銀行審計論文范文
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第1篇
（一）審計方法更多樣在審計方法上，傳統(tǒng)的財務(wù)審計通常采取對會計資料進(jìn)行檢查的方法，如審查、查看、計算、分析，以及順查法、逆查法、詳查法、抽查法、核對法、盤點(diǎn)法等；而績效審計不僅要采用上述方法，而且還要運(yùn)用調(diào)查研究、統(tǒng)計分析和經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)，并借助計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行輔助審計，采用業(yè)務(wù)測試、分析法、系統(tǒng)法、論證評價甚至模糊預(yù)測與評估等方法。
（二）審計作用更顯著在審計作用上，傳統(tǒng)的財務(wù)審計主要是保障會計信息的真實(shí)、正確和合法，保護(hù)組織資產(chǎn)的安全完整，其功能是保護(hù)性的，作用有限；而績效審計不僅要監(jiān)督組織的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性與合法性，更重要的是要從全局的角度，評估組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)程度和有效程度，探尋影響組織績效高低的原因，并提出改進(jìn)意見與建議，指出進(jìn)一步提高績效的路徑與方法，其建設(shè)性和控制性作用尤為突出，由于這種審計活動已拓展到經(jīng)濟(jì)、社會、政治等諸多方面，因而作用是無限的。
（一）順應(yīng)審計發(fā)展趨勢的需要國家審計署在《2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確指出：“全面推進(jìn)績效審計，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進(jìn)提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制?！币爸?gòu)建績效審計評價及方法體系。認(rèn)真研究，不斷摸索和總結(jié)績效審計經(jīng)驗(yàn)和方法，2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實(shí)際的績效審計方法體系?！笨梢姟兑?guī)劃》已為全面推行績效審計明確了時間表，其發(fā)展趨勢將難以阻擋。
（二）提高人民銀行履職水平的需要績效審計通過評估人民銀行對公共資金和資源的管理效率與效果，揭示人民銀行在履行職責(zé)中存在的問題，同時對人民銀行資金和資源的管理情況進(jìn)行全面綜合評價，并與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行對比，分析差距產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)意見和建議，使各級人民銀行能正確、高效地履行職責(zé)，充分發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康地發(fā)展。
（三）完善人民銀行內(nèi)控管理的需要績效審計的一大優(yōu)勢是將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，能有效改變目前人民銀行內(nèi)審以事后監(jiān)督為主的局面，將審計監(jiān)督的關(guān)口前移到事前和事中，使人民銀行內(nèi)審實(shí)現(xiàn)從查錯糾弊向預(yù)防和控制轉(zhuǎn)變，從而促進(jìn)人民銀行不斷健全和完善各項(xiàng)內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督體系，有利于各級人民銀行依法、合規(guī)、科學(xué)、高效地行使人民銀行職能，實(shí)現(xiàn)人民銀行工作目標(biāo)。
（四）建設(shè)節(jié)約型人民銀行的需要績效審計的主要內(nèi)容是對資源的經(jīng)濟(jì)性、管理的效率性和工作的效果性進(jìn)行審計監(jiān)督和評價。為響應(yīng)建設(shè)節(jié)約型社會的號召，人民銀行總行提出了建設(shè)節(jié)約型人民銀行的要求，各級人民銀行卓有成效地開展了創(chuàng)建活動。并且從2006年開始，人民銀行已實(shí)行部門預(yù)算管理模式，中央財政削減人民銀行系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，特別是基層人民銀行的經(jīng)費(fèi)預(yù)算大幅度縮減。因此，適時開展人民銀行績效審計，實(shí)現(xiàn)支出節(jié)約、支出合理、支出得當(dāng)?shù)目冃Ч芾砟繕?biāo)，既是各級人民銀行領(lǐng)導(dǎo)和員工關(guān)心關(guān)注的熱點(diǎn)問題，也是建設(shè)節(jié)約型人民銀行的客觀需求。
三、人民銀行績效審計的模式探索
