施工質量，降低成本，創造更大的經濟效益。

選題的意義：

隨著施工項目管理在廣大建筑施工企業中逐步推廣普及，項目成本管理的重要性也日益為人們所認識。建筑企業成本管理正在成為施工項目管理向深層次發展的主要標志和不可缺少的內容，施工項目成本管理在施工項目管理中的地位越來越重要。因此建筑企業成本管理研究具有極其重要的現實意義和應用價值。

1、建筑企業成本管理重要性

(1)建筑企業成本管理體現施工項目管理的本質特征。

(2)建筑企業成本管理反映施工項目管理的核心內容

(3)建筑企業成本管理提供衡量施工項目管理績效的客觀尺度

2、建筑企業成本管理研究的現實意義

(1)進行建筑企業成本管理研究，可以促進改善經營管理，提高企業管理水平。

(2)進行建筑企業成本管理研究，可以合理補償施工耗費，保證企業在生產的順利進行。

(3)進行建筑企業成本管理研究，可以促進企業加強經濟核算，不斷挖掘潛力，降低成本，提高經濟效益

國內外的研究現狀及發展趨勢：

在日益激烈的競爭中，成本管理所發揮的作用越來越大。為此，國內外學術界對建筑企業成本管理的研究一直熱度不減。但從研究方法上來看，外國學者注重實證研究和案例研究，我國學者注重理論探討。國內外對企業成本管理的研究，目前集中在以下幾個方面：

1、關于成本管理的影響因素問題

(1)客觀因素：

項目部作為施工現場的直接參與者，要受到發包單位、設計單位、企業以及其他與工程有關的單位等多方的影響和制約。另外還受著地質和氣候條件的變化、設計的變更等客觀因素的影響。

(2)主觀因素：

項目部作為建筑產品的直接生產者，要按照合同和施工圖紙、規范自行組織施工的權力，對施工組織的安排，人員的調配，材料、部分設備的采購、保管、使用、消耗，安全、質量的管理具有一定的自主權。因此受到人為主觀因素的影響很大，例如施工成本控制體系是否有效運轉；施工組織設計編制得是否科學合理；施工隊伍的選擇與管理；機械費用的控制等。

2、關于成本管理的概念架構問題

施工企業項目成本管理包括兩個不同層次的管理架構：

(1)企業管理層的成本管理

企業管理層應是施工項目成本管理的決策和計劃中心，通過項目管理目標責任書確定項目管理層的成本目標。

(2)項目管理層的成本管理

項目管理層應是施工項目生產成本的控制中心，負責執行企業對項目提出的成本管理目標，在企業授權范圍內實施可控責任成本的控制。

4、關于成本管理的模式問題

建立施工成本管理保證體系的模式，包括：

(1)目標成本管理體系：目標成本是指不同開發階段根據現有信息所制定的項目開發成本計劃，他是項目開發全過程中成本控制的主要依據

(2)動態成本管理體系：由于市場的千變萬化和目標成本的制定，不一定能完全符合市場的要求，因此對成本進行過程上的動態管理

(3)責任成本管理體系：目標成本制定后將成本逐項分解到部門和責任領導，并按細項列出清單，劃分責任部門

(4)項目成本后評估體系：項目工程竣工結算后進行項目成本的后評估，是有效提高成本目標的準確性和成本管理有效性的手段之一。

5、關于成本管理信息化的問題。

建立項目成本管理信息系統，可以大大縮短信息傳遞的過程，使上級有可能實時的獲取現場的信息和作出快速反應。提高了信息的透明度，削弱了信息的不對稱性，對中間管理層次形成壓力，從而實現有效的項目成本管理

主要參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部.《企業會計準則》.經濟科學出版社.2006年.第一版

