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第1篇

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)存在的不完善之處

通過(guò)以上討論，我們看到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施對(duì)于事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)與管理具有不可忽視的作用，事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換的過(guò)程中也逐步的意識(shí)到加強(qiáng)自我約束與調(diào)節(jié)的重要性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在事業(yè)單位內(nèi)部基本建立起來(lái)并有所發(fā)展，財(cái)務(wù)秩序和管理效率得到了相應(yīng)的提高。但是，在肯定事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制取得良好成果與進(jìn)步的同時(shí)，一些不足和缺陷也隨著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的推進(jìn)而逐步的暴露出來(lái)，產(chǎn)生了一些消極的影響。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制存在漏洞。良好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立以完善的制度體系和措施機(jī)制為基礎(chǔ)，以明晰的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制準(zhǔn)則和指引為指導(dǎo)，而縱觀事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，很難說(shuō)做到了這些。其一，盡管很多單位有關(guān)內(nèi)部控制的制度條例眾多，但龐大的外表掩蓋不住制度的內(nèi)涵空洞，有些僅僅是信手拈來(lái)的政府內(nèi)部控制規(guī)定的范本，有些在制度的因地制宜改良上依然不夠，適用性和科學(xué)性不足。其二是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制缺乏完備性，雖然多數(shù)的事業(yè)單位內(nèi)部控制都包含了崗位責(zé)任、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、資產(chǎn)管理、收入支出控制、憑證資料管理及內(nèi)部監(jiān)督等方面的內(nèi)容，但是各個(gè)單位對(duì)于具體控制項(xiàng)目的規(guī)定也繁簡(jiǎn)不一，而且在對(duì)單位人員就責(zé)任履行的獎(jiǎng)懲規(guī)定上往往做不到公平合理。其三是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏較為詳細(xì)的控制目標(biāo)，對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)要求不清晰，使得單位控制人員及其他人員無(wú)法形成自覺的控制意識(shí)，降低了有效財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的效果發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺少有力的基礎(chǔ)環(huán)境支持。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的開展與實(shí)施是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的科學(xué)合理為保障的，一些單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境并不能很好的滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求。一方面，高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要快速準(zhǔn)確的信息傳遞和溝通機(jī)制的支持，而先進(jìn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理信息系統(tǒng)則是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息傳遞與溝通的重要橋梁。事業(yè)單位雖然信息系統(tǒng)不算落后，但是在信息處理上卻存在一些難以逾越的障礙，特別是部門之間的各自為政思想，信息的上傳下達(dá)及各部門之間的交流存在人為的干擾，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所需的一些信息不能及時(shí)獲得而影響控制決策的制定和控制措施的調(diào)整。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果充分發(fā)揮離不開高素質(zhì)的人員支持，而事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)一直是一個(gè)未能解決的問(wèn)題，人員隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)的年長(zhǎng)化、素質(zhì)結(jié)構(gòu)偏低化，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作問(wèn)題重重，增加了內(nèi)控的難度。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵在于嚴(yán)格的執(zhí)行，這需要內(nèi)部約束與限制。首先，責(zé)權(quán)利的劃分從基本權(quán)責(zé)的角度對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部人員提出了要求，但是在一些單位中存在責(zé)權(quán)利的劃分不當(dāng)現(xiàn)象，主要表現(xiàn)就是財(cái)務(wù)事件的責(zé)任歸屬上無(wú)人負(fù)責(zé)，存在責(zé)任的真空。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的起點(diǎn)，是事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行基礎(chǔ)，而在某些單位，一是預(yù)算并不能得到重視和貫徹，部門的費(fèi)用開支依然粗放，二是預(yù)算存在可調(diào)整的缺陷，使預(yù)算失去了控制統(tǒng)領(lǐng)作用，形同虛設(shè)。第三，內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制薄弱也是普遍存在的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)，外部審計(jì)不及時(shí)，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部問(wèn)題。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)意識(shí)不強(qiáng)，措施不到位。多數(shù)事業(yè)單位還難以擺脫政府依賴性，自我經(jīng)營(yíng)的思想不堅(jiān)強(qiáng)，加之事業(yè)單位沒有生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的顧慮，因而使得很多單位忽視風(fēng)險(xiǎn)的管控，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估不充分，應(yīng)對(duì)措施不到位，存在靈活性的缺失。而實(shí)際上，事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)是存在的，并且隨著參與社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的程度加深，各種風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)動(dòng)性也逐漸加強(qiáng)，因此事業(yè)單位當(dāng)前不完善、不系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀是極為危險(xiǎn)和極不可取的。

