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第一篇：高校財務風險防控體系的構建分析

摘要：隨著社會主義市場經濟的飛速發展，國內各大高校在自身建設發展過程中也面臨著更高的財務風險。財務風險的存在必然會對其自身發展和教育工作帶來非常大的影響。因為風險是不確定的，是客觀存在的，風險是不能夠完全消除的，所以怎樣有效強化高校財務風險防控，構建完善的風險防控體系，這是我們必須要深入研究的問題。文章結合筆者實際工作研究，探討了高校財務風險防控體系的構建。

關鍵詞：高校；財務風險；防控體系

近年來我國高等事業改革逐漸推進，隨著高校擴招擴建，辦學規模也逐漸增大，為優化高校辦學條件，各大高校積極擴展籌資渠道，無形中增加了籌資風險，加之部分高校管理人員風險意識不足，財務風險防控機制不健全，會計核算和預算管理工作不到位，會計核算難以準確體現出高校負債情況，這些因素都可能為高校帶來財務風險。

一、高校財務風險的特征分析

第一是隱蔽性特征。高等教育近年來逐漸開始從精英化教育朝著大眾化教育轉變，然而國內高等教育市場仍然處在一種供不應求的狀態下，作為賣方市場，高校的教育質量、教育投入、教學設施等尚無法進行有效量化，比如管理工作不到位引發的財務風險就具有較高的隱蔽性。第二是難以評價，高等教育自身表現出公共產品的特性，所以其不會將盈利當作是主要發展目標，高校的償債能力無法通過盈利能力來體現，而只能夠給出一種近似評價。第三是潛伏性，國內高校通常實施收付實現制，其事實負債往往不能夠在各類報表中呈現出來，這種無法進入賬簿體系的隱形負債常常會讓財務支付風險難以體現，造成高校財務風險都表現出一定的潛伏期。第四是可控性，財務風險是必然存在的，雖然由于現階段高校財務管理體制難以有效對財務風險予以控制，因此唯有進一步強化監督管理，構建全面系統的財務風險防控體系，貫徹落實財務管理制度，就能夠在很大程度上規避降低財務風險的發生幾率。

二、高校財務風險形成的原因分析

首先，財務管理工作人員責任不清晰。高校財務管理人員薪酬待遇一般是由高校根據國家工資套改方案進行定級核算的，這部分人員的薪酬待遇和其實際的工作績效的聯系不是非常緊密，部分高校也沒有針對管理崗位職責進行清晰的責任劃分，不能夠利用績效考評的辦法來核算其報酬，從而提高了高校管理成本，造成其財務風險的增加。其次，財務管理制度不完善。社會主義市場經濟制度的建立與完善，高校社會地位的不斷提高，高校法人身份的財務權力也逐漸增加，因為增加的財務權力和制約其財務權力的制度不同步，造成高校領導或關鍵部門負責人存在濫用資金管理權限的問題，很容易出現資金挪用、占用、私分的問題。再次，財務預算工作不到位。部分高校逐漸開始關注財務預算編制，但針對財務預算的執行卻有所忽略。一方面盲目搞“赤字預算”，常常是入不敷出造成資金緊張，甚至不能夠維持高校日常運轉；另一方面高校一些項目的內部人員可能與外部人員相互串通而從中謀取不正當利益，造成部分項目的實際決算在很大程度上超過預算，導致資金浪費。最后，高校獨立辦學的法人地位沒有充分保障。第一，政府相關部門對高校的監管并未真正朝著以宏觀管理為主的方式上來；第二，即便法人制度需要法人能夠獨立具備出資人提供的財產，能夠對出資人財產實現自由支配，但目前高校財產僅僅能夠依法使用，難以按法人意志進行自主支配。

三、高校財務風險防控體系的構建

（一）建立短期財務預警系統

財務管理目標是資金和資金流動，在短期而言，高校是否能夠正常運營，發揮關鍵性作用的是足夠的資金來保證各類支出。依靠對現金流量的合理分析，對現金流量預算實施科學編制，將高校動態化的貨幣資金流動全面體現出來。應收款項、應付款項以及存貨等項目往往會對高校運轉中的現金流量產生影響，如果應收款項這部分項目最終余額有所增加，則表示了此項目占據大量資金，一般是以貨幣形式存在；如果應付款項這部分項目最終余額有所增加，則表示其占用了其他單位的資金。對上述三類項目屬于高校財務風險防控的關鍵點，將其匯總后通過數量化的方式表達，從而構建短期財務風險預警系統，可以每周、每月、每半年利用滾動式的現金流量進行預算。

（二）構建風險預警指標體系

要確保高校的持續健康發展，在構建短期財務風險預警系統的基礎上，還需要從資產結構、償債能力、發展潛力等各方面對財務風險進行綜合性評價，構建更加系統化的財務風險預警體系。對于關鍵財務指標需要結合高校實際情況進行設置，通常來說可以包含流動資產比率、短期資金比率和資產-權益對比關系比率等；能夠代表高校實際償債能力的決定性指標有流動比率、資產負債率、累計借款總額占總資產以及總收入的比率、銀行存款保障率等；能夠代表高校實際運營情況的決定性指標有應收賬款周轉率和存貨周轉率、預算收入完成率和預算支出完成率等。

