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一、礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)稅收籌劃管理的技術(shù)

企業(yè)所屬行業(yè)及自身特點不同，所采取的稅收籌劃方法或者技術(shù)組合不盡相同?？傮w來說，礦業(yè)企業(yè)納稅籌劃的基本技術(shù)主要是以下幾種：免稅技術(shù)；減稅技術(shù)；稅率差異技術(shù)；分割技術(shù)；扣除技術(shù)；抵免技術(shù)；退稅技術(shù)；延期納稅技術(shù)。貿(mào)易企業(yè)在正常的稅收籌劃管理中，往往不止使用一項技術(shù)，企業(yè)會根據(jù)實際情況采取多種技術(shù)組合使用。不同納稅籌劃技術(shù)針對不同的企業(yè)和環(huán)境會產(chǎn)生不同的效果，所以礦產(chǎn)貿(mào)易企業(yè)在進行納稅籌劃時，需考慮其與企業(yè)價值創(chuàng)造的相互影響。

二、通過轉(zhuǎn)移定價給企業(yè)創(chuàng)造價值

定價轉(zhuǎn)移是外貿(mào)企業(yè)最常用的一種降低所得稅的稅收籌劃手段，它的原理是通過內(nèi)部交易，制定一個內(nèi)部價格，這種內(nèi)部價格不同意市場競爭條件下的定價機制。定價轉(zhuǎn)移是貿(mào)易企業(yè)進行跨國投資經(jīng)營實現(xiàn)全球戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具。定價轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的主觀原因是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，客觀原因是為了適應(yīng)各國之間不同的稅收制度。

(一)減輕所得稅礦業(yè)貿(mào)易企業(yè)的全球性質(zhì)，決定了其會同時處于多個不同的稅收環(huán)境之下，不同國度的稅收制度和所得稅稅率是不同的。企業(yè)利用價格轉(zhuǎn)移將高稅率國的子公司利潤，轉(zhuǎn)移到低稅率國的子公司，從而減少所得稅，增加企業(yè)的總體價值。通過不同稅率國子公司之間的價格轉(zhuǎn)移能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)繳納所得稅的總值最小化。運用價格轉(zhuǎn)移，降低所得稅的另一種方式，是通過“避稅港”。這種低稅區(qū)或者免稅區(qū)對企業(yè)的所得稅要求很低，企業(yè)運用技術(shù)手段把利潤轉(zhuǎn)移到設(shè)在這些低稅或免稅區(qū)的控股公司，可以給企業(yè)獲得大量的所得稅減免優(yōu)惠效益。

(二)減輕關(guān)稅關(guān)稅多為從價計征的比例稅率，貿(mào)易企業(yè)通過制定較低的內(nèi)部價可以降低過關(guān)的報價，從而減少應(yīng)納的關(guān)稅。全球范圍內(nèi)存在許多經(jīng)濟組織或者經(jīng)濟同盟，多數(shù)都有關(guān)稅的優(yōu)惠制度。比如歐盟自由貿(mào)易區(qū)規(guī)定，如果商品在貿(mào)易區(qū)之內(nèi)產(chǎn)生時，商品在進行自由貿(mào)易時不需用繳納關(guān)稅。如果商品實在貿(mào)易區(qū)之外產(chǎn)生時，商品在成員國之間轉(zhuǎn)移需要繳納關(guān)稅。所以轉(zhuǎn)移價格是實現(xiàn)商品避稅的重要手段之一。

三、結(jié)束語

稅收籌劃管理工作是一項綜合性很強的管理活動，隨著經(jīng)濟發(fā)展的全球化進程不斷加快，稅收籌劃被越來越多的企業(yè)所認(rèn)可和接受，稅收籌劃理論需要包括企業(yè)和稅后部門等在內(nèi)的多個方面的共同配合。單就企業(yè)而言，稅收籌劃管理活動就貫穿與整個企業(yè)的各個部門。另外不同企業(yè)所處的外部環(huán)境也不盡相同，所以在企業(yè)制定稅收籌劃時不能生搬硬套其他成功企業(yè)的做法，需要根據(jù)主觀和客觀的條件進行全面了解，然后才能制定出最適合自身的稅收籌劃策略。

從企業(yè)和稅收籌劃的發(fā)展趨勢上來看，企業(yè)自身的納稅意識、籌劃意識不斷加強，相應(yīng)的從業(yè)人員的素質(zhì)也在不斷提高，企業(yè)稅收籌劃也會日趨成熟。另外隨著經(jīng)濟全球化水平的提高，各國稅制體系也會日臻完善，為企業(yè)提供的稅收大環(huán)境也會越來越成熟，大量成熟會計師和稅務(wù)師的成長也會直接推動稅收籌劃的發(fā)展。

作者：陳博單位：海南海域礦業(yè)有限公司