本站小編為你精心準(zhǔn)備了外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要比非外貿(mào)企業(yè)考慮更多的問題。在稅務(wù)籌劃方面，在進(jìn)口環(huán)節(jié)與出口環(huán)節(jié)都可能會(huì)遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對外貿(mào)企業(yè)在稅務(wù)籌劃中有可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，國家、海關(guān)、企業(yè)自身都應(yīng)該積極的行動(dòng)起來，多措并舉，才能將可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

外貿(mào)企業(yè)又稱為“進(jìn)出口”企業(yè)，它是指專門從事對外貿(mào)易的企業(yè)。在國家規(guī)定注冊企業(yè)的外貿(mào)企業(yè)相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)，這些企業(yè)對合法產(chǎn)品有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。在歐美等發(fā)達(dá)國家，外貿(mào)企業(yè)的數(shù)量多、規(guī)模大，為社會(huì)創(chuàng)造了很多經(jīng)濟(jì)價(jià)值。我國的外貿(mào)企業(yè)的數(shù)量隨著我國加入WTO后迅速增加。然而，任何一個(gè)行業(yè)的成長都需要一個(gè)過程。我國外貿(mào)企業(yè)的管理能力、管理水平還處于上升階段。稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，稅務(wù)籌劃則可以幫助企業(yè)在國家相關(guān)法律法規(guī)制度的框架下，盡可能的減輕稅負(fù)，降低稅額。然而，對于外貿(mào)企業(yè)而言，其進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要比非外貿(mào)企業(yè)考慮更多的問題，遭遇更多的困難。如果無法科學(xué)、妥善的處理好其在稅務(wù)籌劃過程中需要面對的各類問題與困難，極易導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，給企業(yè)的持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。因此，應(yīng)該針對外貿(mào)企業(yè)在稅務(wù)籌劃中有可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范。

二、外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

（一）進(jìn)口環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物需要繳納的稅種包括進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅。在稅務(wù)籌劃過程中，有可能涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾種：第一，利用完稅價(jià)和稅率降低進(jìn)口關(guān)稅的稅額可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可能會(huì)用轉(zhuǎn)移定價(jià)策略、調(diào)整實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格和對進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)行籌劃等。無論采用哪一種稅務(wù)籌劃策略，都必須保證提供的信息是真實(shí)、準(zhǔn)確的。例如，企業(yè)采用轉(zhuǎn)移定價(jià)策略中，如果轉(zhuǎn)讓的定價(jià)不真實(shí)，就違反了申報(bào)規(guī)定，可能會(huì)被稅務(wù)部門處罰；第二，利用稅收優(yōu)惠減少進(jìn)口增值稅稅額可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。國家為了鼓勵(lì)與幫助外貿(mào)企業(yè)發(fā)展，會(huì)出臺(tái)一些優(yōu)惠政策，但是如果企業(yè)為了享受這些優(yōu)惠政策，對某種繳稅參數(shù)進(jìn)行修改，會(huì)增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。第三，利用完稅價(jià)格籌劃降低進(jìn)口消費(fèi)稅稅額可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。例如，有些企業(yè)會(huì)利用零部件稅率比整件稅率低的條例，選擇從國外進(jìn)口零部件，運(yùn)回國組裝加工以降低稅額，可能使導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。第四，利用商品歸類進(jìn)行稅務(wù)籌劃所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國稅務(wù)制度對不同的商品制定了不同的稅率，有些企業(yè)會(huì)將進(jìn)口貨物歸類為稅率較低的商品，以達(dá)到少繳稅的目標(biāo)。如果商品歸類不當(dāng)，就會(huì)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)；第五，利用原產(chǎn)地規(guī)則籌劃稅務(wù)可能產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為了加強(qiáng)與某些國家的經(jīng)濟(jì)合作，會(huì)出臺(tái)一些原產(chǎn)地的優(yōu)惠政策。一些企業(yè)依據(jù)這一條例，選擇稅負(fù)較輕的商品原產(chǎn)地進(jìn)行貨物進(jìn)口。但是，國家的政策是不斷進(jìn)行調(diào)整的，如果沒能及時(shí)關(guān)注信息，導(dǎo)致原產(chǎn)地的選擇錯(cuò)誤，可能無法達(dá)到企業(yè)的減稅目的。

（二）出口環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

出口退稅有利于降低外貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營成本。事實(shí)上，實(shí)行出口退款是為了有效的避免雙重征稅，促進(jìn)貿(mào)易公平。在這個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有：第一，利用產(chǎn)口出口退稅減少稅額可能產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)利用國家出口退增值稅的規(guī)定，采用虛開增值稅發(fā)票的方式，騙取國家稅款。一旦被查實(shí)，責(zé)任人將面臨刑責(zé)處罰；第二，利用產(chǎn)品出口避繳消費(fèi)稅所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。一些外貿(mào)企業(yè)鑒于自身與其他非生產(chǎn)型企業(yè)的合作關(guān)系，接受非生產(chǎn)型企業(yè)的委托，偽造生產(chǎn)單據(jù)，幫助合作企業(yè)避稅，這是違反稅務(wù)法規(guī)定的；第三，降低出口產(chǎn)品銷售價(jià)格產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。由于海關(guān)部門對產(chǎn)品價(jià)格的監(jiān)管不嚴(yán)格，國家又有鼓勵(lì)外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品的稅務(wù)優(yōu)惠政策，因此，一些企業(yè)會(huì)過于壓低產(chǎn)品價(jià)格。如果提供的是虛假材料，責(zé)任人會(huì)被追究刑責(zé)；第四，錯(cuò)誤填寫報(bào)關(guān)商品代碼產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。商品代碼是商品歸類的重要依據(jù)，選擇退稅率較高的商口歸類，可以幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。但有些企業(yè)故意錯(cuò)誤的添寫商品代碼，騙取國家稅款，涉稅企業(yè)如果存在故意行為，會(huì)導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；第五，沒能準(zhǔn)確的掌握稅收政策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。國家的稅收政策是不斷調(diào)整與變化的。如果企業(yè)沒有及時(shí)更新政策，對政策的理解和掌握存在偏差，使企業(yè)在退稅時(shí)沒能像預(yù)期的那樣享受退稅，給企業(yè)造成損失。