（一）人民銀行績效審計的目標(biāo)和立項(xiàng)原則1.人民銀行績效審計的目標(biāo)。通過審計，對被審計單位履行職責(zé)時資源使用的經(jīng)濟(jì)性、業(yè)務(wù)管理的效率性和職責(zé)履行的效果性進(jìn)行審核評價，確定其資源使用是否得當(dāng)，是否進(jìn)行了有效管理，是否實(shí)現(xiàn)了人民銀行的職責(zé)目標(biāo)。2.人民銀行績效審計的立項(xiàng)原則。在績效審計立項(xiàng)時，應(yīng)堅(jiān)持重要性、時效性和周期性的立項(xiàng)原則。重要性是指選擇的項(xiàng)目是否舉足輕重，是否與人民銀行職責(zé)履行息息相關(guān)，并且是上級行關(guān)注和員工關(guān)心的。時效性是指項(xiàng)目的選擇時機(jī)是否恰當(dāng)，過早則可能問題尚未顯露出來，不利于作出客觀評價；過晚則可能時過境遷積重難返，不利于問題的糾正和績效改進(jìn)。周期性是指在一定的期間內(nèi)，對所有應(yīng)審計的單位進(jìn)行持續(xù)關(guān)注，周期性的有計劃隨機(jī)選擇績效審計項(xiàng)目，從而保證審計的覆蓋面。
（二）人民銀行績效審計的任務(wù)和范圍1.人民銀行績效審計的任務(wù)。主要是對各分支機(jī)構(gòu)及其部門財力、人力、物力及其他資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計評價，從而促進(jìn)人民銀行持續(xù)改進(jìn)提高履職績效。2.人民銀行績效審計的范圍。包括對各分支機(jī)構(gòu)履行職責(zé)或開展某一專項(xiàng)業(yè)務(wù)時的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的檢查和評價。所謂經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的資源投入取得一定質(zhì)量履職效果，即資源投入是否節(jié)約；效率性，是指以一定的資源投入取得最大的履職效果，即資源投入是否講究效率；效果性，是指在一定程度上達(dá)到預(yù)期履職結(jié)果，即資源投入是否得當(dāng)。
（三）人民銀行績效審計方法和技術(shù)1.調(diào)查研究法。調(diào)查研究也是傳統(tǒng)財務(wù)審計方法，只不過財務(wù)審計中處于從屬地位；而在績效審計中，由于需要大量了解和掌握被審計單位的績效信息，以及相關(guān)的行業(yè)資料等，因而調(diào)查研究法是績效審計的主要方法之一。調(diào)查研究的方式主要有問卷調(diào)查、績效面談、電話調(diào)查、函證調(diào)查等，在績效審計過程中，上述調(diào)查方式通常需要綜合運(yùn)用，單獨(dú)只運(yùn)用其中的一種方法不利于全面了解被審計單位的情況。此外，由于調(diào)查結(jié)果受人為因素的干擾較大，所以抽樣調(diào)查時一般要保證足夠的樣本量。2.統(tǒng)計分析法。統(tǒng)計分析是績效審計中主要和常用方法，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性評價時，常用的統(tǒng)計分析方法有線性分析、回歸分析、相關(guān)性分析、假設(shè)檢驗(yàn)等，用以找出因果關(guān)系、目標(biāo)差距及影響原因。統(tǒng)計分析方法準(zhǔn)確性較高，結(jié)論相對科學(xué)可靠，但相應(yīng)地要求審計人員必須具備一定的數(shù)理統(tǒng)計知識和數(shù)學(xué)分析能力。3.經(jīng)濟(jì)分析法。除了調(diào)查研究和統(tǒng)計分析以外，績效審計中還要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)方法進(jìn)行績效測評，通過分析財務(wù)信息和非財務(wù)信息，建立其評價指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)體系，并進(jìn)行對比分析和總體評價。評價指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)可以是定性的，也可以是定量的，并且把定性分析和定量評價結(jié)合起來，以保證審計結(jié)果的客觀性和審計評價評價的公正性。
