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第1篇

我國采取的個人所得稅種類較多，適用于多種稅率，所以需要多種計稅方法，這種情況決定稅收籌劃是一項復雜的工作。如果納稅人沒有了解稅收籌劃的具體內容，或者了解到的資料存在錯誤，就可能違反法律法規，甚至需要負責法律責任。目前稅收籌劃常見誤區包括：認為除工資、獎金外，其他收入并不計入繳稅范疇；認為獎金、工資合并進行繳稅。但實際上實物、分紅、津貼均應納入稅基之中，而且獎金與工資應分開計稅。

二、稅收籌劃成本

在計算稅收籌劃成本時，主要以企業為籌劃目標，其中包括的成本為：籌劃方案設計、額外支付成本、相關費用、損失費用。將稅收成本根據貨幣進行計算，可以將成本分為有形與無形兩種。

(一)有形成本

有形成本是稅收籌劃時需要花費的所有支出費用，具體包括設計成本與實施成本兩種。

1.設計成本根據籌劃主體的差別，可以采取自行、委托兩種稅收籌劃方法。自行籌劃由納稅人設計具體的籌劃方案，或納稅人所在企業進行方案設計；委托籌劃則是由納稅人向專業機構委托，由機構進行籌劃方案設計。如采取企業設計方案，需要花費的成本包括人員培訓、設計人員薪資等；如采取委托籌劃，則成本為納稅人向委托機構繳納的咨詢成本。

2.實施成本稅收籌劃實施成本包括：違規、組織變更、救濟等成本。組織變更成本為納稅人籌劃方案變更，以企業形式支付的稅收成本，其中包括獨資企業、合伙企業支付的注冊或籌建成本。由于獨資企業與合伙企業結構不同，所以在計算納稅人繳稅額度時，需要選擇其他的計算方法，在變更計稅方法時，必然會產生額外的成本費用。違規成本為納稅人稅收籌劃工作存在錯誤，經稅務機關判定，納稅人籌劃方法屬于偷稅漏稅，需要繳納的罰款與滯納金稱為違規成本。救濟成本是納稅人與稅務機關產生涉稅糾紛，在這個過程中需要支付的成本，其中包括談判與訴訟兩種成本：談判成本，在進行稅收籌劃措施時，為了協調稅務，納稅人與稅務機關的交流與溝通需要花費一定成本，這種成本即是談判成本。

(二)無形成本

無形成本代表稅收籌劃過程中，無法使用貨幣進行計算的成本費用，其中包括時間、心理、信譽成本。

1.時間成本時間成本代表納稅人設計與實施籌劃方案時，需要花費的時間。時間成本作為衡量稅收籌劃總成本的重要內容，但是時間無法通過貨幣進行計算，受到這種特點的影響，時間成本容易受到人們的忽視。

2.心理成本心理成本代表納稅人在設計與實施籌劃方案時，心理擔心失敗付出的精神成本。心理成本根據納稅人精神狀態不同，也會出現較大變化，雖然這只是納稅人的主觀心理感受，并不屬于實際支出費用，但是心理壓力較大的情況中，納稅人工作效率也會受到影響，所以也將心理成本納入無形成本之中。

三、稅收籌劃成本收益

將稅收籌劃的收益與成本進行對比，從經濟角度分析納稅人設計與實施籌劃方案時，應選擇何種投入、產出比例，盡量以最少的成本換取最大的利益，才能確保稅收籌劃方案符合納稅人自身利益。如果籌劃成本小于籌劃收益，則判斷為本次籌劃成功；如果籌劃成本大于籌劃收益，則判斷為本次方案失敗。稅收籌劃工作受法律、政策、納稅人、籌劃者等因素的影響，所以在設計與開展籌劃方案時，必須從多角度對籌劃方案進行分析，考慮籌劃方案能否為納稅人提供充足的收益。根據稅收籌劃理論，如果籌劃方案完全成功，則可實現少稅或無稅的目的，但是在實際操作階段，卻無法滿足預期效果，這種情況發生的原因，就是設計籌劃方案與成本效益原則不符導致的情況。所以，在設計籌劃方案時，不能將稅收負擔降低為首要目的，而是通過成本與收益的對比，決定最終籌劃方案。稅收籌劃成本可以分為有形與無形成本，在計算成本的過程中，也需要計算有形與無形的收益，將兩者進行綜合對比，才能設計出最優秀的稅收籌劃方案，為納稅人提供更好的經濟效益。