[2]財政部會計司編寫組.《企業會計準則講解》.人民出版社.2008年.第一版

[3]中華人民共和國財政部.《施工企業會計核算辦法》.財會[2003]27號.2003年

[4]中華人民共和國國家標準.《GB50500—2008建設工程工程量清單計價規范》.2008年

[5]中華人民共和國國家標準.《GB/T50326—2006建設工程項目管理規范》.2006年

[6]全國一級建造師執業資格考試用書編寫委員會.《建設工程項目管理》.中國建筑工業出版社.2009年.第二版

[7]全國造價工程師執業資格考試用書編寫委員會.《工程造價計價與控制》.中國計劃出版社.2009年.第五版

[8]中國注冊會計師協會.《財務成本管理》.中國財政經濟出版社.2009年.第一版

[9]中國注冊會計師協會.《會計》.中國財政經濟出版社.2008年.第一版

[10]孫三友.《施工企業現代成本管理模式》.中國建筑工業出版社.2007年.第一版

[11]俞文青.《施工企業會計》.立信會計出版社.2007年.第五版

[12]于富生黎來芳.《成本會計學》.中國人民大學出版社.2009年.第五版

[13]牟文，徐久平.《項目成本管理》.經濟管理出版社.2008年.第一版

[14]田振郁.《工程項目管理實用手冊》.中國建筑工業出版社.2007年.第三版

[15]唐菁菁.《建筑工程施工項目成本管理》.機械工業出版社.2009年.第二版

[16]吳濤、劉力群.《工程總承包項目管理實務指南》.中國建筑工業出版社.2006年.第一版

二、論文(設計)的主要研究內容及預期目標

主要研究內容：

建筑企業項目成本管理是企業增加利潤、擴大積累的最主要途徑，是工程項目管理的關鍵。因此抓住施工項目成本管理，就可以及時發現和解決施工項目生產和管理中存在的問題，使生產和管理始終服從于保證工程質量和降低工程成本這個主題。本文著重闡述北京城建五公司在項目成本管理方面的問題及解決方案。

主要研究內容：

1、北京城建五公司基本情況概述

2、北京城建五公司成本管理現狀及存在問題

(1)建筑企業成本管理現狀

(2)目前施工項目的成本管理師粗放型的，主要存在四點問題：

A.不重視成本計劃和成本分析

B.對于成本管理責任的認識上存在誤區

C.在施工過程中，對于成本控制能力較弱

D.缺乏完善的責權利相結合的成本管理保證體系

3、提高建筑施工企業成本管理的解決對策

為解決上述問題，施工企業必須面向市場，轉變思想，樹立市場經濟觀念，加強施工項目成本的核算和控制。針對每一個現存問題提出相應的解決方案。

4、未來建筑施工企業成本管理的發展方向

(1)建設完善的建筑工程施工成本管理保證體系

(2)加強項目成本管理的信息化

預期目標：

針對我國建筑施工企業成本管理工作中的問題，找出提高成本管理效率的解決對策，

為將來工作中的成本管理工作打好基礎。

三、論文(設計)的主要研究方案(擬采用的研究方法、準備工作情況及主要措施)

研究方法：

1、一般研究方法

a.舉例法：針對自己所寫的內容，舉出一些例子，使其對主題思想予以解釋說明，提出自己的看法

b.引用法：引用相關資料，使文中更具可讀性

c.分析法：分析文章相關內容，使文章更透徹

2、具體研究法

a.調查研究法：對建筑施工企業成本管理工作進行實地調查和研究，從而提出自己的看法

b.綜合分析法：對建筑施工企業成本管理各方面的資料和實地調查結果進行綜合分析，吸取精華部分

c.文獻研究法：對建筑施工企業成本管理的相關文獻進行研究。

準備工作情況：

1、到圖書館和書店查閱相關資料，購買相關書籍。

2、在網絡搜集相關資料。

3、到北京城建五建設工程有限公司項目部進行實地調查。

主要措施：

1、到書店和圖書館尋找有關成本管理方面的書籍、資料、文獻；

2、閱讀大量的關于成本管理的資料；

3、在網上搜索關于成本管理的資料，汲取其中的精華；

4、深入到建筑施工企業進行實地考查；

5、進行論文的寫作，并按時交于指導老師指導，按照老師的意見進行修改，最終定稿。

四、論文(設計)研究工作進展安排

第一階段：20XX年1月24日至12月31日選題；

第二階段：20XX年3月1日至3月8日開題報告寫作，查找相關文獻，進行實地調查；

第三階段：20XX年3月8日至3月15日查找相關文獻，進行實地調查；

第四階段：20XX年3月15日至3月29日初稿寫作；

第3篇

所謂貨幣資金控制，是指企業為保證貨幣資金信息的準確可靠而采取的一系列相互制約與協調的方法、措施和程序。我國企業貨幣資金內部控制中存在的問題主要有：

（一）現金收支業務中的常見錯誤。（1）將備用金作為現金核算。備用金的撥付雖然通過“現金”科目，但備用金不是現金，在會計核算中應設置“其他應收款”科目進行核算，而不能與現金混淆。（2）處理貨幣資金相互存取業務時易填錯記賬憑證。實務工作中經常發生涉及現金和銀行存款相互存取的業務，在填制記賬憑證時，容易出現錯誤。例如，從銀行存款提取現金，既要填制現金收款憑證，又要填制銀行付款憑證，造成重復，影響到記賬的準確性。（3）存在收入不入賬、坐收坐支等不規范行為，有可能少記收入和支出。（4）存在漏蓋“收訖”或“付訖”戳記的現象，有可能重復收付款或漏收漏付款。（5）存在白條抵庫的現象，造成盤點現金時賬面現金金額與保險柜金額不符。