（四）人民銀行績效審計程序1.準(zhǔn)備階段。一是制定內(nèi)部審計年度計劃時要明確績效審計項(xiàng)目；二是在開展績效審計項(xiàng)目前進(jìn)行審前調(diào)查，對被審計單位的基本情況和有關(guān)人員、要素指標(biāo)等進(jìn)行初步調(diào)查，為針對性地制定績效審計方案打好基礎(chǔ)；三是制定績效審計方案時，要對審計項(xiàng)目的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)管理進(jìn)行審查，確定審計評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和審計目標(biāo)。2.實(shí)施階段。一是制定績效審計實(shí)施方案；二是與被審計單位進(jìn)行交流；三是收集信息和數(shù)據(jù)；四是進(jìn)行分析和評價并得出績效審計結(jié)論。在這一階段中，審計人員必須依據(jù)績效審計目標(biāo)，充分收集相關(guān)的審計證據(jù)，并對其進(jìn)行歸并、匯總、分析和評價，從而得出相應(yīng)的績效審計結(jié)論。3.報告階段。一是撰寫績效審計的內(nèi)審初步意見并向被審計單位征求意見；二是對被審計單位的反饋意見和審計證據(jù)進(jìn)行綜合分析，提出審計結(jié)論和加強(qiáng)與改進(jìn)管理的意見建議，撰寫績效審計報告并向派出行或上級行報告；三是根據(jù)相關(guān)制度和保密規(guī)定在一定范圍內(nèi)實(shí)行審計公告；四是跟蹤績效審計報告，及時根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批示意見搞好信息反饋，督促績效審計報告意見與建議的有效落實(shí)。
（五）人民銀行績效審計報告人民銀行績效審計報告應(yīng)包括引言、主體、附錄三個部分。1.引言。應(yīng)寫明審計依據(jù)、審計目標(biāo)、審計期限、審計內(nèi)容和范圍、審計方法等事項(xiàng)。2.主體。由5部分內(nèi)容組成，一是基本情況。主要介紹與績效相關(guān)的基本情況，如被審計單位的機(jī)構(gòu)人員狀況、職責(zé)履行情況、審計活動的目的或總體目標(biāo)等。二是主要問題。問題反映應(yīng)從績效角度進(jìn)行定性，詳細(xì)陳述問題事實(shí)、數(shù)據(jù)及相關(guān)分析等，問題排序一般按對績效的影響程度大小排列。三是反饋意見。陳述被審計單位對審計初步意見的反饋意見。四是審計評價。圍繞審計目標(biāo)，運(yùn)用相關(guān)的績效評價指標(biāo)體系，通過定量和定性分析，對被審計單位履行職責(zé)時資源使用的績效進(jìn)行評價，評價要客觀、公正、準(zhǔn)確、清楚、易懂。五是審計建議。圍繞完善制度、加強(qiáng)管理、解決問題、提升績效提出審計意見建議，所提意見建議要有針對性、控制性和可操作性。3.附錄。與審計項(xiàng)目有關(guān)的資料、數(shù)據(jù)、文件和具體分析過程與評價結(jié)果，如績效評價分析圖表、計算數(shù)據(jù)等。
第2篇
1.商業(yè)銀行績效審計標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一由于績效審計的對象不同，以致于績效審計標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，績效對象的多樣性使得績效審計標(biāo)準(zhǔn)也具備多樣性，不利于績效審計工作的統(tǒng)一，而且在不同條件及環(huán)境下對績效的衡量標(biāo)準(zhǔn)也不一樣?？冃徲嫑]有統(tǒng)一的評價方法及技術(shù)，較為先進(jìn)的計數(shù)機(jī)技術(shù)也沒有廣泛應(yīng)用于銀行的內(nèi)部審計工作中，銀行的成本會計并不完善，這些因素導(dǎo)致績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一?？冃徲嫎?biāo)準(zhǔn)的多樣性對績效審計工作的順利開展及發(fā)展起到了嚴(yán)重的阻礙作用。
2.績效考核指標(biāo)體系不健全由于績效考核對象不一樣，不同級別考核對象的考核標(biāo)準(zhǔn)存在的很大的差異性，以致于績效考核體系并不完整，缺乏具備科學(xué)性及完整性的系統(tǒng)化績效考核指標(biāo)。在商業(yè)銀行的績效審計工作中，銀行內(nèi)部缺乏有效的報酬激勵。職位高的工作人員與普通工作人員的酬勞差距較大，相關(guān)工作人員將工作的重心放在升職上，這種畸形的激勵機(jī)制并不利于銀行內(nèi)部審計管理，以職位的高低決定其酬勞使得工作人員過于注重職位升遷，績效審計的有效開展存在很大的難度。
二、完善商業(yè)銀行績效審計的有效措施
1.加強(qiáng)績效理念的宣傳商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部審計大多是停留在查賬階段，以致于相關(guān)管理人員片面地認(rèn)為主要不違規(guī)操作就行了，并不注重對管理階層做出的決策所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行審查。管理人員的傳統(tǒng)觀念限制了商業(yè)銀行的發(fā)展，使得績效審計工作難以順利開展。績效審計有效開展的前提是提高管理人員對績效審計的正確認(rèn)識，需從思想方面著手，從思想觀念層面進(jìn)一步加強(qiáng)管理人員對現(xiàn)代內(nèi)部審計模式的實(shí)施。通過進(jìn)一步宣傳績效觀念，使銀行相關(guān)審計工作人員從根本上認(rèn)識績效考核對銀行及自身發(fā)展的重要性，提高自身工作的積極性，為績效審計的有效開展提供基礎(chǔ)。