四、免個稅方案

(一)保險費

根據國家相關規定，養老保險、醫療保險、失業保險、生育及工傷險，均屬于免個稅保險。企業可以按照規定繳納相關的保險金額，根據省、市級政府制定的繳費比例，為員工繳納醫療、工傷、失業等保險費用，使員工降低個人所得稅的繳納金額，而個人所得稅的繳納金額，則可以根據國家法律從應納個稅中扣除。

(二)住房公積金

我國法律規定，企業與個人每月可以繳納年度平均12%的住房公積金，繳納的金額也可以在應繳個稅中扣除。一般而言，單位與職工繳納的住房公積金，應不超過城市平均月工資的3倍以上，根據城市具體規定，采取相應的繳納方案。

五、結束語

第2篇

目前，我國的高水平納稅籌劃人才缺乏，為了保證納稅人節減更多的稅收，因此要時刻密切關注著國家稅收的法律，同時也要關注不斷新推出的國家的稅法以及相關法規。[3]只有搶在了稅法出臺的第一時間進行分析和判斷，才能在納稅過程中處于有利地位。一旦我國的稅法發生了決定性的變動，高水平納稅籌劃人才要及時采取合理手段進行籌劃，從企業的自身利益出發為企業獲取最大的經濟效益。

2.合理籌劃個人所得稅的應用

2.1個體工商生產經營的個人所得稅的合理籌劃對于個體工商生產經營的個人所得稅的合理籌劃，可以定期舉行捐贈，達到分散所得的目的，從而降低費用的成本，也就減少了納稅額。此外，還可以從固定資產和改變經營方式這幾方面進行合理籌劃。在個體工商經營戶進行捐贈過程中，要注意捐贈對象的選擇，只有部分對象才可以滿足減少納稅額的要求，其次要提高捐贈的限額，畢竟限額比較大，才能有效地減少稅收，最后還要注意取得合法憑證，沒有法律認可的捐贈是達不到減少納稅額的目的的。個體工商經營戶由于其特殊性，使其具有個人獨資的企業，這一點和合伙企業不同，這類企業的個人所得稅的納稅額應為收入減去起始的費用，因此，就要增大起始的費用，才能減少個人所得稅的納稅額。個體工商經營戶提高起始費用的主要方法是盡可能將收入轉換成水電費、電話費等額外費用，或者是房屋裝修費，也可以用來收租金的方法提高起始的費用，從而達到減少納稅額的目的。

2.2勞務報酬的個人所得稅的合理籌劃對于合理籌劃勞務報酬的個人所得稅，要通過減少名義勞務報酬所得的方式來進行合理籌劃。我國對于一般的勞務報酬征得20%的稅率，對于一次性收入比較高的勞務要加成稅收。減少勞務報酬的個人所得稅的納稅額，就要將本人承擔的費用盡量改成由業主進行合理承擔，從而能夠達到減少勞務報酬納稅額的目的。

2.3稿酬的個人所得稅的合理籌劃對于稿酬所要繳納的稅收，根據我國個人所得稅的規定，通過圖書、報刊的形式出版或者發表的文字作品、攝影作品以及書畫作品等，無論出版方是否一次性支付全部的稿酬，還是再版稿酬，都只按一次收取個人所得稅。對于多人合作完成的作品，要根據每個人所得的稿酬扣去不同的稅收。對于稿酬的個人所得稅，也可以進行合理籌劃。納稅人要盡量避免一次性獲取大量的收入，這樣的納稅額也會增多，要盡可能地分解，增加扣稅次數，減少扣稅金額。此外，對于系列圖書，可以采取出版系列叢書的辦法，從而增加了收入，稅收額卻是一定的。再版也是降低個人所得稅稅收額的有效辦法，采用費用轉移辦法也可以有效降低稅收。