（三）建立債務風險問責機制

現階段國內高校的最大投資主體是政府部門，政府撥款可以說是高校主要的經濟來源，部分高校領導一味增加高校貸款規模，在很大程度上提高了負債辦學風險。所以應當清楚地規定政府與高校在債務風險中需要承擔的責任，若高校在舉債中產生了風險，對國家與教育事業帶來了損失，高校校長屬于法定代表人，應當對償還債務負有法律責任，如果其中存在違法違規問題，還必須嚴格追究法律責任。對于教育行政主管部門來說，其對高校建設發展應當負有領導責任，若高校由于債務原因造成了國家損失，主管部門也需要承擔一定責任。所以，財務風險的防控還應當借助于更加完善的風險管理問責機制。

（四）拓寬高校經費籌措渠道

盡快轉變我國高校單一化的貸款模式，拓展多元化籌資渠道是一種科學的融資選擇。《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020）》中明確指出，進一步激發全社會辦教育的積極性，拓展社會資源進入教育的途徑，從不同渠道著手增加教育投入。支持引導社會力量出資辦學，健全非義務教育培養成本分擔制度，按照社會經濟發展情況、培養成本以及群眾承受能力，對學費標準進行調控。健全捐贈教育激勵制度，貫徹落實個人教育公益性捐贈支出在所得稅稅前扣除規定。對高校而言要積極拓寬經費籌措渠道，同時借助于籌資成本與籌資風險的全面分析來確定最優方案，盡可能降低綜合資金成本率，確保高校融資的規范化，控制好債務風險。

（五）強化高校財務預算管理

近年來預算管理體制改革進一步深化，國內高校也開始依據往年的預算執行狀況，根據預算年度收入增減因素與相關條件，結合往年結轉和結余狀況，科學編制當年收入預算；根據高校實際運營管理水平以及發展需要，合理編制支出預算。同時還應當確保預算收支之間的平衡，避免存在赤字預算，堅持預算超支不補。另外，高校也應當逐步加強預算管理，促進預算管理水平的進一步提升，其各院系都應當根據預算年度收入增減情況和自身發展需要，科學測算年度收支預算，在高校管理層進行全面深入的探討后，按照批準的預算嚴格執行。通過嚴格落實預算來對高校財務收支實施充分管控，幫助高校更高的規避財務風險。

（六）加強高校內部資產管理

進一步健全財務清查制度，堅持定期組織開展財產清查活動，對高校資產購置使用狀況和資產占總資金的實際情況有充分掌握。通過對高校流動資產特別是材料類資產采購狀況展開全面分析，可以非常直觀的掌握各種常用設備的采購狀況，從而對采購成本予以有效管控；對于超出定額或大批次資產采購需要上報主管部門按照政府采購的形式開展；對于應收款項必須要貫徹落實責任人負責制，保證資金能夠及時回收，避免出現壞賬；高校資產管理的關鍵主要是對部分大型設備的采購管理和高校內部建筑的購建，要結合自身戰略發展規劃，努力做好財務支出預算，保證預算能夠收支平衡，有效避免財務風險的發生。

四、結語

綜上所述，對高校財務風險防控體系的構建與完善，其主要目的是為了盡可能的規避和防范財務風險，確保高校內部資金的安全，維持高校各項工作的穩定運作，借助于一系列有效措施強化風險管控，促進我國高等教育事業的持續健康發展。

參考文獻：

[1]宋慧晶,王同孝,孟凡斌,李寶英.高校財務風險評價與預警[J].財務與金融,2014(01).

[2]夏伍珍.高校財務風險防范與控制[J].會計之友,2012(33).

[3]沈瑩.基于內部控制的高校財務風險評價體系研究[J].西安財經學院學報,2012(06).

作者：左云云 單位：無錫職業技術學院

第二篇：淺談外貿企業財務風險及管理

【摘要】隨著我國市場經濟體制的不斷深化改革，我國對外貿易也得到了較大的發展空間，對外貿易企業的規模也在不斷的發展壯大起來，在我國國民經濟中對外貿易企業起到了比較重要的作用。但是隨著市場經濟環境的日益復雜化，對外企業在經營過程中也會面臨著較多的財務風險，這些財務風險嚴重影響到了外貿企業的生產經營，因此外貿企業提高財務風險管理是十分有必要的。本文從外貿企業財務風險的主要職能出發，分析了外貿企業面臨的財務風險，并提出了幾點外貿企業加強財務風險管理的對策，目的在于提高外貿企業防范財務風險的能力，保證外貿企業得到健康穩定的發展。