2.提高審計隊(duì)伍的整體素質(zhì)銀行審計人員綜合素質(zhì)的高低對績效審計工作的開展及發(fā)展有重要的影響，加強(qiáng)審計人員是績效審計重要性認(rèn)識的同時應(yīng)定期對其進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高審計人員的整體素質(zhì)，優(yōu)化銀行內(nèi)部審計隊(duì)伍。使審計人員掌握專業(yè)知識的同時還要求其具備相關(guān)的法律知識、經(jīng)濟(jì)財務(wù)知識及計算機(jī)知識等，同時還要培養(yǎng)其管理能力。審計人員綜合素質(zhì)的提高首先應(yīng)從觀念方面加強(qiáng)其對績效審計的正確認(rèn)識；其次應(yīng)加強(qiáng)對審計人員績效審計方法及審計技術(shù)的培訓(xùn)，提高審計人員的績效審計能力及經(jīng)驗(yàn)；最后應(yīng)培養(yǎng)審計人員的預(yù)見性，培養(yǎng)其發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力。從整體上提高審計人員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)對績效審計的開展有重要的促進(jìn)作用，是績效審計工作得以順利開展的前提。
3.完善內(nèi)部審計績效評價制度商業(yè)銀行的審計部門應(yīng)充分利用已有的內(nèi)部審計經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合實(shí)際情況制定系統(tǒng)化的績效審計制度。實(shí)施有效的內(nèi)部審計績效評價制度，從而建立并健全符合銀行內(nèi)部管理制度的績效審計準(zhǔn)則及制度，進(jìn)一步明確并統(tǒng)一績效評價標(biāo)準(zhǔn)，以促進(jìn)績效審計的有效進(jìn)行，促進(jìn)銀行的發(fā)展。
4.建立并完善績效考核指標(biāo)體系開展績效審計工作時，建立并完善績效考核指標(biāo)體系。對不同級別的審計人員實(shí)施統(tǒng)一的績效考核評價標(biāo)準(zhǔn)，以免審計人員的績效與發(fā)生沖突，避免績效審計工作出現(xiàn)不公平現(xiàn)象。審計方法及技術(shù)對績效審計工作的有效開展有重要的影響，在傳統(tǒng)審計模式的基礎(chǔ)上應(yīng)注重績效的考核，加強(qiáng)對銀行經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況及管理決策的績效考核，確保績效審計結(jié)果的真實(shí)性。
三、總結(jié)
第3篇
一、國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計的特點(diǎn)
國外先進(jìn)的商業(yè)銀行在長期的實(shí)踐過程中，已逐步建立起組織體制與管理集中有力、審計方針與目標(biāo)明確具體、審計形式與方法科學(xué)的內(nèi)部審計監(jiān)控體系?？偨Y(jié)起來，國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)的特點(diǎn)有：
1、獨(dú)立、權(quán)威的審計組織機(jī)構(gòu)。
為防范各部門和銀行員工經(jīng)營管理不善而產(chǎn)生的欺詐行為，國外商業(yè)銀行一般專門成立了獨(dú)立于其它部門，僅僅對銀行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。如在美國花旗銀行、大通曼哈頓銀行等許多西方商業(yè)銀行中，董事會是全行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會下設(shè)的審計委員會負(fù)責(zé)銀行的內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)、組織工作，并負(fù)責(zé)向董事會匯報銀行的財務(wù)狀況。董事會領(lǐng)導(dǎo)下的行政總裁（行長）負(fù)責(zé)管理全行的業(yè)務(wù)運(yùn)作，而業(yè)務(wù)審計部門或內(nèi)部審計部門則直接對董事會負(fù)責(zé)，且在全球設(shè)立了若干業(yè)務(wù)審計及內(nèi)部審計中心，分別負(fù)責(zé)銀行全球業(yè)務(wù)的審計和內(nèi)部管理的審計，以保證銀行內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。近來，日本的三和銀行也在把世界各地分行的內(nèi)部稽核部門獨(dú)立出來，不再受各地分行管轄，而直接由總行稽核部門領(lǐng)導(dǎo)，此舉的目的也在于加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性。
2、靈活科學(xué)的現(xiàn)代審計技術(shù)。