強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的建議

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與機(jī)制，形成完備的體系。事業(yè)單位首要的是從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度著手，完善并改進(jìn)現(xiàn)有的內(nèi)部控制與管理體系，不僅僅是建立規(guī)范性的制度指引，更重要的是加強(qiáng)制度執(zhí)行的規(guī)范與指導(dǎo)，從實(shí)質(zhì)上形成有力的制度規(guī)范與科學(xué)約束，要結(jié)合事業(yè)單位自身的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，采取行之有效的內(nèi)部控制制度，并建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與其他管理制度的密切聯(lián)系。其次，事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的完善，在基本的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制逐步健全的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位要重視對(duì)內(nèi)部控制效果的評(píng)價(jià)機(jī)制的建立，對(duì)各環(huán)節(jié)人員責(zé)任及績(jī)效的考核機(jī)制的建立，并形成公平公正的獎(jiǎng)懲機(jī)制。第三，事業(yè)單位要明晰財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部控制目標(biāo)加以細(xì)化，從而強(qiáng)化內(nèi)部人員的認(rèn)識(shí)，并針對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)置科學(xué)的控制標(biāo)準(zhǔn)，形成對(duì)人員控制活動(dòng)的規(guī)范與尺度。

（二）完善內(nèi)部基礎(chǔ)環(huán)境，提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)支持。一方面，事業(yè)單位要理順財(cái)務(wù)內(nèi)部信息的傳遞與溝通體系，以財(cái)務(wù)管理信息技術(shù)條件的不斷提高與改進(jìn)為基礎(chǔ)，通過(guò)改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部上傳下達(dá)的信息渠道，形成通暢的信息傳達(dá)環(huán)境，并考慮部門之間的信息溝通方式，建立相互溝通財(cái)務(wù)信息的橋梁，杜絕部門封閉與孤立，以此保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息及時(shí)索取。另一方面，重視人的作用發(fā)揮，采取各種形式的培訓(xùn)與教育逐漸提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)更新與進(jìn)步，并增加新鮮人員的引進(jìn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)與年齡結(jié)構(gòu)的不斷改善。

第2篇

1.合法性原則，就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國(guó)家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國(guó)家給企業(yè)造成了損失，給社會(huì)帶來(lái)了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們?cè)诠ぷ髦型ǔ４嬖谥芏嗑窒扌曰颉敖暟Y”，往往就事論事，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問(wèn)題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3.針對(duì)性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范，從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無(wú)法貫徹執(zhí)行。我們?cè)谥贫ㄆ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

5.適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性，另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。

6.經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說(shuō)在運(yùn)用過(guò)程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。這是制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。

8.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度，它能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。

內(nèi)控體系的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的，我們制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須達(dá)到以下五個(gè)目標(biāo)：1保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。2保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。3保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。5保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

內(nèi)控體系控制的要點(diǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，要達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個(gè)要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)：1.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；2.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；3.交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；4.設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；6.資產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì)；8.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序；9.工作輪換；10.獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。

內(nèi)控體系框架

在國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在解決了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建立的前提下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求，企業(yè)應(yīng)建立起本單位的完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。我認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)包括以下七個(gè)方面的基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴(yán)格的核對(duì)制度；4.合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；5.科學(xué)的預(yù)算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。

具體地講，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面：

（一）原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

1.會(huì)計(jì)核算制度：

（1）會(huì)計(jì)核算的體制；（2）主要會(huì)計(jì)政策；（3）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；（4）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式；（6）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明（附注）。