【關鍵詞】外貿企業；財務風險；管理

一、外貿企業財務風險管理的主要職能

外貿企業財務風險的主要職能體現在以下幾個方面上：

（一）分析風險的職能

外貿企業通過財務風險管理可以分析出企業面臨的財務風險，可以對引起財務風險的因素予以明確，并能夠估計出財務風險能夠給外貿企業帶來多大的影響，為有效的化解財務風險提供科學合理的依據。

（二）警戒財務風險的職能

財務風險管理可以對一些外貿事件和因素進行監控，對外貿企業在進行財務管理過程中可能發生的風險進行及時的警報，具備警戒財務風險的職能。

（三）預防財務風險的職能

外貿企業通過有效的財務風險管理可以主動的排除一些財務風險，規避可能發生的財務風險，當外貿企業在經營管理過程中發生財務風險的時候，可以采用科學、合理的手段，預防、分散、轉移財務風險，進一步減少因財務風險給外貿企業帶來的不必要的經濟損失。

二、外貿企業面臨的財務風險

從實際情況來看外貿企業面臨的財務風險主要有以下幾個方面：

（一）信用風險

外貿企業在進行外貿經營活動的過程中，有的進行貿易的一方經常會存在資金短缺、信用差等問題，因此這就直接會導致外貿企業不能及時的收回應收賬款，外貿企業也就會面臨較大的信用風險，從實際上來看信用風險是一種違約性質的風險。在國際市場經濟環境中，商業欺騙會引起信用風險的發生，近幾年來隨著我國加入WTO，我國外貿企業面臨著的市場競爭也越來越激烈，很多外貿企業采用了信用銷售的方式來擴大銷售規模，當貿易方的信用較差的時候，外貿企業在生產經營過程中就會面臨較大的信用風險。同時一些外貿企業的業務員的信用風險意識并不強，并沒有對外貿交易方的信用情況進行及時的跟蹤調查，這就大大的加大了外貿企業的信用風險。

（二）外匯管理風險

外貿企業在進行對外貿易的過程中，外匯匯率會隨著市場環境的變化發生較大的變化，這就會給外貿企業的收益帶來一定的損失，外匯管理風險主要包括以下幾個方面：首先，業務管理風險。主要是指在外匯業務辦理過程中的每個管理環節可能產生的風險；其次，綜合管理風險。主要是指外匯管理部門在非業務操作的綜合管理過程中產生的風險；再次，業務操作風險。主要是指在具體業務辦理過程中基于每種具體業務規定和要求的落實產生的風險。

（三）融資風險

從實際情況來看現階段外貿企業普遍存在著融資方式單一，獲得銀行貸款較難的問題，在日益競爭激烈的市場環境中，外貿企業的價格和商品競爭優勢越來越小，通過商業信用進行周轉的空間和越來越小，同時也不能通過發行股票和債權進行融資，而是單一的通過銀行來進行融資，從此看來外貿企業融資的方式比較單一。外貿企業很難獲得銀行貸款的原因主要有以下幾點：首先，一些外貿企業的規模較小，有著較大的經營風險，信用等級不高；其次，外貿行業屬于流通行業，會面臨較大的市場競爭壓力，很難尋找到借款擔保，給外貿企業融資帶來了較大的困難。

三、外貿企業加強財務風險管理的對策

從上述情況來看外貿企業在生產經營過程中會面臨著較多的財務風險，因此外貿企業的管理者要加強對財務風險的管理，其中主要可以采用以下對策來提高自身的財務風險管理水平：

（一）建立健全信用管理制度

外貿企業在經營過程中會面臨著較大的信用風險，因此要建立健全信用管理制度，外貿企業在內部要建立起信用組織機構，這樣才能夠對貿易雙方的信用進行全程嚴格的管理，其中信用組織部門主要要負責搜集、整理客戶的信息，監控客戶的信用情況，建立完善客戶的信用檔案，這樣有利于有效的預防和控制信用風險。同時外貿企業也可以建立起相應的獎罰機制，獎勵一些在經營過程中信用較好的貿易方，這樣有利于貿易方提高信用度，有利于貿易方樹立良好的社會形象。信用管理部門要對與客戶簽訂的合同進行嚴格的審查，對一些重大風險事項、高風險的交易事項必須經過信用管理機構審查之后才能夠執行，對應收賬款情況外貿企業的信用管理部門也要進行實時的跟蹤、監控，并采用適當的方法進行追回，提高應收賬款的回收效率。同時外貿企業也要提高業務員的信用管理的能力，目前開拓市場是外貿企業業務員的工作重點，一般來說業務員的銷售額是與業績想掛鉤的，因此也就缺乏對應收賬款的關注程度。因此外貿企業為了防范外貿業務中的財務風險，外貿企業的業務員要樹立起較高的信用管理意識，對外貿企業業務員進行信用管理培訓，這樣才能通過培訓的方式來提高業務員的信用管理能力，外貿企業業務員要做好出口前的資信調查工作，對出口后要對收匯進行實時的跟蹤，這樣才能夠有效的規避外貿業務中的信用風險。

