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《吉林金融研究》

摘要:近幾年，我國(guó)商業(yè)銀行面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，如何有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給商業(yè)銀行帶來(lái)的損失，成為商業(yè)銀行目前急需解決的問(wèn)題。文章結(jié)合XM銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，從流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、盈利性風(fēng)險(xiǎn)、資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面，采用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、指標(biāo)分析法和案例分析法對(duì)XM銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，總結(jié)了XM銀行各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，并對(duì)XM銀行所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了建立流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、提高經(jīng)營(yíng)效率、控制成本費(fèi)用、提高資本充足率、建立資產(chǎn)質(zhì)量管理體系等建議。

關(guān)鍵詞:XM;銀行;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)管理

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理中由于管理不善、資本結(jié)構(gòu)不合理、資產(chǎn)質(zhì)量狀況惡化、流動(dòng)性不足以及盈利能力降低等原因?qū)е碌你y行的財(cái)務(wù)損失或無(wú)法達(dá)到預(yù)期收益的概率性事件。XM銀行，2016年總資產(chǎn)金額為1886.96億元，負(fù)債總額為1796.82億元，監(jiān)管部門(mén)的評(píng)級(jí)都保持在二級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)，外部的資信評(píng)級(jí)也多年保持在AA+的水平。XM銀行現(xiàn)在共有50余個(gè)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，員工數(shù)量2000余人，網(wǎng)點(diǎn)覆蓋了整個(gè)福建省，此外，還在重慶市設(shè)立了多個(gè)省外分行，預(yù)期在多個(gè)省份設(shè)立分行。得益于政府部門(mén)及社會(huì)各界的支持，多年以來(lái)XM銀行的各個(gè)業(yè)務(wù)發(fā)展良好，品牌價(jià)值和市場(chǎng)地位不斷提高。

一、XM銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

XM銀行的流動(dòng)性比率雖高于行業(yè)平均值與國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)值，但是波動(dòng)幅度較大，2015年高于行業(yè)12個(gè)百分點(diǎn)，2016年卻降低了9個(gè)百分點(diǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例不穩(wěn)定，極有可能產(chǎn)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；XM銀行的資產(chǎn)負(fù)債率一直高于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)值與行業(yè)平均值，說(shuō)明XM銀行是高負(fù)債經(jīng)營(yíng)，自有資本較少，這是銀行的行業(yè)特征決定的，但是XM銀行若再不控制資產(chǎn)負(fù)債率，這可能會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率逐漸走高，進(jìn)而XM銀行出現(xiàn)資不抵債的問(wèn)題；雖然我國(guó)2015年取消了存貸比的法定監(jiān)管，但它仍然是考察銀行流動(dòng)性的一個(gè)重要指標(biāo)，XM銀行的存貸比低于行業(yè)平均值，但是卻呈現(xiàn)逐年上升的狀態(tài)，如何把存貸比調(diào)整到一個(gè)合理的范圍，是XM銀行防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)必須解決的問(wèn)題。具體的情況見(jiàn)表1。從以上分析可以得出，XM銀行面臨的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)不穩(wěn)定，流動(dòng)比率波動(dòng)幅度大，存貸比逐年上升，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，極有可能導(dǎo)致流動(dòng)資金短缺，以及資不抵債等問(wèn)題，從而引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，XM銀行需要重點(diǎn)關(guān)注流動(dòng)比率，降低資產(chǎn)負(fù)債率，以進(jìn)一步完善銀行資金的流動(dòng)性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）盈利性風(fēng)險(xiǎn)

XM銀行是依靠大量的負(fù)債來(lái)維持運(yùn)營(yíng)的，因此，XM銀行的資產(chǎn)與資本對(duì)銀行利潤(rùn)的貢獻(xiàn)就顯得非常重要。

（三）資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

資本結(jié)構(gòu)會(huì)反映銀行的長(zhǎng)期償債能力和舉借債務(wù)的能力，因此對(duì)銀行來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

（四）資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

不同于一般企業(yè)，銀行資產(chǎn)的質(zhì)量主要表現(xiàn)為貸款的質(zhì)量，銀行的不良資產(chǎn)區(qū)域主要有三類(lèi)：次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款。

二、XM銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題的原因

（一）存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.資產(chǎn)和負(fù)債期限錯(cuò)配。XM銀行的資產(chǎn)項(xiàng)目“發(fā)放的貸款和墊款”科目具體金額大部分是中長(zhǎng)期的，可負(fù)債項(xiàng)目的“吸收存款”科目金額中大部分卻是短期的存款，這說(shuō)明XM銀行的負(fù)債項(xiàng)目中，XM銀行把負(fù)債中的短期資金用到中長(zhǎng)期的資產(chǎn)上面，出現(xiàn)了期限的錯(cuò)配，這就導(dǎo)致XM銀行出現(xiàn)了流動(dòng)性缺口，流動(dòng)性水平顯得不穩(wěn)定，波動(dòng)幅度大。