隨著審計目標(biāo)、內(nèi)容和技術(shù)的發(fā)展，美、英等西方國家商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員越來越注重現(xiàn)代審計技術(shù)方法的運(yùn)用。目前，國外現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計大多采取以內(nèi)部控制評價為基礎(chǔ)的現(xiàn)代審計方法，以評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性為主，對重要業(yè)務(wù)或內(nèi)部控制系統(tǒng)存在較大缺陷的機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審計。有的商業(yè)銀行還引進(jìn)了新近在世界范圍內(nèi)興起的“風(fēng)險導(dǎo)向”審計方法，緊緊圍繞風(fēng)險防范開展內(nèi)部審計工作，并借助計算機(jī)技術(shù)來進(jìn)行風(fēng)險測定。如美國花旗銀行的稽核部對各分行、各業(yè)務(wù)部門都制定了風(fēng)險程度測定的標(biāo)準(zhǔn)，并將這個標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)化為數(shù)學(xué)模型輸入計算機(jī)系統(tǒng)，計算機(jī)利用每一筆業(yè)務(wù)的原始數(shù)據(jù)資料，自動定期地對各審計對象打分，然后根據(jù)風(fēng)險打分的結(jié)果確定審計計劃。
國外商業(yè)銀行還非常注重內(nèi)部審計方式的靈活化。如美國商業(yè)銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)以開放式、能動式模式為發(fā)展方向，一般不實(shí)行突擊檢查，注重培養(yǎng)各級分行及業(yè)務(wù)部門遵守規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患的主動性和積極性。為了促進(jìn)業(yè)務(wù)部門自我控制，花旗銀行稽核部還從1996年起在對分行和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險監(jiān)測中增加了對部門經(jīng)理的管理意識打分。這項(xiàng)措施有效地加強(qiáng)了業(yè)務(wù)部門的自我控制意識。
3、審計內(nèi)容重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)。
以美國為例，美國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計大多采取定期審計的形式進(jìn)行，一般每3年對所有分行進(jìn)行一次審計，且為有針對性的、有價值的審計。其審計一般是針對總部的各項(xiàng)經(jīng)營政策、決策、制度、辦法而進(jìn)行，涉及政策、決策、制度、辦法的制定過程是否合理、合法，執(zhí)行過程是否落實(shí)到位。同時，內(nèi)部審計部門還擺脫了單純的事后復(fù)核性質(zhì)的檢查，注重對各種潛在風(fēng)險隱患的預(yù)防和監(jiān)督，并制定預(yù)防措施。
4、高度重視內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高。
西方商業(yè)銀行普遍非常重視內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計人員在全行員工中占有相當(dāng)大的比例，一般都達(dá)到了5％。尤為重要的是，西方商業(yè)銀行非常注重內(nèi)部審計人員素質(zhì)的培養(yǎng)，并且將內(nèi)部審計部門作為培養(yǎng)銀行管理人才的基地。90年代中期公布的一份美國商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的抽樣調(diào)查資料表明：在商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員中，有一半左右的人獲得了某種證書（通常是特許注冊會計師、注冊內(nèi)部審計人員）或者碩士；90％以上獲得了大學(xué)以上的學(xué)歷；每年計劃交流12％～18％的審計專業(yè)人員到銀行其他重要的部門工作。此外，美國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員每年都要接受較長時間的集中培訓(xùn)。其目的一方面是掌握新的業(yè)務(wù)知識和規(guī)章制度；另一方面是學(xué)習(xí)審計技巧，掌握新的方法?；ㄆ煦y行稽核部為此還專門設(shè)置了審計培訓(xùn)部。
二、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的措施