（二）防范外匯風險

外匯風險是外貿企業面臨的一個主要的從財務風險，因此外貿企業要采用科學合理的對策來防范外匯風險，主要可以采用以下對策：1.建立防范匯率風險的管理體制。外貿企業要通過有效的匯率管理，來建立健全風險管理制度，實時的監控匯率的變化情況，這樣外貿企業才能夠根據匯率的變化來防范外貿業務中的財務風險。2.合理的選擇計價貨幣。外貿企業在進行對外貿易的過程中，應該盡可能的選擇人民幣進行支付和結算。3.對合同中的匯率風險分攤要予以明確。外貿企業在進行對外貿易過程中，要在合同中對匯率風險的分攤予以明確，利用科學合理的金融工具來合理的規避匯率風險。

（三）不斷拓寬融資渠道，做好資金管理工作

一直以來融資問題是外貿企業發展的瓶頸之一，因此外貿企業為了提高防范財務風險財務管理的水平，要不斷的拓寬融資渠道，主要可以采用以下對策:對會計賬簿憑證的編制、制單、記賬等環節進行嚴格的審核，這樣才能夠提高會計信息的真實性，并嚴格的按照國家財務管理辦法制定出外貿企業的內部財務管理辦法，將現金流量作為工作的重點，做好生產經營每一個環節的預算管理工作，這樣才能夠保證外貿企業按時的償還銀行貸款，有利于外貿企業在金融機構中樹立起良好的社會形象，一些高技術的外貿企業可以尋求風險投資資金來獲得融資資金；外貿企業也要采用國際保理等新型的結算方式，提高收匯的速度，實現對財務風險的轉嫁；外貿企業要向中國信用保險進行投保，這樣就會將賠款權益向融資銀行轉移，有利于外貿企業擺脫擔保能力、抵押能力不足的問題，也可以為外貿企業擴大生產經營規模提供有利的條件。

四、總結

綜上所述，外貿企業在進行對外貿易活動的過程中，會面臨著較大的財務風險，這些財務風險會嚴重影響到外貿企業生產經營規模的擴大，因此外貿企業的管理者要積極的采用科學合理的對策來提高財務管理的水平，促進外貿企業得到健康穩定的發展。

參考文獻

[1]鄒靜，溫建中.中小型外貿企業收匯風險的成因與對策[J].對外經貿實務，2013（06）.

[2]崔來玉，武紹凌.探析中小型外貿企業加強財務管理的途徑[J].商場現代化，2013（17）.

[3]丁廣好.新形勢下企業財務風險管理的思考[J].企業改革與管理，2014（09）

作者：朱文磊 單位：上海申達股份有限公司

第三篇：內控視角下的石油企業財務風險管理探討

摘要：我國石油企業經過30多年改革開放的歷練，已經成為全面推動和支撐我國經濟增長的重要動力。隨著全球經濟危機的蔓延，隨著我國社會主義市場經濟的發展，我國石油企業在激烈的市場競爭和前所未有的國際金融危機沖擊下面臨諸多發展的困境，全球經濟一體化的發展、新能源的開發和替代使得石油企業之間的競爭更加激烈，石油企業所面臨的財務風險越來越大。任何企業在生產經營中，財務風險都是客觀存在的，稍有不慎就可能導致巨大的經營風險發生，嚴重的還會使企業走向倒閉。目前全球能源問題日益嚴重，石油企業作為我國國民經濟發展的命脈，要想在激烈的競爭環境中贏得一席之地，就必須從企業內部著手，加強企業內部控制，為保障石油企業的穩定健康發展奠定基礎。

關鍵詞：內部控制；石油企業；財務風險管理；企業經營管理

在社會主義市場經濟環境下，任何企業的生產經營管理活動中都存在著諸多客觀的、不確定性因素。這些影響因素，有的可以預料、可以控制，這就是通常所說的風險。就目前的現狀來看，財務風險是企業經營管理中面臨的主要風險，由于財務風險是客觀存在的、是不可避免的，使得很多企業要想獲得良好的發展，就必須采取合理而有效的措施，加強對財務風險的內部控制。隨著時代的發展，隨著市場經濟的進步，中航油事件等一系列案件的發生，使人們認識到風險管理的重要性，企業中風險管理體制的脆弱和缺陷也逐漸凸顯出來。筆者將站在內部控制的視角下，以我國ZSY石油企業作為研究對象，對其財務風險管理中存在的問題進行分析，并結合工作實踐經驗，提出有效解決ZSY企業財務風險管理的應對措施。

1相關概念辨析

1.1內部控制

企業進行內部控制的主要目標是為了保證企業經營管理的合法合規性、保證企業資產安全性、保證企業財務報告信息的真實性完整性，因此，所謂內部控制主要是指企業的董事會、監事會、經理層、及全體員工共同實施的，主要是為了實現企業內部控制目標的管理過程。企業實施內部控制還能夠有效提升企業經營效率和管理效率，為促進企業戰略發展規劃的實現奠定基礎。