（二）現金收支處理的常見漏洞。（1）少列收入金額，多列支出金額，故意少計現金收入日記賬合計數，或者故意多計現金支出日記賬合計數，將多余的現金占為己有。主要原因是會計分工、會計牽制出了問題，出納人員不應既登記日記賬，又登記明細賬和總賬。（2）涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或工作中的便利條件，使用退字靈、修正液等化學藥劑更改發票或收據上的金額，將現金收入原始憑證上的金額改小，或將現金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。（3）撕毀票據或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據撕毀，將現金據為己有；或用盜取發票、收據等憑證向客戶開票，隱匿現金，達到貪污的目的。這主要是單位票據管理方面存在漏洞，未能有效地控制票據的數量和編號，對收款監督不力。（4）利用錢賬兼管的機會貪污現金。（5）無證無賬。無證無賬指收入現金既不給付款方開具收據或發票，也不報賬和記賬，直接將現金據為己有。（6）虛構支出業務內容。虛列工資、補貼等，將報銷的現金占為己有。這主要是未能堅持辦理經濟業務事項不得由一人負責全過程的原則，薪金支付單等未經單位人勞部門編制和審核，會計稽核人員未能真正發揮作用。（7）票據頭尾不一。出納人員或經辦人員在票據出票時，利用假復寫的方法使票據憑證聯和存根聯金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。這主要是填制收付款原始憑證與收付款職責未分離、單位內部牽制制度失效造成的。（8）挪用現金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現金繳款單日期的方法，不將當天應送交銀行的現金及時入賬，而將資金挪用，進行體外循環。主要原因是會計牽制不力，稽核人員未發揮作用。（9）添枝加葉，加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經濟業務的內容和金額，以達到貪污現金的目的。主要原因是會計稽核人員未履行職責。

（三）銀行存款業務處理的常見錯誤有：（1）未定期與銀行對賬單進行核對，不編制銀行存款余額調節表，或者出納擔任編制銀行存款余額調節表的工作，造成舞弊的可能性。（2）編制的銀行存款余額調節表后，未查清楚是未達賬項造成的，還是因為單位銀行存款日記賬出錯造成的。（3）沒有按規定填制銀行結算憑證，或填制內容不完備。

（四）銀行業務中易出現的漏洞：（1）擅自提現或填票購物。會計人員或出納人員擅自簽發現金支票提取現金，或擅自簽發轉賬支票套購物，不留存根、不記賬，將現金、實物據為己有。其主要原因是未建立有效的票據使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。（2）公款私存。會計人員利用經管貨幣資金收支業務的便利，把公款轉入私人銀行戶頭，從而達到侵吞公款或長期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票據使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。（3）多頭開戶，截留公款。會計人員利用銀行間互相爭資金、拉客戶的機會，私自用單位印章在他行開設存款賬戶，并以本單位更換賬戶為由要求付款單位將款項轉至私設戶頭，從而達到截留公款的目的。其主要原因是印鑒保管崗和貨幣資金收款崗未分開。（4）轉賬套現。會計人員或有關人員配合外單位不法人員在收到外單位轉入的銀行存款后，開具現金支票，提取后交付外單位，達到套取現金的目的。其主要原因是債權債務崗和貨幣資金崗發生了混崗。（5）私自背書轉讓。會計人員將收到的轉賬支票、銀行匯票、商業匯票及銀行本票等票據私自背書轉讓給與個人利害相連的單位，以達到變相侵吞、占有公款目的。這主要是會計人員保管了支付事項所需的全部印章造成的。（6）出借支票、賬戶。會計人員非法將支票借給他人用于結算，或允許他人使用本單位開設的銀行賬戶辦理收付、轉賬業務，從中撈取私利。其主要原因是票據、銀行賬戶管理混亂，各種票據未連續編號，稽核崗位形同虛設。（7）涂改銀行對賬單。會計人員私自提現，然后通過涂改銀行對賬單上的發生額或余額，使銀行對賬單與銀行存款日記賬金額相等或平衡，以掩蓋銀行存款已少的事實。其主要原因是負責銀行存款收付業務的人員和負責調節銀行存款對賬單人員的職責未分開。（8）惡意串通支付虛開票款。會計人員或其他有關人員串通供應商，根據開具的不實發票及填制的虛假收料單（驗收單），將購物票款轉至供應商，對方提款后私分。其主要原因是會計核算時未做到賬賬相符，賬實相符。（9）“初”取末“存”。出納人員私蓋印章，于月初從銀行賬戶上提取大額現金，月末再把所欠窟窿補齊，使銀行對賬單上的期末余額和銀行存款日記賬上的期末余額相符，以達到挪用資金的目的。其主要原因是出納人員保管了銀行印鑒章。

二、貨幣資金內部控制的要點與監控方法

針對貨幣資金管理中容易出現的錯誤和存在的漏洞，單位應從以下幾個環節加強、完善貨幣資金內部控制：