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摘要：金融企業作為特殊企業，其內部控制有重要的意義。在新形勢下，金融企業必須增強內控體系建設，采取適宜的管理手段，對各流程進行控制，以防控金融風險、提升金融企業管理能力和企業價值。

關鍵詞：金融企業；新形勢；內部控制

杜牧《阿房宮賦》中寫到：“滅六國者，六國也，非秦也；族秦者，秦也，非天下也”。可見，一個國家或一個實體的解體往往不是由外部造成，而是由內部攻破的。說明一個完善且可行的內部控制制度的重要性，對于現代金融企業也是如此。

一、金融面臨的國內國際新形勢

從國內來看，當前我國經濟發展正處于新常態，供給側結構性改革不斷深化，經濟新舊動能轉化處于關鍵時期，即：經濟增速進入換擋期、結構調整面臨陣痛期、前期刺激政策的消化期。2017年以來，中央多次會議中提及防范金融風險，監管令密集，大額罰單不斷開出，中國金融業步入嚴監管時代。從國際來看，次貸危機后，出口下降、外匯儲備風險增大、通貨膨脹大力大增，金融監管模式也迎來了大變革。新形勢必然要求我國金融企業深化改革，建立現代的內部控制制度，轉化經營機制，防范和化解金融風險，發揮金融業的經濟核心地位。

二、內部控制的含義

國際公認的《薩班斯法案》認同美國COSO委員會的內部控制定義：內部控制是為達到目標提供合理保證而設計的過程。我國對其定義是由財政部等五部委共同頒布的《企業內部控制基本規范》中明確：內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的，旨在提升企業內部管理水平和風險防范能力的過程。內部控制建設的核心內容是五目標、五原則和五要素。五目標：一是促進遵守國家法律法規；二是促進維護資產安全；三是促進提高信息報告質量；四是促進提高經營效率和效果；五是促進企業實現發展戰略。五原則：一是全面性原則；二是重要性原則；三是制衡性原則；四是適應性原則；五是成本效益原則。五要素：一是內部環境；二是風險評估；三是控制活動；四是信息與溝通；五是內部監督。綜上，首先，金融企業要建立切實可行、適應公司發展且可操作的內部控制制度，以上核心內容是必須具備的；其次，金融企業作為特殊企業，其目標應該更高，原則更強，其五要素間的聯系也是相互聯系、互相制約、密不可分的。

三、金融業加強內部控制管理體系建設的重要性

基于金融業在現代經濟中的核心地位，健全和加強金融業的內部控制制度，既是順應外部監管壓力的需求、也是資本市場的需求、更是企業自身發展提升價值的需求，同時，作為特殊行業，金融機構也要通過加強內控制度更好的履行社會責任。

(一)金融業加強內控制度是其順應國內外監管要求從國際方面看，現階段最具代表性的金融監管觀點是國際貨幣基金組織提出的“良好監管五要素”，即：好的監管要具備侵入性；要敢于質疑，還要積極主動；要具有全面性；要有適應性；有形成決定性的結論。由此，作為金融機構來講，被監管對象也將受到監管機構更有力的挑戰，監管者將實施現場檢查，并對重大問題進行問詢，也意味著詢問尖銳問題，設定明確限制，且如有必要，可升級監管，并采取敢于措施，繼之以行動，采取強硬的敢于手段以達到期望目標。比較國際經驗，近年來我國金融監管變革方式和階段都與國際有所相似，且日漸趨同。從國內方面看，我國金融監管正逐步由機構監管向行為監管、功能監管過度。監管的前瞻性和侵入性有所增強。如：加強宏觀審慎管理，加強對超機構動態的管理，加強對金融體系進行深層次分析等等。當金融機構的問題反映到財務數據時，通常風險已經暴露且無力回天了。因此，金融機構應加強內控制度建設，加強前瞻性管理，如完善企業組織架構、加強發展戰略控制、人力資源控制、社會責任控制和企業文化控制，及時完善內控制度體系，才能適應國內外金融監管的需求。

(二)金融業加強內控制度是其順應資本市場的要求隨著全球化的加深，資本市場在現代經濟生產生活中越來越重要，國際信用評級對國內金融機構的重要性日益凸顯，國內外資本市場主要依賴信用評級對金融機構的橫向或縱向比較進行評估，從而向投資者傳遞信用質量等重要信息。內部控制能力、風險管控能力越來越成為國內外資本市場衡量金融業公司治理水平的重要依據。國際評級機構關注的公司業務情況、資本充足、及各類風險控制情況，如：流動性、操作性、國別及區域性、集中度、市場、內部交易和關聯交易及信用等風險通過數據進行分析，以評估金融業內控情況。金融業也可以通過獲得外部獨立的客觀評級，拓寬基本來源，拓寬融資渠道，增加投資者與公眾的溝通，通過準確和理想的定價，降低融資成本，在國際資本市場提升公司形象和品牌的認知度，促進資本市場的認可。

(三)金融業加強內控制度是其自身生存發展的要求金融業通過內控管理體系建設可以更好的明確內部風險及內控目標，分解和落實風險控制責任，突出工作重點，強化監督考核，從而更好地貫徹領導的管理思路，提高風險及內控的執行力。建立加強制度建設和合規管理，做好制度頂層設計，促進下級公司制度建設的規范化。通過將內控活動落實到日常管理工作上，以潛移默化的方式實現公司治理的長效改善。對于進一步落實日常化管理工作，乃至提升全公司的風險意識，促進公司的精細化管理水平均有重要的推動作用，為公司有效發展和創建法制型公司提供制度保障。

(四)金融業加強內控制度能夠給其帶來價值的提升如今我國的金融業經過多年的發展，大多數已實現了全牌照經營，形成了集團性金融控股的架構。一是加強內控制度，能夠鞏固企業已有的成果，保護已有投資，避免由于制度和執行的脫節而導致內控工作形式化，內控成果無疾而終，影響企業創利能力；二是加強內控建設，能夠同時提高風控能力，推動精細化管理水平；通過內控及管理建設，可以更好的明確風險和內控目標，分解和落實責任，從而最大程度的激發各級員工的工作動力和積極性，同時目標與日常業務管理工作有效結合，以潛移默化的形勢實現公司治理的長效機制，對公司精細化管理水平有推動作用。三是增強信息反饋速度，提升內部管控能力；金融業要加強內控管理，必然要依靠現代的技術手段，信息技術系統的成熟和使用能大大提高內控管理的效率和準確性，提增強內部管理和外部披露的信息反饋速度，提升管控能力。四是金融業加強內控制度能夠有效防范系統性金融風險。一家家金融機構構成了社會的金融體系，如果所有金融機構都能夠完善內控建設，那么整個社會的金融體系鏈條就可以正常有效的運轉，建成有效的內部控制整體框架，能夠有效的履行社會責任，防范金融系統風險的產生。由此可見，加強金融業內部控制建設，是保證金融企業實現目標的關鍵，同時也是衡量現代企業管理的標志，大量實踐表明：得控則強、失控則弱、無控則亂。金融企業應通過各維度的控制，建立和健全內部控制制度，在新形勢下愈加重要。

作者：牛靚 單位：中國長城資產管理股份有限公司