1.2財務風險管理

企業的經營運作是否良好主要是通過財務狀況表現出來的。而財務風險管理能力的高低則直接體現出企業的風險管理是否有效，是否能夠保證企業的健康、穩定、可持續發展。但是，任何企業在其經營發展過程中所涉及的活動不僅僅只局限于籌資活動，還包括經營活動、投資活動等其他一系列活動。

1.3內部控制的基本原則和要素

企業在實施內部控制的過程中必須嚴格遵循如下原則，重要性、制衡性、成本效益性、全面性、適應性。企業內部控制主要有五個要素構成，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。

2我國石油企業面臨財務風險

2.1流動性風險

所謂流動性風險主要是指有企業債務到期時，由于缺乏資金來源或者企業籌資成本過高而導致的風險。比如：某石油企業的短期貸款、應付賬款、短期融資券都集中在某一時段到期，由于該企業無法及時籌集到足夠償還的資金，導致籌資風險的發生，為此該企業將引發信用風險、債務危機，再加之該企業財務費用偏高，最終為企業帶來資本結構風險的發生。

2.2籌資風險

所謂籌資管控風險主要是由于石油企業債籌資業務管控中，出現各種不當行為而導致的風險。如：籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本過高或債務危機。

2.3資金管理風險

目前我國石油企業在資金活動管控方面缺乏力度，使得很多石油企業資金使用效率低下，嚴重的還將導致石油企業資金損失風險的發生。如，有的石油企業在資金調度方面存在不合理性，從而導致企業陷入財務危機中；由于對企業資金活動的管控缺乏嚴格性，從而導致很多企業出現抽逃、私自挪用、擠占資金的問題。

2.4利率匯率風險

由于石油企業是建立在石油和天然氣發展基礎上的大型的資金技術密集型企業，國際利率匯率頻繁的波動，會對石油企業的經營帶來很大的不確定性，從而加大財務風險。

2.5預算管理控制風險

我國大部分石油企業已經實施了全面預算管理，特別是對企業的經營活動、財務活動、各項投資活動等進行了預算安排，但是在具體的執行過程中仍存在諸多風險。如，由于預算缺乏完善性和健全性，導致石油企業的經營管理過程缺乏約束性，有的甚至出現了盲目經營的后果；終于有的是有企業預算目標缺乏合理性、預算編制缺乏科學性，從而導致石油資源浪費嚴重。

2.6稅務風險

由于石油企業是跨區域經營，各地市的稅務法規存在差異，導致企業稅務人員對稅收法規政策理解存在偏差而造成稅務操作風險。如，出口退稅政策執行風險、稅收優惠政策把控不全風險、匯繳清算所得稅風險等。

2.7財務報告風險

石油企業在某一特定日期的財務狀況，或在某一會計期間的經營成果、現金流量主要是通過財務報告這一文件形式來進行反應的。我國石油企業的財務報告主要是通過全球知名會計師事務所審核后完成的，但是其中的風險也比較明顯：缺乏對財務報告的有效利用，不能通過財務報告及時發現企業在經營管理中存在的問題，最終引發企業財務和經營風險的發生。

2.8關聯交易風險

主要是由于石油企業對關聯交易業務的管控存在問題而造成的風險。如，未能按照公開的市場價格進行關聯企業結算而導致利益輸送、關聯企業之間相互投資和擔保導致資金鏈的斷裂而引發財務危機。

3石油企業財務風險管理中的問題

3.1財務風險的客觀性和突發性并存

ZSY石油企業的經營過程中發生財務風險是必然的，也不是以某個人的意志為轉移的。該企業屬于特大型央企，再加之企業內外部環境的變化錯綜復雜，對于發生的財務風險的大小、影響程度等問題都無法進行準確預測。針對這種狀況，ZSY石油企業不能因為自己是大型央企就毫無防范意識和防范措施，一定要將財務風險發生帶來的負面影響降到最低。

3.2內部控制和財務管理缺陷共存并缺乏執行力

目前ZSY石油企業采取的是財務集中管理的模式，并已經構建了一系列的制度進行風險防范和控制。但是，由于該企業的業務面廣、涉及的范圍大，最終導致該企業的內部控制執行力大幅下降，再加之該企業的內控執行力下降使得財務集中管控能力被削弱。如，該石油企業與其下屬的二級單位之間并未在內部控制與財務風險管理方面達成一致的要求，從而使得該企業內部控制對財務風險管理的監督作用削弱；再如，由于區域限制，該石油企業與下屬各單位之間在資金的使用調配無法實現垂直管理，會導致該企業財務管理亂象叢生，資金使用效率大幅降低，甚至會出現資金流向不明的現象。

3.3財務決策明顯缺乏科學性

由于石油企業具有高投資、高風險、高回報的基本特征，因此在新財務決策時必須慎之又慎，一旦財務決策失誤，少則會造成企業幾十萬的損失，多則會造成企業上億元的損失，甚至破產倒閉，這對企業的生存發展帶來了巨大威脅。但是，ZSY石油企業在實際的財務風險管理工作中，并未將內部控制制度真正滲透到企業管理的每一個環節和每一個步驟，有的財務決策完全憑借企業管理者的性格愛好來決定，還有財務決策并沒有遵循實事求是的原則，而是嚴重脫離企業自身發展的目標和實力，盲目進行決策，從而加大了該企業財務風險的發生和阻礙了企業經營發展的步伐。