2.4其他形式的個人所得稅的合理籌劃對于其他形式的個人所得稅的納稅額，利用利息、紅利都可以減少稅收。納稅人可以采取將個人的存款通過教育基金的方式將資產存入金融機構，從而減少自己的納稅額，同時還能保障個人子女的教育費用。對于財產進行合理的租賃的納稅籌劃和稿酬的個人所得稅的籌劃比較相似，都是利用多次少量的方法降低個人所得稅的稅收。在對財產進行轉讓時，要充分考慮到財產的免稅項目，通過個人合理投資以及股票的買賣都可以達到減低稅收的目的。

2.5隨機和偶然得到的收入的個人所得稅的合理籌劃至于因為隨機和偶然得到的收入，對于這類的個人所得稅的合理籌劃，由于稅率是一定的，因此可以進行捐贈，來減少納稅基數，側面來提高自己的收入，降低個人所得稅的稅收金額。總之合理籌劃個人所得稅的方法有很多種，要充分考慮到國家的稅收政策進行合理調整企業的活動方向，進從而行個人所得稅的籌劃工作。

3.我國個人所得稅籌劃存在問題的解決方法

3.1正確理解納稅籌劃的含義合理籌劃個人所得稅剛剛在我國有所發展，并不是廣為被人們所了解，這受到了我國經濟發展水平的限制，我國的個人所得稅籌劃普遍比較低，仍然存在比較嚴重的偷稅、漏稅現象，尚缺乏合理籌劃個人所得稅的人才。筆者認為，合理籌劃個人所得稅應該在我國大力發展，納稅人應該抓住機遇，合理籌劃個人所得稅，達到更好的維護納稅人的利益，保障納稅人辛苦得到的收入，提高納稅人的生活質量和生活儲蓄的目的。合理籌劃個人所得稅首先要正確理解合理籌劃個人所得稅的意義，培養納稅和稅收的方向保持一致，學會趨利避害，改變企業活動來減少稅收，同時還要培養籌劃個人所得稅的人才，提高對稅法的認識，加強企業對稅法的認識和管理，完善我國的納稅環境，促進籌劃個人所得稅的發展。

3.2培養納稅籌劃人才合理籌劃個人所得稅，就要采取有效的行動，做到趨利避害，將稅法分析透徹，認清稅法的意圖，通過更改納稅人的企業相關活動，做到減少納稅的目的，因此，我們需要培養優秀的納稅籌劃人才。我們之所以要有合理籌劃個人所得稅的方法，就是為了保證企業的合理利益。任何稅收行為都應該是在合法、合理的情況下進行的，因此納稅人也有權知法、懂法，在法律允許的范圍內維護自己的最大合理利益。[5]合理籌劃個人所得稅能夠更好的維護納稅人的利益，保障納稅人辛苦得到的收入，提高納稅人的生活質量和生活儲蓄，達到共贏的目的。

3.3加強納稅籌劃企業管理目前，我國正在實行的個人所得稅具有不同的費用扣除標準，稅率不同，計稅方式也不一樣，這些都給納稅人提供了節減稅收的機會。為了合理籌劃個人所得稅，要制定合理的減少稅收的計劃。企業的預計收入的方向是可以調整的，要根據國家納稅的方案進行相應的安排與調整，通過改變收入的時間以及收入方式，都可以達到降低納稅額的目的，從而降低稅收或者免除不必要的稅收，要充分利用不同納稅人的納稅義務不同這一規定，考慮影響納稅額的各種因素，對不同的因素進行分析，加強納稅籌劃企業管理，達到減少稅收的目的。

4.結論

第3篇

所得稅論文參考文獻：

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[3]趙連志.稅收籌劃操作實務[M].北京：中國稅務出版社，2001.

[4]周家亮.關于個人所得稅納稅籌劃與完善對策[J].科技信息，2007（16）.

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［4］樊勇．個人所得稅制度與操作實務［M］.清華大學出版社，2009，05.

［5］高亞軍．論個人所得稅征收模式的改革——基于稅基規范視角［J］.中南財經政法大學學報，2009，01.

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[3]中國注冊會計師協會.中華人民共和國企業所得稅法.2008.

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