2.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。商業(yè)銀行追求利益的本質(zhì)使其輕視資金的流動(dòng)性，對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的管理也是受金融機(jī)構(gòu)的影響，往往很少?gòu)淖陨斫嵌确e極地進(jìn)行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的管理。XM銀行管理流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)主要是控制各網(wǎng)點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金與安排頭寸，沒(méi)有成立完整的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（二）存在盈利性風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.經(jīng)營(yíng)效率低。XM銀行的資產(chǎn)與資本利潤(rùn)率都處在較低水平，沒(méi)有很好地利用資產(chǎn)來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)。XM銀行對(duì)資產(chǎn)的利用效率不高，在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，對(duì)于分行的盈利能力考核體系不完善等原因都對(duì)XM銀行的利潤(rùn)產(chǎn)生了影響，導(dǎo)致XM銀行的整體收入屬于行業(yè)偏低水平。

2.成本費(fèi)用支出把控不嚴(yán)。XM銀行對(duì)于各個(gè)分行、支行的成本費(fèi)用支出的考核體系不完善，合規(guī)性審查力度太弱，導(dǎo)致發(fā)生了許多不必要的支出浪費(fèi)，費(fèi)用與效益不成正比，導(dǎo)致收入增長(zhǎng)的速度慢于費(fèi)用的增長(zhǎng)速度。

（三）存在資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.對(duì)負(fù)債比重把控不嚴(yán)格。XM銀行的負(fù)債比例過(guò)高，過(guò)度的舉債經(jīng)營(yíng)，用來(lái)償還負(fù)債的資產(chǎn)保障程度不高，進(jìn)一步舉借債務(wù)的困難較大，導(dǎo)致XM銀行面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。XM銀行沒(méi)有嚴(yán)格把控負(fù)債額度，在沒(méi)有考慮需求的情況下大量吸收存款，導(dǎo)致負(fù)債率過(guò)高，使其面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.資本結(jié)構(gòu)管理意識(shí)淡薄。XM銀行沒(méi)有從提高自身價(jià)值、考慮市場(chǎng)因素等角度出發(fā)，制定一個(gè)合理的資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化目標(biāo)，而是把重點(diǎn)放在如何吸收存款擴(kuò)大貸款的問(wèn)題上，忽視了對(duì)資本結(jié)構(gòu)的管理，沒(méi)有考慮如何使平均的資本成本更低，進(jìn)而提升銀行價(jià)值。

（四）存在資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.資產(chǎn)質(zhì)量管理體系不完善。XM銀行缺乏一個(gè)系統(tǒng)、全面的管理體系針對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行管理，沒(méi)有對(duì)貸款企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行準(zhǔn)確的定量分析，看重貸款，忽視貸后管理，這些情況都導(dǎo)致XM銀行的不良資產(chǎn)增多。

2.員工的資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。受業(yè)績(jī)壓力的影響，員工往往為了完成業(yè)績(jī)一味追求貸款數(shù)量，而不去考慮貸款的資產(chǎn)質(zhì)量對(duì)整個(gè)XM銀行會(huì)產(chǎn)生什么風(fēng)險(xiǎn)。此外XM銀行對(duì)經(jīng)手不良資產(chǎn)的相關(guān)工作人員沒(méi)有制定一個(gè)行之有效的規(guī)定和懲罰措施，導(dǎo)致員工對(duì)不良資產(chǎn)的產(chǎn)生毫不關(guān)心。所謂積少成多，XM銀行有資產(chǎn)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)重要的原因就是員工對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

三、XM銀行加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）加強(qiáng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.建立流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系。建立流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，包括確定警情、尋找警源、分析警兆、預(yù)測(cè)警報(bào)。銀行通過(guò)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系對(duì)各種流動(dòng)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，進(jìn)而對(duì)以后經(jīng)營(yíng)期間的流動(dòng)性狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，最終目的是使流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)降低。用流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)體系對(duì)日常經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測(cè)并分析，得出資產(chǎn)與負(fù)債之間的流動(dòng)情況，對(duì)后期的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)并采取措施控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。建立流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系有利于XM銀行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)是否存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取措施控制可能存在的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.采取流動(dòng)性的壓力測(cè)試。測(cè)試流動(dòng)性壓力主要有四個(gè)步驟：識(shí)別流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)因子、情景設(shè)計(jì)、壓力測(cè)試建模和預(yù)警與措施。其中流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)因子的選取是第一步也是最重要的一步，選取的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)因子是否能反映本銀行目前的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響流動(dòng)性壓力測(cè)試的結(jié)果。第二步是情景設(shè)計(jì)，有銀行外部情景設(shè)計(jì)、內(nèi)部情景設(shè)計(jì)和特殊情景設(shè)計(jì)，只有設(shè)計(jì)的情景符合銀行的實(shí)際情況得出的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告才有意義。第三步是壓力測(cè)試建模，通過(guò)計(jì)量流出量與流入量得出凈流動(dòng)性缺口。最后，是針對(duì)前三步的結(jié)果，若流動(dòng)性指標(biāo)出現(xiàn)問(wèn)題，則針對(duì)所存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。作為一家城商行，XM銀行的資產(chǎn)負(fù)債總額與國(guó)內(nèi)大型銀行相比還存在非常大的差距，所以發(fā)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的概率比較大，且一旦發(fā)生流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，XM銀行受到的影響也比較大。所以，XM銀行進(jìn)行流動(dòng)性壓力測(cè)試，對(duì)于在小概率極端情況發(fā)生時(shí)會(huì)對(duì)銀行帶來(lái)多少損失，對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，從而做好流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急預(yù)案，一旦發(fā)生極端情況也能恰當(dāng)處理。