3.4預算管理機制匱乏

雖然ZSY石油企業已經構建了預算機制，但是在具體執行工作中，預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，導致預算管理流于形式。

4石油企業財務風險防范的保障措施

4.1盡快完善石油企業內部控制制度

科學的內部控制制度能夠有效提升企業經營效率、降低財務風險的發生、能切實保證財務信息的真實性和可靠性。因此，要求石油企業必須根據自身的實際性能特點、行業特點，以科學性和操作性為基本前提，逐步完善企業內部控制制度，并根據企業的實際情況及時對內控體系進行優化和調整。如：調整內部機構設置，以流程和制度為基礎，建立科學的戰略管控體系，加強集團公司對下屬企業各種戰略資源的管控和整合，培育企業核心競爭力。

4.2營造良好的內部控制環境

石油企業在設置內部機構時一定要遵循合理化的原則，并密切關注企業內部機構對環境變化的適應程度，對于出現的問題及時進行調整，一定要避免權利義務不對等和權責交叉重疊等問題的發生。企業文化建設的關鍵在于高層管理人員的努力和示范，近幾年來，媒體將“企業文化”戲言為“領導文化”，有著一定的實例在支撐。以某航油公司為例，該公司在總裁陳某的領導下，漸漸形成了一種個人專權的文化，在這種專權文化的影響下，該公司建立的內部控制系統完全失靈，沒有及時控制風險，給公司帶來了巨大的災難，因此作為企業的高層管理者，必須具備豐富的財務風險管理知識，清醒的頭腦，并且能將財務風險管理文化能在企業內部順利推行，這將為企業的健康、穩定、可持續發展提供保障。石油企業完善的、良好的內部控制環境的營造還需要企業內部所有員工共同努力而實現，要各企業、各部門、各位員工的廣泛參與，才能確保內部控制體系建設和實施效果，如，石油企業可以通過集團公司的網站和各種平臺，宣傳財務風險管理文化，并將這一理念深深根植到企業日常生產經營管理活動中，滲透到每一名員工心中，并逐漸培養員工的風險意識，讓員工能夠在日常工作中發現潛在的財務風險；企業可以邀請風險管理的專家，在企業內部開辦財務風險管理培訓班，從而達到培養各級人員財務風險意識的目的，強化全員風險意識和法制觀念，從而塑造良好的企業文化，營造良好的內控環境。

4.3構建完善的、科學的風險預警機制

石油企業構建財務風險預警機制，能夠幫助企業對財務活動中可能發生的重大財務風險進行動態化、持續性監控，對發生的財務風險信息及時做出反饋。石油企業可以根據風險的類型不同設置風險短期預警系統、長期預警系統，同時，石油企業還必須構建完善的重大財務風險預警機制、突發事件應急處理機制，通過這些風險預警機制的構建能夠進一步明確石油企業風險預警的標準，并針對有可能發生的重大財務風險采取積極的應對措施。如，很多企業集團實現了資金集中管理的方式，通過這種資金管理模式能夠及時掌控資金的流入流出，并準確了解下屬單位資金現狀，同時還能夠及時掌控下屬單位的生產經營狀況，對下屬單位的資金狀況進行實時、動態化管控，在保證資金使用安全性、規范性、有效性的同時，實現對風險的有效防范。最終從整體上提升石油企業的財務工作效率。

4.4找準內部風險內部控制點

石油企業財務風險的控制包括資產負債率控制、擔保制度控制、資金活動控制等主要方面。由于石油企業存在著大量的業務關聯交易和內部資本市場交易，因此一個下屬企業的債務危機就可能波及及其他公司，并危及到集團公司，甚至對整個企業集團的償債能力產生威脅。為了防范企業財務危機風險，石油企業應該考慮宏觀經濟政策和金融環境，按照企業的行業特征，制定集團公司和下屬分公司的資產負債率的控制線。同時，債務擔保有可能形成石油企業的“或有負債”，從而存在很高的財務風險，因此，石油企業集團在財務管理方面要求嚴格控制擔保事項，控制擔保風險，包括：第一，建立以企業集團為權力主體的擔保審批制度；第二，明確擔保界限；第三，建立反擔保制度。資金活動的有效性決定企業運營的成敗，所以，要求石油企業必須保證和提高資金活動的有效性，以規避財務風險，實現企業價值最大化。