三、外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）國家層面的防范措施

國家是稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的制定者與執(zhí)行者。國家對制度進(jìn)行完善，對政策進(jìn)行調(diào)整，對法律法規(guī)進(jìn)行修訂，都是從維護(hù)國家根本利益的視角出發(fā)的。因此，國家在防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著主導(dǎo)作用。第一，國家應(yīng)該創(chuàng)建公開透明的稅收征繳制度宣傳機(jī)構(gòu)。尤其是稅務(wù)相關(guān)的政策、制度等發(fā)生變化時(shí)，要加大宣傳力度，既要防范執(zhí)法失誤，又提醒外貿(mào)企業(yè)對既定的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。第二，國家要注重對企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)、引導(dǎo)。組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員參加培訓(xùn)，讓他們及時(shí)了解國家的優(yōu)惠政策。還應(yīng)該利用稅收政策，對企業(yè)的發(fā)展方向、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行引導(dǎo)。第三，不斷完善我國的稅收體制。結(jié)合實(shí)際情況，對稅制進(jìn)行改革，統(tǒng)一國內(nèi)的稅收征管體系，避免企業(yè)出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。第四，完善稅收法律體系。國家應(yīng)該對稅務(wù)基本法進(jìn)行修訂，企業(yè)雖然無法全面通透的把握所有的法律條文，但要領(lǐng)會(huì)法律的核心，把握法律的原則導(dǎo)向。海關(guān)人員應(yīng)該加大執(zhí)法力度，對于違法的涉稅企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)懲，對于情節(jié)嚴(yán)重的行為，要果斷的追究其刑事責(zé)任。

（二）企業(yè)層面的防范措施

外貿(mào)企業(yè)是稅務(wù)籌劃方案的謀劃者與實(shí)施者，稅務(wù)籌劃如果不科學(xué)、不完善，直接損害的也是外貿(mào)企業(yè)的切身利益。因此，企業(yè)必須對涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。第一，企業(yè)應(yīng)該具有高度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。認(rèn)識(shí)繳稅納稅工作，采用正確的繳稅納稅方式，牢固樹立“依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥”的理念，爭做優(yōu)秀的納稅企業(yè)。第二，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)管理人，或者聘請稅務(wù)顧問，幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。專業(yè)的稅務(wù)管理人員，不僅可以全面把握、理解并且運(yùn)用好國家的優(yōu)惠稅收政策，還應(yīng)該了解貿(mào)易、物流、金融等方面的知識(shí)。這樣才能制定出切實(shí)可行的稅務(wù)籌劃方案。第三，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部與外部信息的整合。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際，全面收集稅務(wù)相關(guān)的信息，全面了解稅法，跟隨國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、新政策的出臺(tái)，不斷的調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，將企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）海關(guān)層面的防范措施

海關(guān)既是國家稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)、制度政策的監(jiān)查者，也是外貿(mào)企業(yè)的支持與幫助者。海關(guān)在外貿(mào)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范方面同樣發(fā)揮著重要的作用。第一，海關(guān)部門應(yīng)該借鑒歐美等發(fā)達(dá)國家在海關(guān)管理方面的成功經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，高效的完成海關(guān)監(jiān)管任務(wù)。第二，海關(guān)在執(zhí)法的過程中，應(yīng)該牢牢樹立“刻苦、忠心、專業(yè)、有為”的職業(yè)價(jià)值觀，時(shí)刻警惕職務(wù)犯罪思想與行為的出現(xiàn)。海關(guān)應(yīng)該靈活的運(yùn)用多種媒體，加強(qiáng)對廉政海關(guān)的宣傳，強(qiáng)化海關(guān)工作人員的廉政意識(shí)。第三，定期組織海關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，提升其業(yè)務(wù)水平與專業(yè)能力。對不同崗位的工作人員開展的培訓(xùn)工作也應(yīng)該有所側(cè)重，如稽查、統(tǒng)計(jì)、貿(mào)易、財(cái)務(wù)、通關(guān)等，要做到培訓(xùn)內(nèi)容有針對性、有實(shí)效性。第四，要加大對違法企業(yè)的懲戒力度。發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)存在違法行為，刻意通過不法手段來減少稅負(fù)，或者騙取國家稅款，就要對企業(yè)進(jìn)行降級處理，嚴(yán)重的則要追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。這將警示企業(yè)不敢輕意的偷稅漏稅，有利于外貿(mào)企業(yè)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

經(jīng)過多年的發(fā)展，我國外貿(mào)企業(yè)的數(shù)量不斷增加，規(guī)模不斷擴(kuò)大，成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Α榱舜龠M(jìn)外貿(mào)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，必須強(qiáng)調(diào)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重要性，國家、海關(guān)以及企業(yè)自身多管齊下，多措并舉，讓企業(yè)在降低稅費(fèi)的同時(shí)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]聶秀萍.中小企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防范策略探討[J].金融經(jīng)濟(jì)，2017（12）.

[2]王明義.新經(jīng)濟(jì)形勢下中小企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（12）.

[3]杜良忠.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].財(cái)經(jīng)界，2014（10）.

作者：馮藝芬 單位：中鐵物資集團(tuán)港澳有限公司