2.財(cái)務(wù)管理制度：

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來(lái)結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長(zhǎng)期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務(wù)處理程序制度（對(duì)會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；3.會(huì)計(jì)稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對(duì)會(huì)計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財(cái)產(chǎn)清查制度；6.財(cái)務(wù)分析制度；7.會(huì)計(jì)檔案管理辦法；8.會(huì)計(jì)電算化管理辦法；9.對(duì)子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

1.財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；2.會(huì)計(jì)核算組織形式；3.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法（含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等）；5.對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。

第3篇

我國(guó)于2009年7月1日起在全國(guó)上市公司范圍內(nèi)實(shí)施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等一系列規(guī)范性文件，但對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，尚未建立一套健全的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。物業(yè)管理行業(yè)作為一個(gè)新興的行業(yè)，在制度建設(shè)方面，現(xiàn)行的物業(yè)財(cái)務(wù)管理法律規(guī)范主要有：《城市新建住宅小區(qū)物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)暫行辦法》、《物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范》、《住宅共用部位共同設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法》等行業(yè)規(guī)范。從制度上看物業(yè)管理行業(yè)內(nèi)部沒有形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部也沒有形成有效的內(nèi)控制度體系。

在這樣不完善的內(nèi)部控制體系下的物業(yè)企業(yè)，規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的資金量比較少，使得許多管理人員認(rèn)為沒有必要花費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力設(shè)立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，建立專門的內(nèi)部控制制度。而事實(shí)上，有效的物業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)更加有效、有序進(jìn)行的基礎(chǔ)。這個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)資金量雖小，但業(yè)務(wù)活動(dòng)比較復(fù)雜，因此，有必要建立完善的物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)缺乏合理的預(yù)算模式。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是指導(dǎo)企業(yè)資產(chǎn)合理使用的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的合理與否會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。［4］我國(guó)目前大多數(shù)的物業(yè)管理企業(yè)規(guī)模比較小，在企業(yè)內(nèi)部沒有建立合理的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)與預(yù)算體系。雖然有些企業(yè)建立了財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，但企業(yè)預(yù)算管理缺乏一定的規(guī)范性，具體編制預(yù)算時(shí)，仍然存在著很多問(wèn)題。大多數(shù)企業(yè)由于沒有對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)與分析，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中企業(yè)對(duì)資金的使用效率沒有明顯的提高，企業(yè)預(yù)算內(nèi)容與結(jié)果的真實(shí)性也有所降低。

第一，建立與完善物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。針對(duì)目前物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)依據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)及地方出臺(tái)的相關(guān)政策，著眼行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，建立相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；各物業(yè)企業(yè)應(yīng)依國(guó)家規(guī)定，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，建立適合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系使物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有制度可依。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立與之相應(yīng)的，適合企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部控制制度的落實(shí)，并使內(nèi)部控制制度與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的其他環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)存在的問(wèn)題。

第二，提高物業(yè)企業(yè)管理人員財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)的管理人員是企業(yè)的中堅(jiān)力量，管理人員的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此企業(yè)管理層應(yīng)不斷提高自身素質(zhì)，接受并運(yùn)用新的財(cái)務(wù)管理理念。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要人員，由于其特殊身份及責(zé)任，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍培養(yǎng)，加強(qiáng)其繼續(xù)教育與培訓(xùn)，使他們具備建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度的素質(zhì)，并具備在實(shí)踐中不斷總結(jié)與創(chuàng)新的能力。

第三，建立適合物業(yè)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系。物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是指物業(yè)管理企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。全面合理的財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中目標(biāo)管理的有效手段。它不僅僅是一種單純的管理方法，也是一種具有戰(zhàn)略性的，全員參與的管理機(jī)制。企業(yè)通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)三個(gè)目的：首先企業(yè)通過(guò)實(shí)施預(yù)算可以將預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題，采取相應(yīng)的措施，使企業(yè)達(dá)到預(yù)算目標(biāo)；其次財(cái)務(wù)預(yù)算可以使企業(yè)對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行統(tǒng)籌安排，各個(gè)部門之間的關(guān)系更加協(xié)調(diào)；同時(shí)預(yù)算可以作為企業(yè)業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算的執(zhí)行情況最終可以成為企業(yè)對(duì)各個(gè)部門與責(zé)任人考核的依據(jù)。［5］