4.5加強企業內部信息溝通與交流

順暢的信息溝通與交流能夠保證石油企業準確、及時地對內部控制的相關信息進行搜集、傳遞，從而為實現企業內外部的有效溝通奠定基礎，這也是保證石油企業內部控制順利實施的基本前提。為了合理規避石油企業的各種風險，必須在日常的經營管理中及時收集各種內外部信息，對這些信息還應該進行篩選、整合、調研，從而提升信息的價值性。如，企業的財務會計資料、各種調研報告、企業的辦公網絡平臺、中介機構、行業協會、網絡媒體、市場調查等都是石油企業獲得外部信息的最佳渠道。為了有效地傳遞和使用信息，石油企業應當建立信息溝通制度，須盡快構建完善的信息管理系統，將內外部信息在企業內部、業務環節之間，在外部投資者、債權人、相關的監管部門單位之間有效傳遞和溝通反饋。

4.6加強內部監督

石油企業實施內部控制的另一重要保證就是內部監督的實施。內部監督主要是對石油企業的內部控制實施情況進行及時檢查與監督，并對內部控制的有效性進行專門的評價，而對于在內部控制中存在的缺陷和不足也能及時發現，并提出有效的改進策略。石油企業可以通過日常監督、專項監督這兩種不同的方式實現對企業內部控制的有效監督。如，對企業內部日常經營互動中內部控制的設計與運行情況進行監督，對內部控制與運行情況通過外部溝通進行驗證，通過與企業內部員工的良好溝通對內部控制是否得到有效執行尋找第一手資料，通過內部審計活動實現對內部控制的持續性監督。再如，石油企業可以根據日常監督的有效性、對風險評估的結果分析來確定專項監督的范疇和頻率。不論是日常監督還是專項監督，最終都必須形成有效的書面報告，同時將內部控制中存在的缺陷進行揭示。另外，石油企業還必須構建內部控制問題糾正與改進機制，以此來充分發揮內部監督的職能作用。

綜上所述，在國際經濟環境瞬息萬變的猛烈沖擊下，我國石油企業所面臨的環境越來越動蕩，新的財務風險層出不窮，因此，我國石油企業必須要構建更加完善的財務風險管理制度、構建更加科學的內部控制機制，為保證石油企業的健康、可持續發展奠定基礎。

參考文獻：

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[6]陳雪，龍娟，姜姍.淺談創業板上市公司的財務風險管理[J].經濟研究導刊，2014（20）：209-210.

作者：溫紅 單位：中石化深圳分公司

第四篇：企業財務風險的識別與內部控制措施

［摘要］企業財務風險是客觀存在的，伴隨在企業的生產經營活動中，在一定程度上影響企業生產效益的穩定性和經營活動的連續性。因此，了解財務風險，識別財務風險的特征和來源，并及時采取有針對性的防控措施，降低對企業的威脅，促進企業實現利潤最大化目標，對于實現企業的長期穩定發展是至關重要的。

［關鍵詞］財務風險;控制管理;風險識別

在社會主義市場經濟條件下，企業是以創造利益為目的，實行自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的市場競爭主體，而且面臨的競爭環境是機遇和挑戰并存、效益與風險同在。在現代企業競爭中，財務風險也是影響企業發展的一個要素，企業財務風險是指由于種種難以預測或操控的要素影響，使得企業在經濟運行中的財務狀況具有可變性，威脅企業一系列活動進行的可能性。但是我們應該一分為二地看待財務風險，它雖然會給企業的生產經營帶來風險，但也給企業帶來了發展的機遇。財務風險就像滴水穿石一樣，它對企業生產發展的消極影響不可小覷。因此，我們應該首先識別財務風險，了解財務風險的特征，然后采取有效的控制措施，進行對癥下藥，促進企業的穩定發展。

1企業財務風險成因

1.1外部原因

企業生產活動的進行離不開一定的社會經濟環境，社會環境是進行企業生產的基礎，這些要素包括:法律法規、市場、文化、政策等。由于這些環境因素是客觀存在的，而且不受人為控制，它會潛移默化地對企業的生產經營活動產生影響。

1.2內部原因

企業管理者的風險意識欠缺。財務風險是客觀地存在于我們的生活中的，但是管理人員片面地認為財務風險只有在經營活動不妥當的情況下才可能出現，不了解財務風險的特征，缺乏風險控制意識，對企業可能出現的財務風險不了解，這是風險發生的一個重要因素。財務管理制度不完善。由于企業內存在個人主義或者經驗主義等現象使得企業的投資決策失誤，會計核算和監督沒有制度保障，導致企業通過投資獲得的收益率低于企業的生產成本，使得企業難以歸還到期欠款，以致企業的經濟效益受損。財務管理制度不合理導致企業生產經營系統紊亂是企業發生財務風險的重要原因之一。收益分配政策不科學。利潤的分配政策對企業生產經營有重大影響，如何分配?怎樣分配?這是企業必須面臨的問題。如果對企業利潤的分配嚴重損失股東等利益相關者的利潤，會影響投資者的再投資，進而影響企業擴大規模或者進行其他生產經營活動的資金需求，有損于企業的財務結構，影響企業的經營。企業資本結構不合理。一個企業的資產負債率過高，雖然有可能使企業獲取較高的經濟效益，但是也會使企業面臨較大償還債務的壓力，使得企業的資金鏈條面臨較大的風險，一旦不能及時償付會使得企業面臨破產的危險。