商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度，是商業(yè)銀行內(nèi)在的監(jiān)督約束機(jī)制的有機(jī)組成部分，是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。因此，完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)是十分迫切而重要的。針對我國實(shí)際情況，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作應(yīng)從以下幾方面著手：
1、改革內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)，建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計體系。
我國商業(yè)銀行應(yīng)按照獨(dú)立性原則來進(jìn)行內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)設(shè)計。具體實(shí)施時，可借鑒國外商業(yè)銀行的審計委員會模式來進(jìn)行。首先應(yīng)在董事會（監(jiān)事會）下設(shè)立審計委員會，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作中重大政策的制定和審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；其次，應(yīng)在銀行內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，該部門應(yīng)獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門，直接對董事會或監(jiān)事會負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計監(jiān)督部門應(yīng)具有較高的地位，其部門負(fù)責(zé)人由董事會（監(jiān)事會）直接任命；再次，總行的內(nèi)部審計監(jiān)督部門對各分支行的內(nèi)部審計監(jiān)督部門應(yīng)實(shí)行派駐制，各分支行的內(nèi)部審計監(jiān)督部門受總行的內(nèi)部審計監(jiān)督部門直接領(lǐng)導(dǎo)，其主要任務(wù)是推動銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)、督促依法合規(guī)經(jīng)營、加強(qiáng)風(fēng)險防范和對銀行的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行檢查和評價等，其人員的工資報酬、晉升福利均由總行決定。這樣從總行到分行，逐級設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，上下相聯(lián)，縱橫貫通，從而形成一套比較完整而又相對獨(dú)立的內(nèi)部審計體系。
2、努力提高審計隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)。
高素質(zhì)的人員是高質(zhì)量工作的保證。因此，建立一支高水平的審計隊(duì)伍，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計人員是發(fā)展我國商業(yè)銀行審計工作的必備條件。針對我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計力量薄弱的實(shí)際情況，我們應(yīng)采取有效的措施來提高審計隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)。具體可從以下幾個方面來進(jìn)行：
（1）各商業(yè)銀行尤其是各級領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)部審計工作予以充分的重視。要正確處理好內(nèi)部審計與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，將業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、道德素質(zhì)高的人才配備到內(nèi)部審計部門工作，并通過提高內(nèi)部審計人員待遇、公開招聘等靈活的用人機(jī)制將優(yōu)秀人才吸引到內(nèi)部審計部門來，以擴(kuò)大審計隊(duì)伍，充實(shí)審計力量。
