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《綠色財會雜志》2015年第五期

一、建立國有林場內部控制制度可采用的方法

1．不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，形成相互制約、相互監督的工作機制;將經濟活動分為事項申請、內部審核審批、業務執行、信息記錄、內部監督等崗位。

2．內部授權審批。明確單位內部各部門、各崗位日常管理和業務辦理權限范圍、審批程序和相應責任。建立重大事項集體決策和會簽制度，以法律、行政法規和單位的規章制度為依據，以書面形式通知到具體工作人員，相關人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。

3．財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，對各類資產進行登記、分類、匯總。定期對資產進行盤點，將盤點結果與資產賬目和會計賬簿進行核對，保證資產賬實相符，安全完整。對造成資產損失的查清責任，按照國家相關規定進行處理。

4．會計控制。會計的職能是會計核算和會計監督。應建立健全財務管理制度;加強會計機構建設，按法律法規配備專業會計人員;合理設置會計崗位，強化會計人員崗位責任制;規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序，確保會計基礎管理、會計核算和財務會計報告編報有章可循，有據可依;提高會計人員職業道德、業務水平，確保會計人員正確行使責權。

5．預算控制。強化經濟活動的預算約束，對預算編制、審批、執行、決算和績效評價實施有效控制;充分發揮事前計劃、事中控制、事后反饋的作用;嚴格按照預算批復的額度和規定開支范圍辦理資金支付業務。

6．單據控制。單據是單位經濟行為的憑據，能夠反映單位經濟活動是否合法、合規、真實、有效。應當根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確各項經濟活動所涉及的表單和票據，報銷憑證附公務卡支付結算憑證，杜絕僅憑一張發票報銷費用，大力推行轉賬支付結算。按規定使用和管理表單和票據，對填制、審核、歸檔、保管全環節全過程實行嚴格的控制和監督。

7．信息公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。規范信息公開流程，深化信息公開內容，完善信息公開基礎工作。

二、加強國有林場內部控制的措施

1．加強組織領導，發揮單位負責人對本單位內部控制的領導作用。內部控制建立包括組織層面和業務層面兩個方面，而這兩個方面的內部控制建立都需要單位負責人統一領導和統一指揮。單位負責人要清楚地認識到內部控制活動不僅僅是會計人員的控制活動，也不僅僅是財務部門的控制活動，而是整個單位范圍內所有相關工作人員和所有相關部門都要參與其中的控制活動，由單位負責人統一領導和統一協調，并且以身作則，帶頭執行內部控制的要求。內部控制無論是建立還是執行都涉及到單位的全體工作人員和各個不同的部門，只有單位負責人重視和支持，才能實現內部控制的有效監督。

2．建立健全單位內部控制的工作機制。內部控制的核心在于制衡，制衡機制的設置是建立內部控制體系的核心內容。國有林場應當設置議事決策機制、崗位責任制、關鍵崗位輪崗機制等制衡機制，并確保經濟活動的決策、執行和監督相互分離。根據本單位的實際情況和經濟活動特點科學設置內部控制關鍵崗位，以書面形式定義內部控制關鍵崗位的專業能力和職業道德要求，明確崗位職責、崗位權力以及與其他崗位及外界的關系，實行內部控制關鍵崗位工作人員的定期輪崗制度，對規模小、人員少不具備定期輪崗條件的采取專項審計等控制措施替代輪崗機制，確保關鍵崗位工作人員認真依法履行職責。

3．配備專業技術人員，加強專業技術人員業務培訓。有效的內部控制體系是以關鍵崗位工作人員的專業勝任能力和職業道德水平為基礎的，沒有專業人才，再科學合理的制度設計都難以得到落實。把職業道德修養和專業勝任能力作為選拔任用內部控制關鍵崗位工作人員的重要標準，加強工作人員業務培訓，使他們能及時、全面、準確地掌握國家有關法律法規政策，使單位經濟活動做到合法合規，確保資產安全，財務信息真實完整，提升單位公共服務效率和效果。

4．加強財政、審計部門審計力度。財政部門應將內部控制規范與會計基礎規范化、會計信息質量檢查相結合，與單位財務管理質量和單位主要負責人、財務負責人業績評價直接掛鉤，充分調動單位貫徹實施內部控制規范化的積極性和主動性。審計部門將單位內部控制規范化建設納入對單位審計和主要領導干部經濟責任審計范圍，并將單位內部控制規范建設情況在審計報告中反映，以督促單位貫徹實施。

作者：劉英 單位：新疆阿勒泰市北屯林場