2企業財務風險類型

2.1籌資風險

籌資途徑的差異也會使企業承擔不同的風險和成本。因此，在引進資金時，企業應先衡量籌集資金所要付出的代價和成本，然后選擇適當的籌資方式。籌資風險指的是由于外部環境的波動或者企業內部經營的影響，使得企業吸引外資時給財務成果帶來的一系列影響。籌資風險也可能是因為不能到期償付債務利息和投資人報酬產生的，金融市場的發展逐漸復雜化和籌資決策環境的不斷變化，以及現代信息技術的進步，使得企業可以獲得籌資的方式和途徑多樣化，同時也使企業面臨更大的財務風險。

2.2投資風險

企業一般會采用收購或者并購的方式來擴大生產規模，為了擴大規模企業可能需要引進外資。一方面，企業在并購過程中，可能會出現選擇并購目標失誤的問題。可能的原因就是企業高層管理層對于企業內部的資源擁有狀況、發展現狀不甚了解，這樣的并購行為缺乏理性科學的分析，不利于公司的長遠發展。選擇錯誤的并購目標，不僅會使企業利潤受損，也會使企業內人心不穩定。另一方面，應該選擇符合時宜的并購時機，企業并購時機分為內部時機和外部時機兩大類。內部時機主要是指企業生產產品所面臨的生命周期，在不同產品周期階段，如何選擇?怎樣選擇?都對管理者的素質有很高的要求。外部時機指的是企業所面臨的外部環境，包括財政、市場、文化環境等。并購的目標和時間兩者哪一者選擇不恰當，都會使企業陷入無可挽回的境地。

2.3資金回收風險

資金回收得風險產生于兩種過程:一種是成品資金向結算資金的轉變過程;另一種是結算資金向貨幣的轉變過程。應收賬款是造成企業資金回收風險的重要方面，它是指企業提供勞務、供應商品等經營活動應向勞務機構或者購貨單位收取的款項，它雖然可以給企業帶來利潤，但并未使企業的現金增加，而且由于各種原因，可能難以及時收回，使得這些款項成為企業的壞賬，不利于企業的現金流動。現金流是企業生存和發展的基礎，流動現金不僅僅是指賬面上顯示的資金，因資金鏈斷裂使企業走入破產邊緣的企業比比皆是。

3企業對于財務風險的防控措施

3.1建立科學的籌資管理制度

籌資途徑的多樣化，也會使得籌資風險的類別多樣化。由于引進資金帶來風險的類別不同，對企業的影響也有差別，因此應該根據風險的不同類別選擇有差別的方法應對。籌資風險主要有兩種:一種是現金性籌資風險，對于這種類型的籌資風險，應該著重于科學合理地控制企業的現金流量。另一種是收支性籌資風險，對于此類型的風險，解決的方法就是:一方面，要優化調整資本結構，另一方面通過與債權人協商實現債務重整，通過將部分的債務轉化為降低債息率、普通股票等形式，使企業在新的資本結構基礎上起死回生。

3.2提高管理者的風險意識

企業的投資決策一般都由高層管理者來做出，因此管理者的素質直接影響決策的水平，所以應該提高管理者的風險意識。在決策過程中，不僅要利用管理者的智慧，還要利用現代的網絡技術手段，對各種可行方案利用現代分析軟件分析評價，從中選擇出最佳的決策方案，切忌憑借主觀主義和個人主義作出判斷。還要建立一個專門的財務風險控制部門，做到在不受公司內部因素影響的情況下進行客觀的風險控制和預測以此來協助管理人員工作。

3.3完善績效考核體系建設

完善績效考核體系，發揮績效考核政策的引導和激勵作用，改善以前的績效考核只注重員工完成業績的情況，促進各部門加強銷售貨款的資金回收管理。通過完善考核員工績效的指標，降低企業面臨的財務風險。一方面，設立將銷售量目標和銷售提成與銷售人員貨款回收實現的雙重考核指標，改變銷售人員片面追求銷售目標實現而不關注貨款收回的情況，引導財務部門和績效考核部門加強應收賬款回收管理。另一方面，設立資金利用率指標，引導公司相關部門進行科學采購，根據公司生產的需要，采購合適的數量，盡可能地降低采購成本，從而減少存貨積壓的數量、加快存貨周轉速度，使得企業的資金鏈條順利地運轉。

4結論

綜上所述，企業財務在管理上面臨著很大的問題，企業管理者應該有效地識別企業中可能存在的財務風險，財務風險控制是整個企業防范過程的重點。根據企業風險管理部門識別的風險，企業應該選擇出解決方案以有效抑制風險損失的發生或者增加風險收益。

參考文獻:

［1］張繼德，鄭麗娜.集團企業財務風險管理框架探討［J］．會計研究，2012(12):50－54.

［2］湯谷良，韓慧博.高級財務管理學［M］．北京:清華大學出版社，2010.

作者：王鴻飛 單位：廣東誠安信會計師事務所有限公司