（二）加強(qiáng)盈利性風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.提高經(jīng)營(yíng)效率。首先，XM銀行應(yīng)提高資產(chǎn)的利用率，提高核心業(yè)務(wù)的盈利能力，減少經(jīng)營(yíng)損失，提高經(jīng)營(yíng)效率，進(jìn)而提高XM銀行的盈利能力。其次，應(yīng)大力發(fā)展盈利性風(fēng)險(xiǎn)更低的中間業(yè)務(wù)，提高中間業(yè)務(wù)收入在整體收入中的比重，降低整體的盈利性風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，還可以制定考核利潤(rùn)的目標(biāo)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為；優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，培育優(yōu)質(zhì)的客戶(hù)；優(yōu)化人力資源配置，成立高素質(zhì)的營(yíng)銷(xiāo)團(tuán)隊(duì)。

2.控制成本費(fèi)用。XM銀行應(yīng)堅(jiān)持費(fèi)用和效益相匹配的原則，減少開(kāi)支浪費(fèi)。總行應(yīng)安排財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各個(gè)分行、支行的成本費(fèi)用進(jìn)行考核，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出合規(guī)性的審查力度，合理的降低支出，以求費(fèi)用支出達(dá)到行業(yè)平均水平。具體措施包括對(duì)不同成本的處理措施進(jìn)行規(guī)定、制定各部門(mén)成本分?jǐn)偟牧鞒獭⒅贫ǔ杀痉謹(jǐn)偟幕A(chǔ)、設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)成本制度等。

（三）加強(qiáng)資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債比重的管理，提高資本充足率。XM銀行應(yīng)該確定一個(gè)合理的負(fù)債比重范圍，在利用負(fù)債經(jīng)營(yíng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的同時(shí)確保銀行的資本結(jié)構(gòu)不會(huì)對(duì)XM銀行進(jìn)一步舉借債務(wù)產(chǎn)生不良影響。XM銀行目前的負(fù)債比重過(guò)高導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)不合理，在沒(méi)有考慮需求的情況下大量舉債，XM銀行應(yīng)該結(jié)合自身對(duì)債務(wù)的需求，合理的舉債，避免因負(fù)債率過(guò)高而面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，通過(guò)增加核心資本進(jìn)而提高資本充足率也可以改善銀行的資本結(jié)構(gòu)，具體包括增加實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。

2.強(qiáng)化資本結(jié)構(gòu)管理意識(shí)。XM銀行應(yīng)從提高銀行價(jià)值的角度出發(fā)，制定一個(gè)合理的資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化目標(biāo)，降低平均資本成本。結(jié)合XM銀行自身的實(shí)際情況，采取每股收益分析法、平均資本成本法、公司價(jià)值分析法等來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)有效的管理。此外，XM銀行管理層應(yīng)該重視銀行資本結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題，明白資本結(jié)構(gòu)對(duì)XM銀行持續(xù)發(fā)展的重要意義，加強(qiáng)對(duì)管理層的培訓(xùn)，強(qiáng)化管理層資本結(jié)構(gòu)管理意識(shí)。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.健全資產(chǎn)質(zhì)量管理體系。XM銀行應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際財(cái)務(wù)情況，制定一個(gè)科學(xué)有效的資產(chǎn)質(zhì)量管理體系，對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量狀況進(jìn)行定量分析，以便于隨時(shí)監(jiān)測(cè)資產(chǎn)的質(zhì)量狀況，一旦發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題，可以及時(shí)采取措施拯救資產(chǎn)的質(zhì)量。XM銀行建立資產(chǎn)質(zhì)量管理體系最重要的就是管理貸款質(zhì)量，具體包括三個(gè)步驟：貸前調(diào)查、貸中審查、貸后管理。制定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)貸前、貸中、貸后進(jìn)行統(tǒng)一的管理，只有這樣才能對(duì)貸款質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的把控，進(jìn)而提高貸款質(zhì)量，最終提高資產(chǎn)質(zhì)量。

2.加強(qiáng)對(duì)員工資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)與管理。XM銀行應(yīng)加強(qiáng)信貸人員隊(duì)伍的建設(shè)，對(duì)各個(gè)分行支行以及各網(wǎng)點(diǎn)的員工展開(kāi)關(guān)于資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的培訓(xùn)，提高信貸人員對(duì)貸款質(zhì)量的分析與判斷能力。此外，XM銀行應(yīng)設(shè)立責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)制度，明確貸款責(zé)任人，來(lái)對(duì)經(jīng)手不良資產(chǎn)的員工進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，一旦發(fā)現(xiàn)不合規(guī)，可以采取有效的懲罰措施，進(jìn)而降低XM銀行的資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

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作者：王鳳