（2）大力提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。一是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計氛圍，切實(shí)提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)操守和誠信意識；二是要加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員對專業(yè)及其相關(guān)知識的熟練程度，全面提高內(nèi)部審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)?？刹扇〉慕逃团嘤?xùn)方式有定期脫崗學(xué)習(xí)、專家講座、案例指導(dǎo)、經(jīng)驗(yàn)交流以及有針對性地安排審計人員到審計現(xiàn)場加強(qiáng)鍛煉等；三是引入科學(xué)的激勵約束機(jī)制，打破干好干壞一個樣的局面，增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的使命感和責(zé)任感，發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的創(chuàng)新思維能力，激勵他們努力學(xué)習(xí)和掌握新知識。
（3）建立完善內(nèi)部審計人員準(zhǔn)入和考核機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)制定內(nèi)部審計人員任用和考核的具體規(guī)定和要求，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出明確的要求?？尚械姆椒ㄓ薪?nèi)部審計的達(dá)標(biāo)上崗制度或資格認(rèn)證制度，只有通過國家統(tǒng)一考試的人，才能從事商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作。對達(dá)不到要求的現(xiàn)有審計人員要進(jìn)行培訓(xùn)和交流。此外，內(nèi)部審計人員每年必須參加一定時間的繼續(xù)教育，并且考試合格后方能通過年檢。
3、引入新的內(nèi)部審計方法。
我國商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)眾多且網(wǎng)點(diǎn)分散，相當(dāng)一部分工作人員可以接觸到貨幣資金，并有權(quán)限進(jìn)入客戶的賬戶，內(nèi)部控制顯得尤為重要。因此，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)以制度基礎(chǔ)審計方法為主，重視對內(nèi)部控制有效性的檢查和評價，通過測試找尋銀行內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)或盲點(diǎn)，并對其進(jìn)行詳細(xì)的審計。同時，在這個銀行業(yè)風(fēng)險日漸增多的時代，防范金融風(fēng)險已成為銀行內(nèi)部審計的一項(xiàng)重要的任務(wù)。因此，我國商業(yè)銀行也要大力引進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟詈头椒ǎ⒅貜亩喾矫娣治龊涂疾焐虡I(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險，重視對審計風(fēng)險的系統(tǒng)分析，緊緊圍繞風(fēng)險防范的目的來開展審計工作。
4、實(shí)現(xiàn)審計手段電子化
計算機(jī)技術(shù)與信息技術(shù)在銀行業(yè)務(wù)中的廣泛應(yīng)用，決定了今后的商業(yè)銀行內(nèi)部審計必須以計算機(jī)技術(shù)作為審計平臺，有計劃、有步驟地開展計算機(jī)審計，以計算機(jī)審計技術(shù)為突破口，實(shí)現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化。具體可從三方面進(jìn)行：（1）要在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)中設(shè)置審計接口，保證數(shù)據(jù)信息共享，使審計人員能夠及時獲得必要的審計線索；（2）要以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，對銀行業(yè)務(wù)實(shí)行再監(jiān)督?？梢跃幹朴嬎銠C(jī)程序?qū)τ斜壤P(guān)系的項(xiàng)目（如貸款與利息收入、存款與利息支出、中間業(yè)務(wù)交易量與中間業(yè)務(wù)收入）進(jìn)行計算，然后與實(shí)際記錄進(jìn)行比較，找出產(chǎn)生差異的記錄。還可采用計算機(jī)軟件系統(tǒng)來監(jiān)測，評價各分行及各業(yè)務(wù)部門、各支行、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險狀況，分析造成風(fēng)險的因素，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，并提出控制風(fēng)險的對策等；（3）逐步建立審計數(shù)據(jù)庫，實(shí)施流程控制和動態(tài)跟蹤，并可以著手建立審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，與外部審計或政府審計協(xié)同運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)審計信息共享。
